審計(jì)定價(jià)的影響因素文獻(xiàn)綜述論文
審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門(mén)的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。以下是學(xué)習(xí)啦小編今天為大家精心準(zhǔn)備的：。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀。
審計(jì)定價(jià)的影響因素文獻(xiàn)綜述全文如下：
審計(jì)定價(jià)，也可稱為審計(jì)費(fèi)用，因?yàn)橹黧w不同給出的定義也不同，針對(duì)于事務(wù)所來(lái)講，是審計(jì)定價(jià)，而對(duì)于被審計(jì)單位或者客戶來(lái)講，作為審計(jì)服務(wù)的客體，成為審計(jì)費(fèi)用。本文主要采用審計(jì)定價(jià)的說(shuō)法。審計(jì)定價(jià)作為客戶與注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接重要的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，是審計(jì)研究的重要對(duì)象。其中審計(jì)定價(jià)的影響因素是審計(jì)定價(jià)研究中的重要話題。
Simunic(1980)是最早對(duì)審計(jì)定價(jià)做研究的學(xué)者，確定了顯著影響審計(jì)定價(jià)的因素，公司資產(chǎn)規(guī)模、子公司數(shù)目、事務(wù)所特征等等。此話題一經(jīng)被提出便成為社會(huì)各方關(guān)系的話題，取得了相當(dāng)可觀的成果。但是影響審計(jì)定價(jià)的模型始終是以Simunic模型為中心，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性變化。該模型被廣泛應(yīng)用各國(guó)家不同時(shí)期、不同的細(xì)分市場(chǎng)，涉及眾多部門(mén)。2002年，王振林開(kāi)啟了我國(guó)審計(jì)定價(jià)研究的大門(mén)，十幾年時(shí)間，研究成果眾多，由于我國(guó)屬于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，制度環(huán)境與西方資本主義國(guó)家不同，所以適合與資本主義國(guó)家的一些模型在我國(guó)并不是非常合適，所以找到更適用于我國(guó)現(xiàn)況的審計(jì)定價(jià)模型還有待進(jìn)一步研究。
作者將從以下三個(gè)方面來(lái)闡述審計(jì)定價(jià)的影響因素：注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，被審計(jì)單位方面，外部治理環(huán)境。相關(guān)研究眾多，本文作者只對(duì)近幾年發(fā)表在《審計(jì)研究》、《會(huì)計(jì)研究》等我國(guó)核心期刊上的一些文章做列示。
一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面相關(guān)狀況
首先，從事務(wù)所的角度考察審計(jì)定價(jià)。已有的研究都已證明了事務(wù)所的規(guī)模、行業(yè)專長(zhǎng)、規(guī)模效應(yīng)、審計(jì)任期和審計(jì)意見(jiàn)和事務(wù)所獨(dú)立性、名譽(yù)、行業(yè)專長(zhǎng)等本身特征都對(duì)審計(jì)定價(jià)產(chǎn)生一定影響。規(guī)模較大的事務(wù)所為了更加規(guī)范，制定了嚴(yán)格內(nèi)部復(fù)核制度，為了提供更高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，會(huì)對(duì)自己的員工進(jìn)行培訓(xùn)，增加專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性，從而加大了事務(wù)所審計(jì)成本，提升了審計(jì)費(fèi)用(DeFond和Jiambalvo1991，Teoh Wang1993，DeFond和Jiambalvo1993，Beck1998)。漆江娜(2004)，呂兆德、宋常(2007)研究發(fā)四大與非四大相比，審計(jì)費(fèi)用明顯高于當(dāng)?shù)氐男∈聞?wù)所，而且不論對(duì)大公司還是小公司都會(huì)收取規(guī)模溢價(jià)，抬高審計(jì)費(fèi)用。合并是會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)大的重要途徑，事務(wù)所合并擴(kuò)張之后，會(huì)對(duì)客戶收取更高的審計(jì)費(fèi)用(姜紅新2012)。
事務(wù)所規(guī)模擴(kuò)張的同時(shí)，行業(yè)的擴(kuò)大和分所的持續(xù)增多，也成為研究熱點(diǎn)。王兵、辛清泉(2010)認(rèn)為事務(wù)所分所的規(guī)模越大，收取的審計(jì)費(fèi)用就會(huì)越高，另外分所的審計(jì)質(zhì)量和費(fèi)用會(huì)比總所低。宋衍蘅(2011)發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大提升了審計(jì)定價(jià)，但是如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定，審計(jì)師談判能力強(qiáng)審計(jì)定價(jià)就會(huì)高。規(guī)模效應(yīng)近期被學(xué)者提出并做了相關(guān)研究。Simon，F(xiàn)erdinand(2012)以美國(guó)的前N大事務(wù)所的客戶公司為樣本，考察了市級(jí)審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)與規(guī)模經(jīng)濟(jì)對(duì)審計(jì)定價(jià)的影響。研究表明事務(wù)所產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)能力取決于其行業(yè)專長(zhǎng)，并且規(guī)模經(jīng)濟(jì)與行業(yè)專長(zhǎng)是審計(jì)費(fèi)用的影響時(shí)高度交互的。文章同時(shí)提出當(dāng)被審計(jì)單位的談判能力強(qiáng)，審計(jì)事務(wù)所不得不把規(guī)模經(jīng)濟(jì)盈余傳遞給客戶，讓渡規(guī)模經(jīng)濟(jì)，以爭(zhēng)取更多的客戶。
二、被審計(jì)單位方面相關(guān)狀況
之前的研究證明了企業(yè)的規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、盈余管理、內(nèi)部治理、高管審計(jì)背景、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)被審計(jì)單位所處的地區(qū)經(jīng)濟(jì)則被認(rèn)為影響審計(jì)收費(fèi)。(劉斌、葉建中、廖瑩毅2003)。韓曉梅(2011)發(fā)現(xiàn)事務(wù)所在做審計(jì)的時(shí)候，如果因?yàn)榭蛻粢?guī)模較大，審計(jì)業(yè)務(wù)較復(fù)雜，就會(huì)投入更多工作時(shí)間做審計(jì)，加大了審計(jì)成本，從而提高審計(jì)收費(fèi)。伍利娜、王春飛(2012)認(rèn)為選擇大所做集團(tuán)統(tǒng)一審計(jì)的費(fèi)用會(huì)比小所低，因?yàn)樾〉氖聞?wù)所可能會(huì)以犧牲獨(dú)立性為籌碼增加審計(jì)費(fèi)用。若以強(qiáng)制審計(jì)客戶保持一定的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為一種風(fēng)險(xiǎn)控制策略，事務(wù)所就會(huì)收取更低費(fèi)用，但是這樣的策略只對(duì)交叉上市企業(yè)有作用(朱松，陳關(guān)亭2012)。
內(nèi)部控制已經(jīng)受到企業(yè)重視，越來(lái)越多的公司為了能夠更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，獲得更高利潤(rùn)開(kāi)始逐步采取內(nèi)部控制來(lái)治理公司。合理的公司治理機(jī)制提高了企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和成本，抬高審計(jì)質(zhì)量，最終降低了審計(jì)費(fèi)用(張旺峰、張兆國(guó)2011，陳麗蓉2012)。劉明輝， 胡波(2006)研究發(fā)現(xiàn)通過(guò)給高管分派股權(quán)的薪酬激勵(lì)政策，能夠使高管更加為公司利益著想，降低代理成本，內(nèi)控機(jī)制得到更好完善，從而降低審計(jì)費(fèi)用。
另外，若是令董事長(zhǎng)和總經(jīng)理由不同的人員擔(dān)任，也能夠減少高管職權(quán)濫用，改善了內(nèi)部治理，也能夠降低審計(jì)費(fèi)用。而如果上市公司高管具有審計(jì)背景，那么該類客戶很可能具有高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而事務(wù)所會(huì)對(duì)其收取更高費(fèi)用。但是如果高管與事務(wù)所存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，“校友效應(yīng)”可能發(fā)揮作用，降低審計(jì)費(fèi)用。Simon，F(xiàn)erdinand(2012)對(duì)美國(guó)市場(chǎng)研究發(fā)現(xiàn)當(dāng)被審計(jì)單位的談判能力強(qiáng)，審計(jì)事務(wù)所不得不把規(guī)模經(jīng)濟(jì)盈余傳遞給客戶，讓渡規(guī)模經(jīng)濟(jì)，以爭(zhēng)取更多的客戶。
三、外部治理環(huán)境
社會(huì)主義初級(jí)階段的大國(guó)情下，我國(guó)的總體經(jīng)濟(jì)實(shí)力相對(duì)較弱，與美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的資本市場(chǎng)相比，相關(guān)的法律制度不完善，導(dǎo)致很多企業(yè)鉆法律的空子，嚴(yán)重影響著正常的經(jīng)濟(jì)秩序。因?yàn)橹贫拳h(huán)境的薄弱，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求相對(duì)較低，使得事務(wù)所的審計(jì)工作比在嚴(yán)格市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的審計(jì)工作簡(jiǎn)單，付出的審計(jì)成本偏低，審計(jì)費(fèi)用也就較低。與此同時(shí)，我國(guó)“暗箱操作”，收賄授賄現(xiàn)象嚴(yán)重，在審計(jì)服務(wù)上也存在很多灰色交易。所以提出更加完善更加嚴(yán)格的法律制度，規(guī)范審計(jì)服務(wù)，是勢(shì)在必行的。中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)具有明顯的地域特征，上市公司的地域位置會(huì)對(duì)審計(jì)定價(jià)產(chǎn)生影響。
曹國(guó)華(2012)認(rèn)為物價(jià)水平越高的地區(qū)，上市公司審計(jì)定價(jià)越高; 工資水平越高的地區(qū)，上市公司審計(jì)定價(jià)越高。另外，李訓(xùn)(2013)發(fā)現(xiàn)中國(guó)證券市場(chǎng)上存在普遍的低價(jià)攬客現(xiàn)象，很多公司為了支付更少的審計(jì)費(fèi)用，更愿意跨地域聘用外地事務(wù)所。同時(shí)，上市公司具有選擇事務(wù)所的自主性，這就可能會(huì)導(dǎo)致自選擇的問(wèn)題，從而自選擇問(wèn)題是否對(duì)審計(jì)定價(jià)中的地域關(guān)系問(wèn)題產(chǎn)生更深入的影響，也將是下一步研究需要關(guān)注的問(wèn)題。
四、結(jié)語(yǔ)
內(nèi)部控制近幾年受到國(guó)家的重視，出臺(tái)了政策鼓勵(lì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制，并對(duì)自身內(nèi)控的有效性進(jìn)行審計(jì)。所以，今后有關(guān)內(nèi)控的研究是很有前景的，也會(huì)有很多可應(yīng)用的數(shù)據(jù)被披露。內(nèi)部控制在我國(guó)的發(fā)展還剛剛起步，所以從內(nèi)部控制角度考察審計(jì)定價(jià)也是很有前景的。
因?yàn)橄嚓P(guān)制度的不完善，必然導(dǎo)致很多適用于國(guó)外的優(yōu)秀的審計(jì)費(fèi)用理論不能適用于我國(guó)的企業(yè)。發(fā)掘我國(guó)特有的資本市場(chǎng)特點(diǎn)和規(guī)律，尋找能夠針對(duì)我國(guó)特殊制度環(huán)境下的解決方案和完善措施，是當(dāng)前我國(guó)各界都需要努力的動(dòng)力和源泉。
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