審計(jì)專(zhuān)業(yè)的論文
審計(jì)專(zhuān)業(yè)的論文
審計(jì)工作承擔(dān)著單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)的收支、單位的經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督和服務(wù)等工作職能,而且是鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),改善經(jīng)營(yíng)管理、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),提高單位經(jīng)營(yíng)效益具有重要的作用和價(jià)值。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計(jì)專(zhuān)業(yè)的論文的內(nèi)容,歡迎大家閱讀參考!
審計(jì)專(zhuān)業(yè)的論文篇1
淺議內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及對(duì)策思考
論文摘要:隨著主義體制不斷完善和發(fā)展,政府部門(mén)職能轉(zhuǎn)變,國(guó)有企事業(yè)單位改制,現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,歷經(jīng)20年探索實(shí)踐的內(nèi)部審計(jì)將面臨更多的新情況、新要求、新課題。本文對(duì)我國(guó)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)現(xiàn)狀及所面臨的實(shí)際問(wèn)題進(jìn)行了分析,并就如何搞好內(nèi)部審計(jì)工作提出了一些參考意見(jiàn)。
論文關(guān)健詞:內(nèi)部 問(wèn)題 思考
內(nèi)部審計(jì)是指由部門(mén)和企事業(yè)單位專(zhuān)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員,在本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)和本部門(mén)、本單位的規(guī)章制度,按照一定的程序和方法,相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本部門(mén)、本單位收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的行為,它是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分。
一、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀分析
(一)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的背景
1985年8月,國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的暫行規(guī)定》,要求政府部門(mén)和大中型企事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度,根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)需要,分別設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備審計(jì)人員。1985年12月,審計(jì)署頒布《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》后,國(guó)家各級(jí)機(jī)關(guān)、大中型企事業(yè)單位大都建立了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。近年來(lái),內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)《審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)規(guī)定),努力轉(zhuǎn)變觀念,改進(jìn)方法,取得了長(zhǎng)足進(jìn)步。由于內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)更加突出,作用日益明顯,除進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)外,績(jī)效審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、基本建設(shè)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等,逐步成為內(nèi)部審計(jì)的主要工作。
(二)我國(guó)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題
目前,我國(guó)的內(nèi)審工作,無(wú)論是行政事業(yè)單位,還是國(guó)有企業(yè)或民營(yíng)企業(yè),都面臨一些共同的困難,存在一些類(lèi)似的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在:
1、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度不盡完善,法律層次偏低。由于內(nèi)部審計(jì)散建于各級(jí)政府部門(mén)和企事業(yè)單位,沒(méi)有統(tǒng)一的主管部門(mén),因而不能納人國(guó)家最高層次的立法程序。在行業(yè)自律條件不完善的情況下,內(nèi)部審計(jì)事務(wù)只能由審計(jì)署代行管理職能。因此,它的法律地位也只能由審計(jì)署代行擬定內(nèi)部審計(jì)法規(guī),提交國(guó)務(wù)院審議通過(guò)后,形成國(guó)務(wù)院級(jí)的行政條例。與政府審計(jì)的《審計(jì)法》和社會(huì)審計(jì)的《師法》相比,內(nèi)部審計(jì)的部門(mén)規(guī)章法律層次明顯偏低。
2、內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰,作用難以發(fā)揮。一些部門(mén)或單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足,許多單位將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財(cái)會(huì)部門(mén),或者由會(huì)計(jì)人員兼任。據(jù)統(tǒng)計(jì):全國(guó)僅有30%的單位設(shè)立了健全的內(nèi)審機(jī)構(gòu),50%以上的單位雖然設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu),但很不健全,在已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位中,只有56%的內(nèi)審機(jī)構(gòu)是由最高主管或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo),其它的或是由副職主管,或是由財(cái)務(wù)總監(jiān)主管,內(nèi)部審計(jì)的地位沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。
單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)是在單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作的,他的審計(jì)對(duì)象都是同級(jí)的各業(yè)務(wù)部門(mén),來(lái)自外部和內(nèi)部方方面面的壓力和干擾,都會(huì)影響到審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。其作用的發(fā)揮取決于領(lǐng)導(dǎo)重視的程度,其地位隨領(lǐng)導(dǎo)人的更換而變化。審計(jì)提出的整改措施及審計(jì)意見(jiàn)和建議,并不能引起被審單位足夠的重視,不能完全地得到貫徹與落實(shí)。
3、內(nèi)部審計(jì)目的不夠明確。內(nèi)部審計(jì)是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和控制,提高經(jīng)濟(jì)效益而開(kāi)展的審計(jì),其根本目的是要服務(wù)于管理者,對(duì)內(nèi)提供服務(wù)。但是,我國(guó)政府部門(mén)、國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì),是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中,應(yīng)國(guó)家審計(jì)的需要而建立起來(lái)的。國(guó)家通過(guò)制定法規(guī)等形式規(guī)定政府部門(mén)、國(guó)有企事業(yè)單位必須建立內(nèi)審制度。因此,部門(mén)和單位內(nèi)審制度的建立帶有明顯的政府審計(jì)色彩,是一種政府行為。內(nèi)審工作也主要為國(guó)家審計(jì)服務(wù),作為國(guó)家審計(jì)的補(bǔ)充。所以,長(zhǎng)期以來(lái)內(nèi)審的有效需求不足,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)不夠明確,內(nèi)審工作也始終得不到應(yīng)有的重視。
4、內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不盡合理,業(yè)務(wù)素質(zhì)需要進(jìn)一步提高。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚,內(nèi)審理論研討和人才培養(yǎng)相對(duì)滯后,導(dǎo)致內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊,大都缺乏系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),整體素質(zhì)不高。加之,行政事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)的內(nèi)審人員主要來(lái)自財(cái)務(wù)部門(mén),有些是從其它專(zhuān)業(yè)轉(zhuǎn)行而來(lái)。他們雖然有著系統(tǒng)的財(cái)務(wù)和其他專(zhuān)業(yè)知識(shí)及豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),但缺少系統(tǒng)的審計(jì)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn),能獨(dú)立審計(jì)的復(fù)合型人才缺乏。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審更是起步較晚,缺少性較強(qiáng)的操作性規(guī)范,內(nèi)審工作的隨意性、盲目性、無(wú)序性十分明顯。
5、內(nèi)部技術(shù)手段滯后,難以適應(yīng)工作需要。目前,內(nèi)審人員大多數(shù)對(duì)審計(jì)工作不夠熟悉,許多審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上。審計(jì)手段落后,不但增加了審計(jì)難度,而且效率較低、準(zhǔn)確率較差,嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。
二、改善內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策分析
(一)加速《審計(jì)法》及配套法規(guī)的修改和完善進(jìn)程,為內(nèi)部審計(jì)提供更加堅(jiān)實(shí)的保障。
目前,在制定《內(nèi)部審計(jì)法》或《內(nèi)部審計(jì)條例》的條件尚不成熟的情況下,應(yīng)加快《審計(jì)法》修改進(jìn)度?!秾徲?jì)法》的修改,應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職業(yè)資格準(zhǔn)人、工作權(quán)限、工作職責(zé)等,應(yīng)以法定形式明確定位。同時(shí),應(yīng)加大對(duì)《規(guī)定》、《準(zhǔn)則》的宣傳和實(shí)施力度,為內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展創(chuàng)造良好的,提高整個(gè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。
(二)加快內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化步伐。
我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化仍處于起步階段。目前,許多發(fā)達(dá)國(guó)家都已建立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化組織,而且還建立了全球性?xún)?nèi)部審計(jì)職業(yè)組織—國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)。我國(guó)已有29個(gè)省、自治區(qū)、直轄市建立了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì),各市(地、州)級(jí)協(xié)會(huì)及部門(mén)分會(huì)正在加緊籌建。內(nèi)部審計(jì)從政府代管到行業(yè)自律,為內(nèi)部審計(jì)提供了良好的發(fā)展平臺(tái)。因此,內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)首先要加快制定和修訂適合我國(guó)內(nèi)部審計(jì)特征的職業(yè)準(zhǔn)則,以此來(lái)規(guī)范內(nèi)審人員和機(jī)構(gòu)的行為,保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。其二是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作給以具體,如交流內(nèi)部審計(jì)信息、發(fā)布技術(shù)規(guī)范、檢查工作質(zhì)量等。其三是進(jìn)行對(duì)外信息交流和人員培訓(xùn),吸引國(guó)外先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理念,也可組織各種形式的培訓(xùn)活動(dòng),不斷更新審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí),提高職業(yè)素質(zhì)。
(三)探索多種形式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式,完善和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)。
結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,設(shè)置適合企業(yè)管理特征的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既要考慮是否與其它機(jī)構(gòu)的設(shè)置相適應(yīng),又要考慮與管理相適應(yīng),在信息溝通渠道上既能及時(shí)向管理當(dāng)局匯報(bào)審計(jì)結(jié)果、提出審計(jì)建議,又能在審計(jì)項(xiàng)目的選擇上體現(xiàn)管理當(dāng)局的意志。因此,在現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立有以下兩種模式可供選擇:一是單位內(nèi)部設(shè)置與各業(yè)務(wù)管理部門(mén)并列的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu),在單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,代表經(jīng)營(yíng)者為其加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和提高效益服務(wù);二是在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì),實(shí)行總審計(jì)師負(fù)責(zé)制,獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層之外,對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì),負(fù)責(zé)向?qū)徲?jì)委員會(huì)和董事會(huì)報(bào)告工作。
(四)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)資源配置,以適應(yīng)和社會(huì)發(fā)展需要。
隨著政府職能的轉(zhuǎn)變,政府部門(mén)內(nèi)部審計(jì)對(duì)下屬單位審計(jì)的事項(xiàng)將越來(lái)越少。只有那些管理事業(yè)的政府部門(mén),如:、衛(wèi)生、科技等部門(mén),因其管理的單位較多,內(nèi)部審計(jì)職能需要強(qiáng)化。而那些下屬單位較少的政府部門(mén)內(nèi)審作用將相對(duì)變小,內(nèi)審工作可由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)執(zhí)行。同樣,企事業(yè)單位也應(yīng)根據(jù)客觀情況,決定是否設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。如果雖有開(kāi)展內(nèi)審工作的必要,但工作量有限,也可以委托社會(huì)審計(jì)組織來(lái)提供內(nèi)審服務(wù),而不必設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。否則,就應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),專(zhuān)職從事監(jiān)督檢查工作。
(五)逐步理順和提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系和地位。
在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系上要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的地位,以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性。在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的選擇上要充分考慮審計(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)會(huì)部門(mén)以及其它管理工作的關(guān)系,盡量避免一人既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作,又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作,就容易影響審計(jì)的獨(dú)立性。
(六)提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì),滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)工作的需要。
要強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督機(jī)制,就必須有一支高素質(zhì)、高水平的審計(jì)隊(duì)伍。他們不僅要具有良好的職業(yè)修養(yǎng)和敬業(yè)精神,而且還要具備較高的工作技能和水平,同時(shí)還必須通曉現(xiàn)代企業(yè)和方法。因此,提高內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì),優(yōu)化內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu),使其來(lái)源多源化。既可從高等院校吸引不同專(zhuān)業(yè)的學(xué)生,又可從師事務(wù)所、其它行業(yè)招聘富有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人才。同時(shí),還要加強(qiáng)內(nèi)審人員的后續(xù)教育,保證內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。
(七)轉(zhuǎn)移內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn),從單純的查錯(cuò)防弊向促進(jìn)提高管理水平轉(zhuǎn)變。
第一,要開(kāi)展內(nèi)控制度審計(jì),評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)控制度的健全性和有效性,為改進(jìn)內(nèi)控管理服務(wù)。第二、要開(kāi)展對(duì)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì),評(píng)價(jià)其對(duì)部門(mén)單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況和是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。第三、要對(duì)部門(mén)單位管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),評(píng)價(jià)其管理職能的發(fā)揮情況和各項(xiàng)管理措施的有效性。第四、要積極開(kāi)展各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)審計(jì)或離任審計(jì),評(píng)價(jià)部門(mén)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。
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