淺談審計方面的論文
審計風(fēng)險管理是為達(dá)到最理想的審計效果而采取的全面、系統(tǒng)、綜合的管理方法。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的審計方面的論文，供大家參考。
審計方面的論文范文一：完善我國審計收費(fèi)制度 提高審計獨(dú)立性
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，投資者需要依賴財務(wù)報表判斷投資風(fēng)險，在投資機(jī)會中做出選擇，而注冊會計師審計的目的就是提高財務(wù)信息的可信度、降低財務(wù)報表使用者的信息風(fēng)險。在審計中，獨(dú)立性的保持則是保證審計質(zhì)量的基本前提。影響審計獨(dú)立性的因素很多，審計收費(fèi)便是其中不可或缺的影響因素。本文將針對我國CPA審計收費(fèi)存在的問題及其對審計獨(dú)立性的影響進(jìn)行簡要介紹，并結(jié)合我國的實(shí)際情況，提出對應(yīng)的政策建議，以期減少這些因素對獨(dú)立性的影響。
關(guān)鍵詞：審計收費(fèi)，審計獨(dú)立性，影響，對策
一、我國CPA審計收費(fèi)存在的問題及其對審計獨(dú)立性的影響
(一)審計收費(fèi)的支付方式對審計獨(dú)立性的影響
我國現(xiàn)行的審計費(fèi)用支付方式是由事務(wù)所直接向被審計客戶收取審計費(fèi)用，客戶管理當(dāng)局充當(dāng)實(shí)際委托人。這種方式導(dǎo)致審計人缺乏經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立性，形成對被審計單位財務(wù)上的一定程度的依存性。在被客戶掌握了經(jīng)濟(jì)命脈的情況下，會計師事務(wù)所很可能在遇到重大審計問題時受到經(jīng)濟(jì)威脅，為了維持自身的經(jīng)營，作出順應(yīng)客戶管理當(dāng)局意志的妥協(xié)，從而影響其獨(dú)立性。
(二)審計收費(fèi)的費(fèi)用額度對審計獨(dú)立性的影響
在我國，行業(yè)中的惡性競爭所導(dǎo)致的過低的審計費(fèi)用會對獨(dú)立性產(chǎn)生重大的影響：迫使事務(wù)所減少審計程序和審計時間，雇傭更多的初審人員來代替注冊會計師，以損害審計質(zhì)量為代價來減少審計成本，這樣有可能無法查出重大的審計問題，即便發(fā)現(xiàn)，也有可能迫于審計費(fèi)用的壓力而與被審單位合謀。
(三)審計收費(fèi)的費(fèi)用結(jié)構(gòu)對審計獨(dú)立性的影響
這里的費(fèi)用結(jié)構(gòu)指主要是指某一客戶的付費(fèi)占整個事務(wù)所收入的比例。當(dāng)某一或某幾家客戶所提供的審計收費(fèi)占事務(wù)所整個費(fèi)用收入總和的比重很大時，該事務(wù)所就有可能單純從利益出發(fā)，屈從于客戶管理當(dāng)局的壓力，將很難保持獨(dú)立性。
(四)審計收費(fèi)支付時間對審計獨(dú)立性的影響
審計費(fèi)用的拖欠對獨(dú)立性的損害非常嚴(yán)重。所謂拖欠審計費(fèi)用，一般是指在連續(xù)審計下截止簽訂本年度審計業(yè)務(wù)約定書時尚未完全支付上年度審計費(fèi)用，在變更審計下對前任事務(wù)所尚未完全支付審計費(fèi)用的行為。拖欠的審計費(fèi)用是對今后年度審計工作的影響，說明上市公司和事務(wù)所之間存在著非本年度審計費(fèi)用外的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，形式上與實(shí)質(zhì)上均未完全獨(dú)立。
(五)審計收費(fèi)的披露對審計獨(dú)立性的影響
我國審計收費(fèi)的披露透明度不高，披露不充分，只是含糊公布一個數(shù)據(jù)，不能夠幫助使用者進(jìn)行更為有效地決策，同時不利于監(jiān)管機(jī)構(gòu)掌握被審計單位與會計師事務(wù)所之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，不利于社會各方利用這一信息的透明度，及時獲得相關(guān)的信息。
二、完善審計收費(fèi)制度，提高審計獨(dú)立性的思路與對策
(一)對審計收費(fèi)方式進(jìn)行改革
針對我國現(xiàn)有的直接收費(fèi)的方式的弊端，有一種在獨(dú)立性方面具有很大優(yōu)越性的審計模式——基于賬務(wù)報表保險制度的審計委托模式。
財務(wù)報表保險，是指公司不再任命和支付報酬給注冊會計師，而是購買財務(wù)報表保險，使投資者在面臨財務(wù)報表虛假陳述所帶來的損失時，可以獲得保險賠償。公司所能獲得的保額和為此支付的保險費(fèi)將被公布。
由保險公司任命并且支付報酬給注冊會計師，讓他們對潛在投保人的財務(wù)報表的準(zhǔn)確性提供鑒定。那些公布高保額和低保險費(fèi)組合的公司將脫穎而出，在投資者的眼中他們具有高質(zhì)量的財務(wù)報表。因此，每家公司都將渴望得到更高的保額并且支付更少的保險費(fèi)。這將導(dǎo)致報表質(zhì)量的一次飛躍。
財務(wù)報表保險制度將保險公司置于整個審計委托模式的核心地位，由財產(chǎn)所有人通過批準(zhǔn)購買財務(wù)報表保險的形式，委托保險公司聘請注冊會計師對公司的財務(wù)報表進(jìn)行審計。在此模式中，注冊會計師直接對保險公司負(fù)責(zé)，而由于保險公司在財務(wù)報表質(zhì)量方面與股東利益的趨同，保險公司將樂于為注冊會計師提供客觀勤勉的對公司的財務(wù)報表發(fā)表真實(shí)意見的動因。這就改變了傳統(tǒng)的審計代理關(guān)系，取消了注冊會計師與公司管理層的利益關(guān)聯(lián)，增強(qiáng)了注冊會計師審計的獨(dú)立性。
審計方面的論文范文二：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诨鶎友胄袃?nèi)部控制的應(yīng)用之我見
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕卜Q為風(fēng)險基礎(chǔ)審計，是指在綜合分析影響被審計單位經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動等各因素的基礎(chǔ)上，對被審計單位開展風(fēng)險評估，并根據(jù)風(fēng)險評估的量化風(fēng)險水平，確定實(shí)施審計的范圍和重點(diǎn)，進(jìn)而開展實(shí)質(zhì)性檢查的一種審計方法。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N全新的審計理念和審計方法，代表了現(xiàn)代審計方法發(fā)展的最新趨勢，改變了審計風(fēng)險控制重點(diǎn)，提升了審計效率。在基層央行內(nèi)部控制引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，通過風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘兄攸c(diǎn)、有針對地制定內(nèi)部控制審計計劃，有利于從更廣泛的范圍把握基層央行的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，保障基層央行科學(xué)有序履行金融服務(wù)職能。
1 基層央行內(nèi)部控制與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒噍o相成
1.1 基層央行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬳氁詢?nèi)部控制為基礎(chǔ)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃谫~項導(dǎo)向?qū)徲嫼椭贫然A(chǔ)審計上發(fā)展起來的一種審計模式，是審計人員在對被審計單位內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審單位的風(fēng)險及其程度，把審計資源集中于高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，針對不同的風(fēng)險因素狀況、程度而采取的相應(yīng)的審計策略，目的是加強(qiáng)對高風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性測試，將風(fēng)險降至最低。
《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號——風(fēng)險管理審計》明確了風(fēng)險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部份，內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰x不開內(nèi)控基礎(chǔ)測試，采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r需要深入了解、測試和評價內(nèi)部控制制度，從而決定實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試策略。
作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍?nèi)部控制的再控制。建立內(nèi)部控制制度的根本目的，正如COSO對內(nèi)控的定義所描述的：“為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性，經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循三個目標(biāo)而提供合理保證的過程”。由此可見，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，更是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計進(jìn)入評估改善基層央行風(fēng)險管理與控制的基石。
1.2 基層央行內(nèi)部控制促使加快實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲??；鶎友胄袃?nèi)部控制目標(biāo)主要為：保障本單位依法、正確、有效履行職責(zé);保障各項工作規(guī)范、有序、高效運(yùn)作;保障各類資源有效利用和各項資產(chǎn)完全完整;保障各類業(yè)務(wù)和管理信息真實(shí)可靠。
為此，基層央行將突出關(guān)注隱性和顯性風(fēng)險對自身及轄內(nèi)金融市場和金融體系的影響，把風(fēng)險管理作為未來內(nèi)部控制的主要方向。而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜铒@著的特點(diǎn)是：立足于對風(fēng)險控制進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行全面控制測試，制定審計策略和與基層央行狀況相適應(yīng)的多樣化審計計劃，將風(fēng)險考慮貫穿于整個審計過程。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟詈吞攸c(diǎn)，與央行強(qiáng)化內(nèi)部控制有效吻合，要求內(nèi)部審計應(yīng)優(yōu)先考慮基層央行存在的各種風(fēng)險因素，客觀促進(jìn)基層央行加快實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴椒ァ?/p>
2 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诨鶎友胄袃?nèi)部控制的應(yīng)用建議
當(dāng)前央行內(nèi)部審計不能僅局限于查錯糾弊、強(qiáng)化控制等功能，必須適應(yīng)金融服務(wù)新職能需要，向風(fēng)險管理和控制為重點(diǎn)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)型，切實(shí)推進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诨鶎友胄袃?nèi)部控制的應(yīng)用，規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險，有效履行基層央行金融服務(wù)職責(zé)。
2.1 提高思想認(rèn)識，在基層央行內(nèi)部控制穩(wěn)步推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。觀念決定行動，思想認(rèn)識程度直接影響著風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谘胄袃?nèi)部控制的力度和成效。在基層央行內(nèi)部控制加快實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞仁歉脠?zhí)行《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》的要求，也是優(yōu)質(zhì)高效履行央行職責(zé)，防范內(nèi)部風(fēng)險的重要保障。
基層央行要采取各種靈活形式加強(qiáng)教育宣貫，切實(shí)使內(nèi)審人員充分認(rèn)識此項工作的必要性和重要性，進(jìn)一步增強(qiáng)做好央行內(nèi)部控制風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷氖姑泻拓?zé)任感，緊緊圍繞央行流程風(fēng)險、管理風(fēng)險等進(jìn)行全面排查，牢牢抓住各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)，在現(xiàn)有審計模式基礎(chǔ)上逐步過渡到風(fēng)險導(dǎo)向型審計，不斷增強(qiáng)自身的風(fēng)險防范意識，為保障央行金融服務(wù)職責(zé)、規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險保駕護(hù)航。
2.2 轉(zhuǎn)變評價模式，探索建立基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制評價體系。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N全新審計模式，與傳統(tǒng)審計截然不同，要求審計人員須改變傳統(tǒng)的評價模式，以風(fēng)險管理為基準(zhǔn)，把評價的起點(diǎn)和重點(diǎn)放在關(guān)注控制環(huán)境和識別業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險上，分析風(fēng)險，并提出控制風(fēng)險的建議和方法。內(nèi)審人員要以固有風(fēng)險和控制風(fēng)險為重點(diǎn)，充分利用信息技術(shù)，打造內(nèi)控信息交流互動平臺，設(shè)計健全合理的風(fēng)險評價指標(biāo)體系，以風(fēng)險管理審計為切入點(diǎn)，應(yīng)用內(nèi)部控制評審系統(tǒng)，對風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)操作、職能履行、安全保衛(wèi)等各項業(yè)務(wù)流程控制制度的健全性和有效性進(jìn)行全面風(fēng)險評估，以揭露問題，堵塞漏洞，促進(jìn)央行內(nèi)部控制建設(shè)。
2.3 創(chuàng)新審計手段，全面提升內(nèi)部控制為核心的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓?。要再造基層央行?nèi)審工作管理機(jī)制，打破審計區(qū)域限制，整合跨區(qū)域?qū)徲嬞Y源，將履職審計、全面審計、專項審計和離任審計有機(jī)結(jié)合，合理運(yùn)用現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場監(jiān)督等審計手段，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計資源的優(yōu)化配置;建立起內(nèi)審非現(xiàn)場監(jiān)督、質(zhì)量考核評價、責(zé)任追究等制度，從制度上有效規(guī)避央行內(nèi)部審計風(fēng)險;加快人民銀行內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，構(gòu)筑審計信息平臺，通過現(xiàn)代審計信息處理系統(tǒng)對大量的審計信息進(jìn)行及時采集、處理、分析和反饋，努力提高內(nèi)部審計工作的時效性和針對性;逐步實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門審計接口的對接，實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)部門直接提取數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，從而達(dá)到實(shí)時監(jiān)督的目的。
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