有關信用社內(nèi)部審計論文
有關信用社內(nèi)部審計論文
農(nóng)村信用合作社是經(jīng)中國人民銀行批準設立、由社員入股組成、實行民主管理、主要為社員提供金融服務的農(nóng)村合作金融機構。下面是學習啦小編為大家整理的有關信用社內(nèi)部審計論文，供大家參考。
有關信用社內(nèi)部審計論文篇一
《 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計問題探討 》
內(nèi)部審計是建立在組織內(nèi)部的一種獨立評價活動，作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務，目的是協(xié)助該組織的領導成員有效地履行其職責，是農(nóng)村信用社的風險管理和內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是信用社健康發(fā)展、持續(xù)經(jīng)營必需的保障。本文通過分析研究，就新形勢下如何完善農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計，確保農(nóng)村信用社穩(wěn)健經(jīng)營發(fā)展作了初步探討。
一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計存在問題
1.獨立性差。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計獨立性差主要體現(xiàn)在制度安排不合理。目前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計部門對監(jiān)事長負責，由于當前農(nóng)村信用社的法人治理結構存在嚴重缺陷，“三會”(理事會、監(jiān)事會和社員代表會)形同虛設(領導班子替代理事會，內(nèi)部審計部門替代監(jiān)事會，職工大會替代社員大會，三權得不到制衡，權力過于集中。所以，實際上農(nóng)村信用社內(nèi)部審計是對農(nóng)村信用社的主任或理事長負責。在這種情況下，內(nèi)部審計人員既要監(jiān)督農(nóng)村信用社經(jīng)營管理活動，又要被農(nóng)村信用社管理層領導。當兩者產(chǎn)生矛盾時，內(nèi)部審計人員往往只能服從于后者。
2.內(nèi)審人員素質(zhì)較低、程序不規(guī)范、處理力度不夠。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的最終目標是找出農(nóng)村信用社經(jīng)營管理的缺陷，并提出相應的改進措施，以供管理當局參考。當前有的信用社內(nèi)審隊伍建設滯后，部分內(nèi)審人員素質(zhì)偏低，不太適應當前形勢的發(fā)展，在內(nèi)審工作程序上不夠規(guī)范，工作方式、方法過于簡單，思路不夠清晰，工作質(zhì)量較低，起不到應有的監(jiān)控效果，內(nèi)審處理不能發(fā)揮應有的威懾作用。農(nóng)信社內(nèi)部審計人員要通過加強自身學習、提高新入審計人員門檻等措施，提高審計隊伍整體素質(zhì)，才能打造一支精干的審計隊伍，提高審計項目質(zhì)量。
3.審計范圍狹窄。內(nèi)部審計的職能是通過審查，找出本單位存在的問題，然后向管理層反映并提出解決的建議。從內(nèi)部審計的職能我們可看出，農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計的范圍應當包含農(nóng)村信用社經(jīng)營管理的各個方面：財務會計、風險控制、信用評估、經(jīng)營、管理等。內(nèi)部審計也只有把自己的觸角伸向農(nóng)村信用社的每一方面，才能及時發(fā)現(xiàn)存在和可能出現(xiàn)的問題，進而建議管理層及時采取措施防止問題的擴大或防患于未然。目前農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計很大程度上主要是在查錯防弊，局限于會計錯弊的審計，如檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整，業(yè)務操作是否合規(guī)合法等進行審計，而對內(nèi)部控制、風險管理、經(jīng)濟效益等等方面審計還遠遠沒有涉及，特別是經(jīng)濟效益審計。這使得內(nèi)部審計無法服務于農(nóng)村信用社的經(jīng)營管理，無法適應農(nóng)村信用社迅速發(fā)展的要求。
4.內(nèi)部審計技術方法和手段不夠完善。首先是農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計技術方法落后，審計的目的僅限于“查錯防弊”，信用社內(nèi)部審計具有很大的隨意性和缺乏科學性。隨著農(nóng)村信用社的業(yè)務不斷創(chuàng)新和擴大，計算機在農(nóng)村信用社的各種業(yè)務中得到廣泛運用，使農(nóng)村信用社的審計環(huán)境發(fā)生巨變，對農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計形成了新的挑戰(zhàn)，審計人員必須增強計算機技術的學習能力，熟練掌握現(xiàn)有信息平臺的查詢功能，深入對SQL、ACCESS等相關數(shù)據(jù)庫軟件的學習。
二、完善農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的具體措施
1.變革企業(yè)制度安排，提高內(nèi)部審計的獨立性。由于較高的地位和較強的獨立性是內(nèi)部審計能夠充分發(fā)揮作用的保證，而內(nèi)部審計的地位和獨立性與制度安排緊密相連。因而，農(nóng)村信用社制度安排對于其內(nèi)部審計能否發(fā)揮作用以及作用發(fā)揮到何種程度，至關重要。在理事會下設審計委員會，內(nèi)部審計隸屬于
它。另外，改變現(xiàn)行的層層分設、雙重領導的內(nèi)部 審計體制，保證農(nóng)村信用社聯(lián)社內(nèi)審結果的真實性，使內(nèi)部審計部門做到真正獨立。
2.更新內(nèi)部審計人員的知識結構，積極培養(yǎng)復 合型人才。由于農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的 發(fā)展方向是風險導向?qū)徲?，它是從企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和業(yè)務流程開始，綜合評估經(jīng)營控制風險，并據(jù)以確定實質(zhì)性測試范圍、時間和程序，從整體上判斷和發(fā)現(xiàn) 會計報表存在的重大錯報和漏報。這就要求內(nèi)部審計人員是復合型人才。具體來說，首先要精通審計技術方法和理論;其次要精通財務會計知識和實務操作，掌握金融、財務 管理、企業(yè)管理、法律法規(guī)、 計算機、 農(nóng)業(yè)農(nóng)村 經(jīng)濟等知識;再次要具有較高的分析問題、解決問題的能力與處理關系和表達能力。
三、擴大審計范圍，調(diào)整審計重點，抓住審計 熱點
1.開展全面審計。農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計應當由從對傳統(tǒng)的單一財務收支審計轉(zhuǎn)為對涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理各個方面和環(huán)節(jié)的審計。比如對內(nèi)部控制、經(jīng)濟責任、 合同、 環(huán)境內(nèi)部、風險管理、戰(zhàn)略管理、管理舞弊等的審計。與此同時，農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計應當密切關注金融創(chuàng)新業(yè)務的發(fā)展，防范新業(yè)務操作風險，尋找風險防范和業(yè)務創(chuàng)新的黃金分割點，以確保農(nóng)村信用社平穩(wěn)健康發(fā)展。
2.轉(zhuǎn)移農(nóng)村信用社審計重點。應以經(jīng)濟效益審計為中心，積極開展控制評審和風險控制，將內(nèi)部審計的重心從事后審計轉(zhuǎn)為事前、事中審計，把內(nèi)部審計的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，加強管理服務的職能。
3.抓住審計熱點。要求內(nèi)部審計人員從全局出發(fā)，以風險為導向找出風險高的地方，確定重點的審計領域。 這樣就抓住審計熱點，對提高審計質(zhì)量是非常重要的。比如注重將業(yè)務經(jīng)營檢查與財務收支審計相結合，從銀行業(yè)務經(jīng)營環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)風險控制的薄弱環(huán)節(jié)。
四、創(chuàng)新和改進內(nèi)部審計技術方法和手段
努力推行風險導向?qū)徲?，改進農(nóng)村信用社內(nèi)部審計技術方法，推行風險導向?qū)徲嬕馕吨r(nóng)村信用社內(nèi)部審計部門以企業(yè)整體價值最大化為重心，以風險為導向，展開績效審計、內(nèi)控評價、管理咨詢，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的評價和建設職能作用。
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有關信用社內(nèi)部審計論文篇二
《 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計問題研究 》
摘要：隨著農(nóng)村信用社改革的不斷深入以及市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計工作也取得了長足的發(fā)展。但是，在新的形勢下，隨著服務手段的更新、經(jīng)營業(yè)務種類的增多，農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計工作也突顯出了諸多問題，情況不容樂觀。因此，加強對農(nóng)村信用社內(nèi)部審計問題的研究，并找出具體的完善措施，具有非常重要的理論價值和現(xiàn)實意義。
關鍵詞：農(nóng)村信用社 內(nèi)部審計 問題 措施
信用社的內(nèi)部審計工作是一個相對獨立客觀的監(jiān)督和評價活動。通過信用社的內(nèi)部審計工作來審查、評價農(nóng)村信用社本身的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的真實性、合法性、有效性。農(nóng)村信用社的審計工作不但有利于組織目標的實現(xiàn)，也有益于信用社實現(xiàn)自身的監(jiān)督和約束。內(nèi)部審計工作的有效開展是保障農(nóng)村信用社健康發(fā)展和持續(xù)經(jīng)營的保障。因此，本文筆者將結合自己的實踐工作，就當前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作中存在的問題進行剖析，以確保農(nóng)村信用社又好又快的發(fā)展。
一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計存在的問題
(一)內(nèi)審人員素質(zhì)較低
當前農(nóng)村信用社內(nèi)審人員素質(zhì)普遍較低，內(nèi)審隊伍建設滯后，已經(jīng)不太適應當前社會的發(fā)展形勢。這主要表現(xiàn)為如下幾個方面：首先，審計人員經(jīng)常變動，長期堅持在審計工作崗位上的人員較少，這不僅使有經(jīng)驗的審計人員較少，而且也不利于審計工作質(zhì)量的提高。其次，農(nóng)村信用社審計隊伍結構老化，技能不高，甚至在某些地區(qū)審計工作仍停留在傳統(tǒng)的方式和方法上，這就大大的降低了審計的效率。再次，農(nóng)村信用社不能充分重視對內(nèi)部審計工作人員的培訓工作，開展專業(yè)培訓的次數(shù)較少，即使開展培訓也往往因為培訓日期較短或授課質(zhì)量不高等因素的影響，使培訓無法收到預期的效果。最后，審計人員文化水平不高，專業(yè)知識不足，對國家的法規(guī)政策以及內(nèi)控制度的理解存在偏差，不能準確把握管理上不完善的環(huán)節(jié)，不能對一些違規(guī)違紀問題和經(jīng)營風險進行有效的識別和控制，從而嚴重制約了審計職能的充分發(fā)揮。
(二)內(nèi)審工作獨立性差
當前農(nóng)村信用社制度安排的不合理致使內(nèi)審工作的獨立性差，缺乏相應的權威性。這主要表現(xiàn)在如下幾個方面：首先，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計屬于本級的內(nèi)設機構，不僅審計人員具體工作的開展要受本級領導的領導，而且審計人員的任免和工資待遇等方面的福利均掌握在本級領導手中。這就使審計工作人員在對本級進行監(jiān)管時顧慮重重，影響審計結論的定性，不利于內(nèi)部審計工作的順利開展。其次，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計是一項全行性、比較敏感的工作，涉及單位以及個人等諸多方面的切身利益。審計人員可能面臨來自主管領導、具體經(jīng)辦人員、單位“一把手”以及有關職工等方面的壓力，致使審計人員在審計時不能嚴格進行檢查，或不敢暴露發(fā)現(xiàn)的問題，這不僅導致審計結果不能全面、客觀的反應本單位存在的問題，而且也造成了潛在的審計風險，對審計的質(zhì)量造成不良的影響。
(三)內(nèi)審工作范圍狹窄
通過審查，找出本單位存在的一些風險問題，然后向領導層反應問題，并及時提出相應的解決措施，是農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的主要職能所在。因此，農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計范圍應當包括財務會計、風險控制、信用評估以及經(jīng)營管理等各個方面。只有這樣內(nèi)部審計人員才能及時發(fā)現(xiàn)問題，進而采取措施防范于未然。但目前，農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計在很大程度上仍停留在檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整，業(yè)務操作是否合法合規(guī)等錯弊的審計層面，而不能對風險控制、經(jīng)濟效益等方面進行有效的審計，尤其是對經(jīng)濟效益的審計。這不僅使農(nóng)村信用社無法及時從內(nèi)部審計那里得到必要的經(jīng)營管理信息，而且對自身的長遠發(fā)展也將產(chǎn)生極其不良的影響。
二、完善農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的措施
(一)提高人員素質(zhì)，加強人才隊伍建設
人作為一切工作的出發(fā)點和源動力，任何單位的發(fā)展都離不開優(yōu)秀人力資源的配置。因此，完善農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作應當從提高人員素質(zhì)著手，這就要求領導以及工作人員應當從如下幾個方面做起。首先，領導人員應提高內(nèi)審人員的錄用門檻，在錄用審計人員時審計人員的專業(yè)勝任力是必備的前提條件，所用人員必須具備較高的思想政治水平、足以完成其任務的專業(yè)知識、技能以及獨立收集、分析、評價和記錄信息的能力，打造高素質(zhì)的人才隊伍，提升內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)水平。
其次，領導應積極組織內(nèi)部審計人員進行培訓，采取多種方式強化內(nèi)部審計人員的學習意識，對他們進行必要的后續(xù)教育并采取一些措施來提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)，比如：進行業(yè)務培訓、實行末位淘汰、開展考核激勵等，從而促使內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新化發(fā)展，形成一支綜合素質(zhì)高、業(yè)務能力強、專業(yè)技術過硬的內(nèi)部審計隊伍。最后，內(nèi)部審計工作人員也應當在工作實踐中不斷的進行總結學習，注重自身素質(zhì)的提升。
比如：內(nèi)審工作人員在熟悉農(nóng)村信用社各項業(yè)務操作流程的同時，更應主動掌握金融、財務管理、法律法規(guī)、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟等方面的知識，并提升自己的計算機水平以及文化水準，從而在提高自己工作效率的同時，能及時、準確的對農(nóng)村信用社所出現(xiàn)的問題進行辨析，并在每項審計工作現(xiàn)場檢查結束后，匯總形成定性準確的審計報告，促使自己向復合型人才發(fā)展。
(二)轉(zhuǎn)變管理理念，確保內(nèi)審工作的獨立性
獨立性作為內(nèi)部審計機構最重要的原則，使確保內(nèi)部審計人員排除干擾，進行公正、客觀審計的必要條件。因此，這就要求農(nóng)村信用社應當轉(zhuǎn)變管理理念，保證內(nèi)部審計工作的獨立性，使內(nèi)部審計的審計監(jiān)督作用得到真正的發(fā)揮。首先，審計的工作計劃應當由審計部門獨立完成，并且內(nèi)部審計人員在進行現(xiàn)場審計檢查工作時，應嚴格按照規(guī)范進行，不能流于形式，若在實際工作中遇到問題，應運用法律法規(guī)的權利去進行處理。其次，建立由省級聯(lián)社或地市辦事處統(tǒng)一垂直領導內(nèi)審機制，使在職人員具有相對的獨立性，對人員、費用以及業(yè)績進行單獨的考核，實施內(nèi)部審計成本、審計質(zhì)量與績效掛鉤的策略，從而使審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟利益關系，不參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動，促使審計工作人員在工作過程中始終將審計工作放在第一位，切實做好審計工作。
(三)改革組織體制，擴展內(nèi)審工作的范圍
農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作的開展應當從全局出發(fā)，抓住審計重點，進行全面審計，從而使內(nèi)審工作的范圍得到不斷的擴展。首先，農(nóng)村信用社的審計應當從傳統(tǒng)單一的錯弊審計向?qū)?jīng)濟責任、合同、環(huán)境內(nèi)部、風險管理、戰(zhàn)略管理、管理舞弊等涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理各個方面和環(huán)節(jié)的綜合審計方向轉(zhuǎn)變，并應時刻關注經(jīng)濟市場最新動態(tài)，防范新業(yè)務的操作風險。其次，內(nèi)部審計在關注違紀違規(guī)問題的同時，更應注重問題存在的根源，進而從實際問題出發(fā)，進行問題分析，查找問題出現(xiàn)的根源，從而對癥下藥，提出相應的整改措施，進而促進農(nóng)村信用社經(jīng)營管理的全面提升。最后，內(nèi)部審計工作應以經(jīng)濟效益審計為中心，加強對內(nèi)部控制和風險控制的審計，將事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中審計，使?nèi)部審計的優(yōu)勢得以充分發(fā)揮，提升管理服務水平。
三、結束語
內(nèi)部審計工作不僅是農(nóng)村信用社監(jiān)督體系的有機組成部分，而且能夠有效的化解風險，促進農(nóng)村信用社的合規(guī)經(jīng)營和穩(wěn)健發(fā)展。因此，這就要求在以后的工作實踐中，廣大工作人員應充分認識到農(nóng)村信用社內(nèi)部審計中存在的不足，進而加強對存在問題的研究，并找出相應的解決措施，從而促使農(nóng)村信用社審計職能的充分發(fā)揮，為農(nóng)村信用社的穩(wěn)健發(fā)展提供監(jiān)督保證。
參考文獻：
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