淺談醫(yī)院審計(jì)論文
淺談醫(yī)院審計(jì)論文
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)部門和人員,依據(jù)相關(guān)的法律、法規(guī),運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)手段,對(duì)醫(yī)院一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審核和再監(jiān)督,從而達(dá)到改善醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理水平,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的淺談醫(yī)院審計(jì)論文，供大家參考。
淺談醫(yī)院審計(jì)論文篇一
《 民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)初探 》
[摘要] 醫(yī)院是我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系中的重要組成部分。醫(yī)院的生存與發(fā)展不僅關(guān)系著醫(yī)院合法利益是否得到有效獲取，而且關(guān)系著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的總體發(fā)展水平。在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，民營(yíng)醫(yī)院所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力尤為激烈，加強(qiáng)民營(yíng)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作就成為了提升醫(yī)院總體管理水平和綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的重要關(guān)鍵。本文從民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要性闡釋入手，結(jié)合民營(yíng)醫(yī)院當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀談?wù)勅绾渭訌?qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作水平，以供參考。
[關(guān)鍵詞] 民營(yíng)醫(yī)院;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部審計(jì)
[中圖分類號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194(2013)04- 0028- 02
內(nèi)部審計(jì)工作是一種評(píng)價(jià)活動(dòng)，是對(duì)企業(yè)和單位進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)的服務(wù)體系。對(duì)于醫(yī)院而言，內(nèi)部審計(jì)的作用就是審計(jì)醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的收入與支出是否具有真實(shí)性、科學(xué)性、有效性以及合法性。內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)于外部審計(jì)而言的，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有無(wú)可取代的重要作用。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作不僅要實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法性、科學(xué)性進(jìn)行有效監(jiān)督，還要實(shí)現(xiàn)幫助醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行醫(yī)院管理、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)改善，從而提升醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)收益的作用。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的具體工作內(nèi)容和工作方法對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的職能發(fā)揮具有決定作用，所以如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的水平和質(zhì)量就成為了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門以及醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)管理層的重要研究課題。
1 內(nèi)部審計(jì)的重要作用
1.1 實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)的制約和防護(hù)
民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)部存在各種各樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、涉及到各種各樣形形色色的人員和部門，在錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中會(huì)因?yàn)榉N種原因出現(xiàn)工作錯(cuò)誤和會(huì)計(jì)舞弊行為，從而讓醫(yī)院會(huì)計(jì)信息及相關(guān)數(shù)據(jù)出現(xiàn)在真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性等方面的嚴(yán)重問(wèn)題。嚴(yán)格有效的內(nèi)部審計(jì)工作能夠及時(shí)糾正醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的不良行為，能夠促進(jìn)紀(jì)律監(jiān)察部門對(duì)醫(yī)院的有效管理，能夠有效打擊醫(yī)院內(nèi)部出現(xiàn)的各種經(jīng)濟(jì)犯罪行為。總之，醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作能夠很好地實(shí)現(xiàn)對(duì)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的制約，能夠?qū)?guó)家財(cái)產(chǎn)和醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的保護(hù)起到積極作用。
1.2 實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的監(jiān)察與協(xié)調(diào)
內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立能夠有效強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制，能夠最大限度地加強(qiáng)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理制度有效執(zhí)行，能夠提升財(cái)務(wù)管理水平、提升醫(yī)院總體經(jīng)濟(jì)效益。而且通過(guò)內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮能夠建立起醫(yī)院內(nèi)部各部門之間的統(tǒng)一協(xié)調(diào)關(guān)系，加強(qiáng)各部門之間的交流聯(lián)合，從而有效協(xié)調(diào)各方利益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院總體發(fā)展目標(biāo)。
1.3 促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部建設(shè)
內(nèi)部審計(jì)工作不僅僅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和人員活動(dòng)的審計(jì)，更重要的是對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理及其他控制制度的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮，能夠大大加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理及控制制度完善和制度有效性發(fā)揮，能夠提升醫(yī)院制度的嚴(yán)密性，能夠幫助醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作尋找到新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)以及促進(jìn)醫(yī)院有限資源的合理配置以最大化醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益，能夠促使醫(yī)院各部門職能發(fā)揮，能夠最大限度地提升醫(yī)院綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，為醫(yī)院在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地。
2 加強(qiáng)民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的措施與建議
當(dāng)前民營(yíng)醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)工作方面存在著許多問(wèn)題，其中最為主要的是以下幾方面的問(wèn)題：①是思想上的對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作不理解、不了解以及機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善的問(wèn)題。對(duì)審計(jì)工作不了解就不知道該如何開展審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)工作不理解還可能會(huì)對(duì)于審計(jì)工作產(chǎn)生一些思想上的輕視甚至是抵觸情緒，審計(jì)機(jī)構(gòu)建立不完善就難以發(fā)揮真正的審計(jì)職能與作用。②是審計(jì)工作人員的總體素質(zhì)難以適應(yīng)現(xiàn)代化民營(yíng)醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際需求，審計(jì)工作人員本身素質(zhì)較低，難以履行審計(jì)職能，審計(jì)工作的開展就很有可能形同虛設(shè)，這樣不僅無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能作用的發(fā)揮，反而會(huì)加重醫(yī)院的管理成本，得不償失。③是內(nèi)部審計(jì)制度不完善，以及審計(jì)工作監(jiān)督力度不夠、缺乏獨(dú)立性等，這些問(wèn)題都嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展，甚至讓審計(jì)工作受到許多負(fù)面影響。所以針對(duì)上述問(wèn)題、尋找解決方法，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與水平對(duì)民營(yíng)醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。
2.1 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在很多民營(yíng)醫(yī)院管理部門當(dāng)中都已經(jīng)設(shè)立，但是有了機(jī)構(gòu)不代表就能夠很好地履行內(nèi)部審計(jì)職能，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于是隸屬于醫(yī)院本身，在獨(dú)立性方面存在許多不足，會(huì)受到醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、其他管理部門或人員的制約和影響，以至于不能很好地發(fā)揮其作用。所以不僅要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立，還要加強(qiáng)內(nèi)審部門的職責(zé)獨(dú)立性與主動(dòng)性，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)內(nèi)審部門權(quán)利下放，要給予內(nèi)審機(jī)構(gòu)足夠的獨(dú)立權(quán)利的行使，要在工作上加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重視與管理，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作要實(shí)行院長(zhǎng)直接負(fù)責(zé)制，這樣能夠避免財(cái)務(wù)管理部門的干預(yù)，能夠更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)審作用。
2.2 完善內(nèi)審制度
有了內(nèi)審機(jī)構(gòu)還需要有相應(yīng)的內(nèi)審制度加以配合，在內(nèi)審制度方面，要根據(jù)醫(yī)院實(shí)際條件和情況制度處相應(yīng)的內(nèi)審工作流程和準(zhǔn)則、內(nèi)審人員工作規(guī)范和崗位問(wèn)責(zé)制度，要對(duì)內(nèi)審部門的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行更為詳細(xì)地規(guī)定，減少其他部門的干預(yù)，讓內(nèi)審機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立行使職權(quán)。
2.3 提升內(nèi)審工作人員總體素質(zhì)
加強(qiáng)工作人員總體素質(zhì)是實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作的基本保障，對(duì)于醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能發(fā)揮，工作人員的作用非常重要。在內(nèi)審人員隊(duì)伍培養(yǎng)過(guò)程中，要注意人員總體素質(zhì)的提升，要加強(qiáng)對(duì)具有醫(yī)學(xué)技術(shù)、工程技術(shù)、投資管理、金融知識(shí)、財(cái)會(huì)知識(shí)以及現(xiàn)代計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的復(fù)合人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，通過(guò)人才結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，提升審計(jì)人員綜合水平，促進(jìn)審計(jì)工作水平提升。在人才管理方面要加強(qiáng)職業(yè)道德與專業(yè)素質(zhì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。醫(yī)院還應(yīng)該為審計(jì)人員提供更多與外界交流學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，讓審計(jì)人員的工作理念跟上時(shí)代發(fā)展潮流，從而促使醫(yī)院審計(jì)工作始終適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需要。
2.4 擴(kuò)展內(nèi)審工作外延
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作只是較為單純地對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查監(jiān)督，但是隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)管理所面臨的問(wèn)題逐漸增多，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的責(zé)任逐步加重，所以有必要根據(jù)醫(yī)院的具體情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)和管理權(quán)限的拓展。要從過(guò)去單純的監(jiān)察管理發(fā)展到加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與效益管理當(dāng)中去。要讓內(nèi)部審計(jì)工作不僅在部門活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中顯現(xiàn)出管理監(jiān)督作用，更要讓內(nèi)審職能深入醫(yī)院的未來(lái)發(fā)展與科學(xué)規(guī)劃的管理當(dāng)中。讓內(nèi)審工作與醫(yī)院發(fā)展決策相融合，讓醫(yī)院的所有管理活動(dòng)和未來(lái)規(guī)劃都有內(nèi)部審計(jì)的參與，只有從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之初就加強(qiáng)內(nèi)審的力度才能從根本上杜絕醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中可能出現(xiàn)的后續(xù)問(wèn)題，才能保障醫(yī)院各項(xiàng)管理工作有條不紊地開展下去。
主要參考文獻(xiàn)
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[3]李剛.淺談醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法[J].會(huì)計(jì)文苑，2010(9).
淺談醫(yī)院審計(jì)論文篇二
《 淺議醫(yī)院科室內(nèi)部審計(jì) 》
【摘要】 文章從當(dāng)前醫(yī)療環(huán)境下開展醫(yī)療科室審計(jì)內(nèi)容入手，針對(duì)審計(jì)工作中存在的對(duì)內(nèi)審重視程度不夠、審計(jì)依據(jù)不健全、審計(jì)證據(jù)收集問(wèn)題提出相應(yīng)的解決對(duì)策。
【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院; 內(nèi)部審計(jì); 審計(jì)內(nèi)容; 問(wèn)題; 對(duì)策
科室內(nèi)部審計(jì)是由醫(yī)院內(nèi)部專設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)國(guó)家法規(guī)和本單位有關(guān)規(guī)定，按照特定的程序和方法，相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本單位科室經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督，以評(píng)價(jià)科室醫(yī)療工作服務(wù)效率、工作質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的活動(dòng)。
一、科室內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容
(一)審查科室收入的完整性和合法性
1.審查科室收入的完整性?？剖沂杖胧欠袢考{入醫(yī)院財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算和管理，有無(wú)私自收費(fèi)、隱匿收入、中飽私囊等違法行為，有無(wú)私設(shè)賬外賬和小金庫(kù)，隱瞞、轉(zhuǎn)移各項(xiàng)收入等問(wèn)題。
2.審查科室收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的合法性。收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)過(guò)審批，有無(wú)擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大收費(fèi)范圍的問(wèn)題，有無(wú)亂收費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)等損害醫(yī)院形象的問(wèn)題。
(二)審查科室支出的合理性和合規(guī)性
對(duì)科室支出審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)審查支出結(jié)構(gòu)的合理性。
1.針對(duì)目前科室中層參加學(xué)術(shù)研討會(huì)增多的事實(shí)，看其會(huì)務(wù)費(fèi)支出是否過(guò)頻、過(guò)大，有無(wú)假借學(xué)術(shù)研討之名，而行消遣旅游之實(shí)，增加不必要開支的問(wèn)題。
2.就目前患者住院費(fèi)中材料費(fèi)所占比例不斷增大的問(wèn)題，審查科室衛(wèi)生材料支出是否合理，檢查有無(wú)亂用衛(wèi)生材料增加患者負(fù)擔(dān)的問(wèn)題。
3.審查支出手續(xù)是否完備，是否按醫(yī)院規(guī)定的報(bào)銷流程辦理，有無(wú)違反財(cái)會(huì)制度的支出。
(三)審查科室獎(jiǎng)金核算的合理性
1.科室的各項(xiàng)收入和支出是否全部納入當(dāng)月科室獎(jiǎng)金核算中，收入和支出是否配比，查明有無(wú)多列收入少列支出或少列收入多列支出等情況，確定是否嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，真實(shí)反映科室每月醫(yī)療活動(dòng)的真實(shí)情況。
2.科室獎(jiǎng)金核算是否體現(xiàn)了多勞多得、優(yōu)勞優(yōu)得的分配原則;是否充分調(diào)動(dòng)了每位職工的積極性、主動(dòng)性，提高了服務(wù)質(zhì)量和效率。
(四)審查科室固定資產(chǎn)購(gòu)置和使用情況
1.審查各科室儀器、設(shè)備的購(gòu)置是否進(jìn)行了可行性論證，有無(wú)前期考察;是否嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)采購(gòu)程序。
2.審查科室購(gòu)得儀器、設(shè)備的使用效益，要審查儀器、設(shè)備購(gòu)后的使用狀況，以評(píng)價(jià)儀器、設(shè)備的性能;審查設(shè)備款結(jié)算情況和投資回收情況，以評(píng)價(jià)其效益性。
3.審查固定資產(chǎn)報(bào)廢情況。審查科室儀器、設(shè)備報(bào)廢是否有嚴(yán)格的審批制度，貴重儀器報(bào)廢是否經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)和專業(yè)人員鑒定，有無(wú)弄虛作假，將科室儀器、設(shè)備無(wú)償轉(zhuǎn)讓借給私人長(zhǎng)期占用等問(wèn)題。
(五)審查科室內(nèi)部控制情況
科室要制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度
1.建立醫(yī)療質(zhì)量監(jiān)控制度，細(xì)化科室內(nèi)部分工，明確科室各人員職責(zé)?？浦魅螌?duì)醫(yī)療質(zhì)量和病例真實(shí)、完整性負(fù)責(zé)，成立以科主任牽頭，由其他醫(yī)生組成的科室醫(yī)療質(zhì)量控制小組，定期對(duì)醫(yī)療質(zhì)量、病例進(jìn)行審查，加強(qiáng)診療流程控制，嚴(yán)格交接班制度，以提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。
2.嚴(yán)格科室物資流通內(nèi)部控制，成立科室物資管理小組，以護(hù)士長(zhǎng)牽頭，由科主任和其他醫(yī)生、護(hù)士組成，負(fù)責(zé)科室醫(yī)用材料的領(lǐng)用和保管。管理過(guò)程中，要嚴(yán)格堅(jiān)持相互牽制和不相容職務(wù)分離原則，保證其安全完整。
3.嚴(yán)格醫(yī)務(wù)人員進(jìn)修、考察制度，科室選派人員出外進(jìn)修、參加學(xué)術(shù)會(huì)議、考察等需經(jīng)全科80%以上人員表決通過(guò)，才能報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。這樣既充分利用了進(jìn)修資源，又節(jié)約了經(jīng)費(fèi)。
4.成立處方管理小組，由科主任牽頭，全科人員參加，每月對(duì)醫(yī)生所開處方合理性進(jìn)行審查，查明有無(wú)開大處方拿藥品回扣問(wèn)題，藥品比重是否嚴(yán)格控制在45%以下。這樣科室內(nèi)控制度的健全性和完善性才有保障。
(六)審計(jì)科室效益性
1.審計(jì)科室的社會(huì)效益。通過(guò)一定時(shí)期內(nèi)科室接診門診患者總?cè)藬?shù)、住院患者總?cè)藬?shù)、實(shí)際開放床位數(shù)、加床數(shù)、空床數(shù)、實(shí)際占用床位數(shù)、出院患者占用總床日數(shù)、出院患者平均住院天數(shù)、床位使用率、床位周轉(zhuǎn)次數(shù)、患者治愈率、好轉(zhuǎn)率、病死率等，評(píng)價(jià)其完成工作量的多少和工作質(zhì)量的好壞。同時(shí)，還要根據(jù)每位患者平均用藥金額及占總費(fèi)用的比重、每位患者平均所用材料費(fèi)金額及占總費(fèi)用的比重，醫(yī)療事故和責(zé)任事故次數(shù)等，來(lái)確定其完成社會(huì)公益目標(biāo)任務(wù)情況，以評(píng)價(jià)其社會(huì)效益的高低。
2.審計(jì)科室的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)科室業(yè)務(wù)總收入、業(yè)務(wù)總支出、業(yè)務(wù)收支結(jié)余、業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率、業(yè)務(wù)支出降低率、人均創(chuàng)收、經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率等來(lái)評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)效益，并根據(jù)其經(jīng)濟(jì)效益的高低來(lái)確定科室規(guī)模、人員安置和科室發(fā)展方向。
二、科室內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題
(一)對(duì)科室內(nèi)部審計(jì)工作在思想上認(rèn)識(shí)不夠
科室內(nèi)部審計(jì)工作雖然開展了多年，但是由于人們?cè)谒枷肷险J(rèn)識(shí)不夠，尤其是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不重視，總認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)和醫(yī)療活動(dòng)的好壞沒多大關(guān)系，甚至認(rèn)為開展科室內(nèi)部審計(jì)是在給領(lǐng)導(dǎo)挑毛病，削弱了領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威。于是，他們便隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有的甚至并入財(cái)務(wù)部門;精簡(jiǎn)內(nèi)審人員，精簡(jiǎn)到只有一個(gè)從業(yè)人員來(lái)?yè)我幌麻T面。據(jù)對(duì)三家“三甲”醫(yī)院的調(diào)查，都沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，二家歸屬財(cái)務(wù)部門，一家歸屬物價(jià)部門，從業(yè)人員都只有一名專業(yè)人員。
由于許多醫(yī)院管理層不明白內(nèi)審的真正意義，將內(nèi)審放在可有可無(wú)的地位上，沒有把它有機(jī)地融入到醫(yī)院管理體系中，使其真正負(fù)擔(dān)起管理、監(jiān)督的雙重責(zé)任，而是迫于創(chuàng)“三甲”醫(yī)院的要求才創(chuàng)建內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并非出于自身管理的需要。這樣，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性在實(shí)際工作中難以發(fā)揮，削弱了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。
(二)開展科室內(nèi)部審計(jì)供可操作的具體標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則少
開展科室內(nèi)部審計(jì)不像國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)那樣具有較多的可供操作的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，只有一部《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》部門規(guī)章。在實(shí)際審計(jì)工作中，還必須參考國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，并結(jié)合醫(yī)院出臺(tái)的一些規(guī)章制度。而審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作程序和報(bào)告審計(jì)意見時(shí)必須依據(jù)的原則，它是衡量?jī)?nèi)審工作質(zhì)量好壞的標(biāo)準(zhǔn)，所以，內(nèi)審法律條文的缺失，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)審人員在實(shí)施內(nèi)審工作時(shí)，顯得無(wú)章可循。內(nèi)審工作中出現(xiàn)的一些問(wèn)題難以定性，出具的審計(jì)意見和建議缺乏法律強(qiáng)制性，執(zhí)行過(guò)程中，常常遭到被抵制，審計(jì)意見和建議難以落實(shí)到實(shí)處，使內(nèi)部審計(jì)缺乏約束力。
(三)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置存在問(wèn)題
內(nèi)審機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的獨(dú)立履行檢察職能的部門，其開展工作的基礎(chǔ)是獨(dú)立性。目前由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審的職能和作用認(rèn)識(shí)不到位，大多數(shù)醫(yī)院沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查，把內(nèi)部審計(jì)設(shè)在紀(jì)檢監(jiān)察或財(cái)務(wù)部門之下。這樣內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立開展工作受到了限制，其管理、檢查、監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)、建議的職能不能充分發(fā)揮，起不到為醫(yī)院的發(fā)展保駕護(hù)航的作用。據(jù)有關(guān)規(guī)定：年收入3 000萬(wàn)元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員。
(四)對(duì)內(nèi)審人員的選拔、配置有問(wèn)題
內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)審人員要有過(guò)硬的政治素質(zhì)和精湛的專業(yè)知識(shí)，且對(duì)本單位的業(yè)務(wù)相當(dāng)熟悉，即要求一名稱職的內(nèi)審人員必須是個(gè)多面手。而在實(shí)際工作中，內(nèi)審人員多是財(cái)務(wù)出身，缺少即懂審計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，又懂經(jīng)營(yíng)管理、醫(yī)療技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件等方面知識(shí)的多面人才。從數(shù)量來(lái)看，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)從節(jié)約經(jīng)費(fèi)角度考慮，一般醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)配置審計(jì)人員不足，難以滿足日益增長(zhǎng)的醫(yī)院審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。這就影響了內(nèi)審職能的發(fā)揮，所以醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)審人員的選拔和配置。
(五)內(nèi)審權(quán)威性不夠，增大了審計(jì)證據(jù)收集的難度
審計(jì)人員要得出審計(jì)結(jié)論必須收集一定數(shù)量的審計(jì)證據(jù)來(lái)支持自己的審計(jì)意見，同時(shí)，還應(yīng)對(duì)其質(zhì)量進(jìn)行判斷，以保證審計(jì)結(jié)論的正確。然而，由于內(nèi)審法律地位沒有得到相關(guān)法律的明確，再者內(nèi)審機(jī)構(gòu)是在單位內(nèi)部設(shè)置的，在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其審計(jì)工作必然依附于本單位的行政權(quán)力，受到行政權(quán)力的干預(yù)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)在思想上認(rèn)識(shí)不夠，內(nèi)審工作得不到足夠的重視，所以內(nèi)審權(quán)威性沒有保證。這樣導(dǎo)致下屬科室對(duì)內(nèi)審也有抵觸情緒，在開展科室內(nèi)審時(shí)，他們一般采取不配合態(tài)度，拖延、阻撓審計(jì)證據(jù)的收集，導(dǎo)致所收集的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量沒有保障，審計(jì)結(jié)論難免有偏差。
三、提升醫(yī)院科室內(nèi)部審計(jì)作用的建議
(一)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要高度重視科室內(nèi)部審計(jì)工作
內(nèi)審作用的充分發(fā)揮，離不開醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視，因?yàn)?，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，決定內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立和內(nèi)審人員的配置。內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須在醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)，保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，把內(nèi)審放在和其他科室相同的地位看待。提高內(nèi)審人員的待遇，消除偏見，讓內(nèi)審人員享受和其他科室人員一樣待遇，在評(píng)優(yōu)評(píng)先、晉升、提干和物質(zhì)待遇方面一視同仁。注重內(nèi)審人員隊(duì)伍建設(shè)，支持內(nèi)審人員的后續(xù)教育和崗位培訓(xùn);制定相關(guān)規(guī)定，從制度上提高內(nèi)審人員的地位。只有這樣才能發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證、管理等職能，保證內(nèi)審工作在醫(yī)院得以順利開展。
(二)完善內(nèi)審相關(guān)法規(guī)
內(nèi)審人員要得出可供領(lǐng)導(dǎo)參考、令人信服的審計(jì)結(jié)論，必須對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出正確的判斷。其必須依據(jù)一個(gè)客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，即要有審計(jì)依據(jù)。但到目前為止尚無(wú)內(nèi)部審計(jì)法，而只有《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》一項(xiàng)部門規(guī)章，其法律層次低，對(duì)內(nèi)審缺乏強(qiáng)制效力。如果僅依靠這一點(diǎn)法規(guī)很難有效解決內(nèi)審工作中的復(fù)雜問(wèn)題和發(fā)揮內(nèi)審的作用，因此，要結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，盡快制定適合我國(guó)內(nèi)審工作的相關(guān)法規(guī)，明確內(nèi)審的法律地位、職責(zé)，為內(nèi)審人員提供執(zhí)法依據(jù)。同時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)要針對(duì)本單位的實(shí)際情況，制定本單位的一些規(guī)章制度，以供本單位的內(nèi)審人員借鑒和參考。
(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要合理
內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置狀況是其開展工作的基礎(chǔ)，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)本單位的具體情況，依據(jù)獨(dú)立性、權(quán)威性的原則設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。獨(dú)立性原則是醫(yī)院設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)和充分開展內(nèi)審工作的重要原則，它直接影響內(nèi)審工作的權(quán)威性。權(quán)威性原則是內(nèi)審機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮職能作用的關(guān)鍵因素。要單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，與其他部門分開，特別是要與財(cái)務(wù)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門分開。在人員、經(jīng)費(fèi)和工作上要獨(dú)立，要在醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，建立同本單位其他職能部門平等的、獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，這樣，內(nèi)審機(jī)構(gòu)才有較高的權(quán)威性，才能保證其對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)的客觀公正性。
(四)內(nèi)審人員配置要合理，素質(zhì)要加強(qiáng)
內(nèi)審人員的配置和素質(zhì)的高低直接決定內(nèi)審工作質(zhì)量的好壞。內(nèi)審人員的配置要根據(jù)本單位的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度而定，至少要有兩名熟悉本單位財(cái)務(wù)制度及相關(guān)法律法規(guī)，又要掌握本單位業(yè)務(wù)的人員擔(dān)當(dāng)。這樣，才能最大限度地發(fā)揮內(nèi)審部門的職能作用，確保內(nèi)審工作質(zhì)量。所以，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要注意多渠道、多方位地選拔內(nèi)審人員，并重視和加強(qiáng)內(nèi)審人員的繼續(xù)教育和崗位培訓(xùn)。要制定內(nèi)審人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)，確立資格認(rèn)證制度，使內(nèi)審人員達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)和素質(zhì)，保證內(nèi)審工作在本單位順利開展。
(五)借助外部審計(jì)力量，提高內(nèi)審權(quán)威性和工作質(zhì)量
相對(duì)于內(nèi)審，社會(huì)審計(jì)具有較高的獨(dú)立性和權(quán)威性。開展科室內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采用內(nèi)外審計(jì)相結(jié)合的辦法，這樣可以提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，有效地預(yù)防科室人員對(duì)內(nèi)審工作不配合，拖延、阻撓審計(jì)證據(jù)收集的情況，保證審計(jì)證據(jù)質(zhì)量。同時(shí)，借助外部審計(jì)有利于內(nèi)審機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)平衡好與醫(yī)院內(nèi)部各科室的關(guān)系，發(fā)揮外部審計(jì)的權(quán)威性，提高內(nèi)審的工作質(zhì)量和效率。所以，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要理解、支持內(nèi)審人員與外部審計(jì)的溝通和聯(lián)系，必要情況下邀請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)內(nèi)審工作在本單位順利開展。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 李剛.淺議醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法[J].會(huì)計(jì)文苑，2006(9).
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