電信企業(yè)“會計委派制”與“內(nèi)部控制制度建設(shè)”的關(guān)系論文

　　會計委派制是國家以所有者身份憑借管理職能對企業(yè)、事業(yè)單位的會計機構(gòu)負責(zé)人和主管會計進行委派的一種制度。以下是學(xué)習(xí)啦小編今天為大家精心準備的：電信企業(yè)“會計委派制”與“內(nèi)部控制制度建設(shè)”的關(guān)系相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考閱讀!

　　電信企業(yè)“會計委派制”與“內(nèi)部控制制度建設(shè)”的關(guān)系全文如下：

　　【摘要】本文分別介紹了會計委派制在電信企業(yè)的產(chǎn)生、應(yīng)用與缺陷,內(nèi)控制度建設(shè)在中國電信企業(yè)的必要性以及主要內(nèi)容,提出有必要建立、健全企業(yè)內(nèi)控制度,以提高企業(yè)的整體素質(zhì)。

　　改革開放給中國電信企業(yè)帶來了巨大的變化,隨著中國電信企業(yè)體制的轉(zhuǎn)軌,實現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離,逐步建立了現(xiàn)代企業(yè)制度。國家作為中國電信企業(yè)的所有者,其主要職責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督。為了防止電信企業(yè)國有資產(chǎn)及其收益的流失、財務(wù)監(jiān)督弱化、會計基礎(chǔ)工作落后、會計信息失真等問題的出現(xiàn),會計委派制應(yīng)運而生。其實質(zhì)是:在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的條件下,由國家作為企業(yè)的所有者,在電信企業(yè)內(nèi)部建立旨在保障所有者利益和實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值和增值的一種新型的財務(wù)監(jiān)督體制。但會計委派制在理論與實踐中還存在一定的不足。

　　隨著中國網(wǎng)通海外上市的成功,我國四大電信運營商全面進入國外資本市場,其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營機制又有了較大的變化,在一定程度上提高了電信企業(yè)的資本運作能力,將中國電信企業(yè)納入了全球市場體系。但與此同時加大了對國外市場和投資者的依賴。企業(yè)上市以后,未來的投資方向、財務(wù)分配、融資手段等重大經(jīng)營決策必須向國外投資者進行定期披露,能否順利實施將受到后者的制約。而美國安然、世通的財務(wù)欺詐事件,使美國政府于2002年7月30日簽發(fā)了《薩班斯法案》,強制要求通過加強內(nèi)控手段來改進企業(yè)治理狀況。

　　綜上所述,筆者認為,針對當(dāng)前中國電信企業(yè)的現(xiàn)狀,要加強國有資產(chǎn)管理,完善監(jiān)督機制,規(guī)范財務(wù)秩序,會計委派制僅是一種“治標”的方法,而建立健全內(nèi)部控制制度才是一種“治本”的方法。因此,有必要建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。

　　一、目前電信企業(yè)會計委派制現(xiàn)狀

　　目前中國電信企業(yè)會計體系多采用“用人單位自主管理為主”,各單位自主任免會計人員并對會計人員進行日常管理。由于現(xiàn)行管理體制的局限性,法律賦予會計人員的監(jiān)督職能實際上難以全面履行。一方面,經(jīng)濟生活中的一些現(xiàn)實問題的解決需要強化會計監(jiān)督;另一方面,現(xiàn)行的會計人員管理體制又使會計人員在進行會計監(jiān)督時有諸多困難。于是,有些電信企業(yè)選擇了會計委派制形式,主要是企業(yè)集團內(nèi)部委派制。即:總部、集團公司向所屬省分公司派駐財務(wù)總監(jiān),省分公司向所屬地市分公司派駐主任會計師,地市分公司向所屬縣級分公司派駐財務(wù)負責(zé)人。其推行在一定程度上取得了較好的效果。

　　(一)有利于加強國有資產(chǎn)管理

　　可對電信企業(yè)經(jīng)營活動實行全過程控制,改變了財稅審計部門事后的、遠期的、外部監(jiān)督效果不盡如意的局面,在一定程度上防止了國有資產(chǎn)及其收益的流失。

　　(二)強化了會計監(jiān)督,提高了會計信息的相關(guān)性和可靠性

　　財務(wù)總監(jiān)的派駐,使其能相對獨立地行使財務(wù)管理職權(quán),對財務(wù)報表的真實性、合法性、準確性、統(tǒng)計完整性進行監(jiān)督,從而有效地遏制了以往“領(lǐng)導(dǎo)定調(diào)子,會計統(tǒng)計填數(shù)字”的現(xiàn)象。

　　(三)會計基礎(chǔ)工作有較大的改變,會計信息質(zhì)量有了保證,會計人員的素質(zhì)也有了較大提高

　　但是,客觀地講,電信體制改革中出現(xiàn)的問題(比如:國有資產(chǎn)及其收益的流失、財務(wù)監(jiān)督弱化、會計基礎(chǔ)工作落后、會計信息失真等),有著十分復(fù)雜的歷史及現(xiàn)實原因和社會因素,單靠會計委派制來完全解決是不現(xiàn)實的。而且,會計委派制也存在一定的缺點,主要是難以建立會計人員的有效激勵機制;與會計委派制相應(yīng)的配套措施滯后,沒有統(tǒng)一的辦法以規(guī)范委派會計的選拔、獎懲、升遷、輪換及后續(xù)教育;同時監(jiān)督職能的強化,使得其在為企業(yè)服務(wù)和出謀劃策職能等方面不能充分發(fā)揮積極性。

　　二、當(dāng)前電信企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

　　內(nèi)部控制是以實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為目標,提高經(jīng)濟效益為中心,防范和控制經(jīng)營風(fēng)險為目的,規(guī)范企業(yè)各種業(yè)務(wù)流程為內(nèi)容而建立的一整套責(zé)任體系。對當(dāng)前中國電信企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀而言,建立企業(yè)內(nèi)控制度是刻不容緩的。

　　(一)內(nèi)控制度建設(shè)是中國電信企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略要求

　　中國電信企業(yè)經(jīng)過多年來的改制及跨越式發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)、資產(chǎn)、收入規(guī)模都有了大幅度提升,但是與業(yè)務(wù)快速發(fā)展和企業(yè)整體規(guī)模迅速擴張不相適應(yīng)的是公司的內(nèi)部基礎(chǔ)管理工作薄弱,重發(fā)展,輕管理,在風(fēng)險控制方面還存在一定漏洞。要實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,就必須從基礎(chǔ)管理工作入手,建立一套行之有效的內(nèi)部控制體系,以保證公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的落實。

　　(二)內(nèi)控建設(shè)是實現(xiàn)中國電信企業(yè)經(jīng)營目標,提高運營效率的要求

　　隨著中國電信企業(yè)成功改制及上市,國資委(控股股東)、境內(nèi)外投資者對公司經(jīng)營業(yè)績提出了更高的要求,而公司的經(jīng)營仍存在著收入跑冒滴漏、成本控制不力、資產(chǎn)浪費和損失等問題。2004年中央企業(yè)平均凈資產(chǎn)回報率為9.6%,電信行業(yè)為9%。通過建立完整的內(nèi)部控制制度體系和清晰的業(yè)務(wù)流程,合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行責(zé)任分工、控制和考核,可保證公司生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。

　　(三)內(nèi)控建設(shè)是提升中國電信企業(yè)價值,滿足資本市場監(jiān)管的要求

　　2002年7月30日美國國會通過了《薩班斯法案》,對在美國上市公司的內(nèi)部控制提出了具體的、強制性的要求。2004年中國四大電信運營企業(yè)均實現(xiàn)境外上市,如果在內(nèi)控建設(shè)方面存在缺陷,達不到《薩班斯法案》的相關(guān)要求,將嚴重影響公司在資本市場的信譽,直接造成公司價值的損失。

　　三、電信企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的主要內(nèi)容

　　企業(yè)的內(nèi)部控制制度是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的各種制度、方法和程序的自我調(diào)控體系。按照COSO理論,我國電信企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)包括以下基本要素:

　　(一)控制環(huán)境

　　控制環(huán)境確定了企業(yè)的總體態(tài)度,是其他內(nèi)控要素的根基,是影響員工控制意識的基礎(chǔ)。其基本內(nèi)容包括:員工的誠信和道德觀、勝任能力、行為總則、管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、管理層授權(quán)和職責(zé)分工、人力資源政策與措施、監(jiān)管部門的參與(董事會和審計委員會)。

　　(二)風(fēng)險評估

　　為有效地執(zhí)行內(nèi)控制度,企業(yè)必須制定經(jīng)營目標和了解實現(xiàn)目標時所面臨的風(fēng)險。風(fēng)險評估是識別和分析這些風(fēng)險的過程,是確定如何管理和控制風(fēng)險(下轉(zhuǎn)第21頁)(上接第19頁)的基礎(chǔ)。包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析。

　　(三)控制活動

　　控制活動是指為了確保企業(yè)管理層的經(jīng)營理念得到貫徹實施而建立的政策和程序?？刂苹顒釉谡麄€企業(yè)內(nèi)部所有級別和所有職能部門內(nèi)進行,包括一系列不同的活動,如審批、授權(quán)、確認、核對、考核經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)保護等。

　　(四)信息與溝通

　　信息和溝通要素是指一套能夠支持相關(guān)信息的確認、信息獲取和交流溝通的系統(tǒng),以促使員工履行自己的職責(zé)以及正確編制財務(wù)報告。包括信息的識別和獲取、信息加工和報告及內(nèi)部溝通和外部溝通。如信息共享,如通過組織內(nèi)各個級別的管理人員的溝通,建立一種共同責(zé)任的意識;管理層明確定義每名員工的責(zé)任并向他們溝通;建立管理層內(nèi)部和與外部各方定期溝通的流程等。

　　(五)監(jiān)督

　　監(jiān)督是評估內(nèi)控系統(tǒng)在一定時期內(nèi)運行質(zhì)量的過程,目的是保證內(nèi)部控制持續(xù)有效。主要包括:內(nèi)部審計、管理層自我評估。

　　內(nèi)控制度的實施能合理保證財務(wù)報告的可靠性、合法合規(guī)性、規(guī)范企業(yè)行為、提高企業(yè)經(jīng)營效率。以上所述的五個要素相互聯(lián)系,必須同時作用才能使內(nèi)部控制得以發(fā)揮作用?？梢钥闯?在中國電信企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)過程中,強化控制環(huán)境是前提;風(fēng)險評估及信息與溝通是方法;控制活動是手段;強化監(jiān)督是保證;落實執(zhí)行是關(guān)鍵。

　　四、會計委派與內(nèi)控制度建設(shè)相互結(jié)合,才能達到標本兼治的目的

　　委派財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)是產(chǎn)權(quán)代表在財務(wù)管理方面職責(zé)的體現(xiàn),其職責(zé)定位具體有三:一是監(jiān)督;二是服務(wù);三是溝通。作為產(chǎn)權(quán)代表的派員,財務(wù)總監(jiān)的主要作用是監(jiān)督職能。通過對企業(yè)重大經(jīng)濟事項如處理呆壞賬等經(jīng)濟活動的監(jiān)督,確保會計信息的真實性,促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善,確保所有者利益。在實踐中,委派的財務(wù)總監(jiān)作為財務(wù)方面的資深專業(yè)人士,可以將建立完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,加強企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作,保證企業(yè)的會計信息準確,對經(jīng)營者提供高效的理財方案等作為自已的主要工作方向,不斷完善企業(yè)內(nèi)控建設(shè),提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平。

　　綜上所述,會計委派與企業(yè)內(nèi)控建設(shè)要相互結(jié)合,共同作用,才能達到標本兼治的目的,真正解決當(dāng)前電信企業(yè)存在的問題。