審計專業(yè)的論文參考范文

　　隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展,我國的企業(yè)也開始呈現(xiàn)出快速發(fā)展的趨勢,當前,新審計準則在企業(yè)中的推出,對企業(yè)審計工作實行了監(jiān)管。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于審計專業(yè)的論文參考范文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計專業(yè)的論文參考范文篇1

　　談會計師事務所審計風險防范及控制

　　我國會計師事務所行業(yè)開始得比較晚，現(xiàn)階段在審計風險防范管控方面還不夠成熟。近幾年出現(xiàn)的各種財務舞弊現(xiàn)象，很多跟審計失誤脫不了關系，由于事務所審計行徑與實際真像、審計判斷及法律法規(guī)背道而馳，導致出現(xiàn)與之相關聯(lián)的單位或個體利益受損，而事務所必須肩負起由于其審計的失職所帶來的不良后果。因此，會計師事務所要著重落實審計風險防控工作，特別在市場經(jīng)濟改革的體制下，審計風險日益擴大，事務所應從審計風險的原由進行剖析，對癥下藥，做好風險防控。

　　一、剖析會計事務所審計風險的原由

　　(一)會計師事務所缺少完善的監(jiān)管制度及質(zhì)量管控機制

　　現(xiàn)階段，國家在審計風險管理體制的制定上還不夠周密，對審計的監(jiān)督存在走過場的現(xiàn)象，以致在實際工作缺少客觀性。因缺少完善的監(jiān)管制度，沒能很好地管控審計行為，導致審計行業(yè)雜亂無序的狀況時有發(fā)生。為降低成本，會計事務未設置完善的審計質(zhì)量管控機制，導致一些審核工作沒真正做到位。缺失的監(jiān)管制度及質(zhì)量管控機制，將縮減審計工作的成果，加大審計風險。

　　(二)會計師事務所審計人員職業(yè)道德水平及工作能力不夠高

　　為了保證工作的嚴謹、準確性，會計師事務所要求審計人員有良好的職業(yè)操守、強烈的使命感等職業(yè)道德。當前由于國人素質(zhì)良莠不齊，會計師事務所人員職業(yè)道德水平參差不齊，工作質(zhì)量難以保障導致出現(xiàn)審計風險。

　　當前，注冊會計師的入職條件比較放松，但國家注冊會計師人員還是相對缺少，且這當中有些人實際沒有參加審計工作。事務所的大部分工作人員其實并不具備注冊會計師資格，高占比的非專業(yè)人員，假如沒有對他們進行專業(yè)的培訓，則難以保證事務所的工作質(zhì)量，加大審計風險?，F(xiàn)在一些被審計的單位可能會隱瞞不正當行為，如會計師沒有縝密的工作思路，對審計工作不夠重視，沒有保持疑心，不能及時發(fā)現(xiàn)審計錯誤，就會形成不夠妥當?shù)膶徲嬘^點，而增加事務所審計風險。

　　(三)審計行業(yè)市場供求關系失衡

　　當前，審計行業(yè)多服務于政府機關，上市企業(yè)則多以委托代理的形式服務。審計與被審計遵循自愿原則達成合作意向，因此審計費用成為是否促成合作的重要因素，中國現(xiàn)今會計師事務所數(shù)量遠遠超出實際市場需求，審計行業(yè)競爭異常激烈，事務所為了活下去，通過降低收費標準來爭奪客戶資源。也可能通過減工時、減工量或減資源投放實現(xiàn)事務所利益最大化，更可能跳過一些高額投資的步驟，以致沒有察覺到嚴重錯誤。也有部分事務所與上市企業(yè)徇私舞弊。以上弊端都是因為審計行業(yè)市場供求關系失衡，導致審計風險加大。

　　二、會計事務所審計風險防范舉措

　　(一)加強審計監(jiān)督管理

　　目前我國會計事務所審計程序沒有透明化，主要是因為審計信息關系到上市公司機密問題，同時審計透明化在一定程度上增加審計單位的成本壓力，并且在監(jiān)督人員的安排上不好達成，故審計信息無法快速地反饋到信息需求單位手上，以致信息需求者工作只能被動接受。因此要加強審計監(jiān)督管理，形成系統(tǒng)、全面的管理職能，建立完善的監(jiān)管機制，讓會計事務所受理的審計信息盡快告知審計信息需求者，并逐步形成審計程序透明化，以快速滿足客戶需求及接受社會監(jiān)督，達到降低審計風險的效果。我國會計師事務所必須按照《會計師事務所質(zhì)量控制準則第5101號――業(yè)務質(zhì)量控制》相關要求，量身定做單位內(nèi)部質(zhì)量管控體系，按照體系要求開展審計復核、審批工作，確保整體審計工作順暢無阻，提高審計結(jié)果的準確度，降低審計風險。

　　(二)從事務所工作人員綜合素質(zhì)著手，提高職業(yè)道德及工作專業(yè)度

　　會計師事務所工作人員的工作專業(yè)、職業(yè)道德、職業(yè)謹慎水平?jīng)Q定了事務所審計風險的大小。當前可參加注冊會計師的考試條件設得比較底，人員綜合素質(zhì)差異較大，國家應該加強注冊會計師資格考試控制，嚴格規(guī)定考試條件，并在獲取會計師資格證的途徑上掌好舵。在掌舵方面做好后，對滿足資格考試的人員，國家要鼓勵參與，為注冊會計師行業(yè)引進優(yōu)秀人才，提高會計師團隊的專業(yè)水平，降低審計風險。針對為數(shù)眾多的審計助理人員，事務所需根據(jù)行業(yè)專業(yè)需求，對助理工作人員展開職業(yè)培訓，加強專業(yè)工作能力。會計師則根據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展需求，不斷吸收新知識來鞏固自身工作能力，適應行業(yè)的改革，利用適合時代發(fā)展方法開展審計工作。通過提高事務所人員專業(yè)水平來降低審計風險。

　　會計事務所要通過建立優(yōu)良的職業(yè)道德氣氛來增進思想道德的培養(yǎng)，從而降低由注冊會計師職業(yè)道德導致的審計風險。與此同時，國家還要建立健全的會計行業(yè)律法，對違背職業(yè)道德的行為要嚴加處罰，絕不姑息。注冊會計師職業(yè)道德還要求會計師在審計過程中，對審計的內(nèi)容抱有疑心，在評價審計依據(jù)方面，要縝密表達自己的審計觀點，對有問題的報表，要堅持立場。通過提高審計人員職業(yè)道德可以降低會計審計風險。

　　(三)加強會計事務所行業(yè)管控，防范不良競爭

　　會計事務所過分降低收費標準及審計報告不符合事實等審計狀況，在審計服務業(yè)是違背審計工作原則的惡性競爭，低收費會可能導致審計報告質(zhì)量達不到期望值或報告失真，加大會計事務所審計風險，還會損害到利益關聯(lián)人員的權(quán)益。從我國當前會計師事務所監(jiān)管情況，可看出對應的機制不夠完善，仍缺乏有效果的監(jiān)管手段。因此，相關監(jiān)管單位要強化會計事務所服務業(yè)的監(jiān)管工作，創(chuàng)造健康的競爭氛圍。同時，監(jiān)管單位要根據(jù)會計事務所審計成本設置出符合實際需求的收費標準規(guī)則，避免會計事務所通過不斷壓價的方式搶奪市場，以致加大審計風險。

　　(四)事務所對客戶信譽度要有把控

　　有些企業(yè)存在信譽不良的情況，這就要求會計事務所在接受審計工作前，要掌握被審計單位的基本狀況，對一些有失信行為的企業(yè)，會計事務所在與對方合作前應慎重考慮，進行深入調(diào)查，提前規(guī)避審計風險。

　　三、結(jié)束語

　　會計事務所審計風險會牽涉到事務所的成本、成長、存活等問題，因此，事務所應充分認識到審計風險存在的危害性，并結(jié)合切身實際做出風險防范和控制，使審計工作更能長遠發(fā)展。

　　審計專業(yè)的論文參考范文篇2

　　淺談經(jīng)濟責任審計風險控制措施

　　論文摘要：針對經(jīng)濟責任審計特有的風險屬性，以及當前經(jīng)濟責任審計工作的開展情況，文章認為應當從以下方面著手規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險：建立、健全經(jīng)濟責任審計相關法規(guī)、制度;有效利用審計、內(nèi)部審計的工作成果;注重企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價;嚴格履行相關審計程序;建立相關性強的審計評價指標體系;提高人員素質(zhì)、強化風險意識。

　　論文關鍵詞：責任;風險;控制措施

　　任期經(jīng)濟責任審計風險就是審計機關或?qū)徲嬋藛T在對國有企業(yè)領導審計過程中，由于種種原因?qū)﹄x任者應當負有的主管責任和直接責任判斷失誤，發(fā)表了與事實真相或經(jīng)濟責任不相符的審計評價或結(jié)論，造成被審計者和與之有關方面的損失，產(chǎn)生了審計機關和審計者承擔這種損失責任的可能性。任期經(jīng)濟責任審計風險較大，這是因為：審計的對象是經(jīng)濟責任人，而責任人是較高層次的國有企業(yè)領導，其評價或結(jié)論又直接影響其任用和升遷問題，非常敏感，一旦出現(xiàn)差錯或失誤，一般都會引起復議或訴訟，同時，國有企業(yè)領導控制有一定權(quán)力，對少數(shù)人而言，可能存在以權(quán)謀私，違紀違規(guī)或嚴重經(jīng)濟犯罪行為，如果審計結(jié)論沒有反映出來，將給國家和人民造成損失，審計機關和審計人員將承擔很大風險和責任。因此，對國有企業(yè)領導審計時，防范審計風險意義重大。

　　審計風險是客觀存在的，經(jīng)濟責任審計風險可以通過審計機關對審計程序的調(diào)整加以控制，審計人員可以對風險、與效率的關系進行適當權(quán)衡，也就是說，經(jīng)濟責任審計風險具有可控性特征。針對經(jīng)濟責任審計特有的風險屬性，以及當前經(jīng)濟責任審計工作的開展情況，應當從以下幾個方面著手規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險。

　　一、建立、健全經(jīng)濟責任審計相關法規(guī)、制度

　　經(jīng)濟責任審計是一項新的審計監(jiān)督形式，相關的法規(guī)尚不健全、完善，評價標準不規(guī)范，必須建立健全經(jīng)濟責任審計相關法規(guī)、制度，制定操作性強的審計具體實施辦法，使其在審計內(nèi)容、操作程序、方法體系、評價結(jié)果應用以及部門協(xié)調(diào)等方面有法可依、有章可循，提高經(jīng)濟責任審計實踐的規(guī)范性。另外，還要強化約束監(jiān)督機制，建立并完善經(jīng)濟責任審計執(zhí)法責任的相關法規(guī)和制度，使經(jīng)濟責任審計成為一項權(quán)責對等、機制制衡的經(jīng)濟監(jiān)督形式。

　　二、有效利用社會審計、內(nèi)部審計的工作成果

　　在對企業(yè)領導人員進行經(jīng)濟責任審計的過程中，國有企業(yè)及國有控股企業(yè)的報表一般已經(jīng)過社會審計。因此，經(jīng)濟責任審計中對財務收支真實性、合法性的評審應當充分利用社會審計的工作及結(jié)果，以提高效率、降低風險。在經(jīng)濟責任審計中，國家審計對社會審計工作及結(jié)果的利用可以采取以下兩種形式：一是對于財務報告信息等具有兩種審計共性特征的內(nèi)容，國家審計機關可以將責任審計的部分工作委托給社會審計執(zhí)行，以彌補國家審計資源不足的缺陷;二是利用社會審計的結(jié)果資料，國家審計機關應當與相關的師事務所進行聯(lián)系與溝通，在了解會計師事務所及獨立性及專業(yè)能力的基礎上，進一步實施針對性的審計程序，以取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要機制，實質(zhì)上是對企業(yè)所屬分支機構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部各部門以及相關責任者經(jīng)濟責任履行情況的審計，審計機關對內(nèi)部審計的結(jié)果可以有選擇的利用。此外，國家審計機關在實施經(jīng)濟責任審計時，可以要求內(nèi)部審計部門承擔一定的審計任務，同時應當加強對內(nèi)部審計的業(yè)務，協(xié)助企業(yè)建立健全相關的內(nèi)部審計機構(gòu)和制度，提高內(nèi)部審計部門的相對獨立性。

　　三、注重企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價

　　內(nèi)部控制，是指經(jīng)濟組織各層次管理者，為了提高經(jīng)營效率、保護企業(yè)財產(chǎn)安全和提高會計信息的準確性，實現(xiàn)管理目標，通過各項制度化的程序和方法，協(xié)調(diào)組織內(nèi)業(yè)務執(zhí)行活動和經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的整體作用機制。內(nèi)部控制系統(tǒng)評價是現(xiàn)代審計的重要組成部分，也是防范和控制經(jīng)濟責任審計風險的關鍵點之一。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)包括會計控制和管理控制兩個組成部分，會計控制主要包括交易授權(quán)、職責劃分、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用、獨立稽核等控制程序，對會計控制實施符合性測試，可以明確實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，提高審計效率，降低檢查風險;管理控制，是指根據(jù)一定的經(jīng)營方針，為合理而有效的進行經(jīng)營活動而建立的各種控制，是會計控制建立的基礎，企業(yè)管理控制主要包括戰(zhàn)略計劃、預算準備、財務績效報告分析、績效計量、管理者補償?shù)瓤刂瞥绦颍瑢芾砜刂频脑u審可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的潛在風險領域，為量化經(jīng)營風險和控制審計風險奠定基礎。

　　四、嚴格履行相關程序

　　審計程序是為保證而制定的必須經(jīng)過的法定工作順序，程序的違背和遺漏將嚴重影響審計的效果，增加。責任審計既要嚴格執(zhí)行《審計法》規(guī)定的審計程序，又要執(zhí)行“兩個暫行規(guī)定”的有關內(nèi)容，做到依法審計、依法處理處罰。作為一項特殊的審計事項，經(jīng)濟責任審計必須嚴格履行以下法定程序：

　　第一，審計準備階段。這一階段包括審計立項、編制審計方案、下達審計通知書等審計程序，審計立項必須有受托依據(jù)，由干部主管部門或紀檢監(jiān)察機關向?qū)徲嫏C關提出審計委托建議;審計方案的編制必須詳細、認真，做好事前，深入了解被審計單位的基本情況，下達審計通知書必須嚴格遵守《國家審計基本準則》和“兩個暫行規(guī)定”的日期要求。

　　第二，審計實施階段。應切實貫徹“雙向承諾制度”，即審計雙方要對相應的事項作出書面承諾，被審計單位對所提供各種資料的完整性和準確性做出承諾，審計機關則作出實事求是、客觀公正的承諾，在審計取證過程中，應注意審計方法的科學性以及審計證據(jù)的充分性和適當性。

　　第三，審計終結(jié)階段。在形成審計意見和出具審計報告前，需要征求被審計單位及其領導干部的意見，允許提出異議，并把好審計工作底稿和審計結(jié)論的復合關。

　　五、建立相關性強的審計評價指標體系

　　建立經(jīng)濟責任審計評價指標體系，目的在于正確評價領導干部任期業(yè)績、明確經(jīng)濟責任，把較為抽象的責任目標和考核標準進一步具體化，通過數(shù)量特征和質(zhì)量關系對領導干部任期責任的履行情況進行評價。審計評價指標體系的設置應當體現(xiàn)相關性原則：

　　首先，指標體系的設置應當體現(xiàn)經(jīng)濟責任為主的原則，因為審計機關對企業(yè)領導人員監(jiān)督而實行的經(jīng)濟責任審計，所檢查和評價的是經(jīng)濟行為和經(jīng)濟責任，重點是直接經(jīng)濟責任，還包括與經(jīng)濟責任有關的主管責任，這是由審計機關的職責和權(quán)限決定的，盲目擴大審計評價范圍、濫用審計職權(quán)，勢必人為加大經(jīng)濟責任的審計風險。

　　其次，指標體系的設置應當系統(tǒng)化、規(guī)范化，指標選取應盡量與部頒布的相關經(jīng)濟指標相吻合，并且能夠全面反映領導干部的經(jīng)濟責任。

　　六、提高人員素質(zhì)、強化風險意識

　　經(jīng)濟責任審計的高風險屬性，要求審計人員具備良好的素質(zhì)、職業(yè)和業(yè)務素質(zhì)。經(jīng)濟責任審計是從源頭上治理領導干部腐敗現(xiàn)象，加強黨風廉政建設的重要措施，如果審計人員自身不具備清正廉潔、實事求是的政治素質(zhì)，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題避重就輕、輕描淡寫，甚至故意隱瞞、扭曲真相，不但使審計風險大大增加，甚至會將整個經(jīng)濟責任審計工作陷入只治標不治本的尷尬境地;審計人員的職業(yè)道德水準高低同審計風險的高低成反比，提高審計人員的職業(yè)道德水準、增強其責任心，審計風險發(fā)生的可能性就會大幅度降低：為了提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)，審計機關應當加強審計人員的業(yè)務培訓和后續(xù)工作，不斷更新知識，培養(yǎng)一專多能的復合型審計人才，以適應日益發(fā)展的經(jīng)濟責任審計的需要。

　　因此，各級審計機關要把干部的素質(zhì)教育擺到重要議事日程，加大對干部的培訓力度，廣泛開展政治理論、思想道德、業(yè)務能力、現(xiàn)代科技等方面的培訓，努力建設一支剛直、廉潔、效率、嚴謹?shù)膶徲嬯犖?。另外，各級審計機關必須強化經(jīng)濟責任審計的風險意識，每一個審計人員要在思想上高度重視審計過程中的風險因素，不能把風險控制僅僅講在口頭上，而是要切切實實的體現(xiàn)在審計的過程中。

　　參考文獻：

　　1、劉世林,方偉明.經(jīng)濟責任與實務[M].中國時代經(jīng)濟出版社,2007.

　　2、王光遠.內(nèi)部審計思想[M].中國時代經(jīng)濟出版社,2006.