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有關(guān)于會(huì)計(jì)畢業(yè)論文

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  會(huì)計(jì)信息化人才要具備會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、管理、信息技術(shù)等寬闊的知識(shí)面,能夠?qū)?huì)計(jì)與計(jì)算機(jī)高度融合,具有自主學(xué)習(xí)不斷更新知識(shí)的能力,具備較高的職業(yè)素質(zhì),是能動(dòng)腦、能動(dòng)手、能協(xié)調(diào)的多面手。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)于會(huì)計(jì)畢業(yè)論文,供大家參考。

  有關(guān)于會(huì)計(jì)畢業(yè)論文范文一:煙草企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思考

  摘要:煙草產(chǎn)業(yè)一直以來(lái)都是我國(guó)重要的創(chuàng)匯產(chǎn)業(yè)之一,隨著近年來(lái)人們生活水平的不斷提高,煙草企業(yè)的規(guī)模也在不斷的擴(kuò)大,給企業(yè)的管理帶來(lái)了一定的困難。煙草企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是煙草企業(yè)內(nèi)部管理制度中的重要組成部分,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展都有極大的影響。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,煙草企業(yè)要獲得更好的發(fā)展,就應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制,制定合理的控制策略。

  關(guān)鍵詞:煙草企業(yè);內(nèi)部;會(huì)計(jì)控制

  在煙草企業(yè)的生產(chǎn)及運(yùn)行中,企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作都具有重要的意義。做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作可以對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好的預(yù)測(cè)和控制,及時(shí)了解企業(yè)在管理過(guò)程中存在的問(wèn)題,從而提高管理的質(zhì)量。最為重要的是,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量和效率。

  一、煙草企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性

  市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為煙草企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展提供了良好的平臺(tái)。會(huì)計(jì)管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理體制中的重要組成部分。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管來(lái)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,從而保障企業(yè)的各項(xiàng)工作得以有序的展開(kāi)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量也提出了更高的要求。現(xiàn)代化企業(yè)管理制度下,煙草企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平提高是一個(gè)不容忽視的問(wèn)題。

  1.推動(dòng)煙草企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。對(duì)于煙草企業(yè)來(lái)說(shuō),要促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展,做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。通過(guò)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,煙草企業(yè)可以極大的提高內(nèi)部管理水平,優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu),健全企業(yè)制度,從根本上提高企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行效率。此外,良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還可以從一定程度上規(guī)范企業(yè)管理者的行為。對(duì)于煙草企業(yè)來(lái)說(shuō),內(nèi)部管理質(zhì)量對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展起到了尤其重要的作用。企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建立起一套有效的激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制,從而提高員工的工作積極性。

  2.規(guī)范煙草企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)行為。建立完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制可以提升企業(yè)整體的文化氛圍,從而形成對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效監(jiān)督。通過(guò)會(huì)計(jì)核算可以對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行及時(shí)的了解,為會(huì)計(jì)活動(dòng)的展開(kāi)提供有效的依據(jù),為管理者的決策制定提供參考,從而推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

  二、煙草企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀分析

  我國(guó)煙草企業(yè)的發(fā)展需要一個(gè)長(zhǎng)期持續(xù)的過(guò)程?,F(xiàn)代企業(yè)管理制度在我國(guó)的應(yīng)用時(shí)間并不長(zhǎng),因此,企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作還沒(méi)有累計(jì)足夠的經(jīng)驗(yàn),在發(fā)展的過(guò)程中也顯現(xiàn)出了一定的問(wèn)題。盡管近兩年我國(guó)的煙草企業(yè)獲得了極大的發(fā)展,行業(yè)整體水平有了顯著的提升,內(nèi)部管理制度也更加的完善,但在實(shí)際的工作和管理過(guò)程中,還是出現(xiàn)了一些明顯的問(wèn)題。

  1.內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不夠健全。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是基于有效、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)上的,這需要企業(yè)有一個(gè)良好的信息環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境為企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的展開(kāi)及監(jiān)督提供了基礎(chǔ),并受到企業(yè)管理方式、企業(yè)文化氛圍和制度結(jié)構(gòu)的影響。要做好企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,外部的良好環(huán)境氛圍也是必不可少的。近兩年,我國(guó)的煙草企業(yè)經(jīng)歷了較大的政策改革和結(jié)構(gòu)重組,在整體的管理水平上有了明顯的提升,已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)了制度化的管理。但是,我國(guó)煙草企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度并不完善,內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在很大的缺陷和問(wèn)題,對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制水平提高造成了一定的阻礙。另外,有很大一部分企業(yè)的文化建設(shè)流于形式,開(kāi)展的內(nèi)容和組織形式都不符合標(biāo)準(zhǔn),員工的價(jià)值觀念未能達(dá)到統(tǒng)一,工作責(zé)任感缺失,嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量的提高。

  2.內(nèi)部控制制度有待優(yōu)化。煙草產(chǎn)業(yè)是我國(guó)的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),因此在管理控制制度上受到傳統(tǒng)方式的影響較大。與現(xiàn)代化管理制度的要求相比,我國(guó)的煙草企業(yè)在人力資源管理的更新上較慢,管理方式靈活性低,在進(jìn)行員工的招聘和培訓(xùn)時(shí)效率較低,員工更新速度慢,員工素質(zhì)相對(duì)較低,且選擇范圍狹窄,在部門(mén)內(nèi)部存在著論資排輩等不良現(xiàn)象,不利于企業(yè)內(nèi)部管理效率的提高。在一些煙草企業(yè)中還存在著內(nèi)部管理制度與企業(yè)實(shí)際發(fā)展相脫節(jié)的現(xiàn)象。企業(yè)管理部門(mén)沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及市場(chǎng)要求對(duì)管理制度做出及時(shí)的更新與調(diào)整,在管理制度上照搬照抄,導(dǎo)致制度僵化,經(jīng)營(yíng)理念落后,企業(yè)活動(dòng)的開(kāi)展缺乏有效合理的依據(jù),很多業(yè)務(wù)無(wú)法有序的開(kāi)展,無(wú)法達(dá)到企業(yè)制定的管理目標(biāo)。

  3.內(nèi)部溝通效率不高。我國(guó)的煙草企業(yè)在近幾年經(jīng)歷了規(guī)模不斷擴(kuò)展的過(guò)程,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目數(shù)量不斷增加,內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)也日益復(fù)雜化,給企業(yè)管理增加了難度。在龐大的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)下,做好內(nèi)部的溝通顯得更加重要。然而,許多煙草企業(yè)內(nèi)部溝通渠道不暢,組織部門(mén)繁雜,分工不明確,信息傳遞收到阻礙,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度無(wú)法得到有效的執(zhí)行,企業(yè)的工作效率低下,造成了嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。

  4.監(jiān)管力度不夠。會(huì)計(jì)信息可以直觀、真實(shí)的反映企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行狀況,因此會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、公正性有著十分重要的作用。但是受到傳統(tǒng)管理模式的營(yíng)銷(xiāo),我國(guó)煙草企業(yè)的管理過(guò)程中往往出現(xiàn)監(jiān)管力度不夠的問(wèn)題,尤其是在會(huì)計(jì)管理上,時(shí)常出現(xiàn)形式化的問(wèn)題。這主要是由于監(jiān)督機(jī)制不完善引起的。煙草企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間缺乏相互制約、相互監(jiān)督的作用,導(dǎo)致一些監(jiān)管工作沒(méi)有得到有效的執(zhí)行。此外,煙草企業(yè)的外部監(jiān)督力度也有待進(jìn)一步的加強(qiáng)。我國(guó)煙草企業(yè)的外部監(jiān)管中,部門(mén)的功能重復(fù),且管理分散、標(biāo)準(zhǔn)混亂。部分煙草企業(yè)還存在內(nèi)部控制目標(biāo)不明確的問(wèn)題。在日常的管理過(guò)程中,只注重眼前利益,而沒(méi)有制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃。

  三、提升煙草企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略

  1.完善內(nèi)部控制。煙草企業(yè)內(nèi)部控制的完善可以從幾個(gè)方面進(jìn)行。首先,煙草企業(yè)要完善內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu),根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,建立具有針對(duì)性的管理措施。其次,煙草企業(yè)要重視企業(yè)文化的建設(shè),通過(guò)良好的企業(yè)氛圍來(lái)增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和員工的工作積極性,從而提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的質(zhì)量。最后,煙草企業(yè)要提高人力資源管理的水平,引進(jìn)高素質(zhì)高技術(shù)的人才,為企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理提供良好的基礎(chǔ)。

  2.加強(qiáng)社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)。煙草企業(yè)要做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,僅僅依靠企業(yè)的內(nèi)部控制是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。在做好內(nèi)部管理體制建設(shè)的同時(shí),做好社會(huì)誠(chéng)信體系的建設(shè)也是十分必要的。在這一方面就要充分發(fā)揮政府的管理和引導(dǎo)作用,加強(qiáng)對(duì)社會(huì)誠(chéng)信的宣傳和倡導(dǎo)。政府部門(mén)可以制定一系列的法律法規(guī)來(lái)規(guī)范整個(gè)市場(chǎng)領(lǐng)域的誠(chéng)信行為。其次,政府部門(mén)的工作人員應(yīng)當(dāng)以身作則,在監(jiān)管的過(guò)程中克忠職守、依法辦事。最后,政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變管理理念,轉(zhuǎn)變職能,提倡誠(chéng)信建設(shè),建立一個(gè)廉潔、公正的政府。

  3.大力弘揚(yáng)傳統(tǒng)誠(chéng)信文化。誠(chéng)信意識(shí)在現(xiàn)代生活中起到了越來(lái)越重要的作用,良好的道德環(huán)境氛圍建設(shè)需要全社會(huì)的共同努力。要提高企業(yè)會(huì)計(jì)控制的質(zhì)量,就要在全社會(huì)樹(shù)立良好的誠(chéng)信意識(shí),大力弘揚(yáng)中華民族的傳統(tǒng)誠(chéng)信觀念,只有這樣,才能在經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過(guò)程中幫助企業(yè)建立起良好的責(zé)任意識(shí)和誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的意識(shí),從而幫助企業(yè)獲得長(zhǎng)足、健康的發(fā)展。

  四、結(jié)語(yǔ)

  隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,煙草企業(yè)也面臨著更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì),企業(yè)不僅要注重生產(chǎn)效率的提高,還要重視內(nèi)部管理制度的優(yōu)化,尤其是在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)上,必須結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀,制定合理、有效、有針對(duì)性的控制策略,從而確保企業(yè)的健康發(fā)展。

  參考文獻(xiàn):

  [1]張琳.加強(qiáng)和完善煙草企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略[J].經(jīng)濟(jì)視野,2014(05):15-17.

  [2]李鳳.加強(qiáng)煙草企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思考[J].會(huì)計(jì)師,2010(06):66-68.

  [3]宋麒.試論煙草企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施[J].科技視界,2014(08):35-37.

  有關(guān)于會(huì)計(jì)畢業(yè)論文范文二:會(huì)計(jì)電算化舞弊現(xiàn)象及對(duì)策

  摘要:近年來(lái),隨著計(jì)算機(jī)的高速發(fā)展,利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行詐騙的案件逐年快速增加,案件所造成危害的范圍也越來(lái)越大,程度越來(lái)越嚴(yán)重。因此,如何防范會(huì)計(jì)電算化舞弊,現(xiàn)正吸引著越來(lái)越多學(xué)者的關(guān)注。

  關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化;舞弊;解決對(duì)策

  會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工核算體系是社會(huì)發(fā)展的必然,而由此產(chǎn)生的會(huì)計(jì)電算化舞弊,即指一些人為了達(dá)到自己的目的,使用計(jì)算機(jī)擅自操作、破壞及惡意修改會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的行為,與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)舞弊行為相比,具有危害性大、隱蔽性強(qiáng)、非直接性、跨地域性和病毒性幾大特點(diǎn)。

  一、會(huì)計(jì)電算化舞弊產(chǎn)生的原因分析

  (一)內(nèi)部控制制度缺陷

  目前,不少單位缺少?lài)?yán)密的管理制度或所實(shí)施的管理制度力度不到位,使得會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在公司不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。首先表現(xiàn)為企業(yè)缺乏相關(guān)的操作管理系統(tǒng)和系統(tǒng)維護(hù)體系。系統(tǒng)的正常運(yùn)行并不會(huì)由于會(huì)計(jì)人員不按規(guī)范進(jìn)行計(jì)算機(jī)操作而受到影響,從而提供給相關(guān)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化舞弊的條件。其次,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的分工不明確,缺乏嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。操作人員可以未經(jīng)審批就大量瀏覽企業(yè)本應(yīng)采取保密措施的相關(guān)文件,甚至對(duì)這些文件進(jìn)行修改、偽造、拷貝乃至破壞。試想,即使公司使用的會(huì)計(jì)電算化軟件不存在漏洞,但是沒(méi)有與之相配套的嚴(yán)格、科學(xué)的管理方式,相關(guān)舞弊者仍然可以利用此缺陷,達(dá)到企業(yè)資產(chǎn)侵吞的目的。除此之外,企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)電算化檔案的管理制度也并不健全、規(guī)范。相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和磁盤(pán)存儲(chǔ)信息一方面不能及時(shí)歸檔,另一方面即使已經(jīng)歸檔,歸檔的內(nèi)容也并不完全。因此,建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度,規(guī)范會(huì)計(jì)電算化檔案管理流程,將有效減少企業(yè)會(huì)計(jì)信息的泄露,避免會(huì)計(jì)電算化舞弊的頻繁發(fā)生。

  (二)軟件缺陷

  只談與會(huì)計(jì)相關(guān)的軟件,當(dāng)今市場(chǎng)上就有數(shù)以百種,而在這些軟件中,或多或少都存在著許多安全性及保密性的問(wèn)題,存在著諸多缺陷。假設(shè)一個(gè)企業(yè)運(yùn)用的會(huì)計(jì)軟件,其本身就存在著一些技術(shù)缺陷,那么這就給想要通過(guò)一系列違規(guī)操作,達(dá)到自己目的的舞弊者在客觀上提供了便利,這將致使會(huì)計(jì)電算化舞弊現(xiàn)象越發(fā)嚴(yán)重。

  (三)員工職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德缺陷

  首先,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)電算化知識(shí)認(rèn)識(shí)的并不全面。如果企業(yè)的財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人員不能對(duì)本企業(yè)所使用的財(cái)務(wù)軟件了解全面,對(duì)其操作及應(yīng)用程序也不能慣熟于心,將必然導(dǎo)致對(duì)該軟件了解的片面性,在操作過(guò)程中一旦出現(xiàn)軟件故障,也必將不能及時(shí)、有效的排除,從而給公司造成一定的損失。此外,如果企業(yè)會(huì)計(jì)人員都能有一定的職業(yè)道德修養(yǎng),也將減少會(huì)計(jì)舞弊案的發(fā)生。然而,現(xiàn)實(shí)卻不盡如意,部分企業(yè)員工始終把個(gè)人利益放置于企業(yè)利益之上,為達(dá)目的,不惜以身試法。

  二、會(huì)計(jì)電算化舞弊的解決對(duì)策

  (一)法律層面,加強(qiáng)法律建設(shè)

  目前,國(guó)家針對(duì)如何處置利用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行犯罪行為的條文還沒(méi)有明確出臺(tái),因此,要想減少會(huì)計(jì)電算化舞弊現(xiàn)象的發(fā)生頻率,必須要明確規(guī)定哪些行為將觸犯法律,以及觸犯法律后其相關(guān)的懲處措施。同時(shí),國(guó)家也要建立起相關(guān)的法律保護(hù),對(duì)電算化系統(tǒng)中所涉及到的諸如數(shù)據(jù)、軟件、硬件等內(nèi)容列明是否受保護(hù)以及如何受保護(hù)。

  (二)技術(shù)層面,加強(qiáng)內(nèi)部控制

  1、軟件控制

  為避免會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生,企業(yè)首先要做的就是選擇一款符合國(guó)家制定標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格按規(guī)范執(zhí)行的會(huì)計(jì)軟件,不論是自己研發(fā)還是向外購(gòu)買(mǎi)。此外,企業(yè)在運(yùn)用會(huì)計(jì)軟件時(shí)一定要強(qiáng)調(diào)實(shí)體安全、硬件安全、軟件安全和網(wǎng)絡(luò)安全四大方面,針對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)安全、保密性差的主要問(wèn)題,對(duì)癥下藥。最后,企業(yè)還應(yīng)當(dāng)運(yùn)用系統(tǒng)轉(zhuǎn)換、程序修改等手段,防范會(huì)計(jì)電算化的造假行為。

  2、應(yīng)用控制

  首先,我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)處理能力非常強(qiáng),運(yùn)行速度非??欤砸坏┏鲥e(cuò),猶如多米諾骨牌一樣,對(duì)后面的一系列數(shù)據(jù)輸出都將造成巨大的影響。因此,企業(yè)應(yīng)建立一套涵蓋企業(yè)全方面的內(nèi)部控制體系,從數(shù)據(jù)源頭的輸入就用嚴(yán)格的控制和規(guī)范確保其輸入的正確。其次,企業(yè)要保證會(huì)計(jì)資料依照預(yù)定的程序進(jìn)行處理,達(dá)到正確的會(huì)計(jì)處理結(jié)果。最后,對(duì)數(shù)據(jù)的輸出控制企業(yè)也不能有絲毫馬虎。對(duì)于輸出的相關(guān)紙介質(zhì)的會(huì)計(jì)資料應(yīng)配有專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)管理,專(zhuān)門(mén)人員應(yīng)堅(jiān)守準(zhǔn)確、真實(shí)和可靠的原則進(jìn)行核驗(yàn),檢查其完整性、正確性和真實(shí)性等問(wèn)題。

  (三)管理層面,加強(qiáng)電算化管理

  1、充分發(fā)揮審計(jì)人員的作用。據(jù)權(quán)威機(jī)構(gòu)披露,同等條件下,使用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)處理而發(fā)生的會(huì)計(jì)舞弊案涉及的金額是手工狀態(tài)下的3倍,而在企業(yè)的常規(guī)審計(jì)活動(dòng)中卻只能發(fā)現(xiàn)其中的18%,可見(jiàn)企業(yè)審計(jì)人員并沒(méi)有充分發(fā)揮其查錯(cuò)防弊的作用,企業(yè)的管理制度存在嚴(yán)重缺陷。

  2、加強(qiáng)各專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對(duì)人員的選用和培訓(xùn)給予充分的重視,通過(guò)培訓(xùn)努力提高相關(guān)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平,提高使用者對(duì)系統(tǒng)的相關(guān)認(rèn)識(shí),以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化工作要求,減少錯(cuò)誤在未來(lái)產(chǎn)生的可能性。

  三、結(jié)合會(huì)計(jì)電算化舞弊案例說(shuō)明

  HY成立于20世紀(jì)90年代中期,由原中國(guó)某總公司所屬部分企事業(yè)單位組建而成,是由中央直接管理的國(guó)有特大型高科技軍工企業(yè),主要承擔(dān)各類(lèi)導(dǎo)彈的研制、生產(chǎn)、發(fā)射以及民用產(chǎn)品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)任務(wù)。HY集團(tuán)近年來(lái)重大違法犯罪案件頻發(fā),通過(guò)計(jì)算機(jī)犯罪舞弊的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。專(zhuān)門(mén)成立的審計(jì)小組以查處違法違紀(jì)案件線索為中心,將高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)作為審計(jì)重點(diǎn),努力探索在信息化環(huán)境下新的組織模式、管理方式及審計(jì)方法等,進(jìn)一步發(fā)揮計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)篩選、分析性復(fù)核等功能,充分應(yīng)用AO系統(tǒng)的功能版塊,查處了包括利用計(jì)算機(jī)編制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)虛增利潤(rùn)、利用內(nèi)幕消息交易和操控股價(jià)獲取巨額利益等近10個(gè)較有影響的問(wèn)題。我個(gè)人認(rèn)為,其實(shí)HY集團(tuán)的許多舞弊現(xiàn)象都是可以及早控制、預(yù)防的。HY集團(tuán)之所以重大違法犯罪案件頻發(fā),很大程度上是因?yàn)闆](méi)有建立好良好的內(nèi)部控制體系,如果這一問(wèn)題可以及早的得到重視,相信后果也不會(huì)如此嚴(yán)重。整治會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以從軟件系統(tǒng)、系統(tǒng)安全系統(tǒng)、應(yīng)用控制系統(tǒng)這三方面進(jìn)行實(shí)質(zhì)、有效的控制。首先,應(yīng)該對(duì)操作有所控制。比方說(shuō),企業(yè)應(yīng)該對(duì)有關(guān)系統(tǒng)的分析、程序的設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)的輸入以及文件的程序管理等職務(wù)進(jìn)行區(qū)分,秉承不相容職務(wù)絕不由一人負(fù)責(zé)的原則,明確劃分系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護(hù)人員這三種不同職務(wù)人員的職責(zé)和責(zé)任,從而減少有關(guān)人員利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊的可能性。其次,企業(yè)必須注重提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的政治素質(zhì),在注重員工德育培養(yǎng)的同時(shí),加以領(lǐng)導(dǎo)管理風(fēng)格、企業(yè)文化等精神面的潛在影響,從而充分調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的工作積極性和責(zé)任感。最后,就是要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)成立內(nèi)部審計(jì)小組,對(duì)職責(zé)分工是否明確、接觸控制是否完善、操作權(quán)限是否嚴(yán)格以及內(nèi)部控制體系更新等方面進(jìn)行自檢,對(duì)已經(jīng)涉及到的相關(guān)會(huì)計(jì)電算化舞弊行為予以嚴(yán)格處罰,嚴(yán)明杜絕違法、違規(guī)行為,樹(shù)立起企業(yè)的良好道德風(fēng)尚。

  參考文獻(xiàn):

  [1]張菊,楊杉杉《會(huì)計(jì)電算化舞弊及防范措施》長(zhǎng)江大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)2010年05期

  [2]閆光《會(huì)計(jì)電算化條件下的舞弊原因及內(nèi)控制度》黑龍江交通科技,2009年11期

  [3]付姝宏《芻議會(huì)計(jì)電算化舞弊的對(duì)策》遼寧行政學(xué)院學(xué)報(bào),2008年09期

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