內(nèi)部審計風險論文
內(nèi)部審計風險論文
風險審計是內(nèi)部審計引入到風險管理中的產(chǎn)物。下面是學習啦小編為大家整理的內(nèi)部審計風險論文，供大家參考。
內(nèi)部審計風險論文篇一
《 淺談內(nèi)部審計中的審計風險與管理 》
隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種約束和監(jiān)督機制，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營中防范舞弊、降低風險、加強管理、提高效益、增加企業(yè)價值的重要工具。但同時，由于在審計活動中，審計風險客觀存在，并始終貫穿著審計工作的全過程，影響了審計質(zhì)量，因此如何識別、評價、防范和化解審計工作中存在的各項風險已經(jīng)成為亟待解決的問題。
一、內(nèi)部審計風險的定義
內(nèi)部審計風險涵義可以表述為：企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)及內(nèi)部審計人員，在對本企業(yè)的經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計時，由于財務(wù)資料實質(zhì)上的錯誤、內(nèi)部控制方面存在缺陷或內(nèi)部審計人員自身判斷與實際出現(xiàn)偏差以及其它無法預(yù)料的、潛在的障礙，在審計結(jié)論中提供了不適當?shù)囊庖娫u價，對企業(yè)的經(jīng)濟活動產(chǎn)生了負面影響，因此而應(yīng)承擔的相應(yīng)的責任和損失。
二、內(nèi)部審計的重要性
內(nèi)部審計重要性體現(xiàn)在其可以通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的各項活動起到自我監(jiān)控和自我促進的作用，具體如下：
(一)自我監(jiān)控作用
1、監(jiān)控經(jīng)營方針和計劃的貫徹
內(nèi)部審計可通過對被審計單位經(jīng)營方針和計劃的貫徹落實情況進行檢查和評價，確定其是否已達到了預(yù)期的目標和要求。
2、監(jiān)控信息的真實、可靠
內(nèi)部審計可通過對被審計單位提供的各項信息進行檢查和評價，確定其是否真實、正確、及時及相關(guān)，確定各職能部門之間信息傳遞渠道是否健全和暢通。
3、監(jiān)控受托經(jīng)濟責任的履行
內(nèi)部審計可查明被審計單位責任人是否真實可靠的完成應(yīng)負經(jīng)濟責任的各項指標(如利潤、產(chǎn)值等),并對責任人的工作做出正確的評價。
4、監(jiān)控財產(chǎn)的安全與完整
內(nèi)部審計可通過對被審計單位財產(chǎn)增減結(jié)存情況的審核、查詢和盤點，發(fā)現(xiàn)問題堵塞漏洞，確保財產(chǎn)的安全與完整。
(二)自我促進作用
1、促進自我制約
內(nèi)部審計可通過對被審計單位來自外部或內(nèi)部自己制定的制度的執(zhí)行情況進行定期不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問題并督促其改正，促進了被審計單位自我約束。
2、促進自我改善
內(nèi)部審計可通過對被審計單位各層次、各職能部門經(jīng)濟活動的合法性、合理性和效益性，揭露存在問題，并提出進一步改善工作的建議，促進了被審計單位自我改善。
三、內(nèi)部審計風險形成的原因
內(nèi)部審計風險成因多樣，但主要與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、企業(yè)內(nèi)部控制水平、審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及獨立性有關(guān)，具體如下：
(一)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性
隨著企業(yè)經(jīng)營范圍擴大，原有的經(jīng)營領(lǐng)域單一化模式已向多元化經(jīng)營模式發(fā)展，與此同時內(nèi)部審計資源及審計人員卻沒有相應(yīng)增加，在其精力和時間有限的情況下，內(nèi)部審計所承擔的風險增大。
(二)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和有效性
企業(yè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計必須直接面對的內(nèi)部環(huán)境，其健全及有效程度會對審計風險產(chǎn)生直接影響。如果企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度，或者有但內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，就會導(dǎo)致審計人員無法及時發(fā)現(xiàn)并有效控制企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的各種舞弊行為及差錯，從而產(chǎn)生審計風險。
(三)內(nèi)部審計人員的獨立性
內(nèi)部審計人員獨立性不強，也是形成審計風險的原因之一。內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)，客觀上造成其獨立性較差的特點，內(nèi)審人員執(zhí)法程度直接受單位領(lǐng)導(dǎo)影響，工作質(zhì)量直接受單位領(lǐng)導(dǎo)制約。有些企業(yè)甚至將內(nèi)部審計機構(gòu)與財務(wù)部門或紀檢部門合并，大大降低了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不
清、監(jiān)督不力，增加了 審計風險。
四、內(nèi)部審計風險防范的措施
針對內(nèi)部審計風險形成原因，內(nèi)部審計機構(gòu)可以采取以下防范措施：
(一)加強內(nèi)部控制方面檢查和評價
在企業(yè)內(nèi)部控制制 度的健全和有效性方面，內(nèi)部審計人員應(yīng)進一步加強對被審計機構(gòu)或部門內(nèi)部控制情況的檢查和評價 工作，對于內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)作為審計重點，加派人員，降低審計風險。
(二)全面提高審計人員的素質(zhì)
在審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，首先應(yīng)加強審計隊伍建設(shè)，制定嚴格的考核標準及任職條件，通過加強內(nèi)部審計人員 職業(yè)道德 教育，增加其責任感和使命感;其次通過加強對現(xiàn)有審計人員后續(xù)教育工作，培養(yǎng)審計人員的專業(yè)勝任能力，提高其判斷力、 組織協(xié)調(diào)能力及提高業(yè)務(wù)技能素質(zhì)，降低審計風險。
(三)保證內(nèi)部審計人員的獨立性和權(quán)威性
在內(nèi)部審計人員獨立性和權(quán)威性方面，首先應(yīng)保證內(nèi)審部門在機構(gòu)、人員、工作及經(jīng)費上的獨立性，使之能客觀的監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營 管理狀況?？山?nèi)部審計機構(gòu)隸屬董事會或下設(shè)審計委員會的制度，使審計人員避免受到各種干擾，降低審計風險。
五、結(jié)束語
內(nèi)部審計作為一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為企業(yè)增加價值和提高企業(yè)的運作效率，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，發(fā)現(xiàn)、分析并解決企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，幫助企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。雖然內(nèi)部審計風險在內(nèi)部審計工作中無處不在，但如采取嚴格的防范措施，仍可將其控制在可接受的范圍內(nèi)，以確保審計質(zhì)量，增加企業(yè)價值，提高企業(yè)運作效率。
內(nèi)部審計風險論文篇二
《 試析如何提高審計質(zhì)量防范審計風險 》
審計風險的影響力是不可忽視的，它會直接影響到審計事業(yè)的發(fā)展。現(xiàn)代社會處處需要創(chuàng)新，科學的審計理念也以科學發(fā)展觀作為靈魂和指南進行不斷的創(chuàng)新和發(fā)展，對審計事業(yè)的發(fā)展起到了重要的指導(dǎo)作用。當前，審計事業(yè)發(fā)展面臨的一項重要而緊迫的工作是提高審計質(zhì)量和防范審計風險。
關(guān)于審計風險，目前國內(nèi)外審計職業(yè)界還沒有形成一個完全一致的定義。國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為：“審計風險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當意見的風險。”
審計風險是指審計組織或?qū)徲嬋藛T在審計過程中，由于受到某些不確定因素的影響，而使審計結(jié)論與客觀事實發(fā)生背離;或由于審計人員作出錯誤的審計評價和審計結(jié)論，從而受到有關(guān)關(guān)系人的指控，并遭受某種損失的可能性。由此，風險主要由兩方面構(gòu)成：一方面是財務(wù)、財政報表本身存在重大錯報和漏報的風險;另一方面是審計人員審計后表示該報表并不存在重大錯報和漏報的風險。也就是說，客觀原因和主觀的原因就形成了審計風險。
各級審計機關(guān)和廣大審計干部想要將審計風險降到最低，避免審計風險，要清楚的認識到審計風險的重要性和緊迫感，充分認識這些風險對審計工作帶來的影響，增強防范審計風險的意識。要清楚的知道減低審計風險的主要因素是提高審計質(zhì)量，采取有效的措施，防范審計風險。
1.要堅持依法審計
首先，法律程序具有獨立的法律價值。根據(jù)我國行政處罰法、行政訴訟法的規(guī)定，行政機關(guān)違反法定程序?qū)嵤┑男姓幜P行為沒有法律效力，不受法律的保護和支持。審計機關(guān)是行政機關(guān)，審計監(jiān)督行為是行政行為，只有依法履行法定的審計程序，遵守法律對監(jiān)督工作的規(guī)定程序，這樣能夠有效的符合審計監(jiān)督合法、有效的基本要求，才能確保審計監(jiān)督的合法性和權(quán)威性，如果審計機關(guān)違背了審計程序，或者審計人員在執(zhí)行任務(wù)的過程中出現(xiàn)了差錯，監(jiān)督行為就是不受到法律保護的。其次，審計的定性要以審計問題的屬實性為基礎(chǔ)，分析不同的審計問題形成的主客觀原因、被審計單位的實際狀況、問題所造成后果的嚴重性，以及影響經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展等因素采取適合的法律法規(guī)以便能夠妥當?shù)慕鉀Q審計過程中出現(xiàn)的問題。保證在審計程序合法的范圍內(nèi)，審計定性準確審計處理恰當，弄清楚審計事實。
2.要加強質(zhì)量控制
防范審計風險的重要方法和途徑就是要加強對審計過程的監(jiān)控，提高審計質(zhì)量。想要全面的發(fā)現(xiàn)并且解決審計過程中的問題，就要在強化審計過程的控制力度的監(jiān)管下，根據(jù)不同的情況及時采取必要的調(diào)節(jié)和控制措施。所以，要加大對審計全過程的控制力度和審查的頻度，全面加強對審計項目立項、審計方案編制、審計實施、審計報告、審計處理各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制;從而控制審計進度和提高審計的質(zhì)量，提高工作效率，降低審計風險。
3.建立“跟蹤機制”
審計監(jiān)督的目的，概括起來就是“查錯糾弊，促進規(guī)范，加強管理”，核心就是加強審計整改，糾正被審計單位在財務(wù)財政收支方面有違反國家規(guī)定的行為，這是審計機關(guān)落實審計法，履行審計監(jiān)督職責的
必然要求。只要深刻的認識到 審計糾正和整改的重要意義，就可以建立“跟蹤機制”。國家 經(jīng)濟在與時俱進的 發(fā)展，必須要加大審計糾正和整改力度，全面實現(xiàn)審計監(jiān)督目的，這樣才可以促使審計 工作大步前進，減低審計過程中存在的風險。
4.要規(guī)范審計操作
審計證據(jù)是審計認定事實的基礎(chǔ)和前提 ，是審計定性和處理處罰的事實根據(jù)，按照審計準則的要求，取證要符合客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。審計證據(jù)不隨審計人員的主觀臆斷和想象而存在，它是一種客觀存在的事實，事實是審計證據(jù)必要的組成部分，而且必須要與所調(diào)查的內(nèi)容相關(guān)聯(lián)的事實證明，這樣才能使審計證據(jù)起到證明審計結(jié)論的作用。審計證據(jù)要求必須完整、到位，形成封閉的證據(jù)鏈條，能夠全面反映審計事項的全貌，不能因為被審計單位主動承認自己在財務(wù)方面有問題，審計人員就放松警惕，沒有進一步的取證調(diào)查。
審計證據(jù)要依據(jù)法定程序和要求進行取證，違反法定程序的審計證據(jù)是不受到法律保護和承認的。所以，審計單位和人員要在規(guī)范審計操的指導(dǎo)下，加大對違紀違規(guī)財務(wù)問題的查處力度，深究任何案件中的每一個疑點，廣泛的搜尋有用的線索，確保每一個問題都清楚明了，慎重對待審計結(jié)論和處理，保證審計結(jié)果的真實性。
5.要健全審計復(fù)核、審計質(zhì)量檢查和審計質(zhì)量責任追究等規(guī)章制度，確保審計工作質(zhì)量
審計復(fù)核是審計法制工作的重要組成部分，是審計質(zhì)量內(nèi)部控制中十分重要的一環(huán)，是審計質(zhì)量的最后一道關(guān)口。審計復(fù)核應(yīng)該成為審計項目的必經(jīng)程序，任何審計項目都不能有例外，要健全審計復(fù)核、審計質(zhì)量檢查和審計質(zhì)量責任追究等規(guī)章制度，確保審計工作質(zhì)量。復(fù)核具有全面性的同時也具有突出的問題和主要的矛盾。根據(jù)常規(guī)的程序，想要降低審計風險，就要找到審計風險的實質(zhì)性問題，要注意對問題的事實是否清楚、審計取證是否充分、完整和履行法定程序是否合法進行復(fù)核;在定性和處罰處理方面要嚴格的遵守法律的程序進行復(fù)核的過程;要在錯綜復(fù)雜的事實面前，善于從法律角度和當前經(jīng)濟轉(zhuǎn)型體制轉(zhuǎn)軌的實際情況去深入研究和分析，從中找到本質(zhì)的問題。
堅持依法審計的同時，又要從審計的實際出發(fā)、尋求客觀可靠的證據(jù);在提高復(fù)核的宏觀意識和整體意識的基礎(chǔ)上提升復(fù)核層次，善于綜合、歸納和分析，從對個體的復(fù)核的過程中發(fā)現(xiàn)規(guī)律性和傾向性問題，及時向領(lǐng)導(dǎo)提出意見和建議，對于審計人員自身來講，這不僅綜合的歸納 總結(jié)了審計執(zhí)法中存在的普遍問題和現(xiàn)象，復(fù)核資源得到了有效的利用，利用掌握各審計項目情況的優(yōu)勢，歸納被審計單位違法、違紀行為的規(guī)律，提煉出具有共性的傾向性、苗頭性和規(guī)律性問題，審計人員發(fā)現(xiàn)的這些規(guī)律和現(xiàn)象能夠減輕審計機關(guān)的工作負擔，減低審計風險。
6.結(jié)語
把科學發(fā)展觀作為審計工作的靈魂和指南，作為促進審計事業(yè)的科學發(fā)展的基礎(chǔ)，充分把握科學發(fā)展觀與審計工作的內(nèi)在 聯(lián)系。審計機關(guān)把提高審計質(zhì)量，防范審計風險作為的一項長期任務(wù)和中心工作，所以，我們要有保持頭腦清醒，認真研究防范審計風險，提高審計質(zhì)量的技術(shù)和方法，努力提高審計工作水平，更好地為我市經(jīng)濟 社會建設(shè)又好又快的發(fā)展服務(wù)。
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