審計專業(yè)論文參考
審計專業(yè)論文參考
審計作為一種監(jiān)督機制，其實踐活動歷史悠久，是有目的、有計劃地收集、鑒定、綜合和利用審計證據(jù)的過程。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計專業(yè)論文參考的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
審計專業(yè)論文參考篇1
淺論內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)控制中的重要意義
1、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)控制和管理中的地位
1.1、獨立性與權(quán)威性
獨立性是審計的最主要特征,也是內(nèi)部審計的意義所在,獨立性是內(nèi)部審計工作在企業(yè)中最具權(quán)威性的有效保障。對于一般企業(yè)而言,審計部門則受到高層領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計也是由部分外委或者全部外委審計。通過這種方式,能有效保證內(nèi)部審計工作及工作人員作到客觀、公正、深入、真實地展開工作過,其所作的審計處理決定也能得到有效的落實,顯示出審計工作的權(quán)威性。
1.2、監(jiān)督性和制約性地位
為了企業(yè)各方的利益,應(yīng)避免盲目與違法,需有一定的自我約束,而這種自我約束就需要內(nèi)部審計制度的監(jiān)督與制約。內(nèi)部審計工作時對會計與管理控制的監(jiān)督、控制,通過內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù),確保企業(yè)會計信息的真實準確,有效確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)。另外,內(nèi)部審計在規(guī)范企業(yè)管理方面也具有重要作用,通過規(guī)范企業(yè)行為實現(xiàn)自我約束、自我發(fā)展及自我激勵。通過被審計單位的財務(wù)收支狀況及其他經(jīng)濟活動中的違法亂紀行為,促進市場秩序的健康發(fā)展,使企業(yè)在市場競爭持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。
1.3、制度化與法律化地位
從宏觀來看,內(nèi)部審計工作已逐步趨向制度化與法律化,開展工作時已有章可循、有法可依。有章可循,即企業(yè)可根據(jù)由國務(wù)院審計署的相關(guān)法律規(guī)定,制定適合企業(yè)實際情況的內(nèi)部審計制度,若內(nèi)部審計工作過遇到一些具體問題,可以此為依據(jù)。有法可依,我國有關(guān)的審計工作的法律已近一步落實,比如《審計法》、《注冊會計師法》,對企業(yè)的經(jīng)濟活動給予監(jiān)督與匡正。
2、企業(yè)財務(wù)控制的目的
一般來講,在于確保企業(yè)的最終目標及為實現(xiàn)此目標所制定的財務(wù)計劃得到充分實現(xiàn)。同時,企業(yè)在運行中的安全性也能得到保障。使會計信息可以在企業(yè)與外部之間與企業(yè)內(nèi)部之間及時順暢的流動,達到有效溝通的目的。有效的溝通可以會計信息及時傳遞到管理層,使得管理層可以及時掌握公司整體的財務(wù)狀況,督促財務(wù)控制系統(tǒng)的發(fā)展。
3、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)控制及管理中的作用
3.1、增強企業(yè)的管理水平并提高財務(wù)控制系統(tǒng)的防范風(fēng)險能力
企業(yè)在開展經(jīng)濟活動過程中財務(wù)問題是核心之一.財務(wù)控制系統(tǒng)是否健全有效,財務(wù)核算是否符合標準、有無違反財務(wù)制度及國家經(jīng)濟政策的行為等這些都需要內(nèi)部審計部門對其進行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查。通過內(nèi)部審計工作可及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營與管理中存在的財務(wù)問題并及時反映到總經(jīng)理或董事會等直接負責(zé)部門便于公司領(lǐng)導(dǎo)及時了解情況科學(xué)決策。保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性,提高企業(yè)財務(wù)管理水平。同時必須從企業(yè)生存與發(fā)展的高度上來看待內(nèi)部審計工作促進科學(xué)的管理與決策加強風(fēng)險意識、提高規(guī)避風(fēng)險能力只有這樣才能真正推動企業(yè)的整體發(fā)展。
3.2、提高企業(yè)決策的科學(xué)性
內(nèi)部審計工作對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的效益性、合法性、合理性及真實性等進行的監(jiān)督、審核與評價。為了避免企業(yè)僅看到眼前利益而忽略長遠利益或者忽視生態(tài)效益與社會效益的短期行為或者避免由于企業(yè)決策偏離市場而造成微利或者無利的情況出現(xiàn),這就要求內(nèi)部審計工作引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟效益及重大決策對企業(yè)的得失進行綜合評定為企業(yè)的經(jīng)營決策及可能產(chǎn)生的盈利能力作出科學(xué)的建議與評價以確保企業(yè)的健康、長遠發(fā)展。內(nèi)部審計過程中應(yīng)注意依據(jù)企業(yè)自身的特點實行以減少損失、浪費為最終目的的效益審計,根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)以增收效益為目標進行效益審計,根據(jù)內(nèi)部控制方面的問題以建立健全制度、堵塞漏洞為目標進行效益審計以此實現(xiàn)企業(yè)目標的最大化。
3.3、加強企業(yè)的內(nèi)部控制
加強企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅是財務(wù)的控制.內(nèi)部控制是公司在內(nèi)部管理中的監(jiān)控體系也是企業(yè)正確處理相關(guān)利益者之間關(guān)系的重要方式。日常內(nèi)部審計工作通過測試及主觀判斷對企業(yè)中的人力、財力等與生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、人事及后勤等各個環(huán)節(jié)及各方面的管理和控制同時對任何財務(wù)損失進行稽查,查明錯誤原因.從業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部管理及經(jīng)濟效益兩個方面出發(fā)對內(nèi)部控制的強與弱進行評價以客觀、獨立的眼光驗證內(nèi)部系統(tǒng)的實用性與可操作性將發(fā)現(xiàn)的盲點、漏洞及執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)向企業(yè)高層及時反饋最終通過審計活動掌握的信息來協(xié)助企業(yè)直接管理者加強內(nèi)部控制。
3.4、幫助企業(yè)實現(xiàn)最終目標
內(nèi)部審計工作人員應(yīng)對企業(yè)的生存與發(fā)展具有高度責(zé)任感通過審計工作可為企業(yè)管理層提供更好的決策依據(jù)以實現(xiàn)企業(yè)的最終目標。日常的內(nèi)部審計工作是通過評價與審查經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制來實現(xiàn)目標。內(nèi)部審計所有的工作都是以企業(yè)的最終目標位出發(fā)點為企業(yè)管理層考慮長遠利益提供更好的服務(wù)規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)濟活動的有序運行實現(xiàn)近期目標與遠期目標的共贏。
審計專業(yè)論文參考篇2
淺析我國上市企業(yè)整合審計
2008年5月,財政部發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,該規(guī)范針對我國上市企業(yè)明確提出以下要求:上市企業(yè)有必要對其自身的內(nèi)部控制狀態(tài)進行自我評析;有必要及時披露企業(yè)的年度自我評析報告;上市企業(yè)還可以聘請資深的會計師事務(wù)所對企業(yè)的內(nèi)部控制狀態(tài)進行審計和評價。
一、內(nèi)部控制審計與會計報表審計的聯(lián)系與區(qū)別
1.兩種審計的聯(lián)系。內(nèi)部控制審計與會計報表審計的聯(lián)系,主要體現(xiàn)在以下幾方面:
(1)對內(nèi)部控制有效性的定義和評價方法相同,并且都要對內(nèi)部控制進行測試。
(2)二者的最終目的相同。雖然內(nèi)部控制審計與會計報表審計的審計目標側(cè)重于不同方面,但它們的最終目的一致,即提高會計報表的可靠性,為會計報表使用者提供可靠的會計信息。
(3)二者的審計模式都是以風(fēng)險為導(dǎo)向。被審計單位首先聘請注冊會計師對本公司的內(nèi)部控制進行風(fēng)險評估,注冊會計師針對重大缺陷或錯報,重點進行評估和識別。
(4)二者都要對重要交易類別、重點賬戶等進行識別。在內(nèi)部控制審計過程中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的內(nèi)部控制是否涵蓋了重要交易類別、重點賬戶進行評價。在財務(wù)報表審計過程中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對重要交易類別、重點賬戶是否存在重大錯報進行評價。
(5)兩種審計確定的重要性水平一致。
2.兩種審計的區(qū)別。內(nèi)部控制審計與會計報表審計的區(qū)別,主要體現(xiàn)在以下幾方面:
(1)測試范圍不同。在內(nèi)部控制審計過程中,注冊會計師不能繞過某些審計領(lǐng)域的測試程序;而在會計報表審計過程中,注冊會計師可以繞過某些審計領(lǐng)域的測試程序。即后者的測試范圍小于前者的測試范圍。
(2)測試目的不同。內(nèi)部控制審計的測試目的是對被審計單位的內(nèi)部控制的有效性進行評價,發(fā)表審計意見。會計報表審計的測試目的則是為了判斷是否可以適當(dāng)減少實質(zhì)性程序的工作量。
(3)控制缺陷的評價要求不同。在內(nèi)部控制審計過程中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)嚴格評估被審計單位的內(nèi)部控制存在的缺陷。而在會計報表審計中,對內(nèi)部控制缺陷的區(qū)分沒有那么嚴格。
(4)審計報告的內(nèi)容不同。在內(nèi)部控制審計報告中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對外披露被審計單位內(nèi)部控制的有效性。在會計報表審計報告中,則一般不對外報告。
(5)測試結(jié)果所要求的可靠程度不完全相同。在內(nèi)部控制審計過程中,對測試的可靠性要求較嚴。而在財務(wù)報表審計過程中,要求則相對比較低。
二、整合審計的可行性與必要性
整合審計,即同一家被審計單位的內(nèi)部控制審計和會計報表審計均委托給同一家會計師事務(wù)所。會計師事務(wù)所通過整合計劃和實施審計工作,可以同時實現(xiàn)二者的目標。
1.整合審計的可行性。整合審計具有可行性。首先,二者的根本目標相同,即改善會計信息質(zhì)量,為會計報告使用者提供高水平的會計信息,這從根本上決定了二者的整合具有可行性;其次,將二者進行整合對于實現(xiàn)審計目標、適當(dāng)節(jié)省審計成本、控制審計風(fēng)險等都有利;最后,兩種審計業(yè)務(wù)中有大量相近甚至相同的工作,將二者整合可以減輕工作量,改善工作質(zhì)量。
2.整合審計的必要性。二者的審計理念都是風(fēng)險導(dǎo)向型,同時也都基于責(zé)任方的認定。內(nèi)部控制審計和會計報表審計關(guān)系密切,因此,有必要對二者進行整合,整合審計的優(yōu)點主要體現(xiàn)在以下幾點:提高審計的整體效率;提高上市企業(yè)會計信息質(zhì)量;在一定程度上能規(guī)避會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險。
三、整合審計的思路與要點
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確指出企業(yè)內(nèi)部控制的五大目標:(1)保證經(jīng)營管理合法合規(guī);(2)保證企業(yè)資產(chǎn)安全;(3)保證企業(yè)會計報告及其他信息真實可靠;(4)注重改善企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)營效果;(5)促進企業(yè)進一步發(fā)展。而會計報表審計的目標主要是對被審計單位出具的會計報告的合法性、公允性以及會計處理方法的一致性,信息披露完整性等內(nèi)容發(fā)表審計意見。因此,兩種審計目標的整合的重點是提供高質(zhì)量的會計信息以及提高會計報表的可靠性。
整合審計的審計思路是自上而下的風(fēng)險導(dǎo)向型思路,主要可以分為以下幾個步驟:
(1)對財務(wù)報表進行分析,初步評估內(nèi)部控制整體風(fēng)險。
(2)進一步了解和測試被審計企業(yè)整體層面的內(nèi)部控制。
(3)識別重要交易類別、重點賬戶的列報及其相關(guān)認定。
(4)深入探索被審計單位潛在錯報的根源并識別相應(yīng)的控制措施。
(5)最后,對潛在風(fēng)險和錯報選擇擬測試的控制。
四、整合審計的實施設(shè)計
在整合審計的實施設(shè)計過程中,主要考慮整合審計的四個模塊:目標;計劃;實施過程;報告。
五、結(jié)束語
以上分析表明,我國即將在上市企業(yè)中開展的整合審計在理論、實務(wù)方面均具備可行性。整合審計對上市企業(yè)規(guī)避風(fēng)險、提升經(jīng)營管理水平有重要意義,有利于維護資本市場經(jīng)濟秩序,保障投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的權(quán)益。將兩種審計進行整合,可以更好地發(fā)揮審計協(xié)同效應(yīng),改善上市企業(yè)的審計效率,進一步完善企業(yè)自身的會計信息質(zhì)量。