會計造假防范與治理論文優(yōu)秀范文

　　會計造假并不是一個簡單的會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德問題 ,其背后有著復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)與社會根源。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于會計造假防范與治理論文優(yōu)秀范文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　會計造假防范與治理論文優(yōu)秀范文篇1

　　試論會計造假的防范與治理

　　【摘要】隨著社會的發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了重大變革，企業(yè)發(fā)展迅猛，需要規(guī)劃會計信息。當(dāng)前一些會計從業(yè)者追求自身利益，拋棄了原有的職業(yè)操守，頻頻出現(xiàn)企業(yè)會計造假行為，這些行為在一定程度上影響了企業(yè)的平穩(wěn)有序發(fā)展，對經(jīng)濟(jì)體制產(chǎn)生了不良影響，本文對會計造假形式和危害做出了深刻的闡述，進(jìn)而分析會計造假的成因和條件，從而得出會計造假的防范和治理措施，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系。

　　【關(guān)鍵詞】會計造假 成因 治理

　　一、會計造假的形式和危害

　　會計造假行為表現(xiàn)的多種多樣，主要是為了逃避稅費(fèi)或者故意牟利，一些會計人員造假是為了將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到自身名下，還有一些則是被授意進(jìn)行造假活動。為了達(dá)到獲利目的，會計往往通過對業(yè)務(wù)程序和會計憑證更改來進(jìn)行造假。會計程序造假主要是違反國家的規(guī)定，進(jìn)行非法獲利，不按照規(guī)章制度辦事。而憑證篡改則是用一些假的發(fā)票或者報銷憑證來獲得私人利益。當(dāng)私人利益滿足以后又會引發(fā)更強(qiáng)烈的愿望，導(dǎo)致更為嚴(yán)重的會計造假事件，這種影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)良性發(fā)展的做法非常不可取。

　　因為會計造假的主要目的是為了獲利，因此在個人或者部分組織獲利的同時，就會損害集體利益，給企業(yè)和國家造成不可避免的損失，這種損失擴(kuò)大化以后，甚至?xí)绊憞医?jīng)濟(jì)發(fā)展，導(dǎo)致國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展減速，因此我們應(yīng)該杜絕此類行為。對會計造假行為細(xì)分原因可以分為五大類：第一是影響資本市場運(yùn)作，導(dǎo)致市場發(fā)展不健康，不積極;第二是影響股東和權(quán)益人的利益，讓一些違法分子有了可乘之機(jī)，不當(dāng)獲利;第三會影響經(jīng)營者的決策，導(dǎo)致經(jīng)營者不可獲知真實數(shù)據(jù)，嚴(yán)重干擾了經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系;第四導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失，很多不當(dāng)收購或者出售，給企業(yè)帶來毀滅性的災(zāi)害[2]。

　　二、會計造假的成因

　　(一)會計人員本身缺乏職業(yè)操守，自身素質(zhì)不高

　　很多會計人員在從業(yè)那天起，就經(jīng)受著各類誘惑，同時社會上的享樂主義、自私主義盛行，每天經(jīng)手很多錢，但自身收入又有限，自然會對會計人員的人生觀產(chǎn)生沖擊，因此一些人放棄應(yīng)有的職業(yè)操守，自己或者協(xié)同他人偽造會計憑證，為一些人的不法行為大開方便之門，甚至自己貪污挪用，使得企業(yè)利益受損。

　　(二)法律監(jiān)督體制不嚴(yán)格，行業(yè)內(nèi)缺乏有效的監(jiān)管手段

　　在法律方面，雖然我國推出了很多管理會計造假行為的法律法規(guī)，但社會發(fā)展迅速，造假的技術(shù)和手段不斷更新，而且有一些造假行為不是第一時間能夠被發(fā)現(xiàn)和查處，上面缺少有效的監(jiān)管體系[3]。各部門由于資源有限，無法隨時隨地監(jiān)管，同時內(nèi)部審計部門通常是迫于國家規(guī)定建立的，人員素質(zhì)有限，往往只是個形式，沒有發(fā)揮實際效能，反而給企業(yè)增添了不必要的負(fù)擔(dān)和拖累。

　　(三)企業(yè)外部利益復(fù)雜，外部監(jiān)管有限

　　很多企業(yè)的會計造假行為，來源于企業(yè)想要盲目擴(kuò)張經(jīng)營或者迎合地方政府的任務(wù)需求。因為好多地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接關(guān)系到很多人的切身利益，難免不采用會計造假的行為來掩飾發(fā)展力的不足，爭取等多的賬面利潤和國家投入。同時國家對于發(fā)票的開具管理不是十分嚴(yán)格，存在很多漏洞，很多地方可以很輕易的開出虛假的發(fā)票，使得會計造假行為有機(jī)可乘。

　　三、會計造假的防范措施與整治方案

　　(一)提升企業(yè)會計人員的基本素質(zhì)，嚴(yán)格把關(guān)選拔人才，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

　　企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格把關(guān)，選拔有素質(zhì)的人才，提升財務(wù)人員的職業(yè)道德，謹(jǐn)記朱�F基給國家會計學(xué)院留下的墨寶“不做假賬”，加強(qiáng)對會計人員自身素質(zhì)的訓(xùn)練，培訓(xùn)其業(yè)務(wù)知識，只有熟悉業(yè)務(wù)才能不被利用，自檢自查。另外完善企業(yè)內(nèi)控體系，對于內(nèi)控一定要嚴(yán)格認(rèn)真的對待，發(fā)現(xiàn)問題及時清查，嚴(yán)格準(zhǔn)守規(guī)章制度，對會計憑證和流程體系層層把關(guān)，相互牽制，反復(fù)檢查和確認(rèn)，杜絕會計造假行為的發(fā)生。

　　(二)完善會計法律法規(guī)，對會計造假行為重罰不怠

　　因為會計主體責(zé)任的模糊，所以一些會計作假后，并沒有得到相應(yīng)的重罰，而是接受調(diào)查和處分后調(diào)離崗位，或者一些指使和強(qiáng)迫會計作假的人很容易就脫罪[4]。雖然會計法中規(guī)定了單位負(fù)責(zé)人為會計行為的主體，但是對于指使會計造假的人卻沒有相應(yīng)的處罰措施，因此需要完善會計法，對會計造假的行為加以重罰，以儆效尤。加重會計造假的處罰力度也會規(guī)范會計行為，讓會計在造假時思考再三，一旦會計進(jìn)行造假或者協(xié)助造假，那么不僅僅要處罰會計，更是要從重處罰要求會計造假的人員，如何把握證據(jù)，需要會計從業(yè)者的配合，也需要完善監(jiān)管和查處途徑，只有這樣，才能規(guī)范會計行為。

　　(三)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部利益和外部利益的把控，管理層多下功夫

　　由于一些個人利益和企業(yè)利益的混雜，很多人希望通過會計造假來不正當(dāng)?shù)美詰?yīng)該優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境，倡導(dǎo)廉潔從業(yè)精神，改進(jìn)一些企業(yè)考核手段，合理的分配職權(quán)和利益，考慮不同崗位之間的約束作用，加強(qiáng)對會計業(yè)務(wù)處理的監(jiān)控，使得會計造價人員一旦付出行動 ，立即就會得到發(fā)現(xiàn)和抑制[5]。同時對發(fā)票要嚴(yán)格把控，不僅僅是貼票報銷的人員需要對票據(jù)負(fù)責(zé)，審批的人員也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，要防止虛假的發(fā)票流入企業(yè)內(nèi)部，要加強(qiáng)監(jiān)管，控制會計造假行為。

　　四、結(jié)語

　　總之，我們需要提高會計從業(yè)人員的水平，規(guī)范化其操作，留住高素質(zhì)的會計從業(yè)人員，加強(qiáng)管理和控制，控制好企業(yè)外部利益和內(nèi)部利益，改變以往的財務(wù)模式，相互監(jiān)督和合理分配職權(quán)，爭取會計賬務(wù)透明化，防范好會計造假行為。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[3]韋琳，徐立文，劉佳.上市公司財務(wù)報告舞弊的識別――基于三角形理論的實證研究[J]. 審計研究.2011(02).

　　[4]侍冬岳.淺談中小企業(yè)會計人員職業(yè)能力及素質(zhì)要求[J].辦公室業(yè)務(wù).2012(07).

　　[5]朱秋月.談會計造假的防范與治理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2011(22).

　　會計造假防范與治理論文優(yōu)秀范文篇2

　　淺談我國上市公司會計造假的有效防治措施研究

　　目前，我國上市公司的 會計造假現(xiàn)象已成為普遍的問題，如何防治會計造假，重拾投資者信心，已成為社會各界共同關(guān)注的焦點，那么如何控制會計造假現(xiàn)象呢?本文根據(jù)上文提出的原因闡述了下列幾項措施：

　　一、我國上市公司的會計造假成本，減少會計造假收益

　　上市 企業(yè)進(jìn)行會計造假的根本原因還是利益關(guān)系，這與我國當(dāng)前會計收益與會計造假成本配備不合理有直接的關(guān)系，上市公司會計造假的的低成本高收益讓數(shù)不清的上市企業(yè)高層前仆后繼、挺而走險。所謂“釜底抽薪”，要想徹底打擊當(dāng)前會計造假行為，從企業(yè)層面來說，首先應(yīng)該提高會計造假成本與收益的配比度，使高收益伴隨著更高的成本。

　　如何提高上市企業(yè)會計造假的成本呢?首先提高會計造假的直接成本。法院和證監(jiān)會密切配合，形成嚴(yán)厲的處罰機(jī)，對于己發(fā)現(xiàn)的上市企業(yè)會計造假行為，立刻給予嚴(yán)厲的道德處罰、 經(jīng)濟(jì)處罰、行政處罰嚴(yán);然后應(yīng)提升會計造假行為的預(yù)期成本?，F(xiàn)在我國上市公司會計造假如此猖狂，過輕的處罰就是導(dǎo)致會計造假行為的直接動因，因此提高證劵法、會計法等對會計造假行為主體的處罰力度，讓會計造假成為上市公司的禁區(qū)，輕易不敢涉足，就成為控制會計造假的直接手段。最后提升會計造假的間接成本，我們應(yīng)該樹立會計造假不僅僅承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任還要承擔(dān)民事責(zé)任的觀念，因此加強(qiáng)上市企業(yè)會計造假行為的民事 法律監(jiān)督和加大處罰，就成為我們打擊會計造假的必要手段。

　　二、快建立和完善會計法律法規(guī)體系

　　1、完善法我國相應(yīng)的律法規(guī)體系，要加強(qiáng)政府對會計造假的監(jiān)管力度

　　建立我國關(guān)于上市公司法律法規(guī)體系，使我國會計、財務(wù)、審計的法律法規(guī)進(jìn)一步完善，使我國上市公司有法可依，有章可循。不僅如此，還應(yīng)對還應(yīng)該修訂那些不利于我國經(jīng)濟(jì) 發(fā)展的法規(guī)條例，特別是那些入世以來，不符合國際會計條例，不能和國際接軌的準(zhǔn)則，讓我們國家在經(jīng)濟(jì)方面真正的成為法制社會。大力宣傳，認(rèn)真貫徹會計法律法規(guī)，讓會計人員在來會計工作中樹立法律意識的同時，也要切實保障他們的權(quán)利能夠依法行使。

　　2、完善會計制度和會計準(zhǔn)則，建立一項高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則體系

　　一項高品質(zhì)的會計準(zhǔn)則主要是由會計準(zhǔn)則產(chǎn)品質(zhì)量、會計準(zhǔn)則制定質(zhì)量和會計準(zhǔn)則執(zhí)行質(zhì)量這三個方面組成的，其中產(chǎn)品質(zhì)量是核心，制定質(zhì)量是前提，執(zhí)行質(zhì)量是保證，在這方面我們可以把美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會在制定會計準(zhǔn)則過程中所積累的經(jīng)驗作為借鑒，進(jìn)一步完善會計準(zhǔn)則，提高信息質(zhì)量。

　　三、快轉(zhuǎn)變政府職能

　　雖然我國實行市場經(jīng)濟(jì)很多年，但政府對證劵市場的監(jiān)管仍然殘留著計劃經(jīng)濟(jì)管理模式的身影，為了維護(hù)資本市場公平競爭的環(huán)境，切實保護(hù)利益相關(guān)者的合法權(quán)益，引導(dǎo)社會經(jīng)濟(jì)資源的有效配置，政府應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變其職能，下放其權(quán)利，集中精力，搞好調(diào)控和維護(hù)市場秩序，而不是直接經(jīng)營企業(yè)，使市場的自律管理體系真正發(fā)揮作用，重拾投資者信心;由于地方政府為了維護(hù)本地經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高政績，往往提倡、甚至采用行政手段保護(hù)本地上市公司的“包裝”行為，這更加使地方上市公司肆無忌憚，因此中央政府有必要對地方政府如此非理性的財政行為加以約束，以幫助地方政府克服“本位思想”。同時國家應(yīng)制定更為完善、 科學(xué)的政府監(jiān)管制度，使政府相關(guān)部門各司其職、相互配合，避免重復(fù)執(zhí)法，以加強(qiáng)政府執(zhí)法的權(quán)威性和有效性。

　　四、善獨立注冊 會計師制度，加強(qiáng)自律建設(shè)

　　會計師事務(wù)所是從社會層面對會計行為進(jìn)行監(jiān)管的獨立性機(jī)構(gòu)，同時也是攔截會計造假信息的最后一道防線，但由于我國注冊會計師事務(wù)所與被審計單位之間存在著 經(jīng)濟(jì)上的雇傭、業(yè)務(wù)上的保密等依賴關(guān)系，使注冊會計師很難公平、公正的行使其權(quán)利，因此淡薄的風(fēng)險意識、不強(qiáng)的責(zé)任心、粗超的執(zhí)業(yè)工作就成為目前我國會計師事務(wù)所的普遍特征，因此要想真正的發(fā)揮會計師事務(wù)所的監(jiān)管作用，就必須加快對會計師事務(wù)所的制度改革，使其真正的變成我國獨立的監(jiān)管機(jī)構(gòu)。同時我們可以看出，隨著我國經(jīng)濟(jì)的 發(fā)展，注冊會計師的道德水平越來越差，一切向“錢”看，已經(jīng)成為很多注冊會計師的工作宗旨，因此要想真正的發(fā)揮注冊會計師“經(jīng)濟(jì)警察”的作用，在完善外部體制的同時也要注意對內(nèi)在道德的培養(yǎng)。

　　五、強(qiáng)會計人員誠信 教育，提升其職業(yè)缺失成本

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，制度的不斷完善，對我們會計人員提出的要求也越來越嚴(yán)厲，能否適應(yīng)新形式下的會計工作，以關(guān)系到我國上市公司能夠長遠(yuǎn)發(fā)展、能否加入到世界競爭的重要問題。讓我國會計人員從事會計活動時擁有良好的道德素質(zhì)是我們進(jìn)行誠信教育的目標(biāo)，是控制我國會計造假的重要手段，因此從事會計工作人員要真正的做到操守為重，誠信為本，遵循原則，堅決不做假賬的職業(yè)準(zhǔn)則，讓愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、堅持準(zhǔn)則、提高技能、強(qiáng)化服務(wù)、參與管理、依法辦事、客觀公正、保守秘密成為會計行業(yè)的主流思想、文化。一定要建立健全企事業(yè)單位及會計人員的信用檔案制度，要對那些堅持原則、客觀公正、顯著成績的會計人員進(jìn)行物質(zhì)甚至精神的獎勵，讓那些在信用檔案有不良記錄的人員付出比取得造假收益更大的代價，以直接的手段讓會計人員增強(qiáng)其職業(yè)道德意識。

　　綜上所述，在我國會計造假已成為影響上市公司健康快速發(fā)展的普遍問題，它也得到了社會各界關(guān)注，許多的學(xué)者經(jīng)過多年研究取得了重要成果，同時國家作出的相應(yīng)的政策，使我國的 法律體系不斷完善、公司治理結(jié)構(gòu)也日趨 科學(xué)，只要我們內(nèi)外治理、長期堅持，一定會使我國的會計造假有所控制，為我國上市公司創(chuàng)造更健康的生長環(huán)境，使我國資本市場更加完善。

　　參考 文獻(xiàn)

　　[1]梁國萍，劉微.上市公司會計信息失真的成因及手法.特區(qū)經(jīng)濟(jì).2005(08)

　　[2]石朋.運(yùn)用科學(xué)發(fā)展觀原理破解會計信息失真難題.財政監(jiān)督.2010(02).