會計電算論文投稿(2)
會計電算論文投稿篇2
淺談電算化條件下的內(nèi)部會計控制
摘 要： 圍繞電算化條件下的內(nèi)部會計控制問題,在分析會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制影響的基礎(chǔ)上,研究了當(dāng)前會計電算化中存在的主要問題,并提出了電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的若干舉措。
關(guān)鍵詞：電算化;內(nèi)部控制;會計
1引言
會計電算化進(jìn)一步向深層次的發(fā)展，在給企業(yè)帶來巨大效益的同時，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來更嚴(yán)峻的考驗(yàn)。財政部頒布的《內(nèi)部會計規(guī)范———基本規(guī)范(試行)》中指出:“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實(shí)施。”企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化:一方面，由于使用了計算機(jī)，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯;另一方面，任何計算機(jī)系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，順應(yīng)會計電算化的發(fā)展潮流，建立和完善內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準(zhǔn)確性，確保財產(chǎn)的安全，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益。
2電算化會計處理系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響
會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)、會計核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了很大變化，其中對內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
(1)內(nèi)部控制對象發(fā)生改變。
電算化條件下，內(nèi)部控制的控制對象由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機(jī)的控制。在一項(xiàng)交易發(fā)生時，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計算機(jī)，并由計算機(jī)自動記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分取消，原來在核算過程中所需要履行的程序，有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎嬎銠C(jī)自動完成。
(2)內(nèi)部控制方式發(fā)生改變。
會計電算化條件下，內(nèi)部控制的控制方式發(fā)生改變，由單一制度控制轉(zhuǎn)為程序控制和制度控制。手工會計系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度。電算化會計系統(tǒng)下會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化，會計憑證和報表的生成方式、會計信息儲存方式和儲存媒介也發(fā)生了很大變化。因此，電算化會計系統(tǒng)下的內(nèi)部控制重點(diǎn)由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機(jī)控制并重。
(3)內(nèi)部控制內(nèi)容的增加。
會計電算化的應(yīng)用，給會計工作增加了新內(nèi)容，不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機(jī)程序。如編程、維護(hù)人員與計算機(jī)操作人員內(nèi)部控制、計算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息安全保護(hù)、計算機(jī)病毒防治，以及計算機(jī)操作管理等。
(4)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生改變。
會計電算化的應(yīng)用，使會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機(jī)專家組成。會計部門不僅利用計算機(jī)完成基本的會計業(yè)務(wù)，還能利用計算機(jī)完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實(shí)時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成;原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
3當(dāng)前會計電算化中存在的主要問題
一是對財會軟件的控制方面。對于軟件本身，由于當(dāng)前的財會軟件都著重開發(fā)賬務(wù)處理與報表管理，對于其它如成本核算、市場預(yù)測等功能，開發(fā)力度較小，使得在處理此類問題時，不能自動轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，不能充分發(fā)揮它的管理功效和預(yù)測功能?？梢哉f當(dāng)前的許多軟件只是減少了會計而已，并沒有產(chǎn)生真正的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益。另外，會計軟件的修改必須經(jīng)過周密的計劃和嚴(yán)格的記錄，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改，計算機(jī)會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，權(quán)限被控制。
二是在會計資料存儲方式方面。由于存儲方式的變化，容易影響會計資料的可靠性。手工會計系統(tǒng)中嚴(yán)格的憑證制度，在電算化會計系統(tǒng)中逐漸減少或消失，憑證所起到的較強(qiáng)的控制功能弱化。在手工方式下，會計資料以賬簿、憑證、報表等形式存儲于紙張上，增加、刪除、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從會計人員的筆跡和印章上分清責(zé)任。而會計電算化將各種信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在磁(光)介質(zhì)上，憑證、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說明和賬簿等大多要依賴計算機(jī)方可錄入、閱讀或查詢，其直觀性較差，并且修改、刪除和拷貝均不會留下任何痕跡，有些業(yè)務(wù)可能不被打印出來，因此極易被篡改而不留痕跡。另外，數(shù)據(jù)集中在磁(光)介質(zhì)中，一旦發(fā)生火災(zāi)、被盜、感染病毒等，容易造成數(shù)據(jù)丟失。
三是在對操作人員的職能控制方面。通過計算機(jī)舞弊的犯罪分子大多是單位的程序員兼計算機(jī)操作員。會計電算化所要求的完善的人員職能控制制度就是適當(dāng)分工，明確規(guī)定每個崗位的職責(zé)，以防止對處理過程的不適當(dāng)干預(yù)，系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護(hù)人員這三種不相容職務(wù)相互分離，互不兼任，以減少利用計算機(jī)舞弊的可能性。
四是在軟件的數(shù)據(jù)操作控制方面。主要包括對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)輸出控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，通過計算機(jī)的控制程序?qū)I(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。由于計算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非?？?，一旦出錯，影響極大。因此，單位應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。
4會計電算化條件下的內(nèi)部會計控制措施
內(nèi)部控制制度的健全和有效執(zhí)行是會計電算化信息真實(shí)可靠的保證。內(nèi)部會計控制的目的就是保證會計資料的真實(shí)性和完整性，提高會計信息質(zhì)量，預(yù)防違法犯罪和舞弊行為的發(fā)生，保護(hù)單位財產(chǎn)安全，避免或降低各種風(fēng)險，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。強(qiáng)化電算化條件下的內(nèi)部控制制度，尤為重要。
(1)加強(qiáng)制度宣傳，培養(yǎng)職業(yè)道德素質(zhì)
加強(qiáng)制度重要性的宣傳力度，提高員工尤其是管理人員的認(rèn)識，注重會計人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)。通過法律引導(dǎo)，督促企業(yè)健全內(nèi)部控制制度，提高管理水平，當(dāng)前應(yīng)加強(qiáng)《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等法律法規(guī) 的宣傳力度，提高全社會、各行業(yè)尤其是管理當(dāng)局對內(nèi)部會計控制制度重要性的認(rèn)識。注重會計人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)尤為重要，職業(yè)道德教育還要和崗位責(zé)任制考核結(jié)合起來，定期考評，將評估結(jié)果存入技術(shù)檔案，作為晉升專業(yè)職務(wù)的條件之一，以使會計人員自覺用職業(yè)道德約束自己。
(2)建立健全會計檔案管理制度
會計檔案是重要的會計資料，在會計電算化的條件下，更要注重對會計檔案的管理工作。在電算化下，會計檔案更多的是以磁性介質(zhì)來儲存的。這些磁性介質(zhì)由于本身的特點(diǎn)，對保管環(huán)境的要求更高。這就要求企業(yè)在保管這些會計檔案時，針對不同的介質(zhì)，采取不同的保管方式，做好防水、防火、防塵、防消磁等工作;對重要的會計檔案要留有不同的備份，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失;所有軟件文檔資料、程序說明書等均按機(jī)密文件管理;報廢的計算機(jī)，應(yīng)將硬盤格式化，以免造成會計數(shù)據(jù)的泄密。
(3)加強(qiáng)系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全控制
加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制，防止未經(jīng)授權(quán)的人員動用各種系統(tǒng)資源，保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部操作制度，嚴(yán)禁非電腦操作人員操作財務(wù)專用電腦;對操作人員實(shí)行身份認(rèn)證控制，每次操作都要進(jìn)行認(rèn)證;對操作人員進(jìn)行權(quán)限控制;數(shù)據(jù)處理和存儲相隔離。針對網(wǎng)絡(luò)安全問題，主要通過數(shù)據(jù)的備份、軟盤的專用及殺毒軟件的使用、接口保密等技術(shù)來保證網(wǎng)絡(luò)的安全。
(4)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作
內(nèi)部審計是保障內(nèi)部控制的重要手段，這就要求企業(yè)內(nèi)部必須建立一個不依附任何職能部門的、相對獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，受公司最高層直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)。通過內(nèi)部審計，更清楚地了解內(nèi)部控制措施是否能夠保證為單位提供真實(shí)可靠的財務(wù)信息。在會計電算化的條件下，內(nèi)部審計工作的方式、方法也發(fā)生了相應(yīng)的變化，因此，對內(nèi)部審計工作者提出了更高、更嚴(yán)格的要求。即對會計資料要進(jìn)行定期和不定期的審計，審查電算化會計賬務(wù)處理是否正確、各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)是否正確、各種數(shù)據(jù)資料是否統(tǒng)一、相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否得執(zhí)行、會計檔案的保管是否符合要求等。通過內(nèi)部審計工作者的工作，保證會計電算化系統(tǒng)下的會計信息正確無誤。
綜上所述，隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步、信息技術(shù)的高度發(fā)展、全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，企業(yè)要順應(yīng)會計電算化的發(fā)展潮流，在采用電算化進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理時，要不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮會計電算化高效性和準(zhǔn)確性的優(yōu)勢，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整、準(zhǔn)確的會計信息。任何工作都要與時俱進(jìn)，會計電算化作為一種比較先進(jìn)的會計事務(wù)工作模式，同樣需要與時俱進(jìn)，在實(shí)踐中不斷改進(jìn)和完善，更好地為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。
參考文獻(xiàn):
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