關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的論文

　　關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的論文篇2

　　淺談醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)

　　2006年，衛(wèi)生部發(fā)布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》中明確指出：“年收入3000萬(wàn)元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，年收入2000萬(wàn)元以上或所屬單位多的企業(yè)、事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員。”并提出內(nèi)部審計(jì)工作全面履職的10項(xiàng)工作要求，強(qiáng)調(diào)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)監(jiān)督檢查、健全內(nèi)部控制、提高醫(yī)院治理能力等方面的重要作用。然而實(shí)際情況卻不盡然，醫(yī)院內(nèi)審工作存在以下一些問(wèn)題。

　　1醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

　　首先，醫(yī)院對(duì)內(nèi)審工作重視度不夠，難以有效發(fā)揮的內(nèi)審職能。其次，內(nèi)審資源投入不足，尤其體現(xiàn)在人力資源上，缺乏具有豐富經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型審計(jì)人才，公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)事業(yè)單位的性質(zhì)，又給內(nèi)審人員的補(bǔ)給帶來(lái)了天然的屏障，導(dǎo)致高素質(zhì)內(nèi)審人員欠缺，也不能充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員積極性。再次，很多醫(yī)院的內(nèi)審難以完全履職，或和財(cái)務(wù)等部門(mén)存在職能混淆、交叉、留白等情況，內(nèi)審作用難以得到充分發(fā)揮。最后，內(nèi)部審計(jì)多處于事后監(jiān)督階段，往往在問(wèn)題發(fā)生之后，才想到讓內(nèi)審部門(mén)參與，沒(méi)有發(fā)揮審計(jì)的有效監(jiān)督和控制，不能“防患于未然”?？梢?jiàn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)審工作開(kāi)展情況與國(guó)家和衛(wèi)計(jì)委要求尚有一定差距。

　　2信息化對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的啟示

　　2010年，劉家義審計(jì)長(zhǎng)在全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上明確指出：“中國(guó)審計(jì)的出路關(guān)鍵在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化。”國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)[2014]48號(hào))第十九條提出了“加快推進(jìn)審計(jì)信息化”建設(shè)的總體要求，主要包含實(shí)現(xiàn)信息共享、提高審計(jì)信息化技術(shù)運(yùn)用、創(chuàng)新電子審計(jì)技術(shù)、推進(jìn)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全性審計(jì)等四層意思?？梢?jiàn)，信息化是未來(lái)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的方向，也是審計(jì)工作的一項(xiàng)革命，在審計(jì)對(duì)象、審計(jì)工具、審計(jì)線索、審計(jì)介質(zhì)與審計(jì)結(jié)果等方面跟傳統(tǒng)的審計(jì)工作有很大的不同，在信息化形勢(shì)下，給醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)，也給目前狀況下內(nèi)審工作的發(fā)展帶來(lái)了契機(jī)。如何在信息化形勢(shì)下，有效開(kāi)展醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作，履行醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)職能，是一個(gè)迫切需要解決的問(wèn)題，筆者擬對(duì)此談幾點(diǎn)看法。

　　2.1構(gòu)建信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制機(jī)制

　　在信息化環(huán)境下，和傳統(tǒng)的審計(jì)相比，審計(jì)的對(duì)象、線索、方法、流程、介質(zhì)等都發(fā)生了改變，以往的內(nèi)控制度和審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)不能完全適用，應(yīng)針對(duì)信息化的特點(diǎn)和存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立一套符合信息化環(huán)境的新的內(nèi)控體系，以指導(dǎo)信息化條件下的審計(jì)工作，主要包括以下幾個(gè)方面：第一，內(nèi)審人員參與醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)，提出審計(jì)需求，業(yè)務(wù)系統(tǒng)和審計(jì)系統(tǒng)對(duì)接，審計(jì)享有查詢權(quán);第二，針對(duì)信息化環(huán)境下的控制特點(diǎn)，制定內(nèi)部控制制度和信息系統(tǒng)管理制度，確保在信息化條件下，業(yè)務(wù)操作職權(quán)分離、系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)有效控制、業(yè)務(wù)流程得以優(yōu)化;第三，針對(duì)計(jì)算機(jī)操作流程，制訂完整而明確的操作控制審計(jì)方案、信息系統(tǒng)審計(jì)方案，開(kāi)展信息化審計(jì);第四，在信息化環(huán)境下，注重操作安全、數(shù)據(jù)安全和信息保密，制定電子簽退、電子簽名控制制度，制定系統(tǒng)檔案資料管理制度，確保資料雙份備份，異地存放，采取必要的防磁、防火、防潮措施;第五，制定信息系統(tǒng)突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案，并安排專人對(duì)信息系統(tǒng)定期不定期進(jìn)行巡檢。

　　2.2利用信息手段，創(chuàng)建醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)“免疫”系統(tǒng)

　　2009年，劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出審計(jì)監(jiān)督制度“是維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的重要工具，是保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的‘免疫系統(tǒng)’”，據(jù)此要求，審計(jì)應(yīng)發(fā)揮預(yù)防和實(shí)時(shí)監(jiān)控功能，在信息化環(huán)境下，這兩個(gè)功能得到更有效的發(fā)揮。“免疫”功能的發(fā)揮要求審計(jì)人員透過(guò)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象看到隱藏在背后的深層次問(wèn)題，提前預(yù)見(jiàn)存在的問(wèn)題和不足，并給予糾正和預(yù)警。一方面要求審計(jì)關(guān)注點(diǎn)上升到醫(yī)院戰(zhàn)略層面、管理層面，對(duì)醫(yī)院建設(shè)發(fā)展中的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大業(yè)務(wù)活動(dòng)、重大資金運(yùn)作予以重點(diǎn)關(guān)注;另一方面要求審計(jì)關(guān)口前移，審計(jì)人員需要介入經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的始終，從源頭控制，防患于未然，例如：在采購(gòu)業(yè)務(wù)中，審計(jì)部門(mén)依次對(duì)申購(gòu)、招投標(biāo)文件、比選過(guò)程、合同簽訂、合同執(zhí)行與付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)把關(guān)，確保醫(yī)院資金使用合理合法合規(guī)，提高資金使用效益;在基本建設(shè)項(xiàng)目中，建立全程跟蹤審計(jì)機(jī)制，通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)招標(biāo)的事前介入、施工過(guò)程的事中追蹤，建設(shè)資金的動(dòng)態(tài)管理、事后的確認(rèn)和評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全程監(jiān)督，提高建設(shè)資金使用效益，預(yù)防腐敗現(xiàn)象發(fā)生。在信息化環(huán)境下，審計(jì)可以做到有效預(yù)防、信息共享、實(shí)時(shí)監(jiān)控，例如：建立設(shè)備、后勤、財(cái)務(wù)、審計(jì)等各部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，要求經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄留痕，建立授權(quán)互訪式的信息平臺(tái)，授予內(nèi)審部門(mén)數(shù)據(jù)查詢與訪問(wèn)權(quán)，實(shí)現(xiàn)部門(mén)間資源共享和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的電子化查詢，審計(jì)部門(mén)采取抽查核對(duì)、趨勢(shì)分析、分析性復(fù)核等審計(jì)手段對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)控，尤其在收支審計(jì)、采購(gòu)支出審計(jì)、耗材管控與合同管控幾方面運(yùn)用最為明顯，一方面實(shí)現(xiàn)了審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)控，另一方面重構(gòu)醫(yī)院業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)資源整合，降本增效。

　　2.3開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)，形成醫(yī)院信息安全高效發(fā)展態(tài)勢(shì)

　　目前，醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息化態(tài)勢(shì)發(fā)展明顯，在財(cái)務(wù)收費(fèi)、掛號(hào)診療、檢查檢驗(yàn)、后臺(tái)支撐、內(nèi)部管理等方面基本形成以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為中心的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，數(shù)據(jù)集中、業(yè)務(wù)集成、部門(mén)聯(lián)動(dòng)和處理自動(dòng)化程度大大提高，打破了原有的條塊分割，重構(gòu)了業(yè)務(wù)流程，由紙質(zhì)平臺(tái)向電子平臺(tái)轉(zhuǎn)變，帶來(lái)了極大的便利，然而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)交錯(cuò)，給審計(jì)工作帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)。在信息系統(tǒng)存在缺漏的情況下，對(duì)醫(yī)院產(chǎn)生的影響和后果將是難以估量的，之前北京腫瘤醫(yī)院等發(fā)生的舞弊事件，就和信息系統(tǒng)的缺漏有關(guān)。只有在安全可靠、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的信息系統(tǒng)下，醫(yī)院的業(yè)務(wù)才得以有序開(kāi)展，由此，評(píng)估信息系統(tǒng)的合法性、安全性、可靠性與高效性顯得至關(guān)重要，要求將信息系統(tǒng)本身的設(shè)計(jì)、操作、執(zhí)行、安全與保密納入審計(jì)范圍，按照每一條業(yè)務(wù)鏈和信息鏈，條分縷析，逐一對(duì)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、穩(wěn)定性進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)符合性測(cè)試、程序測(cè)試等手段，填補(bǔ)系統(tǒng)缺漏、刪減冗余、使系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)之間環(huán)環(huán)緊扣又相互分離、相互制衡，構(gòu)建安全高效、良性發(fā)展的醫(yī)院信息體系。

　　2.4利用信息技術(shù)，構(gòu)建醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

　　經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以劃分為事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)4個(gè)層次，內(nèi)部審計(jì)的目的就是針對(duì)每一層次，利用信息手段，抓關(guān)鍵控制點(diǎn)并設(shè)置控制標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)鍵控制點(diǎn)即為審計(jì)關(guān)注點(diǎn)，控制標(biāo)準(zhǔn)即為風(fēng)險(xiǎn)闕值，從而構(gòu)建醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。首先，可以利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，建立業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行分析性測(cè)試，提高分析的速度和準(zhǔn)確性;其次，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，避免人工抽樣審計(jì)的不足，逐步從抽樣樣本向全樣本邁進(jìn);再次，內(nèi)部審計(jì)要使用信息挖掘技術(shù)，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)挖掘功能，利用數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性，從原有數(shù)據(jù)因果關(guān)系逐步向相關(guān)關(guān)系轉(zhuǎn)變，在信息化程度較高的情況下，打破不同業(yè)務(wù)模塊中所天然存在的無(wú)形隔離和障礙，通過(guò)使用對(duì)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)檢查及相關(guān)分析等方法，使數(shù)據(jù)的整合不受部門(mén)、業(yè)務(wù)種類、潛在風(fēng)險(xiǎn)與數(shù)據(jù)媒介的限制，從而全面監(jiān)察業(yè)務(wù)進(jìn)展并了解風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)，抓住數(shù)據(jù)里面所隱含的各類風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)，提出具有前瞻性和戰(zhàn)略性的審計(jì)預(yù)警及解決方案，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的“免疫”功能。

　　2.5利用電子審計(jì)技術(shù)，推動(dòng)醫(yī)院信息化建設(shè)

　　醫(yī)院信息化建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，應(yīng)建立先進(jìn)科學(xué)的信息管理系統(tǒng)，在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行拓展和引進(jìn)新的技術(shù)、方法。編制和開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件并制定計(jì)算機(jī)審計(jì)程序，通過(guò)信息化管理，在較短的時(shí)間內(nèi)便捷準(zhǔn)確地獲取所需要的信息資料，提高效率和節(jié)約資源，保證審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于基建審計(jì)在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中占據(jù)重要位置，同時(shí)基建審計(jì)具有歷時(shí)長(zhǎng)、數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)種類多與專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，給內(nèi)部審計(jì)的有效開(kāi)展帶來(lái)很大難度。隨著建筑信息建模技術(shù)和建筑虛擬化的快速發(fā)展，以及優(yōu)質(zhì)工程造價(jià)軟件和管理軟件的涌現(xiàn)，基建資料的虛擬化、電子化及大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)為審計(jì)方法提供了新的思路，對(duì)真正有效開(kāi)展基建審計(jì)工作有很大助益。

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