隨著企業(yè)競爭的日益激烈和企業(yè)業(yè)務的日趨復雜化,內部審計越來越受到重視,發(fā)揮著日益重要的作用。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于內部審計方向論文的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　內部審計方向論文篇1

　　試談衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計創(chuàng)新

　　摘要：為了適應內部審計理論和實踐的新發(fā)展及全球信息化時代衛(wèi)生計生系統(tǒng)經(jīng)濟活動的新變化，推動和加快我國衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計工作，本文從內部審計制度建設、內部審計內容和方法、內部審計模式和創(chuàng)新等方面總結了我國衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計的研究成果，重點對新形勢下如何推動衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計工作尋求研究方向。

　　關鍵詞：衛(wèi)生計生系統(tǒng);內部審計;創(chuàng)新

　　隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，衛(wèi)生計生系統(tǒng)已經(jīng)不再局限于醫(yī)療衛(wèi)生、計劃生育、疾病防控等業(yè)務發(fā)展，更重要的是適應現(xiàn)代經(jīng)濟社會發(fā)展的客觀需要。為了適應內部審計理論和實踐的新發(fā)展及信息化時代衛(wèi)生計生系統(tǒng)經(jīng)濟活動的變化，加強對內部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督，推動和加快內部審計工作，我們有必要結合衛(wèi)生計生系統(tǒng)的行業(yè)特點，對衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計理論、方法與實務進行系統(tǒng)研究，以適應當前改革發(fā)展及現(xiàn)代化管理的需要?；诖耍疚脑噲D從四個方面總結我國衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計的研究成果，重點對新形勢下如何推動衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計工作尋求研究方向。

　　一、相關文獻研究綜述

　　(一)衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計制度建設

　　原衛(wèi)生部結合衛(wèi)生系統(tǒng)實際于2006年出臺了《內部審計工作規(guī)定》，指導縣級以上衛(wèi)生行政部門、衛(wèi)生事業(yè)單位及其他衛(wèi)生單位的內部審計工作。新形勢下，原規(guī)定明顯落后于內部審計理論和實踐發(fā)展的要求，于是衛(wèi)生部又陸續(xù)出臺了《關于加強和規(guī)范建設工程項目全過程審計的通知》、《關于進一步加強經(jīng)濟合同管理工作的通知》、《衛(wèi)生部直屬單位主要領導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定》、《衛(wèi)生部經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議工作規(guī)則》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計操作指南》和《國家衛(wèi)生計生委直屬和聯(lián)系單位主要領導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定》等制度，對全國衛(wèi)生計生系統(tǒng)的內部審計工作進行了規(guī)范。

　　在內部審計制度建設方面，江蘇海門衛(wèi)生局的王明東(2005)提出，醫(yī)療衛(wèi)生單位實施內部審計質量控制有利于彌補內審機構的不足，有利于控制和降低內審風險;廣西醫(yī)科大學第四附屬醫(yī)院的范慧明(2006)指出完善醫(yī)院的內部審計制度建設，可以促進醫(yī)院效益的提高和可持續(xù)發(fā)展;鎮(zhèn)江第四人民醫(yī)院張文東(2006)提出使醫(yī)院的內部審計工作規(guī)范化和制度化才能使醫(yī)院的內部控制制度順利推廣，從而提高醫(yī)院的現(xiàn)代化管理水平;王梅梅(2012)介紹天津市環(huán)湖醫(yī)院審計科制定了十幾項內部審計規(guī)章制度，保障了內部審計工作有章可循;新疆人民醫(yī)院的蘇敏(2013)提出，完善的內部審計制度是做好醫(yī)院內部審計的基礎。中國疾病預防控制中心的王穎(2014)指出加強內審成果運用的主要方法包括構造良好的內審環(huán)境、設計完善的內審流程以及建立行之有效的內審成果報告制度;安徽省立醫(yī)院的操樂勤(2015)指出醫(yī)院的內部審計制度要明確內審部門的地位、職責、權限、自身建設和經(jīng)費保障，制度需經(jīng)過黨政聯(lián)席會審批，必要時還要職代會審批，審批后再以正式文件發(fā)出，真正做到有章可循、有法可依。

　　(二)衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計內容和方法

　　在衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計內容和方法上，有許多學者和審計人員做了大量深入的研究。揚州市第三人民醫(yī)院的張開箭(2012)認為，醫(yī)院內部審計的重點主要有基建項目的招投標情況審計、合同審計、設計概算審計和預決算審計等。李立明(2014)提到中國醫(yī)學科學院、北京協(xié)和醫(yī)學院的內部審計重點由最初的財務收支審計轉為內部控制、風險防范審計，創(chuàng)新舉措包括整合系統(tǒng)審計資源、三權制衡、全過程監(jiān)督、修訂相關管理制度、不斷改進管理流程。青島市疾病控制中心的莊桂麗等(2004)提出疾病預防控制機構財務內審工作主要有民主監(jiān)督法、資源共享法、接口部位突破法、循環(huán)法、現(xiàn)場檢查法等。遼寧醫(yī)學院附屬二院的董菲菲和遼寧衛(wèi)生經(jīng)濟學會的于潤吉(2008)提出了醫(yī)院內部審計的專項審計項目選擇及方法。上海徐匯區(qū)中心醫(yī)院的駱蓉芬、顧洪安(2008)提出建立醫(yī)院科室內部審計模式,運用菲德勒模型圖表開展科室審計。

　　浙江臺州醫(yī)院的楊允新、吳紅(2010)提出對醫(yī)院基建修繕工程采取內審外審相結合的方式，有利于降低審計成本、提高工作效率。重慶涪陵中心醫(yī)院的陳淑蘭(2011)從內審的角度提出對醫(yī)療設備進行效益審計，具體介紹了審計立項、規(guī)范統(tǒng)計、審前準備、進入審計、撰寫報告等環(huán)節(jié)。北京大學第三醫(yī)院的閆石、朱立力(2013)分析了醫(yī)院固定資產(chǎn)管理過程存在的問題，提出了固定資產(chǎn)內部審計控制測試的方法。湖北襄陽第一人民醫(yī)院的陸儀和襄陽中心醫(yī)院的許華(2015)提出將中醫(yī)的“望、聞、問、切”四診法綜合運用到醫(yī)院內部審計工作的全過程中，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

　　(三)衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計工作存在的問題及對策

　　通過調查研究，衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計工作存在許多不足。安徽蚌埠醫(yī)學院附屬醫(yī)院的張定明(2005)提出綜合性醫(yī)院開展管理審計存在制度尚待健全、人員匱乏、硬件不足等問題，并提出了健全制度、加強人員管理和培訓、加大投入和宣傳等措施。甘培艷(2010)指出醫(yī)院內部審計存在認識滯后、獨立性和權威性較差、職能不專一、方法落后等問題。余姚市人民醫(yī)院的陳潔(2010)提出構建衛(wèi)生行政主管部門或醫(yī)院聯(lián)合的內審機構，建立工作與學習網(wǎng)絡平臺，充分發(fā)揮專業(yè)特長，以相對獨立的形式開展審計調查和內審工作。福建光澤縣計生局的黃向京(2013)指出縣級計生部門內部審計存在“四缺乏”問題，即機構缺乏獨立性、人員缺乏專業(yè)性、項目缺乏多樣性、業(yè)務缺乏規(guī)范性，應營造獨立氛圍、配置合理人員、開啟嶄新視角、構筑完備的指導體系。徐州中醫(yī)院的岳莉莉(2013)指出醫(yī)院內審工作浮于表面、威懾力不強、審計處于低級階段、審計考核激勵不科學，同時提出構建內審機構的合理地位、制定嚴格的內審制度、選拔優(yōu)秀的內審工作人員、以激勵機制調動能動性。杭州第一人民醫(yī)院的陳青青(2014)提出醫(yī)院應加強內審部門的獨立性建設、拓寬內審范圍、提高內審人員的素質。棗陽市疾病控制中心的張向陽等(2015)提出優(yōu)化內部審計環(huán)境、建立風險識別機制、提高內部審計機構級別、強化和完善信息化環(huán)境下的內部審計。

　　(四)衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計模式和理念創(chuàng)新

　　從2009年IIA明確了風險導向審計的理念、方法和流程后，衛(wèi)生計生系統(tǒng)便開始了風險導向審計的研究。遼寧醫(yī)學院附屬第三醫(yī)院的梁穎(2009)指出，醫(yī)院實行風險導向內部審計應構建科學的數(shù)學模型和規(guī)程、建立風險管理評價體系、重新評估重大錯報風險等。湘潭中醫(yī)院的林鳳蘭(2010)提出現(xiàn)代醫(yī)院為了對醫(yī)院經(jīng)營風險和審計風險進行全面防范與控制，需要引入風險導向審計。萊蕪市人民醫(yī)院的李瑞實、魏蜂培(2012)提到醫(yī)院風險導向審計離不開內部控制，運用時需提高風險管理意識、完善內部控制系統(tǒng)。中山市人民醫(yī)院的常虹(2013)指出風險導向審計是是醫(yī)院提高經(jīng)濟管理的必然趨勢，能促進現(xiàn)代內部控制與治理的協(xié)同發(fā)展。茂名市婦幼保健院的李欽全(2014)指出風險導向審計有風險控制和增加價值兩方面作用，在醫(yī)院應用時應完善醫(yī)院的風險管理、控制并降低風險。重慶市合川區(qū)人民醫(yī)院的龍思佳(2014)指出風險導向審計正成為解決醫(yī)院內部審計工作問題的主要方式，并在其中發(fā)揮了積極的作用。在計算機輔助審計方面，衛(wèi)計委、大型醫(yī)療機構和科研院所已經(jīng)做了大量的研究，并探索建立了自己的內審管理信息系統(tǒng)。北京市房山區(qū)衛(wèi)生局的王文義(2013)結合醫(yī)療衛(wèi)生領域審計工作實踐，介紹了醫(yī)院信息化環(huán)境下的內部審計質量控制。江蘇鹽城市第三人民醫(yī)院的周磊(2013)提出計算機被應用到醫(yī)療收費審計、藥品收費審計和支出審計。江蘇省人民醫(yī)院的顧晨、昂慧、林秀蘭(2013)指出內部審計信息化是內審事業(yè)發(fā)展的必由之路。蘇州大學附屬兒童醫(yī)院的鄒楠(2014)提出國家應加快審計信息化系統(tǒng)的建設，加強醫(yī)院審計軟件的研發(fā)的同時完善相應的法規(guī)制度。上海徐匯區(qū)衛(wèi)計委的孫雅(2014)介紹了上海市徐匯區(qū)衛(wèi)生局財務監(jiān)審信息系統(tǒng)及其應用。

　　二、現(xiàn)有文獻的綜合評述及未來研究方向

　　通過對我國衛(wèi)生計生系統(tǒng)研究成果的匯總分析，我們可以清晰地認識到我國衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計理論和實踐的發(fā)展、內部審計工作存在的問題以及未來的發(fā)展方向。

　　(一)衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計制度還有待完善，內部審計理念和方法需要更新。由于衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計環(huán)境的變化，必須對衛(wèi)生計生系統(tǒng)的內部審計制度進行修訂和完善，從宏觀層面加強引導，促進全國衛(wèi)生計生事業(yè)健康發(fā)展。目前衛(wèi)生計生系統(tǒng)的內部審計工作多數(shù)局限于財務收支審計以及其他常規(guī)審計，而且都是事后審計，這明顯落后于現(xiàn)代管理思想。內部審計的方法大多還停留在手工操作上，計算機輔助審計水平較低，沒有實現(xiàn)真正意義上的信息化審計和管理。

　　(二)衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計研究較多、計生系統(tǒng)內部審計研究較少。從目前查閱的文獻看，衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計研究集中在醫(yī)療機構，部分研究成果已得到較好地運用;計生系統(tǒng)由于機構和人員缺乏，存在的問題比較多;衛(wèi)生行政主管部門主要從宏觀方面提供了一些指導和建議;科研院所內部審計理論水平較高、工作做得非常好。

　　(三)衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計工作普通存在認識不足、機構不健全、內審人員素質不高、工作對象狹窄、審計手段和方法落后、審計意見和建議難以執(zhí)行等問題。許多醫(yī)院的財務審計人員結合工作實際，提出必須樹立符合時代需要的新理念、建立健全獨立的內審機構、加強經(jīng)營和管理領域的審計、開展內部控制制度評審、提高內部審計人員的專業(yè)水平、構建內部審計激勵機制、積極開展計算機輔助審計等建議，同時指出在開展審計工作時應注重協(xié)調好內部的各種關系。

　　(四)計算機輔助審計或審計信息化、風險導向審計是衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計的一個發(fā)展趨勢。從理論研究方面，內部審計信息化的研究已經(jīng)不是熱門話題，現(xiàn)階段的關鍵是如何實施的問題，未來衛(wèi)生計生系統(tǒng)的內部審計的研究方向應以風險導向為重點。風險導向審計模式和方法已經(jīng)得到了國內外專家學者的認同，現(xiàn)代風險導向審計正推動內部審計的發(fā)展。我們應積極思考現(xiàn)代風險導向審計下的風險評估模型和數(shù)據(jù)資料庫的構建、審計計劃編制、審計流程優(yōu)化、審計成果應用等問題，結合工作實際，加強現(xiàn)代風險導向內部審計的研究，建立起對風險的動態(tài)管理，從而推動和完善衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部控制體系建設，為實現(xiàn)單位的戰(zhàn)略發(fā)展目標提供堅實的制度保障。

　　參考文獻：

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　　[2]董菲菲，于潤吉.醫(yī)院內部審計機構:專項審計項目的選擇和審計方法[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟,，2008(06).

　　[3]閆石.朱立力醫(yī)院固定資產(chǎn)管理內部審計控制測試方法研究[J].中國注冊會計師，2013(07).

　　[4]陳潔.醫(yī)院內部審計的問題與改進方法[J].新會計，2010(09).

　　內部審計方向論文篇2

　　談流通企業(yè)中風險導向內部審計應用

　　摘要：伴隨著我國流通企業(yè)的發(fā)展壯大，針對風險導向內部審計的研究與實踐逐步成為了制約該類企業(yè)做強、做精的關鍵。本文根據(jù)目前風險導向內部審計在流通企業(yè)中的應用情況，查找實施審計過程中容易出現(xiàn)的問題并提出相關完善建議，旨在有效控制各類風險、提高內部控制效率，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

　　關鍵詞：風險導向內部審計;流通企業(yè);風險管理;內部控制

　　一、風險導向內部審計的定義

　　風險導向內部審計①是指內審人員在審計過程中，通過對企業(yè)風險的識別與評估，確定內部審計的范圍與重點關注事項，評價和改善企業(yè)的風險管理和內部控制，從而實現(xiàn)企業(yè)價值增值、改善組織運營管理的一系列活動。

　　二、風險導向內部審計在流通企業(yè)中的應用情況

　　流通企業(yè)是流通環(huán)節(jié)中的各類中間商，包括批發(fā)企業(yè)、零售企業(yè)以及物流企業(yè)這三類企業(yè)。流通企業(yè)的主要經(jīng)濟功能在于降低交易成本、提高交易效率，推動交換經(jīng)濟發(fā)展和社會福利提高。一般而言，流通企業(yè)的組織機構和人員結構較為簡單，企業(yè)規(guī)模相對較小。風險導向內部審計在流通企業(yè)中的作用主要包括：

　　(一)降低運營風險、提高運營效率實施風險導向內部審計可以合理保證流通企業(yè)物流、商流、信息流以及資金流的通暢，有效避免貨物滅失、資金鏈斷裂等風險，有利于流通企業(yè)挖掘內部潛力，提高運營的效率。

　　(二)規(guī)范企業(yè)內部控制實施風險導向內部審計有利于準確評價流通企業(yè)內部控制體系建立的完整性與合理性、內控執(zhí)行的有效性，幫助企業(yè)查找內部控制缺陷、提出改進建議，促進企業(yè)內部控制不斷規(guī)范。

　　三、流通企業(yè)中實施風險導向內部審計過程中容易出現(xiàn)的問題

　　(一)缺乏足夠的獨立性隨著整體經(jīng)營環(huán)境的變化，內部審計在組織中越來越受到董事會與經(jīng)理層的重視，內部審計的獨立性有所提高。但由于我國內部審計部門通常由總經(jīng)理或總會計師領導，在規(guī)模較小的流通企業(yè)中甚至由主管業(yè)務的副總經(jīng)理領導，且審計經(jīng)費通常由管理層決定，導致內部審計易受到管理層意志的影響，從而使內部審計的獨立性打了一定折扣。

　　(二)風險管理意識和技能不足風險管理意識和技能水平的高低是風險導向內部審計能否順利實現(xiàn)既定目標的必要條件。我國不少流通企業(yè)缺乏足夠的風險管理意識，經(jīng)常是處于被動接受風險的狀態(tài)。同時，審計過程中，受人數(shù)與能力限制，風險評估環(huán)節(jié)經(jīng)常采用定性分析而不是定量分析，導致風險管理的效果不夠明顯。

　　(三)信息技術在內部審計中的運用相對落后實施風險導向內部審計時，通常會借助信息化手段開展抽樣、風險評估、分析性復核等具體審計業(yè)務。這樣不僅節(jié)約了時間和精力，還大大提高了審計業(yè)務的精準度，避免了審計人員非主觀性的操作失誤。但在我國流通企業(yè)中使用計算機輔助審計的技術還相對落后，距離金融等優(yōu)勢行業(yè)尚有一定的差距。

　　(四)內部審計人員知識結構較為單一目前大部分流通企業(yè)的內部審計人員為務出身，知識結構較為單一，在實施風險導向內部審計時，項目開展的深度和廣度尚存不足，造成審計建議的針對性、適用性不夠強，審計效果往往達不到預期。

　　四、完善我國流通企業(yè)風險導向內部審計的建議

　　(一)優(yōu)化內部審計機構設置

　　企業(yè)內部審計機構設置的合理性直接影響著內部審計的獨立性。一旦內部審計的獨立性存在缺陷，則極易造成內部審計監(jiān)督和控制的作用無法體現(xiàn)。因此，在流通企業(yè)內部要逐步優(yōu)化內部審計機構的設置，提高審計部門的地位，盡量避免負責經(jīng)營或務工作的公司領導主管內部審計工作，以更好地維護內部審計的獨立性、權威性。

　　(二)推進內部審計職業(yè)化建設優(yōu)化

　　審計業(yè)務培育機制，引導內部審計人員學習、理解與流通企業(yè)主業(yè)相關的各項經(jīng)營管理制度，并通過審計實踐做到學以致用;熟悉會計、審計、企業(yè)內部控制與風險管理、法律、稅務、信息技術等方面的知識，不斷更新專業(yè)知識、提升綜合素質，培養(yǎng)既懂業(yè)務又精通專業(yè)的復合型人才。

　　(三)建立風險管理長效機制完善

　　流通企業(yè)風險導向內部審計，前提是在企業(yè)內部形成風險識別、風險評估、風險應對等相配套的風險管理長效機制。首先，全面識別流通企業(yè)經(jīng)營管理過程中可能出現(xiàn)的各種風險，并對風險進行分類;其次，根據(jù)風險發(fā)生的可能性與影響程度，對風險進行評估與排序，確定需要重點管控的風險;再次，針對各風險點研究形成具體應對措施，有效管理、控制風險;最后，嘗試建立關鍵業(yè)務和重點環(huán)節(jié)的風險預警機制，實現(xiàn)事前與事中監(jiān)控。

　　(四)加強內部控制管理企業(yè)內部控制

　　設計的合理性與執(zhí)行的有效性，是風險導向內部審計歷來關注的重點。流通企業(yè)要想加強內部控制管理，首先，應分別從外部環(huán)境與內部環(huán)境入手，以下發(fā)各類規(guī)章制度、控制文件的方式規(guī)范具體管控措施;其次，要合理安排企業(yè)內部的各項控制活動，做好不相容職務分離、授權審批等控制設計，確保各崗位工作有章可循、職責清晰;最后，要通過實施風險導向內部審計對企業(yè)的內部控制情況進行持續(xù)監(jiān)控、獨立評價，確保內部控制作用的有效發(fā)揮。

　　參考文獻：

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　　[3]徐元玲.風險導向內部審計應用研究[J].會研究，2008(07)：72-74.