本科會(huì)計(jì)電算化方面畢業(yè)論文
會(huì)計(jì)作為一種核算工具,隨著社會(huì)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展而不斷地發(fā)展,人們對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理技術(shù)也在不斷地進(jìn)行探索。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于本科會(huì)計(jì)電算化方面畢業(yè)論文的范文,歡迎大家閱讀參考!
本科會(huì)計(jì)電算化方面畢業(yè)論文篇1
淺析會(huì)計(jì)電算化
一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)工作的影響
世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用,使會(huì)計(jì)電算化已成為現(xiàn)實(shí)并廣泛應(yīng)用。在我國(guó),目前雖然沒有完成普及會(huì)計(jì)電算化,但是,由于計(jì)算機(jī)可以大量存儲(chǔ)信息并容易調(diào)用,不僅可以提高會(huì)計(jì)信息處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性,而且從廣度上還大大擴(kuò)展了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的領(lǐng)域。所以,會(huì)計(jì)電算化取代手工會(huì)計(jì)是不可逆轉(zhuǎn)的歷史潮流。以會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的審計(jì)必然發(fā)生相應(yīng)的變化,會(huì)計(jì)電算化必然對(duì)以會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的審計(jì)在審計(jì)線索的獲取、審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)程序和方法及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等多方面產(chǎn)生重大的影響。
二、開展計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的必要性
由于會(huì)計(jì)電算化的推行,審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。因而,不論對(duì)手工系統(tǒng)還是對(duì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì),進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的重新評(píng)估是必不可少的。同時(shí)由于計(jì)算機(jī)的應(yīng)用,使計(jì)算機(jī)作弊不留痕跡,更具有隱蔽性。因而,在美國(guó)有58%的內(nèi)部審計(jì)部門參與了系統(tǒng)檢測(cè),而35%則被要求在系統(tǒng)運(yùn)行前,對(duì)新系統(tǒng)簽字批準(zhǔn),19%有權(quán)參與修改程序的審批,64%檢查了程序編碼,73%參與了系統(tǒng)研制階段的審核,雖然采取了各種措施防止使用計(jì)算機(jī)作弊,但是,全世界每年通過(guò)計(jì)算機(jī)被盜走的資金高到數(shù)百億美元。這無(wú)疑給審計(jì)增加了查處的難度和風(fēng)險(xiǎn),正如國(guó)際會(huì)計(jì)聯(lián)合會(huì)會(huì)長(zhǎng)曾指出的;“會(huì)計(jì)師將不得不對(duì)實(shí)際上通過(guò)計(jì)算機(jī)報(bào)告的財(cái)務(wù)信息承擔(dān)責(zé)任。”
在電算化系統(tǒng)下,數(shù)據(jù)由計(jì)算機(jī)集中處理,其發(fā)生錯(cuò)誤的可能性比較小。目前,不少軟件都有取消審計(jì)、反計(jì)賬、反結(jié)賬的功能,可以對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行不留痕跡的修改,特別是當(dāng)有關(guān)人員故意篡改程序時(shí),在電算化系統(tǒng)下就更不易被察覺,而程序一旦被篡改,就會(huì)導(dǎo)致連鎖性、重復(fù)性錯(cuò)誤。內(nèi)存資料可以毫不留痕跡地被消除篡改,若沒有相關(guān)內(nèi)部控制制度,其對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表的影響是無(wú)法估量的。從總體上看,在電算化系統(tǒng)下,固有風(fēng)險(xiǎn)更大一些,多數(shù)情況下,審計(jì)人員可以把它設(shè)定為100%。
電算化系統(tǒng)下,數(shù)據(jù)處理的環(huán)節(jié)減少,并且數(shù)據(jù)處理過(guò)程都是不可見的,手工系統(tǒng)下一些原有的控制便不復(fù)存在。一般來(lái)說(shuō)電算化系統(tǒng)下的控制風(fēng)險(xiǎn)和手工系統(tǒng)下的相比更高一些。因而對(duì)電算化系統(tǒng)應(yīng)采取更廣泛的符合性測(cè)試。由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都有上升的趨勢(shì),若要把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)維持在一個(gè)可以接受的水平上,就必須把檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)較低的水平上。這就要求審計(jì)人員必須相應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的內(nèi)容及范圍。
三、改造會(huì)計(jì)方法
會(huì)計(jì)電算化在過(guò)去的發(fā)展歷程中,基本上是按傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)方法來(lái)處理會(huì)計(jì)事務(wù),會(huì)計(jì)軟件除了作些小的改造,無(wú)法取得突破性的進(jìn)展。例如:
(一)會(huì)計(jì)科目級(jí)別的命名
傳統(tǒng)會(huì)計(jì)教科書把統(tǒng)馭性質(zhì)的科目稱為總賬科目,總賬科目下屬科目稱為二級(jí)科目或子目,子目下屬科目稱為明細(xì)科目。如果明細(xì)科目下屬還有科目,怎么命名呢?會(huì)計(jì)電算化根據(jù)實(shí)踐,把總賬科目稱為一級(jí)科目,一級(jí)科目下屬科目稱為二級(jí)科目,依次類推。這樣,科目的上下級(jí)關(guān)系明確,表達(dá)也很方便,使用也很靈活。
(二)會(huì)計(jì)科目代碼的統(tǒng)一
1.一級(jí)科目代碼長(zhǎng)度的統(tǒng)一。根據(jù)目前出臺(tái)的16種行業(yè)會(huì)計(jì)制度分析,只有外商投資企業(yè)的會(huì)計(jì)制度一級(jí)科目用了4位數(shù)。但只要舍去它們第一位,并對(duì)某些科目的編碼稍作調(diào)整,那么16種行業(yè)的會(huì)計(jì)科目便可統(tǒng)一為3位數(shù)了。
2.一級(jí)科目代碼對(duì)應(yīng)的科目名稱的統(tǒng)一。比如,施工企業(yè)中511的科目名稱為“其他業(yè)務(wù)支出”,而旅游企業(yè)511的科目名稱為管理費(fèi)用,還不統(tǒng)一,有待改進(jìn)。
會(huì)計(jì)科目代碼長(zhǎng)度的統(tǒng)一與對(duì)應(yīng)的科目名稱的統(tǒng)一,將為上級(jí)企業(yè)和政府部門的數(shù)據(jù)采集與共享帶來(lái)極大方便。
(三)記賬憑證種類的統(tǒng)一
根據(jù)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度,記賬憑證的種類有三大類九種。傳統(tǒng)的記賬憑證分類有其原因,一是查找方便,二是工作習(xí)慣。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化之后,查找憑證的方法增加了許多,如可以按憑證號(hào)查、按會(huì)計(jì)科目查、按摘要中的文字查、按金額查等。因此,傳統(tǒng)記賬憑證的分類就沒有存在的必要了,只用一種統(tǒng)一的記賬憑證(即不分業(yè)務(wù)種類),不但仍能做到查找方便、迅速,而且省去了操作上的麻煩,提高了計(jì)算機(jī)處理的速度。
(四)賬簿形式的改造
1.賬簿載體的改造。傳統(tǒng)賬簿載體是紙張,會(huì)計(jì)電算化之后,除了傳統(tǒng)的賬簿必須打印之外,還有磁性介質(zhì)(硬盤、軟盤、光盤)作賬簿,但只是處于從屬地位。當(dāng)時(shí)是財(cái)政部門考慮到相當(dāng)一部分人不習(xí)慣使用電子賬簿,因此采用高成本的措施——打印所有賬簿。現(xiàn)在20年過(guò)去了,筆者認(rèn)為,可以采取必要的措施,迫使一部分人改掉舊習(xí)慣,確立電子賬簿在會(huì)計(jì)電算化中的主導(dǎo)地位。
2.賬簿格式的改造。傳統(tǒng)賬簿格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式,再加上外幣格式等。目前,相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)人員只習(xí)慣用傳統(tǒng)的賬簿格式來(lái)查賬。其實(shí)電腦可以對(duì)任何數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、組合,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)現(xiàn)行賬簿的格式。比如,有一客戶的往來(lái)涉及四個(gè)賬戶:應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款。用現(xiàn)行賬簿格式,只能逐一打開這四本賬。用電腦賬簿,只要把這一客戶名找到,然后將與該客戶名的有關(guān)賬目進(jìn)行組合,就能分析到底是我欠人,還是人欠我。
因此,只要會(huì)計(jì)人員從傳統(tǒng)的賬簿格式的觀念中解放出來(lái),靈活地使用會(huì)計(jì)軟件,而會(huì)計(jì)軟件再融入“會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)重組”思想,那么傳統(tǒng)的賬簿格式將被無(wú)格式但能進(jìn)行任意分類、組合、匯總的形式替代。
(五)取消中間過(guò)程表式的輸出
所謂中間過(guò)程,指“科目匯總表”、“匯總記賬憑證”、“總賬科目試算平衡表”等在手工操作中的一些方法、格式。
其實(shí),編制這些中間過(guò)程表式無(wú)非是為了登總賬方便與做報(bào)表方便;分析電算化中登賬與做報(bào)表的思路,完全可以依照對(duì)憑證的分類登記總賬,再形成報(bào)表,根本不必考慮平衡與否的問(wèn)題,因?yàn)樵趹{證輸入時(shí),借貸不平的憑證是無(wú)法存盤的。取消中間過(guò)程的輸出,不僅可以減輕操作人員的負(fù)擔(dān),而且可以使會(huì)計(jì)軟件更簡(jiǎn)潔明了。
(六)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度
傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度強(qiáng)調(diào)賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符,即四相符。會(huì)計(jì)電算化之后,前三者相符已不用擔(dān)心。但是由于電腦中的數(shù)據(jù)很容易被修改、被竊取,而且不留痕跡,因此,預(yù)防電腦犯罪是會(huì)計(jì)電算化工作的一個(gè)重要方面。強(qiáng)化內(nèi)部控制制度,既是預(yù)防電腦犯罪的一個(gè)重要措施,也是減少差錯(cuò)的有力保障。我們應(yīng)當(dāng)建立“職權(quán)控制”、“運(yùn)行控制”、“修改控制”、“保密控制”、“硬件控制”等新的內(nèi)部控制制度。同時(shí),對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作組織制度也應(yīng)當(dāng)作出相應(yīng)的調(diào)整。
本科會(huì)計(jì)電算化方面畢業(yè)論文篇2
論會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響
在經(jīng)濟(jì)全球化和全球信息一體化的大背景下,以計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)為代表的信息技術(shù)已經(jīng)進(jìn)入了社會(huì)生活的每一個(gè)角落。對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō),會(huì)計(jì)核算全面實(shí)行電算化已成為必然的趨勢(shì),會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用給我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算帶來(lái)了深化的變化和影響,企業(yè)普遍應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化來(lái)處理賬務(wù)大大提高了核算的效率和準(zhǔn)確率。同時(shí)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施改變了審計(jì)環(huán)境、審計(jì)線索、審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容等,給企業(yè)審計(jì)工作帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn),傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法已不再滿足當(dāng)前情況下的審計(jì)要求。因此為適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的新特點(diǎn),進(jìn)一步做好審計(jì)監(jiān)督工作,充分發(fā)揮企業(yè)積極作用,本文就會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的影響進(jìn)行了相關(guān)的探討,對(duì)會(huì)計(jì)電算化新形勢(shì)下的企業(yè)審計(jì)研究具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。
一、會(huì)計(jì)電算化概述
會(huì)計(jì)電算化是一種融合了電子計(jì)算機(jī)科學(xué)、信息科學(xué)、管理科學(xué)和會(huì)計(jì)科學(xué)的實(shí)用技術(shù),它是指在管理信息系統(tǒng)中,利用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)信息實(shí)施管理的人工和電子計(jì)算機(jī)結(jié)合的控制系統(tǒng),這個(gè)系統(tǒng)是基于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的、服務(wù)于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)一體化的全新會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施大大提高了企業(yè)會(huì)計(jì)信息處理的速度和準(zhǔn)確性,能為用戶提供及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息,會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)包括:數(shù)據(jù)處理一體化,相對(duì)于傳統(tǒng)手工工作,會(huì)計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)處理的一體化,大大降低了記賬、對(duì)賬、匯總編制會(huì)計(jì)報(bào)表等出錯(cuò)的可能性;查詢高速化,手工方式下會(huì)計(jì)工作人員要查詢或匯總數(shù)據(jù)信息時(shí)往往較為耗時(shí),而會(huì)計(jì)電算化大大縮短了對(duì)數(shù)據(jù)的查閱、歸類等的操作時(shí)間;內(nèi)部控制程序化,過(guò)去企業(yè)大多采用職能分割、人員分工的方式形成內(nèi)部控制體系,以確保對(duì)會(huì)計(jì)信息的正確、安全性的控制,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的處理具有集中性和連貫性,使原本行之有效的控制制度失去作用,因此需要形成一套嚴(yán)密的控制體系,將內(nèi)部控制方法嵌入程序中;會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的多面化,會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員提出了更高的要求,其不僅應(yīng)具備財(cái)會(huì)專業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí),還應(yīng)熟悉計(jì)算機(jī)的工作環(huán)境,如此方可勝任現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)工作,總的來(lái)說(shuō),會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備全面的會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)、審計(jì)等方面知識(shí)。
二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響
會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的內(nèi)涵是保護(hù)電算化會(huì)計(jì)信息的安全,進(jìn)行綜合審查與評(píng)價(jià),保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,同時(shí)查錯(cuò)糾弊,提高電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全可靠性。會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響主要體現(xiàn)在以下幾方面。
1、對(duì)審計(jì)線索的影響
在手工會(huì)計(jì)處理的條件下,原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等都是以紙張形式進(jìn)行存儲(chǔ),會(huì)計(jì)人員大多都可以從相應(yīng)的紙質(zhì)資料中獲得所需的審計(jì)線索,獲取所需的會(huì)計(jì)信息。而在會(huì)計(jì)電算化的條件下,企業(yè)的審計(jì)線索可以分為可見線索和不可見線索兩類,審計(jì)線索也變得更加難以把握,一方面是原始憑證、記賬憑證等紙質(zhì)資料的可見審計(jì)線索,另一方面是將相關(guān)會(huì)計(jì)信息變成存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)信息,如由計(jì)算按預(yù)算程序自動(dòng)生成的會(huì)計(jì)報(bào)表等不可見審計(jì)線索,這兩種審計(jì)線索相互交叉,比較難以把握。同時(shí),會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)者與操作者并不知道審計(jì)人員的需求,實(shí)際中相關(guān)的程序設(shè)計(jì)或會(huì)計(jì)處理工作可能無(wú)法滿足審計(jì)人員的要求,加大審計(jì)難度。從另一方面來(lái)看,審計(jì)工作往往是依據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷進(jìn)行的,其目的是查漏補(bǔ)缺、查錯(cuò)防弊、獲取證據(jù)等,在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,傳統(tǒng)的查賬方式已不再適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求。
2、對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響
在傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)處理的條件下,審計(jì)工作主要是對(duì)原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、總賬、明細(xì)賬等紙質(zhì)信息進(jìn)行核對(duì)和檢查,并歸咎相關(guān)責(zé)任,由于每個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的人員簽字確認(rèn),其責(zé)任也較為容易確定,結(jié)果也比較直觀。在會(huì)計(jì)電算化條件下,雖然先進(jìn)的信息技術(shù)大大提高了會(huì)計(jì)信息處理的效率,但同時(shí)也擴(kuò)大了審計(jì)的內(nèi)容,即會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作的內(nèi)容不僅包括原始數(shù)據(jù)、打印出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),同時(shí)也要對(duì)存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)上的信息數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)程序進(jìn)行審計(jì)。這是因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序決定了會(huì)計(jì)信息的處理質(zhì)量,如果系統(tǒng)出錯(cuò)或被非法篡改,則計(jì)算機(jī)只會(huì)按錯(cuò)誤的方法處理相關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng),可能造成舞弊行為,這就決定了審計(jì)的內(nèi)容需要增加對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和控制功能的審查,以保證其處理的合法性、正確性和完整性,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。
3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的改變
首先,內(nèi)部控制的措施和方式發(fā)生了改變,主要表現(xiàn)在:一是部分在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的內(nèi)控措施已沒有必要存在了,實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后諸如科目匯總表的制作、試算平衡、總賬和明細(xì)賬的核對(duì)等工作完全可以通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)獲得,且一般不會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò);二是一些手工內(nèi)部控制措施轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)內(nèi)部,各類會(huì)計(jì)處理平衡的檢查可以通過(guò)計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成,如借貸平衡、余額平衡等。其次,內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)移,相對(duì)于傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息處理,會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重點(diǎn)已由原來(lái)的財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)移到電子數(shù)據(jù)處理部門,控制內(nèi)容記賬程序控制、會(huì)計(jì)憑證管理控制、會(huì)計(jì)人員責(zé)任控制、賬實(shí)核對(duì)控制等轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)原始數(shù)據(jù)輸入、會(huì)計(jì)信息輸出、人機(jī)交互處理以及系統(tǒng)安全的控制。
4、審計(jì)技術(shù)發(fā)生改變
傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)處理?xiàng)l件下,審計(jì)大多是以人工的方式,采用審閱、核對(duì)、分析、比較等方法,通過(guò)對(duì)原始憑證到報(bào)表的順查或逆查來(lái)完成。而在會(huì)計(jì)電算化條件下,傳統(tǒng)的手工審計(jì)技術(shù)已無(wú)法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的審計(jì)需求,目前主要的審計(jì)技術(shù)主要是利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)各種會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì),包括繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)、穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等技術(shù)。
5、會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
隨著會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用,其也為獨(dú)立審計(jì)工作帶來(lái)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。包括,系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn),即會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制有缺陷造成的風(fēng)險(xiǎn);軟件系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),指計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件本身缺陷造成的風(fēng)險(xiǎn),如審計(jì)軟件跟不上會(huì)計(jì)軟件的升級(jí)進(jìn)步,導(dǎo)致數(shù)據(jù)提取、操作困難,降低審計(jì)效率;人員操作風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)相關(guān)操作人員由于主客觀原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn),如系統(tǒng)操作人員不充分了解會(huì)計(jì)電算化的處理程序、原理等而造成的操作失誤,遺漏審計(jì)證據(jù),出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);計(jì)算機(jī)舞弊風(fēng)險(xiǎn),即相關(guān)人員利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)、程序等掩蓋真相而進(jìn)行的舞弊行為,又稱“計(jì)算機(jī)犯罪”,如利用計(jì)算機(jī)貪污資金、竊取商業(yè)情報(bào)等。
三、加強(qiáng) 會(huì)計(jì)電算化下 審計(jì)的對(duì)策
1、完善相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則
目前我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)仍相對(duì)滯后,對(duì)會(huì)計(jì)電算化的獨(dú)立審計(jì)起不到保障作用,如無(wú)紙化電子信息是否作為審計(jì)和稅務(wù)檢查的有效證據(jù)以使會(huì)計(jì)信息審計(jì)有法可依等問(wèn)題,因此需要完善相關(guān)法律法規(guī),借助法律的力量塑造一個(gè)良好的會(huì)計(jì)電算化審計(jì) 環(huán)境。同時(shí),會(huì)計(jì)電算化使紙質(zhì)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒瘮?shù)據(jù),一方面減少了可見的審計(jì)線索,另一方面加速了審計(jì)證據(jù)的消逝,過(guò)去手工審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已不再適應(yīng)新環(huán)境的要求,大大增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和難度,因此應(yīng)借鑒國(guó)外先進(jìn) 經(jīng)驗(yàn),順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的 發(fā)展趨勢(shì),完善與電算化審計(jì)相適應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,如制定對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)衡量的標(biāo)準(zhǔn)等,以使會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì) 工作有章可循。
2、完善內(nèi)部控制制度
會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)建立在完善電算化相關(guān)硬件和軟件 管理制度、電算化崗位責(zé)任制度和人機(jī)操作管理制度等基礎(chǔ)上,以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。通過(guò)建立完善的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)職能分離的控制,并建立相應(yīng)的職責(zé)分工,規(guī)范會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理程序,如會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)遵循經(jīng)過(guò)輸入審核、記賬和結(jié)賬的流程,并通過(guò)打印輸出留下憑證、賬簿、報(bào)表等的審計(jì)線索。同時(shí),加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制還應(yīng)做到:加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)部門人員都應(yīng)樹立電算化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的控制,既可以減少 計(jì)算機(jī)犯罪,又能減少系統(tǒng)差錯(cuò)的產(chǎn)生;加強(qiáng)機(jī)構(gòu)與人員的管理控制,機(jī)構(gòu)調(diào)整應(yīng)體現(xiàn)職權(quán)分離,將電算化部門與用戶部門的職責(zé)分離開來(lái),以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足;加強(qiáng)控制操作,制定完整的操作規(guī)程來(lái)規(guī)范審計(jì)人員的操作控制,防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊,從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。
3、提高計(jì)算機(jī)舞弊的審計(jì)力度
隨著會(huì)計(jì)電算化的不斷推廣,審查計(jì)算機(jī)舞弊行為成為企業(yè)審計(jì)的主要內(nèi)容之一,其基本思路是:首先評(píng)審信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的整體情況,根據(jù)企業(yè)自身電算化系統(tǒng)的實(shí)際情況,結(jié)合計(jì)算機(jī)舞弊的手段和特征確定可能存在的舞弊手段,并尋找突破口。其次,進(jìn)行深入的技術(shù)性審查,獲取審計(jì)證據(jù)。最后進(jìn)行審計(jì) 報(bào)告和建議。針對(duì)計(jì)算機(jī)的舞弊行為,企業(yè)可以采用的審計(jì)方法包括:利用審計(jì)抽樣技術(shù)核對(duì)審查系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)性;測(cè)試系統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整性;審查原始憑證的真實(shí)性;分析輸出的報(bào)告,檢查是否有異?,F(xiàn)象。而針對(duì)軟件或程序方面的審計(jì),主要方法有:檢查程序源編碼、程序比較法、測(cè)試數(shù)據(jù)法以及計(jì)算機(jī)輔助追蹤等。
4、充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)
會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,企業(yè)審計(jì)工作更依賴于對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的了解和運(yùn)用,電算化系統(tǒng)的安全性、業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性、系統(tǒng)運(yùn)行效率等都決定了企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。因此,企業(yè)審計(jì)人員一方面依靠原來(lái)的手工審計(jì)對(duì)原始單據(jù)、簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)和非程序控制制度進(jìn)行審查,另一方面則應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和工具對(duì)信息化數(shù)據(jù)、復(fù)雜處理流程以及程序化控制措施等進(jìn)行審查。從這方面來(lái)看,審計(jì)人員也將面臨更大的壓力,審計(jì)人員不僅需要掌握審計(jì)、財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí),同時(shí)需要充分了解審計(jì)系統(tǒng)的硬件、軟件和處理程序,因此需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)審計(jì)人員的審計(jì)知識(shí)、財(cái)會(huì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí),特別是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的培訓(xùn)工作。
總結(jié)
會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施改變了審計(jì)環(huán)境、審計(jì)線索、審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容等,給企業(yè)審計(jì)工作帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn),我國(guó)企業(yè)應(yīng)正視會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響,做好充分的應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備,以確保企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)、健康的發(fā)展。