審計實施是指評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，進行財務(wù)收支項目實質(zhì)性審查，進而取得審計證據(jù)，編制審計工作底稿和作出審計評價等。以下是學(xué)習(xí)啦小編今天為大家精心準(zhǔn)備的：政府投資項目跟蹤審計實施探討相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀。

　　政府投資項目跟蹤審計實施探討全文如下：

　　1、審計的目標(biāo)

　　(1)、積極并且有效地監(jiān)督投資管理、建設(shè)管理，審查建設(shè)資金使用是否合法、真實、有效地控制項目投資，促進相關(guān)單位加強和改進管理。(2)、全面真實地掌握整個建設(shè)過程的具體情況，作出客觀公正、實事求是的審計結(jié)論和評價。(3)、向政府及有關(guān)部門及時反饋審計結(jié)果，促進在工程建設(shè)過程中形成有效制約，在規(guī)范建設(shè)程序、加強建設(shè)管理、節(jié)約建設(shè)資金、推動反腐倡廉等方面發(fā)揮積極作用。

　　2、審計內(nèi)容

　　2.1、前期準(zhǔn)備階段

　　(1)檢查建設(shè)項目的前期手續(xù)是否齊全：審批文件、項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可證、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計文件等，分析投資決策是否正確、可行。

　　(2)檢查是否編制初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算，編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確，采用的設(shè)計方案是否合經(jīng)濟。

　　(3)檢查建設(shè)項目的各參與單位是否按照法定程序確定，勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位是否公開招標(biāo)確定。

　　(4)檢查合同的簽訂過程是否合法、公正，合同條款是否全面，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，雙方權(quán)利與義務(wù)的劃分是否公平合理。

　　2.2、建設(shè)項目實施階段

　　(1)檢查合同的執(zhí)行情況。合同雙方是否認(rèn)真履行合同條款，在實施過程中有沒有施工方轉(zhuǎn)包、違法分包、甲方指定分包工程等情況。如發(fā)生變更、合同內(nèi)容增補、標(biāo)的轉(zhuǎn)讓或合同終止等情況，審查其真實性、合法性。

　　(2)檢查項目概算執(zhí)行情況。在實施過程中有無嚴(yán)格按照概算指標(biāo)有效地使用建設(shè)資金，一般不得超概算。

　　(3)檢查工程形象進度結(jié)算資料是否按規(guī)定時間報送，監(jiān)理等單位是否及時把關(guān)，工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否按照規(guī)定程序及規(guī)定時間辦理相關(guān)手續(xù)。

　　(4)檢查工程項目會計核算和賬務(wù)管理，是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求和有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。

　　(5)檢查工程付款情況，嚴(yán)格控制付款，杜絕超付工程款現(xiàn)象發(fā)生。

　　(6)檢查材料、設(shè)備的采購價格，對材料及設(shè)備的材質(zhì)、質(zhì)量把關(guān)，避免不合格的材料和設(shè)備用于工程，給建設(shè)單位造成損失。

　　2.3、竣工決算階段

　　(1)檢查工程結(jié)算資料和工程財務(wù)資料，分析甲乙雙方材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。

　　(2)檢查工程造價真實性、合法性。審查竣工圖紙、結(jié)算資料的真實性，審查竣工資料的完整和真實性。依據(jù)竣工圖紙、現(xiàn)場發(fā)生的簽證資料、設(shè)計變更，工程量計算規(guī)則，細(xì)致、認(rèn)真地審核、復(fù)算工程量，防止工程量虛高，套用相關(guān)定額和取費標(biāo)準(zhǔn)，如是招標(biāo)工程并采用固定單價合同的，檢查是否套用投標(biāo)單價。審查合同中相關(guān)工期、質(zhì)量等獎罰條款是否執(zhí)行。

　　(3)檢查建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。

　　(4)建設(shè)項目投資效益。依據(jù)技術(shù)、環(huán)境、經(jīng)濟等指標(biāo)，對建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟的合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。

　　3、跟蹤審計目前的現(xiàn)狀及問題

　　3.1、跟蹤審計與項目參建方職責(zé)不清，定位偏差

　　國家審計對投資項目參與各方的監(jiān)督是建立在各被審計單位完善內(nèi)控制度和具有自身質(zhì)量保證體系基礎(chǔ)上的，但在項目實施過程，建設(shè)單位往往會對跟蹤審計產(chǎn)生依賴心理，特別是政府臨時成立的工程建設(shè)部門積極要求進行跟蹤審計，最主要的目的就是希望得到全過程的管理和服務(wù)，為他們的決策提供參謀或承擔(dān)一些風(fēng)險，以彌補他們本身經(jīng)驗不足、專業(yè)人員缺乏及一些前期的違規(guī)行為。

　　3.2、缺乏統(tǒng)一操作標(biāo)準(zhǔn)

　　雖然各級審計機關(guān)和審計人員對跟蹤審計進行了大膽實踐，形成了一套跟蹤審計實踐的操作思路，但尚未建立一套相關(guān)的跟蹤審計的規(guī)章制度，審計的范圍、內(nèi)容、程序、審計取證及審計報告等還缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和指南，審計依據(jù)和審計標(biāo)準(zhǔn)具有不確定性，合理性因素超過了合法性因素，不能確保審計質(zhì)量。因此跟蹤審計有待于規(guī)范化、制度化和科學(xué)化，并且具有可操作性。

　　3.3、跟蹤審計力量不足

　　跟蹤審計活動貫穿項目建設(shè)整個過程，需要審計人員具備較高的理論基礎(chǔ)和豐富的實踐經(jīng)驗，并能綜合運用工程、財務(wù)、經(jīng)濟、管理與法律等多方面知識。目前，審計機關(guān)中能夠勝任這方面工作要求的復(fù)合型人才極其短缺，審計機關(guān)希望借用社會中介機構(gòu)力量來進行跟蹤審計，擴大審計監(jiān)督面、增大工程審計影響力，而中介機構(gòu)由于受自身單位性質(zhì)的限制，在審計過程中的著眼點和出發(fā)點與審計機關(guān)有著顯著的不同，審計機關(guān)的現(xiàn)有力量難以做到對中介機構(gòu)參審人員進行有效的管理，跟蹤審計的質(zhì)量難以得到保證。

　　3.4、業(yè)績考核及組織審計收費模式有待完善

　　投資審計中的工程結(jié)(決)算審計一般以投資額或?qū)徲嫼藴p額作為業(yè)績考核和收費依據(jù)，但跟蹤審計的很大部分內(nèi)容側(cè)重于建設(shè)管理方面，而且其工作彈性較大，很多工作無法量化或直接體現(xiàn)為實際投入的審計工作量，因此一般的考核、收費模式對組織審計項目的質(zhì)量有較大影響，也無法真實反映對中介機構(gòu)的考核結(jié)果。

　　4、完善政府投資項目跟蹤審計的措施

　　4.1、健全、落實建設(shè)管理制度，完善跟蹤審計制度環(huán)境

　　政府投資項目全過程跟蹤審計是建設(shè)項目審計的創(chuàng)新方式，完善的配套制度是其有效開展的前提。除了有相關(guān)法律、法規(guī)制度保障外，應(yīng)當(dāng)健全、落實并全過程跟蹤審計制度相銜接的建設(shè)項目管理制度、財務(wù)管理制度和建設(shè)管理問責(zé)制度等，保障全過程跟蹤審計真正有效地運行。

　　4.2、建立健全操作規(guī)范，提高跟蹤審計規(guī)范水平

　　建立健全跟蹤審計操作規(guī)范，是促進跟蹤審計實現(xiàn)制度化、規(guī)范化，提高跟蹤審計質(zhì)量的重要保障。制定嚴(yán)格的業(yè)務(wù)流程，合理引入量化評價指標(biāo)，使審計工作向科學(xué)化、規(guī)范化轉(zhuǎn)變。

　　4.3、重視審計人才的培養(yǎng)，提高審計隊伍的素質(zhì)

　　綜合性審計力量是開展全過程跟蹤審計的基礎(chǔ)。首先，提高現(xiàn)有審計力量的綜合素質(zhì)，加強綜合性培訓(xùn)和交流力度。其次，擴大審計人員專業(yè)來源，吸收更多專業(yè)工程、工程造價、法律、計算機等專業(yè)人才充實審計隊伍。

　　4.4、理順跟蹤審計協(xié)審費用支付方式

　　審計機關(guān)委托的跟蹤審計協(xié)審經(jīng)費應(yīng)由財政資金給予保障，實現(xiàn)“誰委托、誰付費”，這是保證審計獨立性的根本。

　　總之，隨著政府公共建設(shè)力度不斷加大，建設(shè)市場秩序不規(guī)范、投資損失浪費、資產(chǎn)流失和投資效益差等問題不斷暴露，審計機關(guān)通過審計“關(guān)口”前移，將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機結(jié)合，探索性地開展了跟蹤審計工作。

　　目前政府投資項目跟蹤審計遍地開花，其實施模式也呈多元化趨勢，一些中介機構(gòu)在接受政府部門的委托參與行政機關(guān)組織審計外，還承接建設(shè)單位的委托對建設(shè)項目全過程實施咨詢服務(wù)，使得社會各界對行政機關(guān)實施跟蹤審計的定位發(fā)生了概念錯位。因此要做好政府投資項目跟蹤審計工作，審計部門必須明確自身的角色定位，謹(jǐn)防錯位、缺位，才能做到劉家義審計長講的“突出重點，量力而行，明確責(zé)任，防范審計風(fēng)險”的要求。