淺議會計(jì)審計(jì)方面的論文
淺議會計(jì)審計(jì)方面的論文
我國經(jīng)濟(jì)正處于飛速發(fā)展的階段,這對會計(jì)審計(jì)工作提出了更高的要求。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的淺議會計(jì)審計(jì)方面的論文，供大家參考。
淺議會計(jì)審計(jì)方面的論文篇一
《 會計(jì)審計(jì)獨(dú)立性的影響 》
一、會計(jì)審計(jì)獨(dú)立性的原因
1.單位大小的影響
獨(dú)立性的影響多數(shù)是由名譽(yù)體制與“財(cái)大氣粗”的空話在各個(gè)大小的單位所起到的效果。名譽(yù)通常是由熟悉度，美名度和可靠度所組成。獨(dú)立審計(jì)市場名譽(yù)成本是可以為會計(jì)辦事處增加財(cái)產(chǎn)與收益的，它也可被資本市場所認(rèn)同。在中國當(dāng)下比較穩(wěn)定的市場體制中，單位的名譽(yù)對市場的認(rèn)可有直接影響，單位名譽(yù)越好它的費(fèi)用準(zhǔn)則也增高，更有利于業(yè)務(wù)的實(shí)行。事實(shí)顯示“，四大”憑借的名譽(yù)取得了額外的審計(jì)資費(fèi)。但若是注冊會計(jì)師不能遵守獨(dú)立、客觀的準(zhǔn)則，一旦有投資商知道市場的漏洞而加以使用，就會極度破壞其名譽(yù)，且會以后的業(yè)務(wù)帶來嚴(yán)重后果。所以，審計(jì)人員需嚴(yán)格遵守、并自覺維護(hù)企業(yè)名譽(yù)。越高的名譽(yù)，企業(yè)的好處越多，這就促成了良性循環(huán)。同普通的小辦事處相比，大辦事處更可靠，且在長期的努力后，良好的名譽(yù)已在顧客群中搭建起。它名譽(yù)帶來的損失也會很大。
2.在道德方面，獨(dú)立性起到的作用
會計(jì)不但要顧慮自己利益也要記著自己在家中或社會里所擔(dān)負(fù)的社會義務(wù)。在道德發(fā)展介于這種兩難地步的時(shí)候，他們的反應(yīng)可能不同。道德認(rèn)知進(jìn)步的有名代表人同時(shí)也是美國心理家與教育家科爾伯格提出，道德認(rèn)識是發(fā)自內(nèi)心的，而人對道德認(rèn)知的改變是被道義的沖突引發(fā)的，而且是在逐漸改變的。所以，在特定時(shí)段中，需人們按流程提升其道德有序的進(jìn)步。他也強(qiáng)調(diào)了社會環(huán)境給道德進(jìn)步帶來的巨大推進(jìn)效果。有人用DIT測驗(yàn)法對審計(jì)師實(shí)行各種審核，檢測結(jié)果顯示：越適合溫和道德認(rèn)知的專項(xiàng)審計(jì)師獨(dú)立化準(zhǔn)則，越難被隱藏性的規(guī)定和制度影響。所以，會計(jì)的道德認(rèn)知不在職業(yè)規(guī)定范圍內(nèi)的可能性，綜合各方面來看，是否是由不按照潛在準(zhǔn)則所受到的懲戒。從而，就需要核查會計(jì)在道德進(jìn)步過程中的行為，對每個(gè)過程采用的方法是不同的，這就有助于其提升獨(dú)立的自主性。
3.專項(xiàng)準(zhǔn)則與管理方法對審計(jì)獨(dú)立性的影響
在審計(jì)過程中，由于專業(yè)判定被大量的需求與使用，會計(jì)工作者獨(dú)立性的糟糕狀況常常就會出現(xiàn)在它獨(dú)立性與專門的判斷性等這些方面，這些方面通常被會計(jì)用作推卸義務(wù)責(zé)任的托詞。精確會計(jì)制度、審計(jì)制度，來降低使用空擋的獨(dú)立減值。與此同時(shí)，專業(yè)機(jī)構(gòu)和管理部門執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢驗(yàn)的獨(dú)立性實(shí)行檢測，特別是專門具有獨(dú)立性的，會有積極的反響。另外，使用更嚴(yán)格的法律方法，會有一些的阻嚇影響，但和有限責(zé)任公司的構(gòu)建形式是緊密相關(guān)的。民事補(bǔ)償責(zé)任的合伙形式下低于震懾。
二、維護(hù)審計(jì)獨(dú)立性的方法
1.提高審計(jì)單位整治體制變革
在中國，上市企業(yè)都要建立單獨(dú)的董事，而事實(shí)上，獨(dú)立的董事起到的影響卻很小。基于這點(diǎn)，獨(dú)立的董事就該使用它的獨(dú)立性，比如監(jiān)管機(jī)構(gòu)可要求獨(dú)立董事對上市企業(yè)經(jīng)營監(jiān)管狀況發(fā)表說明且可要求聘用的獨(dú)立董事一定要具有相關(guān)的財(cái)務(wù)知識。同時(shí)許多上市企業(yè)雖具備內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但內(nèi)審會計(jì)師和外部審計(jì)的注冊會計(jì)師不能及時(shí)交流和溝通。參照西方國家的審計(jì)組織(AuditCommittee)，如果一些法規(guī)能夠?qū)?nèi)審部門的全力有更清晰的規(guī)則，如內(nèi)審部門一定要獨(dú)立于企業(yè)的董事會，且對公司的內(nèi)部掌控的設(shè)定可以否決，這樣不但能夠使得公司的內(nèi)部掌控更加完美也能夠降低注冊會計(jì)師外部審計(jì)的投資。
2.改善會計(jì)審計(jì)市場條件
通過以上對我國的市場條件的分析，首先要做的就是完善市場條件，讓更多的投資商了解到會計(jì)報(bào)表通透度的關(guān)鍵性。如今中國的資本市場僅是西方資本市場的起始點(diǎn)，還有許多不完善的方面，但伴隨市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，基金公司的浮現(xiàn)，高含量審計(jì)報(bào)告的需要也逐漸增加。如今投資商投機(jī)欲念高于投資欲念，但這現(xiàn)象并不會持續(xù)很久。牢靠的投資條件不但需要管理者的維護(hù)，同時(shí)需要投資商的贊助。如果控制股票發(fā)行價(jià)和各項(xiàng)不合適準(zhǔn)則的投機(jī)作為，就可能引領(lǐng)投資商更注意股票發(fā)行人的營銷成績和注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。其次，要嚴(yán)懲披露行為。如中國當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表明顯低于比西方國家，我國企業(yè)很少披露監(jiān)管層方向性和未來發(fā)展，對相關(guān)交易也滿不在乎。監(jiān)管會可以逐漸提出對財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)定，提高對企業(yè)經(jīng)營和監(jiān)管的披露規(guī)定。在具體表露審計(jì)計(jì)費(fèi)和非審計(jì)計(jì)費(fèi)的同時(shí)，也要表露是否原審計(jì)人員在企業(yè)就職或是原公司員工升為審計(jì)工作者進(jìn)而監(jiān)管注冊會計(jì)師是否具備了獨(dú)立性。
3.提高管理制度，對審計(jì)違規(guī)進(jìn)行懲罰
會計(jì)人員有了解一定法律，匯制和編制的責(zé)任感，可實(shí)現(xiàn)重要的體系的法律義務(wù)規(guī)則。“審計(jì)制度”、“企業(yè)法”、“證券準(zhǔn)則”、“刑法”及其他法律法規(guī)的相互協(xié)調(diào)按照會計(jì)義務(wù)的不同來設(shè)定，讓全部的會計(jì)可以相互銜接，從而處理當(dāng)前水平的錯(cuò)雜性等有關(guān)的法律功效，內(nèi)容彼此矛盾的狀況，讓法律之間的關(guān)聯(lián)清晰化。
淺議會計(jì)審計(jì)方面的論文篇二
《 現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)審計(jì)問題及對策 》
引言
審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要環(huán)節(jié)之一，它不僅能夠有效降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，合理管理企業(yè)的財(cái)務(wù)，更能為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益。因而在現(xiàn)代企業(yè)中，會計(jì)審計(jì)工作的順利開展與良好的實(shí)施至關(guān)重要。然而，我國現(xiàn)階段的會計(jì)審計(jì)也存在著不少的問題，需要引起重視，以避免影響企業(yè)的良好發(fā)展。
一、現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)審計(jì)存在的問題
近年來，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，其在經(jīng)營管理方面的專業(yè)性和復(fù)雜性不斷加強(qiáng)，因此會計(jì)審計(jì)工作顯得愈來愈重要。然而由于企業(yè)管理機(jī)制的不成熟和管理者的疏忽導(dǎo)致了現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)審計(jì)存在著以下幾方面的問題。
1.會計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏相對獨(dú)立性
我國會計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)大多是不單獨(dú)設(shè)立的，大部分是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接進(jìn)行的審計(jì)管理，這雖然可以提高財(cái)務(wù)消息的傳播速度，但是其非專業(yè)性也導(dǎo)致工作出現(xiàn)很大問題[1]。另外有些企業(yè)的會計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然也有設(shè)立，但是在領(lǐng)導(dǎo)直接管理的情況下也是形同虛設(shè)。同時(shí)，會計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜性要求審計(jì)人員必須是專業(yè)人員，否則無法精確的進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)工作，但是企業(yè)的直接領(lǐng)導(dǎo)將導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏專業(yè)性，不利于財(cái)務(wù)的有效管理。
2.會計(jì)審計(jì)體系的不健全
目前我國大部分企業(yè)缺乏健全的會計(jì)審計(jì)體系，主要表現(xiàn)在大多數(shù)的企業(yè)將企業(yè)的會計(jì)審計(jì)工作和企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作合在一起，使得財(cái)務(wù)管理分工不明確，各司職能劃分不清楚。因此在實(shí)際的工作中經(jīng)常出現(xiàn)重復(fù)做事或者“孤島”的現(xiàn)象，影響企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行，甚至有可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞而無人發(fā)現(xiàn)。健全的會計(jì)審計(jì)體系是完成會計(jì)審計(jì)工作的載體，如果體系出現(xiàn)了問題，將不利于企業(yè)工作的順利進(jìn)行，也使得會計(jì)審計(jì)失去了真正的意義。
3.會計(jì)審計(jì)的手段和方式落后
隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)手段和方法也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的發(fā)展，然而事實(shí)上并沒有。大部分的企業(yè)中，會計(jì)審計(jì)的手段依然是以前的傳統(tǒng)方法，即以查找錯(cuò)誤和防止做假賬為主要目的進(jìn)行審計(jì)，人工審計(jì)手段的局限性導(dǎo)致且審計(jì)部門難以準(zhǔn)確發(fā)揮其職能作用，并不能為企業(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。
4.審計(jì)員的職工技能素質(zhì)有待提高
據(jù)悉，企業(yè)的會計(jì)審計(jì)人員中很多人是“無證上崗”，并且在持有審計(jì)證書的員工當(dāng)中素質(zhì)也是參差不齊?？傮w來說，現(xiàn)階段的企業(yè)會計(jì)審計(jì)人員的素質(zhì)不高，很多審計(jì)人員理論知識掌握程度不高，業(yè)務(wù)技能不熟練，甚至無法單獨(dú)完成一項(xiàng)較為復(fù)雜的審計(jì)工作。會計(jì)審計(jì)工作在企業(yè)整體運(yùn)作過程中起著非常重要的作用，它所包含的范圍廣泛，包括法律、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)等，因此審計(jì)工作需要的是高素質(zhì)人才，但是很明顯，大部分的審計(jì)人員并沒有達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。
二、現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)審計(jì)可采取的對策
針對上述問題，下面給現(xiàn)代企業(yè)提出幾點(diǎn)可采用的相應(yīng)的對策：
1.確保會計(jì)審計(jì)部門的獨(dú)立性
會計(jì)審計(jì)部門是對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為實(shí)行監(jiān)督的部門，因此為了保證企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，保證審計(jì)工作的有效性，必須確保會計(jì)審計(jì)部門的獨(dú)立性[2]。一方面，只有充分保證審計(jì)部門的獨(dú)立性，才能夠有效的實(shí)現(xiàn)其部門職能，也使企業(yè)其他部門可以各行其是，不會因?yàn)橄嗷ジ蓴_造成工作產(chǎn)生弊端。另一方面，要建立全新的審計(jì)內(nèi)部管理體系，審計(jì)工作應(yīng)由審計(jì)管理人員統(tǒng)一管理或者直接設(shè)置在董事會之下，其他部門領(lǐng)導(dǎo)無權(quán)管理或干涉，以保證審計(jì)的權(quán)威性和公正性。
2.健全會計(jì)審計(jì)體系
健全的會計(jì)設(shè)計(jì)體系是完成會計(jì)審計(jì)工作的重要載體，也是審計(jì)工作能否順利完成的重要保證，因此解決現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)審計(jì)問題的關(guān)鍵就是健全會計(jì)審計(jì)體系，并且將會計(jì)部門和財(cái)務(wù)管理部門從傳統(tǒng)的管理方式中分離出來，清楚劃分各自的職能，避免再次出現(xiàn)“孤島效應(yīng)”，使得會計(jì)審計(jì)工作可以獨(dú)立、有效、準(zhǔn)確的進(jìn)行。
3.創(chuàng)新現(xiàn)代審計(jì)方法
時(shí)代在變化，要求企業(yè)的審計(jì)方法也要進(jìn)行創(chuàng)新，與時(shí)俱進(jìn)，才能更好地適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)的新需求。尤其是現(xiàn)在的科學(xué)技術(shù)不斷的發(fā)展與進(jìn)步，更要求會計(jì)審計(jì)部門能夠改變傳統(tǒng)的人工審計(jì)方法，充分運(yùn)用高科技的發(fā)展技術(shù)展開審計(jì)工作。計(jì)算機(jī)的使用不僅可以更加及時(shí)有效的統(tǒng)計(jì)好各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，還可以提高數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和專業(yè)性，并且計(jì)算機(jī)軟件的智能應(yīng)用可以使審計(jì)流程更加清晰明了，各工作人員的職能明確，還能為會計(jì)審計(jì)工作有序進(jìn)行提供必要的信息[3]。最重要的是在進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)作為審計(jì)的核心，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識。
4.提高審計(jì)人員的技能素質(zhì)
對于審計(jì)人員的選用和考核應(yīng)該要嚴(yán)格和全面。首先每個(gè)審計(jì)人員都必須持有審計(jì)證書，基礎(chǔ)的理論知識功底要扎實(shí);其次對于已經(jīng)選用的審計(jì)人員要進(jìn)行定期的技能和道德素質(zhì)的培訓(xùn)，既要提高其技能水平也要保證員工的基本道德操守，使其對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、自覺自律;最后在平時(shí)的工作中，企業(yè)應(yīng)多采用獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制以鼓勵(lì)員工全身性投入到工作中來。
三、結(jié)語
現(xiàn)代企業(yè)的監(jiān)督管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高都離不開會計(jì)審計(jì)工作的進(jìn)行。重視審計(jì)工作的作用，將審計(jì)部門從其他部門中分離獨(dú)立出來，健全會計(jì)審計(jì)體系，采用現(xiàn)代化的審計(jì)方法，在人才選拔和管理上注重員工對專業(yè)技能的掌握和運(yùn)用，對提高企業(yè)經(jīng)營水平，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對企業(yè)實(shí)行有效監(jiān)督有著重要意義。
淺議會計(jì)審計(jì)方面的論文篇三
《 會計(jì)審計(jì)制度改革中審計(jì)穩(wěn)健性研究 》
一、審計(jì)穩(wěn)健性的實(shí)現(xiàn)方法
1.進(jìn)行審計(jì)穩(wěn)健性的理論研究
科學(xué)的理論可以為審計(jì)工作進(jìn)行準(zhǔn)確的指導(dǎo)，但是在我國的審計(jì)領(lǐng)域，現(xiàn)在對審計(jì)穩(wěn)健性的研究比較少，致使國內(nèi)缺乏有關(guān)審計(jì)穩(wěn)健性的理論著作和法律規(guī)范，因此，為了確保我國審計(jì)工作的穩(wěn)健性，國內(nèi)的專家學(xué)者應(yīng)該盡早對審計(jì)的穩(wěn)健性進(jìn)行專門、細(xì)致、深入地研究。
2.確保審計(jì)穩(wěn)健性的基礎(chǔ)是對會計(jì)信息生產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行提升
對于現(xiàn)今的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，會計(jì)計(jì)量本身存在的不足，以及財(cái)務(wù)報(bào)告的不斷進(jìn)步，使得管理層需要對會計(jì)信息進(jìn)行判斷，為了讓會計(jì)信息的關(guān)聯(lián)性得到提升，如今的財(cái)務(wù)報(bào)告除了可以提供歷史信息外，還會對未來信息進(jìn)行提供。因?yàn)槟壳暗母鞣N制度上的安排大多都依存于建立在盈余基礎(chǔ)上的業(yè)績指標(biāo)，所以，這樣往往會導(dǎo)致對盈余進(jìn)行過度估計(jì)。
3.使會計(jì)的穩(wěn)健性得到提高
從根本上來說，會計(jì)穩(wěn)健性主要指的是具有限制性的會計(jì)信息特征，但是，審計(jì)的穩(wěn)健性是對會計(jì)信息的認(rèn)可或是修改。因?yàn)椴粌H僅是公司的確定性無法確定，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性外，而且審計(jì)業(yè)務(wù)更是無法進(jìn)行徹底確定，因此，在合理的會計(jì)與審計(jì)的穩(wěn)定性之下，會計(jì)信息的關(guān)聯(lián)性和準(zhǔn)確性將會得到提高。因此，由于考慮到審計(jì)穩(wěn)健性和會計(jì)穩(wěn)健性，企業(yè)管理層對盈余的過度估計(jì)行為將會受到牽制，這些都有利于確保財(cái)務(wù)質(zhì)量的準(zhǔn)確性，從而最終可以確保審計(jì)的穩(wěn)定性，增添公司財(cái)務(wù)的可靠性。
4.被審計(jì)單位在管理上也要確保具有穩(wěn)健性
管理穩(wěn)健性一般情況下是指，在遇到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中存在的不確定情況時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)該對這種不確定的經(jīng)濟(jì)行為保持小心謹(jǐn)慎的態(tài)度，切記不可出現(xiàn)極端態(tài)度。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷加劇，市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場風(fēng)險(xiǎn)在所難免。在面臨市場風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果企業(yè)管理者始終保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，不但可以使企業(yè)管理者在風(fēng)險(xiǎn)前做出科學(xué)的決策，而且可以維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，更甚至還可以增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。因此，企業(yè)管理者在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的穩(wěn)健態(tài)度可以確保審計(jì)的穩(wěn)定性。
5.為審計(jì)穩(wěn)定提供法律依據(jù)
如果審計(jì)領(lǐng)域有非常明確而細(xì)致的法律依據(jù)，那么審計(jì)師在面臨企業(yè)管理者在財(cái)務(wù)中的非法行為時(shí)，出于對法律威嚴(yán)的畏懼，也會依據(jù)法律進(jìn)行審計(jì)工作。因此，完善的法律也是審計(jì)穩(wěn)健性的重要保障。
二、結(jié)語
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場風(fēng)險(xiǎn)在所難免，此外，巨大的經(jīng)濟(jì)利益也會誘發(fā)財(cái)務(wù)管理中的違法行為，因此，為了市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，就需要對會計(jì)審計(jì)制度中的審計(jì)穩(wěn)健性進(jìn)行改革。
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