內(nèi)部審計獨立性的畢業(yè)論文

　　審計獨立性主要指審計機構(gòu)及審計從業(yè)人員在執(zhí)行審計工作的整個過程中，均免受外部或內(nèi)部各因素的影響或妨礙。下文是學習啦小編為大家整理的關(guān)于內(nèi)部審計獨立性的畢業(yè)論文的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　內(nèi)部審計獨立性的畢業(yè)論文篇1

　　淺析我國內(nèi)部審計的獨立性

　　摘要：內(nèi)部審計的獨立性是其發(fā)揮作用的根本保證。目前制約我國內(nèi)部審計獨立性的主要因素為法制因素、機制因素和人員配備因素等，針對這些因素在內(nèi)部審計的法制建設(shè)、機構(gòu)設(shè)置模式及工作方面等方面提出了具體的措施和建議。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;獨立性;影響因素;措施和建議

　　內(nèi)部審計是增加組織價值和改善組織運營獨立、客觀的保證和咨詢活動。它以系統(tǒng)、專業(yè)的方法對風險管理、控制及治理過程有效性進行評價，改善和幫助組織實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計也是企業(yè)強化自我約束機制的重要手段，是轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制、規(guī)范內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。內(nèi)部審計真正發(fā)揮檢驗、監(jiān)督、鑒證、咨詢職能，取決于內(nèi)部審計的獨立性。

　　一、內(nèi)部審計獨立性的涵義

　　獨立性是指內(nèi)部審計人員獨立于他們所審查的活動之外，一個人能客觀地評價自己的工作。獨立性是內(nèi)部審計工作的必要條件。內(nèi)部審計人員只有具備應(yīng)有的獨立性，才能正確地實施審計。內(nèi)部審計的獨立性是一種相對的獨立，因為內(nèi)部審計機構(gòu)作為單位一個職能部門，其工作范圍是由單位領(lǐng)導決定的。工作范圍是否足夠廣泛，在很大程度上影響到內(nèi)審部門是否能夠獨立于業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，內(nèi)部審計人員的工作應(yīng)該是自由和客觀的。自由意味著可以自主判斷，自主抉擇，不受其他部門、個人或外來因素的制約?？陀^意味著實事求是，保持公正、不偏不倚的職業(yè)態(tài)度和操守。內(nèi)部審計的獨立性受到高級管理人員認識和態(tài)度的制約，在一定程度上受其組織地位的影響。保證內(nèi)部審計的獨立性，需要高級管理層和內(nèi)部審計人員雙方的共同努力。近幾年來，政府審計以及獨立審計在社會公眾的關(guān)注下，得到了較快的發(fā)展。而與其相反，內(nèi)部審計卻處于發(fā)展緩慢的態(tài)勢。形成這種狀態(tài)的原因是多方面的，其中內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強是重要原因。

　　二、制約我國內(nèi)部審計獨立性的主要影響因素

　　1.關(guān)法律規(guī)定不完善。

　　為了加強國家的審計監(jiān)督，維護國家財政經(jīng)濟秩序，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展，我國制定了《中華人民共和國審計法》。為了發(fā)揮注冊會計師在社會經(jīng)濟活動中的鑒證和服務(wù)作用，維護社會公共利益和投資者的合法權(quán)益，制定了《中華人民共和國注冊會計師法》。但關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定卻只有審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，并未上升到法律的高度，導致內(nèi)部審計與國家審計、民間審計地位上的差異，使得內(nèi)部審計機構(gòu)和人員得不到單位應(yīng)有的重視。

　　2.公司治理理機制不完善。

　　目前我國許多公司治理機制依然存在不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為人們觀念轉(zhuǎn)變緩慢，部分企業(yè)只是所有制形式上的改變，而企業(yè)內(nèi)部的組織機構(gòu)及其管理模式并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)變，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)或隸屬于財務(wù)部門，或與紀檢、監(jiān)察部門合在一起，僅有極少數(shù)上市公司的內(nèi)部審計隸屬于審計委員會。即使單位或企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了審計機構(gòu)、配備了審計人員，就大部分單位或企業(yè)而言，并沒有發(fā)其揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計的獨立性只是紙上談兵而已。而且，我國原¬有的審計制度規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)在對被審計單位進行審計時，若發(fā)現(xiàn)有重大問題，可向被審計單位的上級內(nèi)部審計機構(gòu)反映，長此以往，就造成了內(nèi)部審計機制發(fā)育不良，且導致多數(shù)內(nèi)部審計最終還是偏向與其利益有關(guān)的一方，失去或難以保持其應(yīng)有的獨立性和客觀性。

　　3.內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低。

　　保證內(nèi)部審計獨立性需要內(nèi)部審計人員來執(zhí)行。這必然對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。我國開展內(nèi)部審計工作起步較晚，內(nèi)審人員多由原來的財務(wù)會計人員轉(zhuǎn)崗而來，有些企業(yè)甚至由財務(wù)會計人員兼職內(nèi)部審計工作，因而，內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一，基本技能不足。我國許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員，多數(shù)只掌握某一方面的知識，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動了解不多，識別和判斷經(jīng)營風險的能力較差，風險管理觀念淡薄。

　　三、提高部審計獨立性的措施和建議

　　1.加強內(nèi)部審計的法制建設(shè)，提高內(nèi)部審計工作地位。

　　只有通過制訂內(nèi)部審計的法規(guī)和條例，將內(nèi)部審計制度用法律的形式固定，進一步明確內(nèi)部審計的重要性和必要性，明確內(nèi)部審計人員的法律責任和權(quán)利，制定相應(yīng)的實施細則，用法律規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)、層次。這樣，才能使內(nèi)部審計納入法制化軌道，才能真正達到用法律手段來保障內(nèi)部審計獨立性的目的。

　　2.完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立起與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式。

　　目前，在國際上，內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系大體上可分為四種類型：第一，受本單位董¬事會或董¬事會所設(shè)的審計委員會的直接領(lǐng)導，內(nèi)部審計人員不受企業(yè)經(jīng)¬營管理部門的約束;第二，受本單位最高管理者，如廠長、總經(jīng)¬理的直接領(lǐng)導;第三，受本單位主計長(或總審計師、總稽核師)的領(lǐng)導;第四，受董¬事會審計委員會及主計長雙重領(lǐng)導。內(nèi)部審計機構(gòu)直屬領(lǐng)導的層次越高，其獨立性越強，權(quán)威性越高，工作也就越容易開展。因此，筆者認為，董¬事會領(lǐng)導模式應(yīng)是現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計機構(gòu)模式的最佳選擇。

　　3.提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。

　　一是制定內(nèi)部審計人員職業(yè)道德準則，加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育和政策法規(guī)學習，提高其道德修養(yǎng)和政策水平;二是加強內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，除了財務(wù)會計和審計知識以外，還要熟知經(jīng)濟、法律、金融、外貿(mào)、稅收、統(tǒng)計、基建、企業(yè)管理及計算機等相關(guān)知識，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，加強業(yè)務(wù)能力;三是定期輪換內(nèi)部審計人員，避免因長期審計同一單位而導致客觀性的損害。此外，還可以借助外部審計結(jié)論及注冊會計師對內(nèi)部審計的評價來考核內(nèi)部審計人員的工作業(yè)績。

　　四、結(jié)論

　　總而言之，在我國社會主義市場經(jīng)濟的大勢下，公平合理的獨立審計是大眾所期盼的，既是需要，也是必然。社會經(jīng)濟正常運行的秩序離不開審計的公正性。而審計的可貴價值在于其獨立性，要求在審計過程中自始至終不受外來或內(nèi)在因素的影響和干擾。要公正，首抓獨立!獨立性是一個動態(tài)的、多樣化的概念，會隨著審計的發(fā)展而變化，會視社會群體的不同而有所區(qū)別。我們必須從實際情況出發(fā)，用發(fā)展的、辯證的觀點去認識它、理解它、貫徹它，才能更好地推動我國審計行業(yè)的大發(fā)展。

　　內(nèi)部審計獨立性的畢業(yè)論文篇2

　　淺析醫(yī)院內(nèi)部審計的獨立性

　　摘要：獨立性已成為目前醫(yī)院內(nèi)部審計的重中之重，是提高審計效果的有效保障。強化內(nèi)部審計的獨立性，需穩(wěn)步推進內(nèi)部審計的法律建設(shè);逐步形成獨立、完善的內(nèi)審機構(gòu);進而確保審計從業(yè)工作者的獨立性;著力增強內(nèi)部審計員工的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。

　　關(guān)鍵詞：獨立性;醫(yī)院內(nèi)審;制約因素;解決對策

　　1醫(yī)院內(nèi)審獨立性的基本含義

　　審計獨立性主要指審計機構(gòu)及審計從業(yè)人員在執(zhí)行審計工作的整個過程中，均免受外部或內(nèi)部各因素的影響或妨礙。醫(yī)院的內(nèi)審獨立性同樣如此，根據(jù)其獨立性劃分成下列五項內(nèi)容：

　　1.1醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置的獨立性醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置要獨立于其他職能部門，并與另外的職能部門在行政上形成互不隸屬的關(guān)系，內(nèi)審機構(gòu)僅直接向醫(yī)院的高級領(lǐng)導負責。

　　1.2醫(yī)院內(nèi)審從業(yè)員工的獨立性醫(yī)院內(nèi)審從業(yè)員工僅允許專職，切不可由非審計部門的員工兼職。醫(yī)院應(yīng)賦予審計從業(yè)者一定的權(quán)限[1]，為審計員工在所授予的權(quán)限內(nèi)順利承擔職責提供先決條件。

　　1.3 醫(yī)院內(nèi)審工作的獨立性內(nèi)部審計人員應(yīng)當能夠獨立地編制審計規(guī)劃方案，按審計流程運行，獲取審計依據(jù)，并能單獨出具審計報告并在報告中指明審計中所存在的問題，提出可靠的審計建議，審計員工在審計時，切忌受到任何個人或另外的職能部門的干擾及影響，做到獨立、公正、客觀地完成審計任務(wù)。

　　1.4單位內(nèi)部審計經(jīng)濟上的獨立性。

　　1.5醫(yī)院業(yè)務(wù)的獨立性醫(yī)院內(nèi)部的審計工作，實際上是進行專門的審計監(jiān)督并提供服務(wù)的過程，切不可經(jīng)辦醫(yī)院的財務(wù)、采購等業(yè)務(wù)，僅能以單獨的第三方身份完成各項審計監(jiān)督及服務(wù)。

　　2醫(yī)院內(nèi)部審計獨立性的基本標志

　　2.1內(nèi)審機構(gòu)擁有獨立參與審計活動的組織地位"擁有獨立參與審計活動的組織地位"顯示出內(nèi)審"獨立性"屬組織層面的獨立性。同時也是保證內(nèi)審機構(gòu)"獨立"履職的必要條件，為更好地推動審計工作的進程奠定了基礎(chǔ)。

　　2.2內(nèi)審員工始終秉持不偏見、公正的精神理念 "秉持無偏見、公正的精神理念"的標志，通常被稱作"客觀性"，也是內(nèi)審員工在審計過程中所應(yīng)有的獨立精神狀態(tài)。其"客觀性"主要表現(xiàn)以下兩方面：①內(nèi)審從業(yè)員工要獨立于自身執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的運營活動及其決策制定過程以外，以有效地保障審計員工在審計時切實堅持公正、客觀的基本原則;同時，審計員工仍需將精神狀態(tài)維持在"獨立性"的層次，無偏見、公正地完成每一項審計活動，并對審計成果加以評估，禁止對審計事項的判斷盲目地按照其他人的意見，隨聲附和，對審計結(jié)果質(zhì)量方面不會有絲毫松動。②審計員工需勤勉、真誠及負責地承擔起相應(yīng)的職責與任務(wù)。

　　3制約醫(yī)院內(nèi)部審計獨立性的因素

　　3.1內(nèi)部審計法律、法規(guī)不健全目前我國已頒發(fā)了《中華人民共和國內(nèi)部審計條例》、衛(wèi)生部發(fā)50號令《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定》等審計法規(guī)及規(guī)范，但這些法規(guī)文件尚未被提升到法律強制約束的高度，這直接造成內(nèi)部審計與民間審計、國家審計在地位上的顯著差異，長此以往，內(nèi)審機構(gòu)及各從業(yè)人員無法獲得足夠的關(guān)注，內(nèi)審工作缺乏行業(yè)規(guī)范及可操作的部門，審計員工在解決特定問題時也無章可循，從本源上削弱了內(nèi)審的獨立性。

　　3.2 內(nèi)審機構(gòu)的獨立性不夠充分就當前來講，個別醫(yī)院的內(nèi)審機構(gòu)并未單獨設(shè)置，轉(zhuǎn)而由另外一些部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)或合署辦公，直接使內(nèi)審機構(gòu)受牽制的利益主體增多，獨立開展經(jīng)濟監(jiān)督工作的效果便大打折扣，無助于內(nèi)審的獨立性。

　　3.3內(nèi)審從業(yè)員工的獨立性意識不夠強烈內(nèi)審從業(yè)員工與另外部門的職員共同隸屬一個機構(gòu)，難以避免潛在的或工作中出現(xiàn)的偏見及利益糾紛;內(nèi)審從業(yè)員工也應(yīng)該擔負起經(jīng)營責任，因此，內(nèi)審的獨立性常會遭到損害。

　　3.4內(nèi)審員工的業(yè)務(wù)素養(yǎng)有待提高如今，我國醫(yī)院內(nèi)審員工有不少來自財務(wù)會計部門，盡管他們具備相對豐富的會計從業(yè)經(jīng)驗，但審計的基礎(chǔ)性常識卻相對缺乏。此外，領(lǐng)導的關(guān)注度十分有限，再加上人們往往理解不到位，使相當數(shù)量的人不愿從事內(nèi)審工作，審計員工人才隊伍不平穩(wěn)。上述因素均導致內(nèi)審員工的業(yè)務(wù)素養(yǎng)較低。

　　4強化醫(yī)院內(nèi)審獨立性的有效策略

　　4.1強化內(nèi)審的法制化建設(shè)為有效地發(fā)揮內(nèi)審的作用，極力保障內(nèi)審工作走向獨立性，需抓緊抓好內(nèi)審法律規(guī)范的完善任務(wù)，通過法律的形式正式確定內(nèi)審從業(yè)員工的一系列法律責任及義務(wù);編制對應(yīng)的部門內(nèi)審規(guī)程及內(nèi)審規(guī)范的實施細則;借助于法律的權(quán)威性和真實性，進一步明確內(nèi)審機構(gòu)的地位、層次及結(jié)構(gòu)，為內(nèi)審工作邁進法制化軌道提供必要的前提，依靠法律及規(guī)范的約束力保障內(nèi)審工作的獨立性。

　　4.2創(chuàng)建獨立、完善的內(nèi)審機構(gòu)內(nèi)審機構(gòu)之所以具有權(quán)威性，主要在于內(nèi)審機構(gòu)所擁有的授予權(quán)限及審計結(jié)果的效力。內(nèi)審機構(gòu)必然充當一個獨立的、隸屬企業(yè)法人的監(jiān)督機構(gòu)。通過回顧實踐歷程不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)審部門唯有在隸屬于醫(yī)院高管的最高領(lǐng)導及協(xié)調(diào)下，才能切實履行職能、發(fā)揮作用。

　　4.3保障審計員工的獨立性內(nèi)審從業(yè)員工不得參與醫(yī)院的日常經(jīng)營事項，僅擔負對其評估及建議的審計監(jiān)督的職責。

　　4.4增強內(nèi)審從業(yè)員工的業(yè)務(wù)素養(yǎng)醫(yī)院的管理階層需注重對全體內(nèi)審員工業(yè)務(wù)素養(yǎng)的教育[2]，確保每位內(nèi)審從業(yè)人員均能意識到個人所從事工作的負責范圍、關(guān)鍵內(nèi)容及工作方式。同時，內(nèi)審部門的主要負責人需盡量為全體審計工作者創(chuàng)造參加醫(yī)療系統(tǒng)及內(nèi)審協(xié)會舉辦的管理培訓的機會，增強審計員工的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，并不斷激勵他們成功獲得業(yè)務(wù)資格證[3]。

　　參考文獻：

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　　[2]劉實.單位內(nèi)部審計論[M].中國時代經(jīng)濟出版社，2005.

　　[3]楊道.淺談如何加強單位內(nèi)部審計[N].中國審計報，2005-11.