本科會(huì)計(jì)論文

　　會(huì)計(jì)作為一門以實(shí)踐為主的學(xué)科,專業(yè)學(xué)生普遍存在實(shí)習(xí)單位難找、實(shí)習(xí)任務(wù)難、實(shí)習(xí)效果差等問題,加之目前國內(nèi)的高職院校缺少一套切實(shí)有效的實(shí)訓(xùn)教學(xué)體系,如何提高高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的動(dòng)手能力和專業(yè)技能水平是擺在我們面前的重要課題。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家推薦的本科會(huì)計(jì)論文，供大家參考。

　　本科會(huì)計(jì)論文范文一：會(huì)計(jì)實(shí)際利率法教學(xué)分析

　　一、在應(yīng)付債券、金融資產(chǎn)及貸款核算中的運(yùn)用

　　1.應(yīng)付債券及可轉(zhuǎn)換公司債券核算中的運(yùn)用。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則17———借款費(fèi)用》準(zhǔn)則，借款存在折價(jià)或溢價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間相應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)的金額，調(diào)整每期利息金額。在實(shí)際利率法下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照期初攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算確定每期借款利息費(fèi)用，利息調(diào)整應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。【例題】甲企業(yè)于2006年1月1日發(fā)行5年期公司債券，面值為100萬元公司債券，發(fā)行價(jià)格為107.43萬元，票面利率為10%，每年年末支付利息，到期一次還本。發(fā)行債券所得款項(xiàng)用于補(bǔ)充企業(yè)流動(dòng)資金。實(shí)際利率8%。要求：(1)編制攤余成本計(jì)算表;(2)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。(2)根據(jù)以上資料，甲公司的賬務(wù)處理如下：①2006年1月1日發(fā)行債券。借：銀行存款1，074，300貸：應(yīng)付債券———面值1，000，000應(yīng)付債券———利息調(diào)整74，300。②2006年12月31日計(jì)算利息費(fèi)用及支付利息時(shí)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用85944應(yīng)付債券———利息調(diào)整14056貸：應(yīng)付利息100，000借：應(yīng)付利息100，000貸：銀行存款100，000。③2007年12月31日計(jì)算利息費(fèi)用及支付利息時(shí)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用84820應(yīng)付債券———利息調(diào)整15180貸：應(yīng)付利息100，000借：應(yīng)付利息100，000貸：銀行存款100，000。④2008年、2009年、2010年12月31日計(jì)算應(yīng)付利息的賬務(wù)處理同2007年。2010年12月31日歸還債券本金及支付最后一期利息費(fèi)用：借：應(yīng)付利息100，000應(yīng)付債券———面值1，000，000貸：銀行存款1，100，000。

　　2.持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)及貸款核算中的運(yùn)用。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則22———金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)的債券、貸款都應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始汁量和攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。【例題】乙公司2006年1月1日購入甲公司于2006年1月1日發(fā)行的5年期公司債券，作為持有至到期投資。該債券票面金額為100萬元，票面利率為10%，實(shí)際利率8%，乙公司實(shí)際支付107.43萬元。該債券每年付息一次，最后一年還本金并付最后一次利息，假設(shè)乙公司按年計(jì)算利息。要求：編制攤余成本計(jì)算表;對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。(1)攤余成本計(jì)算表見表一。(2)相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：①2006年1月初購入時(shí)。借：持有至到期投資———成本1，000，000———利息調(diào)整74，300貸：銀行存款1，074，300。②2006年12月31日計(jì)算應(yīng)收利息。借：應(yīng)收利息100，000貸：投資收益85，944持有至到期投資———利息調(diào)整14，056借：銀行存款100，000貸：應(yīng)收利息100，000。③2007年12月31日計(jì)算應(yīng)收利息。借：應(yīng)收利息100，000貸：投資收益84，820持有至到期投資———利息調(diào)整15，180借：銀行存款100，000貸：應(yīng)收利息100，000。④2008年、2009年、2010年12月31日計(jì)算應(yīng)收利息的賬務(wù)處理同2007年。⑤2010年收回本息。借：銀行存款1，100，000貸：持有至到期投資———成本1，000，000應(yīng)收利息100，000。

　　二、在分期付款購買資產(chǎn)和分期收款銷售核算中的運(yùn)用

　　這種方法同樣適用購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款購買固定資產(chǎn)與分期收款銷售商品的賬務(wù)處理上，這二者是同一問題的兩個(gè)方面，前者是站在購買方的角度，后者是站在銷售方的角度來進(jìn)行賬務(wù)處理的。

　　1.在分期付款購買資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算中的運(yùn)用。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)———存貨》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)———固定資產(chǎn)》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)———無形資產(chǎn)》中的規(guī)定：企業(yè)購買材料、同定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，即未確認(rèn)融資費(fèi)用直當(dāng)按實(shí)際利率法分?jǐn)?，分?jǐn)偮示褪怯?jì)算現(xiàn)值時(shí)的折現(xiàn)率?！纠}】假定甲公司2007年1月1日從乙公司購入不需要安裝的一套大型設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，該設(shè)備已收到。購貨合同約定，設(shè)備的總價(jià)款為100萬元，分5次于每年12月31日等額支付。若甲公司在購買當(dāng)日支付貨款，只須付800000元即可。企業(yè)選定的折現(xiàn)率為7.93%，假定不考慮其他因素。總價(jià)款與現(xiàn)值的差額=100-80=20(萬元)編制會(huì)計(jì)分錄。①借：固定資產(chǎn)800，000未確認(rèn)融資費(fèi)用200，000貸：長期應(yīng)付款1，000，000。②2007年12月31日支付20萬元并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。借：長期應(yīng)付款200，000貸：銀行存款200，000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用63，440貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用544，000。③2008年12月31日支付20萬元并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。借：長期應(yīng)付款200，000貸：銀行存款200，000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用52，611貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用52，611。④2009年12月31日支付20萬元并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。借：長期應(yīng)付款200，000貸：銀行存款200，000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用40，923貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用40，923。⑤2010年、2011年12月31日賬務(wù)處理同2009年。

　　2.在分期收款銷售業(yè)務(wù)核算中的運(yùn)用。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)———收入》第5條規(guī)定，合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。應(yīng)當(dāng)?shù)暮贤騾f(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益?！纠}】2007年1月1日，乙公司采用分期收款方式向甲公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的價(jià)款為1000000元，分5次于每年12月31日等額收取。該套設(shè)備的成本為780000元，若甲公司在銷售當(dāng)日支付貨款，只須付800000元即可。不考慮其他因素。要求：計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入和各年應(yīng)確認(rèn)的利息收益;編制相關(guān)的賬務(wù)處理。(1)按應(yīng)收金額的公允價(jià)值確認(rèn)收入即現(xiàn)銷價(jià)800000元來確認(rèn)銷售收入。200000×(P/A，R，5)=800000計(jì)算得出實(shí)際利率R為7.93%。攤余成本計(jì)算表見表二。(2)甲公司各年的會(huì)計(jì)分錄如下：①2007年1月1日銷售實(shí)現(xiàn)。借：長期應(yīng)收款1000000貸：主營業(yè)務(wù)收入800000未實(shí)現(xiàn)融資收益200000借：主營業(yè)務(wù)成本780000貸：庫存商品780000。②2007年12月31日收取貨款并分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益。借：銀行存款20000貸：長期應(yīng)收款200000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益%63440貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用%63440。③2008年12月31日收取貨款未實(shí)現(xiàn)融資收益。借：銀行存款200000貸：長期應(yīng)收款200000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益52611貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用52611。④2009年12月31日收取貨款未實(shí)現(xiàn)融資收益。借：銀行存款200000貸：長期應(yīng)收款200000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益40923貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用40923。⑤2010年、2011年12月31日賬務(wù)處理同2009年。由此可見，不管是資產(chǎn)類還是負(fù)債類，只要存在分期，具有延期性質(zhì)，往往都要考慮資金的時(shí)間價(jià)值，以實(shí)際利率對(duì)其進(jìn)行折現(xiàn)，如實(shí)準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)購置的成本、債權(quán)以及債務(wù)的真實(shí)價(jià)值，從而反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。實(shí)際利率法在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中對(duì)于持有至到期投資、貸款與應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付債券、購買資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付、融資租賃資產(chǎn)、分期收款銷售等業(yè)務(wù)中都有極其廣泛的運(yùn)用。

　　本科會(huì)計(jì)論文范文二：銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控完善策略

　　一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有重要作用

　　商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)信息清晰，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。會(huì)計(jì)部門內(nèi)控建設(shè)和有效執(zhí)行是內(nèi)部管理的基礎(chǔ)性工程，是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范起到至關(guān)重要的作用。一是有利于銀行實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營方針。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。因此，有效的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)，保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。二是有利于保障銀行資產(chǎn)運(yùn)營的安全。實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)提供安全保證，對(duì)貨幣資金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、轉(zhuǎn)貸牟利等現(xiàn)象的發(fā)生，避免國家資產(chǎn)遭受損失。建立和完善針對(duì)投資目的的立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，可以加強(qiáng)銀行對(duì)投資的管理，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，也可以加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，有效地控制在建工程成本的盲目擴(kuò)大。三是有利于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高管理水平。銀行是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)影響著銀行的生存和發(fā)展。我國銀行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)較低，投資者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄。針對(duì)這種情況，必須加強(qiáng)銀行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善銀行的內(nèi)部控制，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，有利于形成一種人人參與風(fēng)險(xiǎn)管理的良好環(huán)境。

　　二、我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

　　近年來，我國商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行方面的工作取得了很大的進(jìn)步，風(fēng)險(xiǎn)控制能力有了較大的提高。但仍有很多不足和短板需要正視和改進(jìn)。

　　(一)缺乏完整、系統(tǒng)、科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

　　目前我國商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在操作性不強(qiáng)和滯后性的弱點(diǎn)。特別是新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后，許多業(yè)務(wù)的規(guī)定發(fā)生了較大的變化，但我國商業(yè)銀行相關(guān)的規(guī)章制度沒有及時(shí)修訂，制度的建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，導(dǎo)致有些業(yè)務(wù)在實(shí)際操作中出現(xiàn)盲目性、操作性不強(qiáng)等現(xiàn)象。而對(duì)業(yè)務(wù)起到監(jiān)督控制的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)更是存在缺乏系統(tǒng)性、有效性等問題。雖然目前大部分商業(yè)銀行制定印押證三分管、錢賬分管、內(nèi)外賬定期核對(duì)、事后監(jiān)督、重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批、輪休強(qiáng)休等內(nèi)部控制制度，但各內(nèi)部控制制度之間卻存在相互獨(dú)立，甚至抵觸的現(xiàn)象，因而極易導(dǎo)致各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　　(二)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí)

　　長期以來，在實(shí)踐中，大多數(shù)銀行會(huì)計(jì)人員停留在強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)工作要做到“賬平表對(duì)、錢賬分管、印押證三分管”等規(guī)章制度的表面，但隨著業(yè)務(wù)內(nèi)容的復(fù)雜化，風(fēng)險(xiǎn)因素的增加，會(huì)計(jì)管理人員出現(xiàn)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的預(yù)見性不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等問題，將內(nèi)部控制等同于各項(xiàng)規(guī)章制度，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要作用，執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度僅僅是為了應(yīng)付檢查和內(nèi)部評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制被動(dòng)執(zhí)行，常常流于形式。

　　(三)現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度滯后于銀行會(huì)計(jì)核算

　　電子化的發(fā)展計(jì)算機(jī)技術(shù)在銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中已經(jīng)基本普及，使傳統(tǒng)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方式發(fā)生很大變化，從而也對(duì)內(nèi)部稽核、檢查提出了新的要求。但是目前我國各商業(yè)銀行在實(shí)施銀行會(huì)計(jì)電算化的過程中，開發(fā)和設(shè)計(jì)的程序只重視“如何讓計(jì)算機(jī)準(zhǔn)確及時(shí)地完成核算任務(wù)”，所設(shè)計(jì)的程序使有關(guān)人員不能對(duì)過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，沒有形成一套自動(dòng)、高效、規(guī)范的計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督系統(tǒng)。從我國當(dāng)前的實(shí)際情況看，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在銀行的廣泛運(yùn)用與我國商業(yè)銀行技術(shù)管理的相對(duì)薄弱以及稽核監(jiān)督的長期空白已經(jīng)形成了非常尖銳的矛盾。因此如何使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度適用于計(jì)算機(jī)技術(shù)支持下的銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是迫切需要解決的難題。

　　(四)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)格

　　一些基層行受種種利益的驅(qū)動(dòng)，有章不循、違章操作現(xiàn)象嚴(yán)重，致使核算秩序混亂。如部分基層行因一線會(huì)計(jì)人員缺少，不能嚴(yán)格執(zhí)行重要崗位輪換、重要崗位不得兼崗和強(qiáng)制休假等制度。重要崗位人員超期任職，形成混崗和一崗多職現(xiàn)象，使崗位之間失去相互制約和相互監(jiān)督的作用。

　　(五)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化

　　銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督是對(duì)日常會(huì)計(jì)憑證、賬表、賬冊(cè)等進(jìn)行審核，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的合理性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。但是在實(shí)際工作中由于監(jiān)督機(jī)制不完備、監(jiān)督手段不完善、人員配備不到位等原因，會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督作用沒能做到及時(shí)到位，檢查力度不夠，相對(duì)弱化了會(huì)計(jì)的基本職責(zé)，加大了產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

　　(六)會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系不健全

　　會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，大部分行沒有形成嚴(yán)密的會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，監(jiān)督部門只局限于查找具體問題，缺乏對(duì)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的合理性、完整性及有效性，存在問題產(chǎn)生的原因等方面的綜合分析、研究和評(píng)價(jià)，無法對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控運(yùn)行中的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警。

　　三、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

　　銀監(jiān)會(huì)在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中明確指出，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：實(shí)行會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)操作規(guī)程，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和合法，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)禁編制和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)信息。針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控現(xiàn)狀及面臨的新問題，商業(yè)銀行應(yīng)從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

　　(一)建立良好的內(nèi)部控制文化，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

　　確立全員性與全程性的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量意識(shí)，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度既定目標(biāo)的關(guān)鍵。健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提，而全體員工對(duì)內(nèi)控制度的切實(shí)貫徹是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制既定目標(biāo)的關(guān)鍵。制度運(yùn)行的狀況及運(yùn)行的效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經(jīng)營部門應(yīng)達(dá)成共識(shí)：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展，要以最終實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化為目標(biāo)，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。其次，加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，使其對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認(rèn)知。再次，構(gòu)建內(nèi)控文化。銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強(qiáng)調(diào)思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵(lì)，形成內(nèi)部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調(diào)動(dòng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺地按照規(guī)范行事，共同努力實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)。

　　(二)加強(qiáng)賬務(wù)控制，設(shè)置規(guī)范的操作規(guī)程

　　進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須有一系列以《會(huì)計(jì)法》為核心的專門方法和規(guī)范，它是銀行會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，目前各行的內(nèi)控制度已基本建立，但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務(wù)操作聯(lián)系不夠緊密，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不連續(xù)，風(fēng)險(xiǎn)防范必須從業(yè)務(wù)操作規(guī)程入手。根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，涵蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過程，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù)，要求整個(gè)業(yè)務(wù)操作過程必須綜合管理動(dòng)態(tài)控制。操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況，不斷地補(bǔ)充調(diào)整。特別是每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)及時(shí)性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開展時(shí)就有章可循，以減少開展新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)建立嚴(yán)密的分級(jí)授權(quán)制度，加強(qiáng)重要崗位控制

　　商業(yè)銀行會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任分離、相互制約的原則，嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨(dú)自完成會(huì)計(jì)全過程的業(yè)務(wù)操作。對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理必須實(shí)行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約。重點(diǎn)崗位人員實(shí)行定期輪換，平行交接。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。對(duì)各個(gè)程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)如錯(cuò)賬沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅(jiān)持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責(zé)對(duì)等的嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

　　(四)強(qiáng)化內(nèi)部稽查審計(jì)，完善監(jiān)督核查制度

　　稽核審計(jì)是內(nèi)部控制的最后一道防線，要積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、稽核部門在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用，強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性，要從合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。同時(shí)要拓寬會(huì)計(jì)監(jiān)督思路，堅(jiān)持內(nèi)部監(jiān)督、同級(jí)監(jiān)督和下查一級(jí)相結(jié)合。要檢查業(yè)務(wù)核算的合規(guī)性、合法性，還要檢查內(nèi)部控制制度的建設(shè)和落實(shí)，既要查處理業(yè)務(wù)的過程，又要查業(yè)務(wù)時(shí)點(diǎn)的結(jié)果，建立一整套事前審查、事中控制、事后監(jiān)督的檢查監(jiān)督體系，真正做到關(guān)口前移。還可以借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，對(duì)監(jiān)控對(duì)象做出迅速判斷，并采取即使必要的措施。

　　(五)創(chuàng)新會(huì)計(jì)內(nèi)部控制手段，構(gòu)建內(nèi)部安全控制體系

　　監(jiān)督檢查是落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的重要手段，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效措施。必須建立財(cái)會(huì)、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。隨著計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用于銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，原有建立在手工操作基礎(chǔ)上的內(nèi)控制度已不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，建立一套完整、科學(xué)的計(jì)算機(jī)安全控制體系已成為當(dāng)務(wù)之急。