內(nèi)部審計論文代發(fā)表

　　隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種約束和監(jiān)督機(jī)制，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營中防范舞弊、降低風(fēng)險、加強管理、提高效益、增加企業(yè)價值的重要工具。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于內(nèi)部審計論文代發(fā)表的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　內(nèi)部審計論文代發(fā)表篇1

　　淺談國有企業(yè)內(nèi)部審計實踐與展望

　　摘要：當(dāng)前，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國有企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大，為了應(yīng)對不斷增加的競爭壓力，許多國有企業(yè)都在加強管理，不斷完善內(nèi)部控制制度。國有企業(yè)開展內(nèi)部審計，對國有企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展，起著非常重要的作用.本文著重探討了國有企業(yè)內(nèi)部審計實踐與發(fā)展經(jīng)驗。

　　關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部審計實踐;發(fā)展經(jīng)驗

　　自上個世紀(jì)90年代開始，在國有企業(yè)轉(zhuǎn)型中，內(nèi)部審計就開始發(fā)揮著作用。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在新的歷史條件下，國有企業(yè)內(nèi)部審計管理卻沒有跟上社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐。如今，正面臨著理論與實踐的自我革新問題。內(nèi)部審計不完善，已經(jīng)成為制約國有企業(yè)發(fā)展的一個瓶頸。因此，國有企業(yè)有必要為內(nèi)部審計創(chuàng)新創(chuàng)造條件，加強內(nèi)部審計工作的管理，不斷完善內(nèi)部審計制度，總結(jié)發(fā)展經(jīng)驗，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

　　一、國有企業(yè)內(nèi)部審計實踐現(xiàn)狀

　　(一)審計結(jié)果缺乏可靠性，審計的重要性被忽視

　　當(dāng)前，我國許多的國有企業(yè)，都沒有獨立的內(nèi)部審計部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)大多數(shù)是企業(yè)內(nèi)部其他部門的附屬機(jī)構(gòu)，有時，為了工作需要，也會幾個部門共同合作，通過互相協(xié)作的方式完成內(nèi)部審計工作。在實際操作的過程中，采用互相協(xié)作的方式，審計人員在審計過程中會兼顧多方的利益，很難按照實際工作需求展開工作。這樣，在審計數(shù)據(jù)整理上，就會造成諸多隱憂被隱瞞現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部審計結(jié)果缺乏可靠性，不能夠真實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，影響了企業(yè)的管理思路，內(nèi)部審計的功能沒有得到充分發(fā)揮。內(nèi)部審計的重要性被忽視，也是國有企業(yè)內(nèi)部審計實踐過程中，遇到的主要問題之一。國有企業(yè)釋放的財務(wù)信息，主要來源于社會的審計機(jī)構(gòu)，許多國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行企業(yè)發(fā)展決策，都是以此為依據(jù)。在國有企業(yè)運作過程中，很少參照內(nèi)部審計信息進(jìn)行企業(yè)決策，只有某些特定的項目，才會偶爾參考內(nèi)部審計信息。因此，在許多國有企業(yè)中，企業(yè)的內(nèi)部審計基本上不具備現(xiàn)實意義，內(nèi)部審計不能夠為企業(yè)的發(fā)展提供有力支持。

　　(二)審計范圍顯得相對狹窄，開展內(nèi)部審計阻礙重重

　　國有企業(yè)的審計工作，主要審查企業(yè)財務(wù)方面的相關(guān)內(nèi)容，雖然有時也會涉及一些其他方面的內(nèi)容，但是，受管理權(quán)限局限性等因素的影響，審計范圍顯得相對狹窄，內(nèi)部審計的作用很難獲得有效的發(fā)揮。比如，企業(yè)的風(fēng)險管理審計，企業(yè)年終審計等，由于內(nèi)部審計的功能受到較為嚴(yán)重的限制，導(dǎo)致審計結(jié)果具有一定片面性。另外，受各方面因素的影響，內(nèi)部審計的開展阻礙重重。由于國有企業(yè)內(nèi)部審計工作代表國家，主要審查企業(yè)部門經(jīng)營管理狀況，審計的目的，是發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，然后，有針對性的解決問題，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。然而，內(nèi)部審計工作，會影響到某些部門的利益，這樣，就會導(dǎo)致內(nèi)部審計與各個部門之間形成對立，在思想上排斥國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作，加之許多國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的重要性缺乏認(rèn)識，導(dǎo)致開展內(nèi)部審計阻礙重重。

　　二、國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展經(jīng)驗

　　(一)審計組織由董事會直接管轄，實現(xiàn)多部門之間有效溝通

　　目前，我國一些較大型的國有企業(yè)，都已經(jīng)成立了獨立的內(nèi)部審計部門，審計組織管理權(quán)直接歸屬于最高層，由企業(yè)的最高層直接管轄內(nèi)部審計部門。這一現(xiàn)象表明，國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門已經(jīng)逐步得到應(yīng)有的重視，國有企業(yè)內(nèi)部審計的職能將會因此而獲得較大的提升。國有企業(yè)內(nèi)部審計的管理權(quán)得到了較大的變化，內(nèi)部審計的獨立性也將會獲得顯著提升。管理權(quán)直接歸屬于最高層，為內(nèi)部審計工作的有效開展奠定了基礎(chǔ)。如：我國太平洋保險公司，審計組織就是由董事會直接管轄，該機(jī)構(gòu)不僅負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的經(jīng)費來源及人事管理，還負(fù)責(zé)內(nèi)部審計制度的制定，如果在內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)一些問題，管理層還必須負(fù)責(zé)監(jiān)督解決。國有企業(yè)內(nèi)部審計管理模式的創(chuàng)新，有效地促進(jìn)了內(nèi)部審計工作的健康發(fā)展。在國有企業(yè)內(nèi)部審計中，有時候會涉及到許多部門，此時，審計人員必須深入到多個部門之中，并與不同的部門人員進(jìn)行互動、交流，與不同部門人員進(jìn)行有效的交流溝通，更有利于重要數(shù)據(jù)的挖掘，為內(nèi)部審計工作有效開展創(chuàng)造條件。我國的核工業(yè)集團(tuán)審計機(jī)構(gòu)，就已經(jīng)實現(xiàn)了多部門之間有效溝通，在進(jìn)行審查的過程中，能夠積極的配合國家部門的工作，提升審計工作的效率。

　　(二)打破審計場所的空間限制，借助審計機(jī)構(gòu)提升審計效果

　　在國有企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部審計過程中，審計方式主要是抽取樣本進(jìn)行設(shè)計調(diào)查，這種審計方式，不僅審計效率低下，還影響到了審計效果。在新的時期里，國有企業(yè)內(nèi)部審計，應(yīng)用信息化技術(shù)是一個趨勢。審計信息化不僅可以有效的擴(kuò)大審計范圍，還可以充分利用各種資源，打破審計場所的空間限制，提升審計信息的時效性，及時有效獲取審計信息。國有企業(yè)內(nèi)部審計，不僅可以與外部協(xié)作審計，在對內(nèi)部進(jìn)行審計的過程中，還可以借助審計機(jī)構(gòu)提升審計效果。比如，中國鋁業(yè)公司在審計工程的時候，就邀請了中介機(jī)構(gòu)對工程項目進(jìn)行審計，當(dāng)然，各個工作環(huán)節(jié)必須按照公司的相關(guān)要求工作，審計的標(biāo)準(zhǔn)也要按照公司的內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　三、結(jié)語

　　近些年，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及管理意識的不斷提高，一些大型國有企業(yè)在內(nèi)部審計工作中，取得了一些顯著效果，但是，國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作仍然存在許多問題，審計效果并不理想。為此，國有企業(yè)必須不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計管理模式，提高內(nèi)部審計的地位，使得內(nèi)部審計的功能能夠真正得到有效發(fā)揮。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　內(nèi)部審計論文代發(fā)表篇2

　　淺析國有資本運營公司內(nèi)部審計

　　摘要：十八屆三中全會對如何完善國有資產(chǎn)管理體制提出了明確的要求，要由過去的管資產(chǎn)為主向管資本為主轉(zhuǎn)變。通過加強國有資產(chǎn)監(jiān)管，改革國有資本授權(quán)經(jīng)營體制，組建若干國有資本運營公司。在改革試點期，企業(yè)的諸多管理制度也同時面臨著巨大的轉(zhuǎn)變[1]。本文在講解國有資本運營公司性質(zhì)及治理要求的基礎(chǔ)上，重點對國有資本運營公司內(nèi)部審計進(jìn)行了詳細(xì)的介紹和分析，最后結(jié)合工作闡述了自己對于內(nèi)部審計的幾點思考。

　　關(guān)鍵詞：國有資本運營公司;公司治理;內(nèi)部審計

　　一、緒論

　　1.研究背景黨的十八屆三中全會提出“完善國有資產(chǎn)管理體制，以管資本為主加強國有資產(chǎn)監(jiān)管，改革國有資本授權(quán)經(jīng)營體制，組建若干國有資本投資運營公司”，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場化改革不斷深入的新形勢，繼續(xù)完善國有資產(chǎn)管理監(jiān)管體制指明了方向。經(jīng)過多年改革探索，經(jīng)國務(wù)院國有企業(yè)改革領(lǐng)導(dǎo)小組研究決定開展國企改革“十項改革試點”，確定了國有資本運營公司試點企業(yè)，其主要職責(zé)是進(jìn)行資本經(jīng)營，而資產(chǎn)經(jīng)營則由他們所投資的企業(yè)進(jìn)行，這些企業(yè)要盡可能的進(jìn)行公司化改造，對于自由競爭的行業(yè)主要向混合所有制的公司制企業(yè)轉(zhuǎn)變。這一變化對于進(jìn)一步完善國有資產(chǎn)管理體系有著極其重要的作用，同時也對國有資本運營公司內(nèi)部審計提出了新的課題。

　　2.研究意義在當(dāng)前國有經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級和布局優(yōu)化的大背景下，如何推動實現(xiàn)監(jiān)管國有資本，強化資本管理和資本運營，實現(xiàn)資本聚焦和保值增值成為了下一步國企改革的重點。完善公司治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮國有資本運營公司的內(nèi)部審計作用成為了實現(xiàn)國企改革目標(biāo)的關(guān)鍵因素?；谝陨蠁栴}，本文對國有資本運營公司以及公司治理及內(nèi)部審計之間的關(guān)系進(jìn)行了介紹，并對如何在國有資本運營公司的運作模式下發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值提出了自己的看法。

　　二、國有資本運營公司的概念

　　國有資本運營公司是國家授權(quán)經(jīng)營國有資本的公司制企業(yè)，通過劃撥現(xiàn)有國有企業(yè)股權(quán)組建的國有資本運營公司，即以資本營運為主、不投資實業(yè)的公司形式，營運的對象是持有的國有資本(股本)，包括國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)和公司制企業(yè)中國有股權(quán)，運作主要在資本市場，既可以在資本市場融資(發(fā)股票)，又可通過股權(quán)產(chǎn)權(quán)買賣來改善國有資本的分布結(jié)構(gòu)和質(zhì)量。公司運營強調(diào)資金的周轉(zhuǎn)循環(huán)、追求資本在運動中增值，運作的形式多種多樣，通過資本的運營，實現(xiàn)國有資本保值增值。國有資本運營公司是服務(wù)于國家戰(zhàn)略目標(biāo)的市場化專業(yè)化平臺。以市場化手段服務(wù)于國家戰(zhàn)略目標(biāo)，主要目標(biāo)是提升運營效率、提高國有資本回報;核心功能包括但不限于國有資本市場化運營的專業(yè)平臺，依據(jù)授權(quán)對所出資企業(yè)履行出資人職責(zé)，推動國有資本布局結(jié)構(gòu)調(diào)整;以財務(wù)性持股為主，提高流動性和運營效率，實現(xiàn)保值增值。

　　三、公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系

　　1.公司治理公司治理是指所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督，其目標(biāo)是保證股東利益的最大化，防止經(jīng)營者對所有者利益的背離，主要通過股東大會、董事會、監(jiān)事會以及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部管理。其本質(zhì)是解決所有權(quán)和控制權(quán)的分離而產(chǎn)生的代理問題，而解決代理問題最直接的辦法就是所有者對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督。

　　2.內(nèi)部審計內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部建立的獨立的審計部門，基于內(nèi)部管理的需要，以公司內(nèi)部控制為對象，日常業(yè)務(wù)流程為內(nèi)容，按照董事會的要求，站在管理層的高度，堅持獨立、客觀、公正的原則，對企業(yè)日常管理和其他相關(guān)方面做出評價和判斷，從而有效降低內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險，保證企業(yè)良性運轉(zhuǎn)，并促進(jìn)企業(yè)管理的高效與透明，是公司管理權(quán)限的延伸。內(nèi)部審計是一個組織內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該組織的活動進(jìn)行審查和評價的一種服務(wù)。內(nèi)部審計對企業(yè)管理起制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)、建設(shè)性和參謀作用。

　　3.公司治理與內(nèi)部審計相互影響的關(guān)系基于委托代理理論、委托責(zé)任理論及契約理論等公司治理與內(nèi)部審計的共同理論基礎(chǔ)，決定了公司治理與內(nèi)部審計的目標(biāo)是一致的，他們密不可分、相輔相成。一方面，合理有效的內(nèi)部審計是良好公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，它既可以維系公司治理結(jié)構(gòu)中的股東、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間的制衡關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成上下溝通、左右協(xié)調(diào)的合力，又可以確保企業(yè)的信息披露真實、有效，最大限度的保護(hù)相關(guān)利益主體的權(quán)利;另一方面，公司治理是實施內(nèi)部審計的制度環(huán)境，是促使內(nèi)部審計有效開展，保證內(nèi)部審計功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。

　　四、構(gòu)建于國有資本運營公司的治理結(jié)構(gòu)

　　國有資本運營公司治理結(jié)構(gòu)主要是基于國有資本保值增值的基本目的，有效界定公司董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)營管理者之間的相互關(guān)系以及制度性安排。國家是國有資本運營公司的唯一股東，對國有資本運營公司的控制手段應(yīng)以董事會和監(jiān)事會的成員任免權(quán)為主。因此，國有資本運營公司的治理結(jié)構(gòu)必須在國家所有者代表即政府的主導(dǎo)下，依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度以及經(jīng)濟(jì)規(guī)律對董事會、監(jiān)事會進(jìn)行合理配置，建立以董事會為決策核心和以監(jiān)事會為內(nèi)部監(jiān)督核心的公司治理結(jié)構(gòu)。董事會在國有資本運營公司的治理結(jié)構(gòu)中處于核心地位，是國有資本的所有者代表，也是銜接國家利益與公司利益的重要環(huán)節(jié)，代表國家選擇經(jīng)營管理者并對公司經(jīng)營行為進(jìn)行監(jiān)管。監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)行使公司內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)，監(jiān)督公司董事和執(zhí)行人員的職責(zé)履行情況，確保公司有序運轉(zhuǎn)，對發(fā)現(xiàn)的問題直接向政府主管部門報告。

　　五、國有資本運營公司內(nèi)部審計的幾點思考

　　1.高度重視內(nèi)部審計的作用

　　國有資本運營公司應(yīng)規(guī)范審計制度，建立專門審計委員會，由董事會進(jìn)行管理，從機(jī)制上保證內(nèi)部審計的獨立性、公正性。使審計委員會真正成為超脫于企業(yè)本身之外的代表政府、投資主體等各方利益的，能夠真正發(fā)揮作用的權(quán)利組織[2]。

　　2.建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的雙負(fù)責(zé)制

　　國有資本運營公司的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)同時對董事會或?qū)徲嬑瘑T會及總經(jīng)理負(fù)責(zé)，一方面直接向總經(jīng)理報告工作，另一方面受審計委員會管理，定期向其報告工作情況。既有責(zé)任為董事會或?qū)徲嬑瘑T會提供監(jiān)督、評價公司高級管理層以及決策咨詢服務(wù)，同時也承擔(dān)為公司高級管理層監(jiān)督、評價各業(yè)務(wù)部門活動、鑒證信息以及咨詢服務(wù)等義務(wù)。從而提高企業(yè)經(jīng)營管理利用內(nèi)部審計成果的速度和效益，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

　　3.明確內(nèi)部審計功能

　　國有資本運營公司的內(nèi)部審計應(yīng)以促進(jìn)管理、提高效益為目標(biāo)，實現(xiàn)從差錯糾弊向管理效益審計的轉(zhuǎn)變。其內(nèi)部審計功能應(yīng)該主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是關(guān)注公司內(nèi)部控制制度的實施有無漏洞和風(fēng)險，公司制定的政策有無得到兌現(xiàn);公司計算機(jī)系統(tǒng)是否安全、可靠;二是關(guān)注公司直接投資的項目的情況。

　　4.劃分內(nèi)部審計范圍

　　國有資本運營公司特殊的運作模式，決定了其內(nèi)部審計工作的范圍應(yīng)該是公司內(nèi)部所有部門的各項業(yè)務(wù)活動，包括公司高級管理層的經(jīng)營管理活動和決策，但不應(yīng)包括對下屬企業(yè)的審計或其內(nèi)部審計部門的管理，僅承擔(dān)對下屬企業(yè)內(nèi)部審計部門的技術(shù)指導(dǎo)工作。下屬企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只需向本公司的總經(jīng)理和審計委員會報告。

　　5.完善內(nèi)部審計人才

　　隊伍支撐一是改善國有資本運營公司內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)，提高專業(yè)化水平，在具備財務(wù)、審計等專業(yè)知識的同時，還要熟悉法律、計算機(jī)、金融等方面的知識;二是提高國有資本運營公司內(nèi)部審計人員的道德修養(yǎng)，在具備豐富的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力的同時，還要具備良好的職業(yè)操守和品質(zhì);三是加強國有資本運營公司內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育，根據(jù)國有企業(yè)改革的最新動態(tài)和要求，及時開展最新的財經(jīng)、法規(guī)專業(yè)培訓(xùn)，增強理論知識，更好的滿足國有資本運營公司治理模式下對內(nèi)部審計工作的要求。

　　六、結(jié)語

　　內(nèi)部審計是公司治理、風(fēng)險管理的重要組成部分，作為國有資本運營公司的內(nèi)部審計部門更應(yīng)抓住變革的契機(jī)，積極主動地適應(yīng)新的運作模式，充分發(fā)揮自身管理咨詢、風(fēng)險監(jiān)管的作用，尋找自己新的定位和均衡，以為實現(xiàn)國有資本保值增值來實現(xiàn)自我價值。充分做好在轉(zhuǎn)型期間迎接各項挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備，從完善公司治理結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)控制度、提升管控能力以及提高審計人員自身素質(zhì)等方面逐步改進(jìn)、持續(xù)完善，根據(jù)國有資本運營公司戰(zhàn)略規(guī)劃不斷進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，爭取實現(xiàn)自身價值和公司價值的協(xié)同提升[3]。

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