內(nèi)部審計(jì)工作滲透到社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理的各個(gè)領(lǐng)域,為社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康有序地發(fā)展起到了積極的作用。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面論文例文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　內(nèi)部審計(jì)方面論文例文篇1

　　試談增值型內(nèi)部審計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)

　　摘要:隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的負(fù)責(zé)多變與激烈的競(jìng)爭(zhēng)，越來越多的企業(yè)意識(shí)到傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)不能滿足企業(yè)對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)的需求，開始采用增值型內(nèi)部審計(jì)，當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)的增值作用并未得到廣泛運(yùn)用，本文就實(shí)際中的狀況，分析了我國(guó)增值型內(nèi)部審計(jì)的問題，提出了一系列的策略。

　　關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);價(jià)值增值;管理風(fēng)險(xiǎn)

　　一、增值型內(nèi)部審計(jì)的概念、特點(diǎn)和增值作用

　　(一)增值型內(nèi)部審計(jì)的概念。

　　增值型內(nèi)部審計(jì)在性質(zhì)上不是一種新型的審計(jì)類型，而是有別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的，旨在強(qiáng)調(diào)為企業(yè)發(fā)揮增值作用的審計(jì)理念，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)重新修訂了內(nèi)部設(shè)計(jì)的定義，新修改的定義是:“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，增加組織價(jià)值、改善組織運(yùn)營(yíng)。”增值性內(nèi)部審計(jì)旨在“增加價(jià)值”，即增加企業(yè)價(jià)值，增值型內(nèi)部審計(jì)通過內(nèi)部審計(jì)工作，提高企業(yè)的管理運(yùn)營(yíng)水平，直接的發(fā)揮增值作用。內(nèi)部審計(jì)的增值可分為顯性增值、隱性增值，顯性增值是通過內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，開展內(nèi)部檢查，查出或預(yù)防問題，幫助企業(yè)減少損失，同時(shí)提高審計(jì)效率，減少審計(jì)成本。隱性增值是內(nèi)部審計(jì)以“參與式”的形式參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去，能夠提高其他部門的自律性，其他部門人員會(huì)自覺的減少不安全的行為，促使管理執(zhí)行性的的流程，為企業(yè)增加價(jià)值。

　　(二)增值型內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。

　　組織經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，市場(chǎng)環(huán)境逐漸復(fù)雜，使企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制越加重視，同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部也存在組織結(jié)構(gòu)不合理與經(jīng)營(yíng)有效性差的的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)迫切需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、監(jiān)督，使企業(yè)管理層不斷增加對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的期望，由此針對(duì)內(nèi)部控制層面的傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不能滿足企業(yè)的需求，促使內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、方式上發(fā)生了根本性改變。增值型內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)“參與式”的審計(jì)方式，不同于過去的消極審計(jì)，“參與式”的審計(jì)方式要求審計(jì)人員積極了解審計(jì)內(nèi)容，主動(dòng)開展審計(jì)工作，同時(shí)要求被審計(jì)人員配合審計(jì)人員的工作的同時(shí)也積極的參與到審計(jì)人員的審計(jì)工作中，與審計(jì)人員共同完成審計(jì)任務(wù)。審計(jì)人員不僅是需要發(fā)現(xiàn)問題，還需要根據(jù)問題結(jié)合實(shí)際狀況、個(gè)人經(jīng)驗(yàn)提出可行性意見，這對(duì)增值型審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了新要求。增值型內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍越加廣闊，不同于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)關(guān)注于公司內(nèi)部控制，注重監(jiān)督、評(píng)價(jià)，增值型內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，將審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展到公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理，并重視咨詢、確認(rèn)等內(nèi)部審計(jì)增值形式。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)的增值作用。

　　增值型內(nèi)部審計(jì)的增值作用主要基于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督，結(jié)合公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理的管理咨詢、確認(rèn)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)就是檢查公司內(nèi)部流程有否存在漏洞及不合理，檢查有無挪用公款等違背公司規(guī)章的行為，查找財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有否有錯(cuò)，這一時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)停留在查錯(cuò)糾弊的層次，其實(shí)質(zhì)是對(duì)內(nèi)部控制的補(bǔ)充，沒有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)增值的效用，對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)而言，核心為如何為企業(yè)增值，其增值作用的表現(xiàn)在減少損失上，內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)系統(tǒng)、規(guī)范、合理的審計(jì)過程，結(jié)合管理層的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，基于公司治理，參與公司風(fēng)險(xiǎn)管理，降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及成本、優(yōu)化審計(jì)結(jié)構(gòu)、提高審計(jì)效率，運(yùn)用公式表示，即內(nèi)部審計(jì)增值=內(nèi)部審計(jì)收益-內(nèi)部審計(jì)成本。

　　二、我國(guó)增值型內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

　　增值型內(nèi)部審計(jì)作為新型的審計(jì)概念，在我國(guó)企業(yè)中所起到的增值效果并不佳，根據(jù)王兵等人在2015年《會(huì)計(jì)研究》發(fā)表的《中國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)需求調(diào)查與發(fā)展方略》中的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，我國(guó)組織中內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立的目的主要是為了加強(qiáng)管理和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，滿足上級(jí)單位要求、國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)制度的強(qiáng)制要求而被動(dòng)設(shè)立的也占很大一部分比例。影響內(nèi)部設(shè)計(jì)發(fā)揮作用因素的前三位分別是領(lǐng)導(dǎo)的重視、審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。同時(shí)，我國(guó)目前的內(nèi)部審計(jì)的職能主要是監(jiān)督，咨詢?yōu)檩o，并沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值作用。

　　在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)缺少完善健全的法律法規(guī)，就目前《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》等法律法規(guī)雖然就審計(jì)程序、審計(jì)職能、審計(jì)溝通做了明確規(guī)定，但是，在審計(jì)實(shí)施過程中缺乏準(zhǔn)確的衡量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)范圍仍然強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)，忽視內(nèi)部審計(jì)增值性的服務(wù)，例如對(duì)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的咨詢、確定服務(wù)。相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)條例中缺少明確的責(zé)任劃分與懲罰措施，使內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)缺乏法律觀念和行為約束，徇私舞弊，內(nèi)外勾結(jié)有損企業(yè)利益的行為層出不窮。

　　三、我國(guó)增值型內(nèi)部審計(jì)存在的問題

　　(一)內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置不合理。

　　內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性是決定審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)，審計(jì)部門隸屬于管理層的現(xiàn)象在我國(guó)企業(yè)中有相當(dāng)?shù)谋壤@樣的設(shè)置阻礙審計(jì)部門實(shí)行職能，會(huì)造成管理層干預(yù)審計(jì)的實(shí)施，降低審計(jì)的質(zhì)量與效率，縮小審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，增加審計(jì)難度，不利于內(nèi)部審計(jì)部門完成審計(jì)任務(wù)，也無法發(fā)揮增值的作用。內(nèi)部審計(jì)的部門的設(shè)置應(yīng)該保持三個(gè)特點(diǎn):專職高效、獨(dú)立性、權(quán)威性。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)增值功能未得到發(fā)揮。

　　增值型內(nèi)部審計(jì)這一概念的提出雖然得到廣大學(xué)術(shù)學(xué)者及相關(guān)專業(yè)人員的認(rèn)可，但作為近幾年興起的內(nèi)部審計(jì)概念，大多數(shù)企業(yè)的實(shí)際管理層并沒認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的增值功能，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中占主導(dǎo)地位，內(nèi)部審計(jì)基本上是財(cái)務(wù)審計(jì)，主要體現(xiàn)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)作用，沒有上升到公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制層面，沒有體現(xiàn)組織目標(biāo)、增加價(jià)值。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高。

　　隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的多樣化，競(jìng)爭(zhēng)加劇，使企業(yè)重視風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)在追求效率、降低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)重視內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的增值作用，高質(zhì)量的增值型內(nèi)部審計(jì)能夠顯著提高審計(jì)效率、增強(qiáng)公司治理，降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，增加公司價(jià)值。低質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)不僅不能管理風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)增加審計(jì)成本，減少審計(jì)活動(dòng)公司的價(jià)值。

　　四、我國(guó)增值型內(nèi)部審計(jì)的策略

　　(一)合理規(guī)劃內(nèi)審部門設(shè)置。

　　目前大部分企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于總經(jīng)理，在管理者的干預(yù)下，內(nèi)審部門難以發(fā)揮職能，因此，內(nèi)審部門應(yīng)該重新規(guī)劃歸屬，從部門審計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)來看，最合理是將內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)隸屬于董事會(huì)，使內(nèi)審部門層級(jí)高于保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)部門在層級(jí)高于管理層，地位位列于財(cái)務(wù)部門、人事部門等機(jī)構(gòu)之上，便于發(fā)揮內(nèi)審增值。

　　(二)組織領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)審的重視。

　　組織領(lǐng)導(dǎo)者的意志決定了內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮增值作用的可能，所以在目前的經(jīng)營(yíng)狀況下，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)審人員就業(yè)前景與待遇，吸引優(yōu)秀內(nèi)審人員加入，充分提高內(nèi)審人員積極性，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

　　(三)提高內(nèi)審人員的素質(zhì)、更新技術(shù)。

　　制約審計(jì)質(zhì)量主要是兩方面的原因，一是內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng);二是審計(jì)技術(shù)。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的主體是內(nèi)審人員，現(xiàn)今越發(fā)復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)增值用的實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)與時(shí)間經(jīng)驗(yàn)提出新要求，因此，企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)人員來源，積極提高內(nèi)審人員的待遇，吸引優(yōu)秀人才進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)部門，同時(shí)借鑒國(guó)外培養(yǎng)內(nèi)審人員培養(yǎng)經(jīng)驗(yàn)，定期頻繁開展內(nèi)審人員職業(yè)培訓(xùn)。

　　五、總結(jié)

　　傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)不能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和增值作用，越來越多的事業(yè)單位、企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體開始實(shí)施增值型內(nèi)部審計(jì)。當(dāng)前，正處于增值型內(nèi)部審計(jì)的初級(jí)階段，在實(shí)際運(yùn)用中存在諸多問題，本文針對(duì)實(shí)際問題對(duì)企業(yè)結(jié)構(gòu)、人員素養(yǎng)、企業(yè)重視等做出幾點(diǎn)建議。由于研究時(shí)間和專業(yè)水平額限制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的研究深度仍不充足，可能導(dǎo)致提出的建議的可行性不高。

　　參考文獻(xiàn):

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　　[4]陳怡.建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系[J].2010年度中國(guó)總會(huì)計(jì)師優(yōu)秀論文選:275～278.

　　內(nèi)部審計(jì)方面論文例文篇2

　　淺析工程建設(shè)中內(nèi)部審計(jì)作用

　　摘要：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)。工程建設(shè)涉及人員多，工程復(fù)雜，資金結(jié)算量大，內(nèi)部審計(jì)在工程建設(shè)中的作用越來越凸顯。工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的目的，在于促進(jìn)工程建設(shè)單位加強(qiáng)項(xiàng)目管理，降低工程成本，提高投資效益。如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在工程建設(shè)領(lǐng)域中的作用成為國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究的重點(diǎn)課題。本文結(jié)合審計(jì)學(xué)原理和工作實(shí)際，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在工程建設(shè)中的作用及如何發(fā)揮做出了詳細(xì)論述。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);工程建設(shè);作用

　　一、引言

　　工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，是指對(duì)公司本部及下屬單位工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，其內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收等審計(jì)。改造、維修及零星工程審計(jì)以開展工程造價(jià)審計(jì)為主。內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)在工程建設(shè)中的作用越來越突出。內(nèi)部審計(jì)從產(chǎn)生、發(fā)展到完善經(jīng)歷了很長(zhǎng)的過程，逐漸發(fā)展成熟為一種管理方式。隨著審計(jì)法和內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)定的出臺(tái)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)也逐漸規(guī)范完善。內(nèi)部審計(jì)在維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高管理水平、規(guī)范財(cái)務(wù)行為、保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益方面發(fā)揮著越來越重要的作用。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)索引對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用做了確定，一是保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠;二是將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低;三是完善內(nèi)部管理流程;四是充分整合企業(yè)內(nèi)外部資源，優(yōu)化資源配置;五是優(yōu)化發(fā)展戰(zhàn)略與發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化;六是優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)管理效率和水平。工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的目的，在于促進(jìn)工程建設(shè)單位加強(qiáng)項(xiàng)目管理，降低工程成本，提高投資效益。如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在工程建設(shè)領(lǐng)域中的作用成為國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究的重點(diǎn)課題。本文結(jié)合審計(jì)學(xué)原理和工作實(shí)際，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在工程建設(shè)中的作用及如何發(fā)揮做出了詳細(xì)論述。

　　二、工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)研究

　　工程建設(shè)是指為改善人們物質(zhì)文化水平和提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度而進(jìn)行的相關(guān)建設(shè)活動(dòng)，主要是指與固定資產(chǎn)投資有關(guān)的建造、安裝、購(gòu)置等工作。按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分類可以分為工業(yè)工程和民建兩類。民建主要包括房屋構(gòu)建、設(shè)備安裝、場(chǎng)地平整、礦井建設(shè)、公路、橋梁、水庫修建等。

　　工業(yè)工程主要是指設(shè)備的安裝組件，設(shè)備運(yùn)營(yíng)管理、系統(tǒng)調(diào)試等。工程建設(shè)項(xiàng)目是指為工程建設(shè)而立項(xiàng)、在一定期間內(nèi)完成的工程。工程建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收主要分為靜態(tài)、動(dòng)態(tài)、初步、評(píng)估和國(guó)家驗(yàn)收等五個(gè)階段。建設(shè)工程項(xiàng)目管理范圍較廣，需要建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位緊密配合，建設(shè)項(xiàng)目管理是核心，項(xiàng)目的管理主要包括前期可行性調(diào)查、招投標(biāo)管理、造價(jià)咨詢、工程監(jiān)理、勘察設(shè)計(jì)、施工建設(shè)管理等。內(nèi)部審計(jì)這一概念有著悠久的歷史。最初內(nèi)部審計(jì)只是合規(guī)性審計(jì)，到了20世紀(jì)出現(xiàn)了資產(chǎn)審計(jì)的新職能。20世紀(jì)末，由于經(jīng)濟(jì)全球化和經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度的增加，信息化成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)轉(zhuǎn)為了風(fēng)險(xiǎn)管理與控制。

　　到了21世紀(jì)，內(nèi)部審計(jì)的職能又有了新的增加，將其定義為提供獨(dú)立客觀的咨詢、確認(rèn)及鑒證活動(dòng)，以增加組織內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)和改善組織運(yùn)營(yíng)方式，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)新的發(fā)展方向。內(nèi)部審計(jì)主要是提供咨詢和會(huì)計(jì)確認(rèn)兩種職能和服務(wù)。具體來講主要是評(píng)價(jià)、績(jī)效評(píng)估、財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審查等。內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象主要是企業(yè)治理的對(duì)象，即風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制及治理成效。內(nèi)部審計(jì)的主要職能和作用是增加企業(yè)的價(jià)值，積極改善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化組織運(yùn)營(yíng)。工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)依據(jù)主要有以下內(nèi)容：一是國(guó)家、地方政府相關(guān)法律、法規(guī)、政策、規(guī)定;二是批準(zhǔn)的立項(xiàng)文件和項(xiàng)目投資計(jì)劃。

　　三、工程建設(shè)項(xiàng)目面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)分析

　　工程建設(shè)項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)有很多，有政治風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)以及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等，必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)新框架，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最小。本文將重點(diǎn)分析工程建設(shè)領(lǐng)域面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，以期對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用有更深入的分析。

　　一是政治風(fēng)險(xiǎn)。政治風(fēng)險(xiǎn)主要是政府行為對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的影響，是政府政策、租金、出讓金以及環(huán)境保護(hù)要求等的影響。概括來講主要是政策風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)工程建設(shè)市場(chǎng)還不完善，完全是一個(gè)政策市場(chǎng)，所以在工程建設(shè)項(xiàng)目中一定要了解國(guó)家的相關(guān)政策，做到按規(guī)矩、按政策建設(shè)，不可違背國(guó)家建設(shè)法律法規(guī)違規(guī)建設(shè)。

　　二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要是建設(shè)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，是資金管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、成本管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)等等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，必須引起高度的重視，如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦出現(xiàn)，后果不堪設(shè)想。

　　三是融資風(fēng)險(xiǎn)。工程建設(shè)項(xiàng)目需要的資金巨大，對(duì)于投資者的依賴較大，是資金密集型項(xiàng)目，外部資金流一旦發(fā)生重大變化極易影響企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)借貸越多，本金投資回報(bào)率越低，越容易產(chǎn)生融資風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，企業(yè)面臨的融資風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率是最大的。

　　四是社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)面臨的社會(huì)環(huán)境和人文環(huán)境的變化。建設(shè)項(xiàng)目受社會(huì)環(huán)境的影響較大，主要面臨城市規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)、區(qū)域發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)公眾干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。在建設(shè)過程中要充分保障利益相關(guān)者的要求和需要，減少社會(huì)群眾的干預(yù)，履行好社會(huì)責(zé)任。

　　五是項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)。主要是管理者管理水平和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給投資者帶來的風(fēng)險(xiǎn)。主要有企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，一些工程建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人誠(chéng)信較差，拖賬賴賬問題突出，產(chǎn)品質(zhì)量不合格，導(dǎo)致企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)加大。企業(yè)時(shí)間管理風(fēng)險(xiǎn)，主要是企業(yè)管理者尚未考慮到企業(yè)資金的時(shí)間價(jià)值，沒有進(jìn)行資金成本管理和控制，導(dǎo)致建設(shè)周期過長(zhǎng)，資金占用周期拉長(zhǎng)，工程建設(shè)進(jìn)度緩慢，從而給開發(fā)商或者企業(yè)投資者帶來項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)。

　　六是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。主要是在建設(shè)過程中由于科技進(jìn)步及先進(jìn)技術(shù)的使用引起部分變量發(fā)生變化導(dǎo)致的施工風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)備損失風(fēng)險(xiǎn)。還有一個(gè)是安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，主要是不遵守安全生產(chǎn)規(guī)則，影響項(xiàng)目建設(shè)工期和整體推進(jìn)進(jìn)程。

　　四、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

　　一是強(qiáng)化內(nèi)部控制，從源頭加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目的控制。應(yīng)強(qiáng)化工程建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制意識(shí)，嚴(yán)格限制企業(yè)管理層的權(quán)力，充分利用好職工代表大會(huì)和董事會(huì)的表決職能，建立末位發(fā)言等制度，充分聽取職工代表和管理層相關(guān)成員的意見，不斷建立工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制貫穿于工程項(xiàng)目建設(shè)的全過程。對(duì)規(guī)劃設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、項(xiàng)目監(jiān)理、勘查勘探、建設(shè)施工、竣工驗(yàn)收、交付使用實(shí)施全過程監(jiān)控、組織和管理。要進(jìn)一步明確關(guān)鍵控制點(diǎn)，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制。根據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目的具體特點(diǎn)，本著科學(xué)合理，簡(jiǎn)單易行，注重實(shí)效的原則，逐步應(yīng)用到相關(guān)業(yè)務(wù)流程。

　　二是注重事前和事中審計(jì)，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。由于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的局限性，要充分發(fā)揮事前和事中審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，從源頭上加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的控制和監(jiān)督。工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法：①事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合;②技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合;③注意與項(xiàng)目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。要全過程參與項(xiàng)目建設(shè)的招投標(biāo)、建設(shè)和監(jiān)理工作，確保工程質(zhì)量，從源頭上控制圍標(biāo)、串標(biāo)行為的發(fā)生。要把握好合同簽訂關(guān)，嚴(yán)格審核，將合同風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。認(rèn)真審查相關(guān)工程造價(jià)，及時(shí)掌握材料市場(chǎng)價(jià)格，把好簽證關(guān)。及時(shí)審核工程進(jìn)度及資金支付情況，完全掌握工程核算的主動(dòng)權(quán)。

　　三是建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)新理念，將工程建設(shè)項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度。要改變內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)對(duì)象，有財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向重大錯(cuò)報(bào)審計(jì)，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為重點(diǎn)，重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)過程中所面臨的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本著對(duì)投資人負(fù)責(zé)的態(tài)度，優(yōu)化審計(jì)方式方法，不斷提高內(nèi)部審計(jì)水平和質(zhì)量。

　　四是建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，并使之有效運(yùn)行。要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)理論的研究，加大內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，從組織和形式上保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。強(qiáng)化企業(yè)管理者的法律責(zé)任，提高管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。要改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方式方法，加大計(jì)算機(jī)審計(jì)力度，提高審計(jì)范圍和審計(jì)水平，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。工程技術(shù)部門要根據(jù)工程情況，編制工程審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，組織實(shí)施。