資本市場(chǎng)的完善與發(fā)展需要誠(chéng)實(shí)守信的企業(yè)來(lái)推動(dòng),而企業(yè)的誠(chéng)信則需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)來(lái)監(jiān)督,所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)誠(chéng)信問(wèn)題顯得尤為重要。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計(jì)誠(chéng)信論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計(jì)誠(chéng)信論文篇1

　　淺析獨(dú)立審計(jì)誠(chéng)信缺失成因

　　1獨(dú)立審計(jì)概述

　　獨(dú)立審計(jì)，也可稱(chēng)之為民間審計(jì)，指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在依法接受委托之后進(jìn)行的有償審計(jì)活動(dòng)。根據(jù)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，獨(dú)立審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查，進(jìn)而發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我國(guó)審計(jì)理論的產(chǎn)生、發(fā)展都是圍繞著獨(dú)立審計(jì)進(jìn)行的。獨(dú)立審計(jì)的責(zé)任重，風(fēng)險(xiǎn)高。當(dāng)前，不少會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中，并沒(méi)有嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)的原則，也忽視了審計(jì)過(guò)程中的公允性與合法性，導(dǎo)致上市公司和企業(yè)的信息失真，也喪失了獨(dú)立審計(jì)的價(jià)值，因此，有必要對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立審計(jì)進(jìn)行探討。

　　2獨(dú)立審計(jì)缺失誠(chéng)信的根本成因分析

　　2.1上市公司治理結(jié)構(gòu)不合理

　　當(dāng)前，我國(guó)上市公司的治理結(jié)構(gòu)并不合理。從上市公司的整體來(lái)看，以國(guó)有上市公司和股份制上市公司為核心。上市公司的股東會(huì)和董事會(huì)不能真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的獨(dú)立控制作用，這就導(dǎo)致了我國(guó)國(guó)有產(chǎn)權(quán)不良缺位情況的出現(xiàn)，董事會(huì)的構(gòu)成也不合理、不完善。同時(shí)，由于審計(jì)市場(chǎng)不合理，在審計(jì)關(guān)系方面，審計(jì)委托人為了實(shí)現(xiàn)某種目的而開(kāi)展審計(jì)行為，由審計(jì)人來(lái)供給審計(jì)活動(dòng)，且實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)。但是，如果在代理關(guān)系中，代理人和企業(yè)委托人的信息不對(duì)稱(chēng)，董事會(huì)和股東大會(huì)的作用便無(wú)法真正發(fā)揮，企業(yè)管理者由被審計(jì)對(duì)象轉(zhuǎn)化為審計(jì)委托人，這就影響了審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用等行為，也無(wú)法保證獨(dú)立審計(jì)的公正性和公允性。從我國(guó)上市公司的信息披露來(lái)看，上市公司的信息披露存在著問(wèn)題，信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象大量存在。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況屬于企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，企業(yè)為了正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不可能將企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息公之于眾，而是有目的性、有針對(duì)性地選擇信息披露對(duì)象，信息披露的質(zhì)量和范圍大打折扣。再者，由于上市公司體制改革并不徹底，各項(xiàng)管理制度并不健全，財(cái)務(wù)管理等制度建設(shè)還存在著很大問(wèn)題。加之上市公司的信息披露平臺(tái)的建設(shè)水平較低，限制了上市公司信息的生產(chǎn)能力。

　　2.2會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)不完善

　　根據(jù)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)規(guī)定，我國(guó)能夠設(shè)立合伙制事務(wù)所和有限責(zé)任制事務(wù)所，其出具的審計(jì)報(bào)告，與我國(guó)法律具有同等的效率，但在債務(wù)清償?shù)姆韶?zé)任方面，有很大的差別。根據(jù)我國(guó)《公司法》可知，有限責(zé)任公司的全體股東對(duì)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，而合伙企業(yè)的投資人應(yīng)對(duì)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。因此，有限責(zé)任制事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)比較低，會(huì)計(jì)師的賠償責(zé)任能夠限定在一定的范疇內(nèi)，而不需要承擔(dān)連帶責(zé)任。因此，在經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)高出注冊(cè)資本很多時(shí)，會(huì)計(jì)師由于受到利益的趨勢(shì)，可能會(huì)采取各種手段以逃避經(jīng)濟(jì)賠償風(fēng)險(xiǎn)。由此可知，我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)及制度設(shè)計(jì)都有很大的缺陷。

　　2.3從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊

　　獨(dú)立審計(jì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)完成的，會(huì)計(jì)師的素質(zhì)對(duì)獨(dú)立審計(jì)的質(zhì)量有重要的影響。在長(zhǎng)期的工作中，由于缺乏對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化情況的分析，導(dǎo)致知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)老化，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。在審計(jì)工作中，由于專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足，導(dǎo)致在經(jīng)濟(jì)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在著很多漏洞。目前，會(huì)計(jì)師的素質(zhì)較低，影響了獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的提高，不能滿足企業(yè)發(fā)展的需求。2001年12月安然公司因制造假賬陷入破產(chǎn)境地，受到處罰和訴訟，我國(guó)目前共擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師五萬(wàn)多名，其中有兩萬(wàn)多名是考試通過(guò)的，另三萬(wàn)多名是考核通過(guò)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)總體素質(zhì)參差不齊，專(zhuān)業(yè)勝任能力不高。

　　3提高獨(dú)立審計(jì)誠(chéng)信的措施

　　為了保證獨(dú)立審計(jì)的質(zhì)量，重塑獨(dú)立審計(jì)的誠(chéng)信?？梢圆扇∫韵麓胧?/p>

　　3.1建立健全上市公司的治理結(jié)構(gòu)

　　為了重塑獨(dú)立審計(jì)誠(chéng)信，保證獨(dú)立審計(jì)的質(zhì)量，上市公司應(yīng)妥善解決管理者缺位的問(wèn)題，規(guī)范上市公司的股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層制度，特別應(yīng)加強(qiáng)獨(dú)立董事體制的建立和完善，以完善的激勵(lì)機(jī)制和選拔機(jī)制，根據(jù)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，改革獨(dú)立董事的選聘制度，以累積投票制和大股東回避等方法，讓獨(dú)立董事能夠代表全體中小股東的利益。在激勵(lì)機(jī)制之外，還應(yīng)該向獨(dú)立董事支付固定報(bào)酬和股票期權(quán)，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。同時(shí)，還應(yīng)該建立健全市場(chǎng)企業(yè)的信息披露制度，對(duì)獨(dú)立董事的工作績(jī)效及信息進(jìn)行公開(kāi)，以發(fā)揮股東、社會(huì)的監(jiān)督作用。

　　3.2加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織體制改革

　　由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織弊端，可以在有限責(zé)任制事務(wù)所、合伙事務(wù)所的基礎(chǔ)上，以有限合伙的模式來(lái)組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在有限合伙事務(wù)所中，一部分合伙人應(yīng)承擔(dān)有限責(zé)任，而另一部分的合伙人應(yīng)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，通過(guò)兩種責(zé)任方式的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，各合伙人之間也不需要承擔(dān)連帶責(zé)任，這樣既保證了事務(wù)所的正常經(jīng)營(yíng)，在一定程度上，也體現(xiàn)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的科學(xué)合理性。從我國(guó)目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任體制來(lái)看，普遍采用有限責(zé)任體制，所有的出資人只需要對(duì)事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任，因而對(duì)獨(dú)立審計(jì)的誠(chéng)信問(wèn)題造成了不利影響。因此，有必要通過(guò)加大責(zé)任承擔(dān)的方式來(lái)抑制不良影響的發(fā)生，讓合伙人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，通過(guò)有限合伙的形式，能夠保證獨(dú)立審計(jì)的誠(chéng)信與科學(xué)。

　　3.3提高從業(yè)人員的素質(zhì)

　　目前，審計(jì)工作誠(chéng)信缺失與審計(jì)人員的素質(zhì)不高、學(xué)習(xí)能力不強(qiáng)有很大關(guān)聯(lián)。因此，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)，及時(shí)更新審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，知識(shí)更新?lián)Q代的速度很快，社會(huì)形勢(shì)的變化對(duì)審計(jì)工作的要求也發(fā)生了很大變化，審計(jì)人員也應(yīng)該及時(shí)更新自己的知識(shí)體系，與時(shí)俱進(jìn)，跟上審計(jì)工作的發(fā)展改革步伐，以更好的適應(yīng)新時(shí)期審計(jì)工作變化的形式。再者，審計(jì)人員應(yīng)樹(shù)立創(chuàng)新意識(shí)，在審計(jì)工作中不斷鉆研，提高工作效率。審計(jì)人員應(yīng)樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的理念，根據(jù)時(shí)代的變化進(jìn)行有針對(duì)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)處理能力及經(jīng)濟(jì)管理能力。同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)思想政治教育和職業(yè)道德教育。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由于經(jīng)濟(jì)效益理念深入人心，不少人由于政治思想水平的低下，導(dǎo)致了金錢(qián)至上的觀念在小范圍內(nèi)傳播，功利主義、拜金主義侵蝕著審計(jì)人員的道德觀念。出于利益的驅(qū)使，審計(jì)人員有可能會(huì)在審計(jì)工作中造假，以謀取不法利益。在這種情況下，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的思想政治教育和職業(yè)道德教育，在審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)遵循愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、廉潔自律等原則，以保證審計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。再者，應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)人員的法制意識(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪案等違法犯罪事件進(jìn)行分析，增強(qiáng)審計(jì)人員的法制觀念，讓審計(jì)人員意識(shí)到不能因?yàn)橐粫r(shí)貪念而導(dǎo)致違法犯罪行為的發(fā)生。

　　4結(jié)束語(yǔ)

　　獨(dú)立審計(jì)制度對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善有著重要的作用。當(dāng)前，獨(dú)立審計(jì)誠(chéng)信缺失，影響了國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展，也影響了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善。從獨(dú)立審計(jì)誠(chéng)信缺失的根本原因上來(lái)看，主要是由于上市公司治理結(jié)構(gòu)不合理，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織體制不完善、從業(yè)人員素質(zhì)低下，影響了我國(guó)獨(dú)立審計(jì)制度的發(fā)展。因此，應(yīng)從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況出發(fā)，建立健全上市公司的治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織體制改革，提高從業(yè)人員的素質(zhì)，才能真正促進(jìn)我國(guó)獨(dú)立審計(jì)制度的誠(chéng)信科學(xué)發(fā)展。

　　審計(jì)誠(chéng)信論文篇2

　　談高校審計(jì)誠(chéng)信教育的現(xiàn)實(shí)

　　一､引 言

　　(一)對(duì)誠(chéng)信和審計(jì)誠(chéng)信的理解

　　關(guān)于誠(chéng)信的定義,最早可追溯至東漢許慎《說(shuō)文解字》中的 “誠(chéng),信也”､“信,誠(chéng)也” ,以及《論語(yǔ)》中的“人而無(wú)信,不知其可也”,這些都表達(dá)了人無(wú)信無(wú)以立､無(wú)以行的意思｡在現(xiàn)代漢語(yǔ)中,“誠(chéng)信”已經(jīng)得到廣泛的使用,指誠(chéng)實(shí)與守信之意｡

　　對(duì)于審計(jì)職業(yè)來(lái)說(shuō),誠(chéng)信是審計(jì)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的安身立命之本,也是審計(jì)師的執(zhí)業(yè)之基｡現(xiàn)代會(huì)計(jì)之父潘序倫先生認(rèn)為,誠(chéng)信思想主要體現(xiàn)為立信會(huì)計(jì)精神､會(huì)計(jì)職業(yè)道德思想,并曾高屋建瓴地概括為:“立信,乃會(huì)計(jì)之本｡沒(méi)有信用,也就沒(méi)有會(huì)計(jì)｡”近些年來(lái),隨著審計(jì)失敗的不斷增多,審計(jì)誠(chéng)信也更加引起了社會(huì)各界的關(guān)注和重視,許多學(xué)者都對(duì)其進(jìn)行了比較深入的分析｡例如,王善平(2002)[1]認(rèn)為,審計(jì)誠(chéng)信包括對(duì)合伙人的誠(chéng)信和對(duì)非合伙人的誠(chéng)信,在鑒證業(yè)務(wù)上的誠(chéng)信和在管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)上的誠(chéng)信;王廣明(2003)[2]認(rèn)為,誠(chéng)信意味著恪守獨(dú)立､客觀和公正的原則,遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范,在長(zhǎng)期執(zhí)業(yè)中能一貫地提供高質(zhì)量的服務(wù);梁春和張俊杰(2003)[3]認(rèn)為,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠(chéng)信可分為對(duì)外誠(chéng)信和對(duì)內(nèi)誠(chéng)信兩部分｡

　　上述各種觀點(diǎn)提法各異,從總體上看,都趨于一致地將“審計(jì)誠(chéng)信”歸于審計(jì)師的職業(yè)道德之列｡但除此之外,我們還應(yīng)該了解的是,“審計(jì)誠(chéng)信”是“誠(chéng)信”在審計(jì)領(lǐng)域的具體反映,兩者是個(gè)別與一般的邏輯關(guān)系｡“審計(jì)誠(chéng)信”具有“誠(chéng)信”的普遍涵義與一般特征,置于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下的審計(jì)誠(chéng)信具有明顯的社會(huì)屬性特征,判別審計(jì)誠(chéng)信與否的關(guān)鍵在于其傳達(dá)信息的動(dòng)機(jī)｡作為信息傳達(dá)者的審計(jì)人員,應(yīng)當(dāng)傳達(dá)與自己在業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)業(yè)務(wù)對(duì)象的認(rèn)識(shí)以及有關(guān)實(shí)踐活動(dòng)相一致的行為,這是對(duì)“審計(jì)誠(chéng)信”的根本理解｡

　　(二)對(duì)誠(chéng)信教育和審計(jì)誠(chéng)信教育的理解

　　誠(chéng)信教育,從屬于傳統(tǒng)的德育范疇,是道德素質(zhì)教育的重要方面｡通過(guò)誠(chéng)信教育,可以讓受教育者加強(qiáng)對(duì)誠(chéng)信的道德認(rèn)知,形成誠(chéng)信的道德情感,外顯為誠(chéng)信的道德行為,并促進(jìn)誠(chéng)信人格及世界觀的形成｡

　　高校審計(jì)誠(chéng)信教育,是指將審計(jì)誠(chéng)信與誠(chéng)信教育予以有機(jī)耦合,屬于審計(jì)專(zhuān)業(yè)技能培養(yǎng)的職業(yè)倫理道德教育,旨在引導(dǎo)大學(xué)生將審計(jì)誠(chéng)信作為從事審計(jì)職業(yè)的價(jià)值取向和行為規(guī)范,進(jìn)而培養(yǎng)掌握審計(jì)知識(shí)技能､具備相應(yīng)職業(yè)道德修養(yǎng)與品質(zhì)的高級(jí)審計(jì)人才｡到目前為止,學(xué)術(shù)界的研究主要針對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育,如朱云(2004)[4]從教育方式､市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵的道德要求､人的社會(huì)行為以及博弈論和會(huì)計(jì)理論多角度對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育進(jìn)行了研究;鄭秋月(2006)[5]從會(huì)計(jì)誠(chéng)信必要性､現(xiàn)狀和對(duì)策等方面對(duì)高校會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育進(jìn)行了三維視角的分析;章雁､姚靜(2007)[6]提出應(yīng)當(dāng)從高校會(huì)計(jì)誠(chéng)信理念的灌輸､實(shí)踐環(huán)節(jié)誠(chéng)信行為的培養(yǎng)以及會(huì)計(jì)工作過(guò)程誠(chéng)信的反饋等方面構(gòu)建了多維會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育模式｡但是專(zhuān)門(mén)就審計(jì)誠(chéng)信教育進(jìn)行的研究還非常少,雖然會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育研究成果能為審計(jì)誠(chéng)信教育提供一定的借鑒,但由于會(huì)計(jì)和審計(jì)之間的諸多差異,審計(jì)誠(chéng)信教育也與會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育存在很多差異｡同時(shí)現(xiàn)有的研究還存在一個(gè)共同的缺陷,即主要著力于理論分析,缺乏實(shí)證研究的支持｡

　　因此,本文立足審計(jì)誠(chéng)信教育,在對(duì)上海市高校審計(jì)誠(chéng)信教育現(xiàn)狀實(shí)證調(diào)查的基礎(chǔ)上,提出加強(qiáng)高校審計(jì)誠(chéng)信教育的若干措施和對(duì)策,從而為國(guó)內(nèi)高校審計(jì)誠(chéng)信教育提供參考｡

　　二､上海市高校審計(jì)誠(chéng)信教育現(xiàn)狀調(diào)查及分析

　　為了了解高校審計(jì)誠(chéng)信教育現(xiàn)狀,筆者于2007年8-9月通過(guò)發(fā)放問(wèn)卷的方式就上海市高校審計(jì)誠(chéng)信教育進(jìn)行了調(diào)查｡調(diào)查對(duì)象是上海市本科階段開(kāi)設(shè)審計(jì)專(zhuān)業(yè)或設(shè)置審計(jì)類(lèi)課程的高校,一共19所,在這19所高校中,除了上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院設(shè)有審計(jì)專(zhuān)業(yè)､復(fù)旦大學(xué)和上海財(cái)經(jīng)大學(xué)設(shè)置注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)方向外,其他未設(shè)置審計(jì)專(zhuān)業(yè)或方向的高校也都在會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)或財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)中開(kāi)設(shè)審計(jì)課程｡此次調(diào)查共發(fā)放問(wèn)卷19份,收回18份,剔除1份無(wú)效問(wèn)卷,有效問(wèn)卷為17份,有效率達(dá)94.44%｡

　　問(wèn)卷主要包括5個(gè)部分,分別是對(duì)誠(chéng)信教育重要性的認(rèn)識(shí)､審計(jì)誠(chéng)信課程的設(shè)置､誠(chéng)信評(píng)價(jià)體系的建立､學(xué)生誠(chéng)信檔案的建立和誠(chéng)信獎(jiǎng)懲機(jī)制的建立｡

　　首先,在對(duì)審計(jì)誠(chéng)信重要性認(rèn)識(shí)方面,85%以上的高校都認(rèn)為是需要的,誠(chéng)信教育的重要性不可忽視｡但是在審計(jì)誠(chéng)信缺失的原因方面,將近65%的高校認(rèn)為是制度和環(huán)境方面的原因,有53%的調(diào)查對(duì)象選擇了教育,但是通過(guò)與他們的進(jìn)一步訪談了解到,他們認(rèn)為誠(chéng)信缺失和教育有關(guān),但僅教育本身是沒(méi)有辦法完全解決的,環(huán)境的改善和制度的健全是前提,同時(shí),事后的法律制裁也非常關(guān)鍵(參見(jiàn)表1)｡

　　表1 高校對(duì)審計(jì)誠(chéng)信重要性的認(rèn)識(shí)

　　第二,在審計(jì)誠(chéng)信課程設(shè)置上,僅有不到20%的學(xué)校已經(jīng)開(kāi)設(shè)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)教育課程,從絕對(duì)數(shù)來(lái)說(shuō),只有3家學(xué)校｡該類(lèi)課程主要包括“審計(jì)倫理”､“審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范”等,并且是以選修課的形式教學(xué)的｡大約有70%以上的學(xué)校將誠(chéng)信教育置于具體的課程之中,例如在“審計(jì)學(xué)”課程中通過(guò)職業(yè)道德規(guī)范教育和審計(jì)法律責(zé)任等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)誠(chéng)信教育｡只有個(gè)別學(xué)校認(rèn)為沒(méi)有任何關(guān)于審計(jì)誠(chéng)信的教育｡在調(diào)查高校進(jìn)行審計(jì)誠(chéng)信教育的方法時(shí),采用專(zhuān)門(mén)的方法進(jìn)行審計(jì)誠(chéng)信教育的學(xué)校不到一半,這些方法主要是以案例教學(xué)為主,很少采用專(zhuān)題討論方式,通過(guò)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行實(shí)例講解的就更少了｡同時(shí),這些方法的應(yīng)用比較單一,很少有學(xué)校將多種方法結(jié)合起來(lái)使用(參見(jiàn)表2)｡

　　第三,在審計(jì)誠(chéng)信評(píng)價(jià)體系建立方面,幾乎所有的高校都沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的評(píng)價(jià)體系,同時(shí),85%以上的高校都認(rèn)為應(yīng)該建立評(píng)價(jià)體系(參見(jiàn)表3)｡同時(shí)大家認(rèn)為應(yīng)該從日常行為､上課､考試等方面進(jìn)行全面評(píng)價(jià)｡而且大家共同的觀點(diǎn)是,評(píng)價(jià)體系的建立比較難,而要建立一個(gè)全面的評(píng)價(jià)體系難度就更大了,需要配套制度的改革,這些配套制度小到班級(jí)､系部､學(xué)校的制度建設(shè),大到整個(gè)國(guó)家､社會(huì)制度的完善｡

　　第四,在學(xué)生誠(chéng)信檔案建立方面,和學(xué)生誠(chéng)信評(píng)價(jià)體系一樣,所有的高校都沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的誠(chéng)信檔案,同時(shí)根本沒(méi)有誠(chéng)信檔案的學(xué)校也為0,100%的學(xué)校都認(rèn)為在學(xué)生檔案中有關(guān)于誠(chéng)信的相關(guān)記錄(參見(jiàn)表4)｡但是通過(guò)進(jìn)一步了解發(fā)現(xiàn),這些檔案資料都比較簡(jiǎn)單,涉及的內(nèi)容很片面,主要局限于對(duì)學(xué)生考試作弊行為進(jìn)行的相關(guān)記錄,難以對(duì)學(xué)生行為進(jìn)行全面的反映｡

　　第五,在建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制方面,有80%以上的學(xué)校已經(jīng)建立了相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制(參見(jiàn)表5)｡但經(jīng)了解,這些獎(jiǎng)懲機(jī)制的設(shè)置比較簡(jiǎn)單,大多數(shù)都是將學(xué)生作弊與綜合測(cè)評(píng)掛鉤,或者規(guī)定有考試作弊行為的學(xué)生不得擔(dān)任學(xué)生干部等｡這些規(guī)定雖然對(duì)學(xué)生的不誠(chéng)信行為有一定的警示作用,但是對(duì)學(xué)生的切身利益并沒(méi)有太多的影響,只能是一種比較初級(jí)的獎(jiǎng)懲機(jī)制｡

　　通過(guò)上述調(diào)查可以看出,到目前為止,對(duì) 審計(jì)誠(chéng)信 教育的重要性已經(jīng)得到了普遍的認(rèn)識(shí)和肯定,這為加強(qiáng)審計(jì)誠(chéng)信教育奠定了基礎(chǔ)｡但是在加強(qiáng)誠(chéng)信教育的具體措施方面,到目前為止,還沒(méi)有付諸實(shí)際行動(dòng),無(wú)論是課程建設(shè)還是教學(xué)方法,都還很不完善,需要進(jìn)一步努力｡同時(shí)也沒(méi)有為加強(qiáng)誠(chéng)信教育建立相應(yīng)的配套制度,誠(chéng)信評(píng)價(jià)體系､誠(chéng)信檔案和誠(chéng)信行為的獎(jiǎng)懲措施還很欠缺,這對(duì)培養(yǎng)學(xué)生的誠(chéng)信理念､改進(jìn)學(xué)生的誠(chéng)信行為并沒(méi)有發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用｡

　　三､高校審計(jì)誠(chéng)信教育的具體建議

　　(一)提高對(duì)高校審計(jì)誠(chéng)信教育重要性的認(rèn)識(shí)

　　我國(guó)《高等教育法》強(qiáng)調(diào):“高等教育必須貫徹國(guó)家的教育方針,為 社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù),與生產(chǎn)勞動(dòng)相結(jié)合,使受教育者成為德､智､體等方面全面 發(fā)展的社會(huì)主義事業(yè)的建設(shè)者和接班人｡”從中可以看出,高等教育的培養(yǎng)目標(biāo)是“使受教育者成為德､智､體等方面全面發(fā)展的社會(huì)主義事業(yè)的建設(shè)者和接班人”,“德”是其中一個(gè)重要的方面,而“德”的培養(yǎng)正是誠(chéng)信教育的一個(gè)重要內(nèi)容,因此可見(jiàn)誠(chéng)信教育的重要性｡2003年,國(guó)家 會(huì)計(jì)學(xué)院“會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育”課題組[7]在對(duì)216家企業(yè)總會(huì)計(jì)師問(wèn)卷調(diào)查的 報(bào)告中提出,“誠(chéng)信危機(jī)”產(chǎn)生的根本原因是人們的道德標(biāo)準(zhǔn)下滑,而社會(huì) 經(jīng)濟(jì) 環(huán)境､法律法規(guī)等只是表面原因,誠(chéng)信教育則更為必要和重要,這也與眾多學(xué)者(葉陳剛,2003[8];閻達(dá)五等,2002[9])的呼吁相一致｡

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展,會(huì)計(jì)､審計(jì)人才的需求量不斷增大,高校審計(jì)教育規(guī)模也在成倍擴(kuò)大,除了在相關(guān)專(zhuān)業(yè)教學(xué)中開(kāi)設(shè)審計(jì)課程外,還增加了很多設(shè)置審計(jì)專(zhuān)業(yè)或方向的高校｡誠(chéng)信教育是高等教育的基本內(nèi)容,承擔(dān)培養(yǎng)高級(jí)審計(jì)人才任務(wù)的高等院校更需要把誠(chéng)信教育放在首位｡注重審計(jì)誠(chéng)信教育已成為高校審計(jì)教育的必然選擇,也是全面提高大學(xué)生素質(zhì)的必然選擇｡

　　(二)優(yōu)化教育環(huán)境

　　誠(chéng)信教育離不開(kāi)環(huán)境因素的影響,因此在審計(jì)誠(chéng)信教育建設(shè)中需要優(yōu)化教育環(huán)境,形成良好的誠(chéng)信氛圍｡這里的環(huán)境包括兩個(gè)方面:校園環(huán)境建設(shè)和社會(huì)環(huán)境建設(shè)｡

　　首先,誠(chéng)信教育需要優(yōu)化校園誠(chéng)信環(huán)境,學(xué)校通過(guò)倡導(dǎo)､贊揚(yáng)､鼓勵(lì)堅(jiān)持誠(chéng)信的行為,貶抑､鞭撻､譴責(zé)､查處不誠(chéng)信行為,將有助于人們分清是非,形成良好的風(fēng)氣,使學(xué)生處于一種良好的氛圍之中,潛移默化地受到教育和同化｡高校應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況,開(kāi)展以求真務(wù)實(shí)為核心的誠(chéng)信教育｡從學(xué)生進(jìn)校起,就對(duì)他們普及誠(chéng)信教育,教育他們從作業(yè)不抄襲､ 考試不作弊等身邊的小事做起,讓誠(chéng)信教育真正融入大學(xué)生活｡引導(dǎo)學(xué)生用正確的人生觀､價(jià)值觀來(lái)看待社會(huì)上某些誠(chéng)信缺失的現(xiàn)象,使學(xué)生堅(jiān)信誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求,也是審計(jì)人員的必備素質(zhì),從而為將來(lái)走向 工作崗位奠定誠(chéng)信基礎(chǔ)｡

　　同時(shí),審計(jì)誠(chéng)信教育是一個(gè)開(kāi)放的體系,每個(gè)審計(jì)人員的生活經(jīng)歷､教育程度､知識(shí)水平和 實(shí)踐狀況不同,其 職業(yè)活動(dòng)又與許多方面發(fā)生關(guān)系,包括市場(chǎng)､家庭等多方面｡因此審計(jì)誠(chéng)信教育不僅僅需要優(yōu)化校園環(huán)境,還需要考慮將校內(nèi)教育資源與校外教育資源予以整合,為誠(chéng)信教育提供一個(gè)良好的社會(huì)環(huán)境,從而從根本上解決審計(jì)誠(chéng)信教育的環(huán)境問(wèn)題｡

　　(三)完善審計(jì)課程體系

　　高校應(yīng)當(dāng)拓寬與完善審計(jì)課程體系,開(kāi)設(shè)以誠(chéng)信為核心的職業(yè)道德課程,完成審計(jì)準(zhǔn)則､質(zhì)量控制中與審計(jì)誠(chéng)信教育密切相關(guān)內(nèi)容的必要傳授,幫助學(xué)生樹(shù)立正確的價(jià)值觀｡同時(shí)改革審計(jì)實(shí)訓(xùn)教材,增加誠(chéng)信教學(xué)的內(nèi)容和誠(chéng)信缺失的案例分析,加深學(xué)生對(duì)審計(jì)誠(chéng)信教育內(nèi)容的深刻認(rèn)識(shí)｡

　　1. 審計(jì)誠(chéng)信課程的基礎(chǔ)教育｡例如設(shè)置“審計(jì)職業(yè)道德”､“審計(jì)倫理”等課程,使學(xué)生對(duì)誠(chéng)信有一個(gè)理性的認(rèn)識(shí)｡

　　2. 審計(jì)誠(chéng)信課程的實(shí)踐教育｡結(jié)合下文提到的案例分析方法,通過(guò)案例教學(xué)的形式,讓學(xué)生對(duì)誠(chéng)信有一個(gè)感性的認(rèn)識(shí)｡

　　3. 審計(jì)誠(chéng)信 實(shí)習(xí)教育｡通過(guò)模擬實(shí)習(xí)或者校外實(shí)習(xí),將學(xué)生置于模擬審計(jì)環(huán)境或者真實(shí)的審計(jì)環(huán)境,使學(xué)生對(duì)審計(jì)誠(chéng)信有更切實(shí)的感受｡

　　(四)改善教學(xué)方法

　　誠(chéng)信教育效果如何,方法是關(guān)鍵｡誠(chéng)信教育要求理論 聯(lián)系實(shí)際,在教學(xué)過(guò)程中,不僅強(qiáng)調(diào)方法的適當(dāng)性,還要求方法的多樣性｡概括來(lái)說(shuō),值得借鑒的方法主要有:

　　1. 將“誠(chéng)信教育”貫穿于整個(gè)審計(jì)教學(xué)過(guò)程中｡不僅在課程設(shè)置上強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信教育的重要性,同時(shí)要求學(xué)生在作業(yè)､考試中要以誠(chéng)信為本｡如果出現(xiàn)作業(yè)抄襲､考試作弊,不管平時(shí)成績(jī)?cè)鯓?都將取消其考試成績(jī)｡

　　2. 結(jié)合案例加強(qiáng)對(duì)審計(jì)誠(chéng)信的理解｡在教學(xué)中,結(jié)合社會(huì)現(xiàn)實(shí),及時(shí)將報(bào)紙､雜志､網(wǎng)站所報(bào)道的各種新聞和案例作為教學(xué)內(nèi)容的補(bǔ)充,來(lái)彌補(bǔ)教材的不足｡引導(dǎo)學(xué)生關(guān)注身邊的大事小事,有針對(duì)性地指導(dǎo)學(xué)生閱讀(包括網(wǎng)上閱讀)報(bào)刊､書(shū)籍,讓學(xué)生在現(xiàn)實(shí)生活中學(xué)會(huì)識(shí)別和判斷虛假信息,學(xué)會(huì)拒絕各種經(jīng)濟(jì)利益的誘惑而堅(jiān)守誠(chéng)信｡

　　3. 采用 專(zhuān)題討論的方式,加深學(xué)生對(duì)審計(jì)誠(chéng)信的理解｡在教學(xué)的各個(gè)階段開(kāi)展有關(guān)審計(jì)誠(chéng)信的辯論賽,學(xué)生也樂(lè)意通過(guò)辯論這種形式積極參與到對(duì)審計(jì)誠(chéng)信的主動(dòng)學(xué)習(xí)和思考中,尤其是對(duì)當(dāng)前社會(huì)發(fā)生的各種案例,他們往往不遺余力地查找資料,力爭(zhēng)以充足的論據(jù),鮮明的觀點(diǎn)表達(dá)自己的見(jiàn)解｡讓學(xué)生自己去尋找答案比教師直接告訴結(jié)果要深刻得多｡

　　4. 聘請(qǐng)有關(guān)單位人員進(jìn)行實(shí)例講解,增強(qiáng)審計(jì)誠(chéng)信教育的說(shuō)服力｡審計(jì)是一門(mén)理論與實(shí)踐緊密結(jié)合的學(xué)科,在審計(jì)教學(xué)方法上,如果僅僅以教師為主體開(kāi)展教學(xué)活動(dòng),有時(shí)說(shuō)服力不夠,因此可以經(jīng)常聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所､審計(jì)局及企事業(yè)單位的審計(jì)人員到學(xué)校來(lái)講學(xué),用他們親身經(jīng)歷的實(shí)例對(duì)學(xué)生進(jìn)行誠(chéng)信教育,并聘請(qǐng)法院､檢察院的工作人員用實(shí)際的經(jīng)濟(jì)案例對(duì)學(xué)生進(jìn)行法制教育,使學(xué)生牢固樹(shù)立誠(chéng)信觀念,使其能夠在錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下作出準(zhǔn)確的職業(yè)判斷,在金錢(qián)利益面前正確地把握自己｡

　　5. 重視畢業(yè)實(shí)習(xí)階段審計(jì)誠(chéng)信教育的強(qiáng)化｡畢業(yè)實(shí)習(xí)是我國(guó)高校教育中的一個(gè)重要環(huán)節(jié),通常會(huì)安排一定課時(shí),并通過(guò)實(shí)習(xí)報(bào)告形式對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)定｡教師可以將畢業(yè)實(shí)習(xí)指導(dǎo)與就業(yè)指導(dǎo)相結(jié)合來(lái)開(kāi)展審計(jì)誠(chéng)信教育,因勢(shì)利導(dǎo),把誠(chéng)信教育作為學(xué)生就業(yè)指導(dǎo)的重要內(nèi)容｡

　　(五)構(gòu)建誠(chéng)信評(píng)價(jià)體系

　　我國(guó)現(xiàn)行對(duì)高校的評(píng)估主要是考察各校的生源､師資力量､學(xué)科建設(shè)､科研產(chǎn)出等,這些指標(biāo)反映了高校水平的“知性取向”｡對(duì)高校教學(xué)質(zhì)量評(píng)價(jià)過(guò)于強(qiáng)調(diào)硬性指標(biāo),以學(xué)生 英語(yǔ)四､六級(jí)通過(guò)率及優(yōu)秀率,畢業(yè)生就業(yè)率等一系列量化指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)學(xué)校人才培養(yǎng)的質(zhì)量｡在評(píng)價(jià)體制中對(duì)學(xué)生道德教育不夠重視,沒(méi)有一套完整的誠(chéng)信評(píng)價(jià)體系,忽視對(duì)學(xué)生品質(zhì)的全面考察｡因此誠(chéng)信評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建非常關(guān)鍵｡

　　高?？梢猿闪⒄\(chéng)信評(píng)價(jià)辦公室,負(fù)責(zé)學(xué)生日常誠(chéng)信教育 管理､評(píng)價(jià)､監(jiān)督和獎(jiǎng)懲工作｡為了使誠(chéng)信評(píng)價(jià)更加有效,合理公正的評(píng)級(jí)指標(biāo)是誠(chéng)信評(píng)價(jià)的重點(diǎn)｡評(píng)級(jí)指標(biāo)既要在證實(shí)方面有所作為,更要在證偽方面予以補(bǔ)充,其具體內(nèi)容可以圍繞日常生活行為､上課情況､考試等多方面進(jìn)行設(shè)置,同時(shí)還需要考慮這些指標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系,改善指標(biāo)結(jié)構(gòu),改進(jìn)評(píng)價(jià)技術(shù)和方法｡

　　(六)建立誠(chéng)信獎(jiǎng)懲機(jī)制

　　除了通過(guò)上述各種方式加強(qiáng)誠(chéng)信教育外,還需要考慮為學(xué)生建立誠(chéng)信檔案,為誠(chéng)信行為和不誠(chéng)信行為建立獎(jiǎng)懲機(jī)制,使其切實(shí)感受到誠(chéng)信與不誠(chéng)信所帶來(lái)的利害關(guān)系｡

　　高校的人員組成相對(duì)簡(jiǎn)單,人際關(guān)系也并不復(fù)雜,且高校在管理上具有一定的封閉性,完全有條件為每個(gè)大學(xué)生建立一份誠(chéng)信檔案｡學(xué)生誠(chéng)信評(píng)價(jià)結(jié)果將與學(xué)生綜合測(cè)評(píng)掛鉤,誠(chéng)信得分將作為德育部分的基礎(chǔ)分｡誠(chéng)信得分達(dá)不到規(guī)定等級(jí)的學(xué)生將無(wú)權(quán)參加各級(jí)各類(lèi)評(píng)優(yōu)｡同時(shí),學(xué)生誠(chéng)信得分還應(yīng)如實(shí)記錄于其本人的誠(chéng)信檔案,并填入畢業(yè)生登記表,在擇業(yè)時(shí)供用人單位參考｡另外,還可以建立誠(chéng)信檔案網(wǎng)上公示制度,增強(qiáng)誠(chéng)信檔案的透明度和約束力｡總之,要通過(guò)各種渠道和方法積極營(yíng)造誠(chéng)信的校園氛圍,加大不誠(chéng)信行為的成本,最大限度地減少不誠(chéng)信行為的生存空間,約束大學(xué)生的誠(chéng)信缺失行為,使大學(xué)生看到誠(chéng)信的價(jià)值｡

　　四､結(jié) 論

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),是信用經(jīng)濟(jì);誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ),也是審計(jì)職業(yè)的基石｡“百年大計(jì),教育為本”,我們必須重視審計(jì)誠(chéng)信教育,在高校審計(jì)教學(xué)中樹(shù)立誠(chéng)信教育的理念,建立誠(chéng)信教育體系,從源頭上解決審計(jì)不誠(chéng)信的問(wèn)題｡ “信以立志,信以守身,信以處世,信以待人,毋忘立信,當(dāng)必有誠(chéng)”的誠(chéng)信精神,理應(yīng)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)一步發(fā)揚(yáng)光大｡我們作為審計(jì)教育工作者,應(yīng)當(dāng)將審計(jì)誠(chéng)信教育作為重中之重,弘揚(yáng)審計(jì)誠(chéng)信精神,為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展輸送更多合格的審計(jì)人才｡