隨著國內(nèi)外知名企業(yè)一系列經(jīng)濟(jì)丑聞的曝光,使得人們?cè)陉P(guān)注企業(yè)外部審計(jì)的同時(shí),越來越關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面畢業(yè)論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　內(nèi)部審計(jì)方面畢業(yè)論文篇1

　　談高校內(nèi)部審計(jì)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

　　摘要：云計(jì)算在許多重要領(lǐng)域中得到了應(yīng)用。而“云審計(jì)”在審計(jì)領(lǐng)域里將是一個(gè)重要的突破。“云審計(jì)”在高校內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用，將會(huì)面臨極大的挑戰(zhàn)，但同時(shí)也將提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)資源的重組。

　　關(guān)鍵詞：云審計(jì);內(nèi)部審計(jì);高校

　　一、云計(jì)算與云審計(jì)

　　(一)云計(jì)算的概念云計(jì)算提供便捷的、可用的、按需的網(wǎng)絡(luò)訪問，并且是按照使用量計(jì)費(fèi)的模式，計(jì)算資源也是可配置的，這些可配置的資源包括但不限于網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)器、存儲(chǔ)、軟件及服務(wù)等。通俗地說，云計(jì)算就像我們建立信息的公共供電廠。它意味著計(jì)算能力可以像電一樣，是一種取用方式方便、成本低的流通商品。無論是企業(yè)使用者還是個(gè)人消費(fèi)者，都不需要自己去“發(fā)電”，而只需購買其提供的服務(wù)。在常見的云計(jì)算環(huán)境中，我們只需要一臺(tái)電腦或智能手機(jī)，就可以通過云計(jì)算提供的服務(wù)來滿足我們所需要的一切資源，例如計(jì)算、存儲(chǔ)、應(yīng)用程序、聯(lián)網(wǎng)、編程工具等。

　　(二)云計(jì)算的特點(diǎn)1.可靠性高。云計(jì)算集中存儲(chǔ)和管理數(shù)據(jù)，增強(qiáng)了數(shù)據(jù)的安全性，能夠保證數(shù)據(jù)的可靠性。2.擴(kuò)展性強(qiáng)。云計(jì)算能夠無縫地?cái)U(kuò)展到大規(guī)模的集群之上，可以從水平和豎直兩個(gè)方向進(jìn)行擴(kuò)展，擴(kuò)展的寬度和維度大大增強(qiáng)。3.可用性大。在云計(jì)算系統(tǒng)中，由于云計(jì)算可以自動(dòng)檢測(cè)節(jié)點(diǎn)出現(xiàn)錯(cuò)誤和失效，并具有自動(dòng)清除和修復(fù)功能，提高了可用性。4.采用虛擬技術(shù)。云計(jì)算是一個(gè)虛擬的資源池，它將底層的硬件設(shè)備全部虛擬化，并通過互聯(lián)網(wǎng)使得用戶可以使用資源池內(nèi)的計(jì)算資源。5.低成本。云計(jì)算供應(yīng)商以提供服務(wù)的形式統(tǒng)一進(jìn)行系統(tǒng)硬件和軟件建設(shè)，用戶無需再耗費(fèi)大量的資金去進(jìn)行硬件設(shè)備購買和軟件升級(jí)，僅需支付低廉的服務(wù)費(fèi)用就可完成數(shù)據(jù)的計(jì)算和處理，從而大大減少了資金成本。

　　(三)云審計(jì)有學(xué)者將云審計(jì)定義為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的演變，是通過網(wǎng)絡(luò)為載體完成的數(shù)據(jù)傳輸、處理與合作。也有學(xué)者簡單地把云審計(jì)定義為“審計(jì)+云計(jì)算=云審計(jì)”。究竟什么是云審計(jì)?現(xiàn)階段很難做出一個(gè)明確的限定，因?yàn)樵朴?jì)算本身就是不斷豐富的概念，基于云計(jì)算的云審計(jì)會(huì)隨著云計(jì)算概念深入、成熟而得到發(fā)展、豐富，有可能會(huì)導(dǎo)致云審計(jì)技術(shù)與思想的改變。綜合來看，云審計(jì)是利用互聯(lián)網(wǎng)的云計(jì)算概念，進(jìn)行審計(jì)資源的整合與協(xié)調(diào)。云審計(jì)是對(duì)未來審計(jì)模式的一種猜想，不僅僅是云計(jì)算在審計(jì)領(lǐng)域的運(yùn)用，更包括了隨著科技尤其是信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)模式不斷創(chuàng)新的一種理念、一種思考方向。

　　二、云審計(jì)為高校內(nèi)部審計(jì)帶來新機(jī)遇

　　云審計(jì)將是審計(jì)發(fā)展史上的一個(gè)里程碑，它使得審計(jì)人員的工作效率得到有效提升，節(jié)約了時(shí)間成本和人工成本，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展有著重要的歷史意義，給高校內(nèi)審工作的開展注入了新的活力。

　　(一)云審計(jì)消除了時(shí)間和空間的限制云審計(jì)極大地便利了審計(jì)人員的數(shù)據(jù)與資料的采集過程，審計(jì)人員不再需要像傳統(tǒng)審計(jì)模式那樣親自去其他審計(jì)部門實(shí)地采集數(shù)據(jù)和收集資料，而只需要根據(jù)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)情況以及業(yè)務(wù)流程需要，利用云審計(jì)所構(gòu)建的云審計(jì)平臺(tái)，通過系統(tǒng)的特定接口下載所需要的數(shù)據(jù)即可，它使得數(shù)據(jù)采集不再需要面對(duì)面地完成，即云審計(jì)克服了地域的限制。這不僅大大減少了時(shí)間成本和人工成本，而且避免了由于審計(jì)工作而給整個(gè)單位運(yùn)行所造成的影響，提高了整個(gè)單位的運(yùn)行效率。另一方面，高校內(nèi)的其他審計(jì)部門通過云審計(jì)平臺(tái)可以快速地向高校審計(jì)人員提供其所需要的信息，也可以了解到與審計(jì)相關(guān)的信息。云審計(jì)提高了整個(gè)單位的工作效率，審計(jì)人員可以實(shí)時(shí)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，消除了時(shí)間上的束縛，節(jié)約了時(shí)間成本。

　　(二)云審計(jì)降低了內(nèi)部審計(jì)成本云審計(jì)是以云計(jì)算為依托的。云計(jì)算所需要的硬件設(shè)備以及軟件升級(jí)維護(hù)等費(fèi)用都是由第三方運(yùn)營商所提供的，高校不需要購買昂貴的服務(wù)器和其他的審計(jì)設(shè)施，也不需要再為審計(jì)軟件的不斷升級(jí)與更新支付一大筆費(fèi)用，只需要定期向云審計(jì)平臺(tái)供應(yīng)商支付使用費(fèi)即可獲得優(yōu)質(zhì)的審計(jì)服務(wù)，從審計(jì)傳統(tǒng)模式轉(zhuǎn)變?yōu)樵茖徲?jì)模式。而且，使用云審計(jì)還可大大節(jié)約辦公費(fèi)用，因?yàn)樵茖徲?jì)是基于云審計(jì)平臺(tái)來進(jìn)行審計(jì)工作的，故不需要像傳統(tǒng)審計(jì)模式一樣，占用大量的實(shí)物空間和存儲(chǔ)空間來保存審計(jì)資料。另外，當(dāng)前云計(jì)算正處于新興階段，為了推廣云計(jì)算在眾多領(lǐng)域的應(yīng)用，第三方供應(yīng)商會(huì)給予一定的優(yōu)惠政策吸引客戶，所以每月只需支付較低的服務(wù)費(fèi)用即可獲得高效的服務(wù)。因此，云審計(jì)將使得高校內(nèi)部審計(jì)的前期投入大大減少，節(jié)約了運(yùn)營成本。

　　(三)云審計(jì)提高了內(nèi)部審計(jì)部門的工作效率云審計(jì)通過云審計(jì)平臺(tái)系統(tǒng)自帶的特定終端進(jìn)行數(shù)據(jù)收集與處理，最終以云滴的形式存儲(chǔ)在云平臺(tái)上。包括數(shù)據(jù)云滴、目標(biāo)云滴、方法云滴和案例云滴等。審計(jì)人員可以通過云審計(jì)平臺(tái)快速高效地檢索到自己所需要的具體數(shù)據(jù)，而不需要將大量的時(shí)間精力花費(fèi)在審計(jì)數(shù)據(jù)的收據(jù)、審計(jì)資料的獲取以及審計(jì)數(shù)據(jù)的檢索上面，對(duì)于賬簿轉(zhuǎn)移、實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的勾稽計(jì)算等簡單勞動(dòng)通過云審計(jì)平臺(tái)可以快速地完成，從而為審計(jì)人員留出更多的時(shí)間來進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制、內(nèi)部控制的審計(jì)以及審計(jì)需要特別關(guān)注的重點(diǎn)事項(xiàng)，從整體上提高了審計(jì)的質(zhì)量與審計(jì)的工作效率。

　　(四)云審計(jì)增強(qiáng)了高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)力，為高校間審計(jì)人員協(xié)作提供了可能性我國高校普遍存在審計(jì)力量不足的問題，高校之間審計(jì)人員合作又多會(huì)受到地域和時(shí)間的限制。云審計(jì)平臺(tái)通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將處于不同地域的審計(jì)人員聯(lián)合起來，實(shí)現(xiàn)不同高校之間審計(jì)人員協(xié)作，共同完成某項(xiàng)審計(jì)工作。這種審計(jì)模式不僅能夠有效地緩解高校審計(jì)力量不足的問題，也會(huì)在一定程度上增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。

　　三、云審計(jì)使高校內(nèi)部審計(jì)面臨新挑戰(zhàn)

　　數(shù)據(jù)安全性是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代首要考慮的問題。數(shù)據(jù)安全包括數(shù)據(jù)本身存儲(chǔ)的安全以及向第三方泄露的可能性。云審計(jì)會(huì)面臨以下幾個(gè)方面的問題。

　　(一)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與審查權(quán)限性問題云審計(jì)在技術(shù)上依托于網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，因此審計(jì)單位的數(shù)據(jù)保密性和數(shù)據(jù)安全性問題是首要問題。在沒有查閱權(quán)限限制或者限制不足的情況下，傳送至云端的相關(guān)數(shù)據(jù)可能會(huì)脫離審計(jì)人員的掌控，致使安全隱患產(chǎn)生，數(shù)據(jù)的安全性降低。非法入侵、越權(quán)操作或是存儲(chǔ)介質(zhì)故障等都直接威脅到云審計(jì)數(shù)據(jù)安全。

　　(二)信息可能會(huì)被強(qiáng)制性披露給第三方審計(jì)人員使用云審計(jì)平臺(tái)將會(huì)面臨一個(gè)問題，云審計(jì)平臺(tái)的供應(yīng)商在涉及到民事訴訟、法律訴訟時(shí)，可能需要向政府有關(guān)部門提供云計(jì)算平臺(tái)上存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)，這意味著，審計(jì)單位的信息數(shù)據(jù)等可能會(huì)被強(qiáng)制披露給政府有關(guān)部門。審計(jì)人員在使用云審計(jì)平臺(tái)并在平臺(tái)上存儲(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)，就需要考慮將來可能會(huì)帶來的影響。雖然目前國家有關(guān)部門并未出臺(tái)云計(jì)算平臺(tái)的相關(guān)監(jiān)管法律法規(guī)，但是隨著云計(jì)算技術(shù)的推廣應(yīng)用，國家有關(guān)部門必將針對(duì)云計(jì)算監(jiān)管相關(guān)方面進(jìn)行規(guī)范和要求。

　　(三)網(wǎng)絡(luò)寬帶傳輸速度問題制約了云審計(jì)的推廣快速、便捷的網(wǎng)絡(luò)寬帶傳輸平臺(tái)是云計(jì)算的必要條件。審計(jì)人員對(duì)云審計(jì)平臺(tái)的應(yīng)用必然依賴于網(wǎng)絡(luò)寬帶，信息數(shù)據(jù)的傳輸下載都涉及到網(wǎng)絡(luò)寬帶傳輸速度的快慢。因此，云審計(jì)的推廣發(fā)展要想有一個(gè)大的突破，必須著力改善網(wǎng)絡(luò)寬帶傳輸平臺(tái)的負(fù)載能力。在我國，網(wǎng)絡(luò)寬帶平臺(tái)是處于被壟斷的，我國網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的運(yùn)行速度是一個(gè)很大的問題，這也是云計(jì)算平臺(tái)供應(yīng)商和審計(jì)人員必須面對(duì)和解決的一個(gè)難題。

　　(四)內(nèi)部審計(jì)形式的變革可能會(huì)遇到內(nèi)部人員的阻礙內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)審計(jì)方式轉(zhuǎn)變?yōu)樵茖徲?jì)對(duì)于整個(gè)審計(jì)的發(fā)展歷程來說都是一個(gè)很大的轉(zhuǎn)變。對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)單位，其他部門以及云審計(jì)平臺(tái)的供應(yīng)商來說都是一個(gè)全新的挑戰(zhàn)。從傳統(tǒng)審計(jì)方式轉(zhuǎn)變?yōu)樵茖徲?jì)可能會(huì)遇到內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員的不理解甚至是反對(duì)。所以，為了實(shí)現(xiàn)向云審計(jì)的轉(zhuǎn)變，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，宣傳云審計(jì)的審計(jì)理念，使得高校審計(jì)部門以及其他部門真正理解云審計(jì)的理念和運(yùn)營模式。

　　四、云審計(jì)平臺(tái)框架結(jié)構(gòu)

　　云審計(jì)不僅能提高目標(biāo)高校的內(nèi)部審計(jì)實(shí)力，促進(jìn)高校間的審計(jì)交流與資料共享，更有利于政府部門及相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)高校的監(jiān)督。

　　(一)審計(jì)模式工作流程云審計(jì)平臺(tái)通過自身系統(tǒng)內(nèi)置以及外部獲取審計(jì)資源，將審計(jì)資源歸計(jì)圖1類匯總，以支持訪問該平臺(tái)的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)決策活動(dòng)。如上頁圖1所示，云審計(jì)平臺(tái)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后形成數(shù)據(jù)云滴存于云端;高校將項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)錄入云審計(jì)平臺(tái)，形成目標(biāo)云滴;云審計(jì)平臺(tái)中還內(nèi)置常用的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法以及經(jīng)典案例以供參考，形成方法云滴和案例云滴。審計(jì)人員登錄云審計(jì)平臺(tái)，經(jīng)協(xié)同機(jī)制建立協(xié)同審計(jì)項(xiàng)目組，獲得分派的協(xié)同任務(wù)和審計(jì)數(shù)據(jù)。然后，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，同時(shí)，通過數(shù)據(jù)共享等協(xié)同方式與相關(guān)成員進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流并可咨詢專家經(jīng)驗(yàn)和參考協(xié)同案例庫，從而得出審計(jì)評(píng)價(jià)并匯總。最后，專家組集體討論，得出最終的審計(jì)結(jié)論。高校審計(jì)項(xiàng)目可劃分為重大審計(jì)項(xiàng)目和非重大審計(jì)項(xiàng)目，兩者審計(jì)方式有所區(qū)別。重大審計(jì)項(xiàng)目包括兩個(gè)方面：一方面是指涉及金額較大的項(xiàng)目，比如大型基建項(xiàng)目、大型科研項(xiàng)目等;另一方面是指復(fù)雜的、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目，比如高校自營項(xiàng)目。對(duì)于重大審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)由高校協(xié)同審計(jì)聯(lián)盟組建的高校間協(xié)同審計(jì)項(xiàng)目組共同來完成。

　　(二)安全審計(jì)平臺(tái)安全審計(jì)平臺(tái)是立足于為云計(jì)算環(huán)境下各主體和客體提供全面的、可靠的統(tǒng)一監(jiān)測(cè)、監(jiān)督、預(yù)警的安全衛(wèi)士。審計(jì)監(jiān)控對(duì)云平臺(tái)提供全面的異常監(jiān)控和故障監(jiān)測(cè);漏洞掃描對(duì)平臺(tái)提供安全漏洞掃描技術(shù)，定期掃描、評(píng)估和測(cè)試平臺(tái)安全水平;安全預(yù)警是對(duì)平臺(tái)的監(jiān)測(cè)信息進(jìn)行分析、追蹤，并形成分析評(píng)價(jià)指標(biāo)，當(dāng)監(jiān)測(cè)到云環(huán)境中有安全漏洞時(shí)，及時(shí)提供預(yù)警，并定期形成預(yù)警事件報(bào)告和實(shí)時(shí)響應(yīng)機(jī)制。

　　(三)外部應(yīng)用接口為了與外界進(jìn)行信息交換、數(shù)據(jù)傳遞、資源共享，平臺(tái)還設(shè)計(jì)了對(duì)外應(yīng)用接口與外部機(jī)構(gòu)和其他部門掛接。通過外部接口使審計(jì)機(jī)關(guān)和各級(jí)部門共享基礎(chǔ)信息資源庫、共享主題資源、數(shù)據(jù)傳遞渠道暢通。同時(shí)還可提供公眾信息服務(wù)，開通網(wǎng)上公眾舉報(bào)、政務(wù)公開、審計(jì)結(jié)果公開、審計(jì)網(wǎng)上宣傳、新聞發(fā)布、審計(jì)工作開展情況與開展進(jìn)程等，以此提高審計(jì)透明度，擴(kuò)大審計(jì)影響力，樹立審計(jì)的公眾形象。

　　五、高校云審計(jì)實(shí)施效果分析

　　(一)降低審計(jì)成本在傳統(tǒng)的審計(jì)過程中，由于高校審計(jì)人員必須現(xiàn)場(chǎng)采集數(shù)據(jù)、收集相關(guān)資料，并將收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，這將花費(fèi)大量時(shí)間成本和人力成本。而云審計(jì)將審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在“云”中，只需要通過系統(tǒng)的特定接口下載所需的審計(jì)信息即可。云審計(jì)過程中所需的專業(yè)軟硬件和程序是由云審計(jì)平臺(tái)的第三方供應(yīng)商提供的，高校不必在審計(jì)設(shè)備上花費(fèi)大量資金。云審計(jì)下審計(jì)人員的工作效率大大提高，節(jié)約了大量的時(shí)間，降低了審計(jì)部門的機(jī)會(huì)成本。

　　(二)審計(jì)資料能及時(shí)共享并實(shí)時(shí)交流審計(jì)人員不再需要將收集到的各項(xiàng)資料和采集、生成的各種數(shù)據(jù)自己找內(nèi)存存儲(chǔ)，他們可將手中的這些數(shù)據(jù)分類存儲(chǔ)在云平臺(tái)上，實(shí)時(shí)共享審計(jì)信息，從而避免了收集數(shù)據(jù)的重復(fù)，減少人力成本。通過云審計(jì)平臺(tái)，可以隨時(shí)隨地查閱審計(jì)項(xiàng)目組收集到的各項(xiàng)數(shù)據(jù)和資料。在云審計(jì)平臺(tái)上，審計(jì)人員可以及時(shí)了解各自負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)任務(wù)進(jìn)展情況，并能及時(shí)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人反饋和匯報(bào);組員之間還可以通過平臺(tái)的通訊系統(tǒng)實(shí)時(shí)互相了解組員的工作情況，方便對(duì)工作的見解和及時(shí)溝通，并共享審計(jì)所獲取線索和方法。

　　(三)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全過程質(zhì)量控制項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者管理者通過云審計(jì)平臺(tái)實(shí)時(shí)查看每個(gè)審計(jì)人員的工作情況，能全面、及時(shí)地了解每個(gè)審計(jì)人員的工作進(jìn)度，進(jìn)而可以對(duì)整個(gè)項(xiàng)目有的放矢地進(jìn)行指揮;審計(jì)人員之間也可通過系統(tǒng)了解各自的工作進(jìn)度和情況，之間也可以相互進(jìn)行監(jiān)督。在云審計(jì)環(huán)境下，整個(gè)審計(jì)過程都是在互相監(jiān)督之下進(jìn)行的，因而在很大程度上提高了審計(jì)的質(zhì)量。

　　(四)提高審計(jì)軟件的兼容性與審計(jì)的可比性在云審計(jì)過程中，系統(tǒng)的應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)都是存儲(chǔ)在“云”端，云供應(yīng)商對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行設(shè)計(jì)，系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)和升級(jí)，不再由使用云審計(jì)平臺(tái)的用戶獨(dú)自承擔(dān)，那么審計(jì)軟件或財(cái)務(wù)軟件的兼容性得到很好的提高。同時(shí)，所有審計(jì)的數(shù)據(jù)都儲(chǔ)存在第三方云審計(jì)平臺(tái)中，審計(jì)人員都是運(yùn)用相同平臺(tái)的審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)，其可比性也會(huì)有很大的提高。

　　六、結(jié)束語

　　云審計(jì)在高校的推廣應(yīng)用，以及其探索與驗(yàn)證路徑并非短時(shí)間能夠準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)，要適應(yīng)我國高等教育發(fā)展現(xiàn)狀。本文將云審計(jì)與高校內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，云審計(jì)是未來云經(jīng)濟(jì)社會(huì)下審計(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，云審計(jì)在高校的應(yīng)用推廣必然能提高高校內(nèi)部審計(jì)的效率，促進(jìn)高校間資源的共享。本文提供的云審計(jì)平臺(tái)只是一個(gè)初步的構(gòu)想，后續(xù)還存在許多改進(jìn)之處。如云審計(jì)所帶來的安全問題、安全技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)是我們需要關(guān)注并解決的。對(duì)云審計(jì)的研究是國家審計(jì)實(shí)務(wù)工作的一種開創(chuàng)性探索研究，是推動(dòng)完善國家治理的內(nèi)在要求。

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　　內(nèi)部審計(jì)方面畢業(yè)論文篇2

　　淺析商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)及策略

　　[摘要]財(cái)富人群的崛起及日益復(fù)雜的資產(chǎn)管理需求催生了中國的私人銀行業(yè)務(wù)，并在10年的時(shí)間里高速發(fā)展、迅速擴(kuò)張。本文秉持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和服務(wù)增值的內(nèi)部審計(jì)理念，對(duì)商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，探討其審計(jì)重點(diǎn)和策略。

　　[關(guān)鍵詞]私人銀行;內(nèi)部審計(jì);重點(diǎn);策略

　　近年來，私人銀行業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，我國高端財(cái)富市場(chǎng)釋放出的可觀增長潛力和巨大市場(chǎng)價(jià)值使得私人銀行業(yè)務(wù)備受各家金融機(jī)構(gòu)青睞，紛紛加大資源投入和政策傾斜力度。私人銀行業(yè)務(wù)憑借對(duì)接高端資產(chǎn)和財(cái)富人群的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，在中國經(jīng)濟(jì)步入“新常態(tài)”、銀行業(yè)業(yè)績?cè)鏊仝吘彽谋尘跋履鎰?shì)上揚(yáng)，持續(xù)發(fā)力，成為商業(yè)銀行利潤新的增長點(diǎn)。在私人銀行業(yè)務(wù)蓬勃發(fā)展的同時(shí)，其隱藏的風(fēng)險(xiǎn)問題也逐步浮出水面。2015年，面對(duì)劇烈波動(dòng)的投資環(huán)境，橫跨資本、債券、貨幣、商品市場(chǎng)的私人銀行理財(cái)面臨嚴(yán)峻的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。作為高端財(cái)富人群的私人銀行客戶大額套現(xiàn)、資金用途違規(guī)的道德風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)有發(fā)生;跨境投資面臨著反洗錢等合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)及越來越嚴(yán)格的監(jiān)管;私人銀行理財(cái)產(chǎn)品未按期兌付引發(fā)客戶投訴事件，也給商業(yè)銀行帶來了聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)私人銀行業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、現(xiàn)狀、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和梳理，探析其內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)和策略，以期對(duì)私人銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展提供客觀評(píng)價(jià)和前瞻參考。

　　一、私人銀行業(yè)務(wù)概述

　　私人銀行是一項(xiàng)古老的金融服務(wù)，起源于16世紀(jì)的歐洲，因其私密、專享、安全、專業(yè)的特性，受到貴族和富人階層的追捧，并在400多年的成長中不斷完善，已從少數(shù)貴族的財(cái)富管理服務(wù)逐步發(fā)展成為各國高端富裕群體的綜合性金融服務(wù)。私人銀行進(jìn)入中國較晚，2007年3月，中國銀行私人銀行部在北京設(shè)立，自此拉開了中國私人銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的序幕，因而2007年也被稱為中國私人銀行的元年。伴隨著中國富裕人群的高速增長，私人銀行在中國迎來了“天時(shí)、地利、人和”的十年蓬勃發(fā)展時(shí)期。“順天時(shí)”——經(jīng)營轉(zhuǎn)型。近年來，面對(duì)公司業(yè)務(wù)營業(yè)貢獻(xiàn)減少、不良貸款爆發(fā)的困境，商業(yè)銀行開啟了從“大公司、大投行”到“大零售、大資管”的經(jīng)營轉(zhuǎn)型，私人銀行業(yè)務(wù)便是轉(zhuǎn)型的突破口和利器。“借地利”——財(cái)富爆發(fā)。

　　中國經(jīng)濟(jì)高速增長的30年，家庭可投資資產(chǎn)(包括離岸資產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)、奢侈品等)大于600萬元的高凈值人群規(guī)模逐年擴(kuò)大。2010年至2016年，中國高凈值人群數(shù)量的年均增長率為20%。隨著中國經(jīng)濟(jì)減速換檔，預(yù)計(jì)到2020年底，中國私人財(cái)富將保持12%的年均增長率。“應(yīng)人和”——需求旺盛。伴隨著財(cái)富的迅速積累，高凈值人群對(duì)財(cái)富管理的需求不斷升級(jí)，由追求財(cái)富升值轉(zhuǎn)向增值保值、資產(chǎn)配置、家族信托、財(cái)富傳承等。私人銀行專業(yè)、高端、全方位的金融服務(wù)滿足了高凈值人群的需求。

　　(一)私人銀行業(yè)務(wù)概念

　　私人銀行業(yè)務(wù)是指以私人銀行客戶(指金融資產(chǎn)達(dá)到600萬元人民幣及以上的客戶，各家商業(yè)銀行定義口徑略有不同)本人、家族及其企業(yè)為對(duì)象，圍繞投資、融資和非金融服務(wù)開展的涵蓋財(cái)富管理、資產(chǎn)配置、顧問咨詢、跨境金融、財(cái)富傳承、增值服務(wù)等的全方位綜合性金融服務(wù)。近年來，私人銀行業(yè)務(wù)服務(wù)范圍不斷發(fā)展，擴(kuò)展至子女教育、醫(yī)療、稅務(wù)、保險(xiǎn)、遺產(chǎn)安排、收藏、拍賣等廣泛領(lǐng)域。

　　(二)私人銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)

　　對(duì)于客戶而言，相較于普通零售金融服務(wù)，私人銀行業(yè)務(wù)具有高端、專業(yè)、個(gè)性、私密的特點(diǎn)。私人銀行客戶擁有專屬理財(cái)產(chǎn)品、一對(duì)一專業(yè)財(cái)富顧問及高端、私享、安全的業(yè)務(wù)辦理環(huán)境，享受“從搖籃到墳?zāi)?rdquo;的全方位服務(wù)。對(duì)于商業(yè)銀行而言，相較于傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)，私人銀行業(yè)務(wù)具有輕資產(chǎn)、高流通、重回報(bào)的特點(diǎn)，因此也被譽(yù)為“財(cái)富管理皇冠上的明珠”。私人銀行業(yè)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)小、經(jīng)濟(jì)資本占用水平低、資本回報(bào)率高，而且高整合度和強(qiáng)滲透力在商業(yè)銀行內(nèi)部資源整合中發(fā)揮著重要作用。

　　(三)私人銀行業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

　　經(jīng)過近十年的快速、穩(wěn)健發(fā)展，私人銀行業(yè)務(wù)依托在客戶、渠道、資源、專業(yè)等方面的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，其市場(chǎng)領(lǐng)軍地位進(jìn)一步凸顯。1.私人銀行客戶高速增長。截至2016年6月末,我國商業(yè)銀行服務(wù)的私人銀行客戶超過50.1萬戶，較2015年末增長12.44%。工商銀行以22.16%的增速占據(jù)第一位，建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行、招商銀行、中信銀行、浦發(fā)銀行、光大銀行以兩位數(shù)的增速保持高速增長(見圖1)。2.管理資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大。截至2016年6月末,我國商業(yè)銀行管理的私人銀行客戶資產(chǎn)規(guī)模超過7.1萬億元，較2015年末增長13.15%。招商銀行發(fā)揮零售銀行優(yōu)勢(shì)，私人銀行客戶管理資產(chǎn)達(dá)14,237億元、戶均資產(chǎn)2638萬元，在商業(yè)銀行中占據(jù)領(lǐng)先地位，工商銀行以12,329億元管戶資產(chǎn)排名第二位。各家銀行私人銀行客戶管理資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，增速明顯，見圖2。3.中間業(yè)務(wù)收入逐年提高。從公布私人銀行業(yè)務(wù)收入的三家上市銀行年報(bào)中可以看出，隨著私人銀行業(yè)務(wù)的推進(jìn)，其為商業(yè)銀行創(chuàng)造的中間業(yè)務(wù)收入逐年提高，但是利潤貢獻(xiàn)率還是較低，遠(yuǎn)低于全球私人銀行領(lǐng)域巨頭瑞銀集團(tuán)對(duì)整個(gè)集團(tuán)25%的利潤貢獻(xiàn)率，見表1。

　　二、私人銀行業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　面對(duì)日益多元化的財(cái)富管理需求，私人銀行業(yè)務(wù)開展了業(yè)務(wù)、流程、產(chǎn)品和服務(wù)等方面的多項(xiàng)創(chuàng)新，在提高競爭優(yōu)勢(shì)、滿足客戶需求的同時(shí)，也面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(一)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)相較于傳統(tǒng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù),私人銀行業(yè)務(wù)提供的產(chǎn)品涉及范圍廣泛,橫跨貨幣、債券、股票、基金、保險(xiǎn)、外匯、金融衍生品、商品等多個(gè)市場(chǎng)。隨著市場(chǎng)間聯(lián)系日趨緊密，同質(zhì)性增強(qiáng)，私人銀行業(yè)務(wù)除了面臨單個(gè)市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，更面臨著風(fēng)險(xiǎn)跨市場(chǎng)傳播所造成的“蝶變效應(yīng)”影響。2016年，國內(nèi)資本市場(chǎng)經(jīng)歷了年初股票熔斷、年末債災(zāi)，固定收益市場(chǎng)平均回報(bào)率僅1.28%，權(quán)益市場(chǎng)平均回報(bào)-11%的極端環(huán)境，各家商業(yè)銀行的私人銀行產(chǎn)品收益率回撤明顯。

　　(二)信用風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)是指因借款人或交易對(duì)手未按照約定履行義務(wù)而使業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。私人銀行業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)方面：一是資產(chǎn)配置標(biāo)的所面臨的信用風(fēng)險(xiǎn);二是私人銀行客戶發(fā)生銀行融資業(yè)務(wù)所面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)操作風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于不完善的內(nèi)部程序、人為失誤、科技系統(tǒng)缺陷和不利事件等造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。作為一項(xiàng)新興業(yè)務(wù)，操作風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于私人銀行業(yè)務(wù)的運(yùn)營和管理中。例如，以不實(shí)言論誘導(dǎo)客戶購買理財(cái)產(chǎn)品，向客戶推薦不符合其風(fēng)險(xiǎn)承受能力的產(chǎn)品，夸大理財(cái)收益，違規(guī)代客交易等。

　　(四)道德風(fēng)險(xiǎn)私人銀行業(yè)務(wù)的道德風(fēng)險(xiǎn)涉及相關(guān)從業(yè)人員和私行客戶。為獲取不當(dāng)利益，從業(yè)人員推薦客戶購買非本銀行發(fā)行或代理的產(chǎn)品，引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)。私人銀行客戶遞交虛假資產(chǎn)資料，利用銀行為私人銀行客戶提供的信用卡和融資便利等進(jìn)行大額套現(xiàn)，資金用途違規(guī)流向房地產(chǎn)、資本市場(chǎng)等。

　　(五)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指由經(jīng)營、管理及其他行為或外部事件導(dǎo)致客戶、同業(yè)、股東、投資者或監(jiān)管層等利益相關(guān)方對(duì)商業(yè)銀行負(fù)面評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。例如，“累計(jì)期權(quán)合約”所導(dǎo)致的私人銀行理財(cái)虧損事件給星展銀行的聲譽(yù)造成了一定的影響;隨著收益率下行，私人銀行理財(cái)產(chǎn)品未按期兌付或未達(dá)到預(yù)期收益率,引發(fā)多起客戶投訴，給商業(yè)銀行帶來了聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、私人銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)

　　結(jié)合近年來私人銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和審計(jì)實(shí)踐，組織與機(jī)制、流程與控制、系統(tǒng)與安全、挑戰(zhàn)與機(jī)遇是私人銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域。

　　(一)組織與機(jī)制

　　1.組織架構(gòu)。關(guān)注商業(yè)銀行私人銀行組織模式和機(jī)構(gòu)設(shè)立的清晰性與合理性。重點(diǎn)關(guān)注：組織模式和機(jī)構(gòu)設(shè)立是否滿足總(行)機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃;機(jī)構(gòu)間發(fā)展規(guī)劃、制度執(zhí)行和落實(shí)是否協(xié)調(diào)統(tǒng)一;分(行)機(jī)構(gòu)是否從業(yè)務(wù)培訓(xùn)、人員配置、工作安排等層面有效落實(shí)總(行)機(jī)構(gòu)政策。2.制度體系。關(guān)注商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務(wù)制度建設(shè)的完備性和可操作性。重點(diǎn)關(guān)注:是否制定私人銀行業(yè)務(wù)制度體系;制度是否符合私人銀行戰(zhàn)略發(fā)展;制度是否覆蓋私人銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制的全流程。3.職責(zé)分工。關(guān)注商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務(wù)職責(zé)分工的明確性和合理性。重點(diǎn)關(guān)注：私人銀行機(jī)構(gòu)、部門、人員間的職責(zé)分工和協(xié)作配合情況;前中后臺(tái)崗位分離和制衡情況;是否存在多頭管理和管理盲區(qū)。4.人員隊(duì)伍。關(guān)注商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務(wù)人員配備的合理性和專業(yè)性。重點(diǎn)關(guān)注：總分(行)機(jī)構(gòu)是否配置了專門的私人銀行業(yè)務(wù)從業(yè)人員;從業(yè)人員是否具備相關(guān)從業(yè)資質(zhì);是否制定相應(yīng)的人員考核激勵(lì)辦法。

　　(二)流程與控制

　　1.產(chǎn)品管理。關(guān)注私人銀行業(yè)務(wù)產(chǎn)品管理的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。重點(diǎn)關(guān)注：自營產(chǎn)品管理資金投資決策、交易運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)情況;代理產(chǎn)品合作機(jī)構(gòu)遴選、準(zhǔn)入、評(píng)價(jià)、退出等管理情況。2.客戶管理。關(guān)注私人銀行業(yè)務(wù)客戶管理的合規(guī)性和有效性。重點(diǎn)關(guān)注：私人銀行客戶準(zhǔn)入、維護(hù)、退出等管理情況;私人銀行客戶反洗錢、盡職調(diào)查情況;私人銀行客戶質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、貢獻(xiàn)度、滿意度等客戶發(fā)展和服務(wù)情況。3.銷售管理。關(guān)注私人銀行業(yè)務(wù)銷售管理的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。重點(diǎn)關(guān)注：私人銀行產(chǎn)品銷售、信息披露的合規(guī)性;銷售人員資質(zhì)、業(yè)務(wù)處理的合規(guī)性;是否存在因違規(guī)銷售導(dǎo)致客戶投訴甚至訴訟的事件。4.運(yùn)營管理。關(guān)注私人銀行業(yè)務(wù)運(yùn)營管理的有效性。重點(diǎn)關(guān)注：私人銀行業(yè)務(wù)全流程管理情況;私人銀行自營與代理產(chǎn)品在內(nèi)部交易和存在潛在利益沖突領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)隔離控制情況;私人銀行產(chǎn)品增值服務(wù)的運(yùn)營情況。

　　(三)系統(tǒng)與安全

　　1.系統(tǒng)支持。關(guān)注私人銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)支持的有效性。重點(diǎn)關(guān)注：私人銀行業(yè)務(wù)現(xiàn)有系統(tǒng)是否涵蓋全部業(yè)務(wù)領(lǐng)域和流程，是否滿足產(chǎn)品和客戶管理及業(yè)務(wù)發(fā)展的需要;是否存在對(duì)重要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)監(jiān)測(cè)、預(yù)警、硬控制和報(bào)告的功能。2.資金安全。關(guān)注私人銀行業(yè)務(wù)投資品管理和客戶資金管理的安全性。重點(diǎn)關(guān)注:私人銀行投資品運(yùn)作表現(xiàn)的監(jiān)測(cè)機(jī)制;面對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)，是否存在實(shí)時(shí)預(yù)警和回撤機(jī)制;私人銀行融資資金用途的合規(guī)性。3.信息安全。關(guān)注私人銀行業(yè)務(wù)信息安全控制的有效性。重點(diǎn)關(guān)注:客戶簽約、交易、投融資及服務(wù)信息的保密性;私人銀行業(yè)務(wù)相關(guān)從業(yè)人員保密管理和檢查情況;系統(tǒng)連接、交易傳輸?shù)陌踩刂魄闆r;業(yè)務(wù)辦理場(chǎng)所的私密性。

　　(四)挑戰(zhàn)與機(jī)遇

　　1.優(yōu)勢(shì)與機(jī)遇。關(guān)注商業(yè)銀數(shù)據(jù)來源：公司網(wǎng)站，公司年報(bào)行私人銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)所在和未來機(jī)遇。重點(diǎn)關(guān)注：私人銀行業(yè)務(wù)在產(chǎn)品收益、增值服務(wù)、客戶發(fā)展、資產(chǎn)提升等方面在同業(yè)中的優(yōu)勢(shì);私人銀行業(yè)務(wù)未來發(fā)展的契機(jī)、條件和利好因素。2.瓶頸與挑戰(zhàn)。關(guān)注商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的困難瓶頸和未來挑戰(zhàn)。重點(diǎn)關(guān)注：私人銀行業(yè)務(wù)在產(chǎn)品收益、增值服務(wù)、客戶發(fā)展、資產(chǎn)提升等方面在同業(yè)中的劣勢(shì);私人銀行業(yè)務(wù)目前發(fā)展的困難瓶頸和未來面臨的壓力挑戰(zhàn)。

　　四、私人銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)策略

　　大資管時(shí)代的來臨，私人銀行機(jī)構(gòu)加速擴(kuò)容，商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務(wù)將在更廣闊的平臺(tái)上面臨與證券、基金、信托、保險(xiǎn)等其他資產(chǎn)管理公司的全面競爭。內(nèi)部審計(jì)作為商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的“醫(yī)士、衛(wèi)士、謀士”，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新審計(jì)思路、優(yōu)化審計(jì)策略，以期為私人銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展提供客觀確認(rèn)和評(píng)價(jià)，為其競爭力的提升提供有價(jià)值的建議。

　　(一)桌面研究與訪談?wù){(diào)研相結(jié)合通過內(nèi)部和外部多途徑、多渠道收集和梳理私人銀行業(yè)務(wù)規(guī)章制度、管理辦法、理論研究、發(fā)展?fàn)顩r、同業(yè)比較等文字和數(shù)據(jù)資料，開展詳盡的桌面研究。通過對(duì)私人銀行業(yè)務(wù)相關(guān)部門高管、從業(yè)人員及高凈值客戶的訪談和問卷調(diào)查，了解本行私人銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的長處和短板，了解客戶對(duì)私人銀行產(chǎn)品和服務(wù)的客觀評(píng)價(jià)及新的需求點(diǎn)，尋找文字、數(shù)據(jù)資料上無法顯現(xiàn)的問題。

　　(二)非現(xiàn)場(chǎng)分析與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合利用SASEG、Hadoop、SQL等大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和智能化審計(jì)工具，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)排查模型，對(duì)私人銀行業(yè)務(wù)在流程與控制、系統(tǒng)與安全等方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行海量捕捉，對(duì)私人銀行客戶的交易行為、資金動(dòng)向、業(yè)務(wù)特征進(jìn)行數(shù)據(jù)透視和分析。通過資料調(diào)閱、現(xiàn)場(chǎng)訪談、實(shí)地考察等方法開展私人銀行業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題并核查驗(yàn)證非現(xiàn)場(chǎng)分析發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，了解風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，梳理影響私人銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的制約因素及促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的想法建議。

　　(三)行內(nèi)研究與跨界交流相結(jié)合除了開展組織與機(jī)制、流程與控制、系統(tǒng)與安全及業(yè)務(wù)發(fā)展方面的行內(nèi)研究，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)“一只眼看行內(nèi)，一只眼看行外”，開展同業(yè)比較與跨界交流。通過同業(yè)比較，了解本行客戶發(fā)展、資產(chǎn)質(zhì)量和客戶貢獻(xiàn)度等指標(biāo)在同業(yè)排名情況，了解競爭對(duì)手的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。通過跨界交流，學(xué)習(xí)成熟經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)做法，了解私人銀行行業(yè)趨勢(shì)發(fā)展、規(guī)劃展望，為本行私人銀行業(yè)務(wù)發(fā)展提供借鑒。

　　(四)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與服務(wù)增值相結(jié)合2016年4月，銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》，其第四條指出，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)包括促進(jìn)商業(yè)銀行建立并持續(xù)完善有效的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理架構(gòu);共同實(shí)現(xiàn)本銀行戰(zhàn)略目標(biāo)。新監(jiān)管指引為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)屢職明確了方向和要求。私人銀行業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行“大零售、大資管”戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的“先頭兵”，是商業(yè)銀行利潤增長的重要引擎。私人銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)既要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制，又要關(guān)注發(fā)展機(jī)遇，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與服務(wù)增值相結(jié)合，為本行私人銀行業(yè)務(wù)的競爭力提升和持續(xù)化發(fā)展提供前瞻性的參考和建議。