審計碩士論文范文精選
審計碩士論文范文精選
歷史證明,經濟越發(fā)展越需要審計,審計風險隨著審計環(huán)境日趨復雜而日漸增大。下面是學習啦小編為大家整理的審計碩士論文，供大家參考。
審計碩士論文范文一：建筑工程項目管理的控制審計分析
實際應用中,管理控制是內部控制重要組成成分,體現了人控制的重要性,管理控制在實例實驗中通過測試和評價內部控制進行控制審計工作,控制過程是一個積極的過程，也體現出控制過程是一個完善的過程[1]。在建筑工程實施過程中對于審計控制活動要用報告和資料進行復核和審查，防止實施過程中出現紕漏，其中就包括審計報告和管理建議書，在工程項目實施過程中檢查是否發(fā)生了情況變化的監(jiān)控，是工程管理控制審計是關注著工程項目的進程與績效相關手段，例如：在項目的實施中項目的優(yōu)先級是否發(fā)生了變化?在項目實施過程中各個項目是否還有聯系?根據實際工程建筑中過程，做出符合實際的趨向預測，以便保障各個工程活動乃至整體項目按照計劃書和合同有效地、經濟地實施[2]。多種條件因素在項目實施中引起變化，其中主觀條件尤甚，它是絕對變化的，用唯物辯證關系不變則是相對的，同理可證，平衡時暫時的，反之，不平衡是永恒;因此，在建筑工程實施過程中，管理控制人員必須隨著施工情況的變化而調整方案，進行動態(tài)的控制，才能保障項目實施的正常有序的進行，驗證了工程項目管理程序是一個動態(tài)的程序。
一、工程項目實施中進度控制的審計
分析工程建筑項目除工期外，需要從多角度，多因素方面進行綜合性分析，其中包括工作量，資源消耗等多種的影響，因此對于工程進度的審計，也不能片面的考量，必須從多角度、綜合性的審計，故工程項目是一個綜合得概念。管理控制人員在工程項目實施過程中透過調查、審核工程項目的總戰(zhàn)略目標以及工程項目的周邊環(huán)境，來實現工程項目工期、進度控制審計，其中包括以下三個環(huán)境(政治、經濟、自然等三個環(huán)境)。工程項目定制施工計劃和招標方案時國家有相應的準則，必須在國家相關建筑規(guī)定的定額范圍內，同時不得違反當地政府部門的的建筑法規(guī)和政策，對于工程的工期國家也有相應的規(guī)定，且允許工程工期在一定范圍內波動，因此要求相關工作人員在鑒定項目工期時是否在國家定規(guī)范圍內，是否在實施工程時違反了當地建筑有關政策，要以完成工程目的為總目標;為了能給項目決策提供科學的可行的技術信息，工期與工程不能脫離當地經濟，要與當地經濟結合并保持一致性，計劃進度、工程實務、勞動消耗也需綜合考量。
二、工程項目成本管理控制審計
在建筑領域中，經濟效益最大化=盈利最大-成本最小化，追求效益的最大化是工程建設目標之一，所以成本管理是管理控制重要手段，故成本控制就是在到達預期的工程功能和工期要求時，同時減少工程實施中的開支，優(yōu)化成本開支，將總成本控制在成本預算計劃內，以達到經濟效益的最大化。
1.目的
在建筑項目實施中，與實際情況相結合，減少成本管理中存在的漏洞，查漏補缺，以實現戰(zhàn)略目標的前提下，促使經濟效益最大化，是成本管理控制審計的總目標。
2.成本目標
在建筑活動中，工程項目成本目標要想體現它的價值，需在審計工程中與質量目標、進度目標、效率、工作量要求、消耗等因素相結合，片面強調目標成本，會使審計結果出現錯誤，造成誤導，所以必須同時分析進度、效率、質量狀況。
三、項目質量控制的審計
工程項目實施工程中，各個環(huán)節(jié)都至關重要，無論哪一環(huán)節(jié)出現問題，都會導致后期施工問題，進而影響工程質量，無法到達工程質量目標，所以工程項目是個漸進過程。工程建設完遵循循序漸進的過程，遵循的過程包含以下四部分：人工、資料、設備、施工工藝等，分步分項完成以下四步驟：分部工程、單位工程、單項工程、整個工程。管理控制中的質量控制要直接滲透到材料的采購、供應、儲存、使用過程中，并著眼于與各個要素和各個分項工程的施工過程中。工程建設實施中由不同環(huán)節(jié)組成，這就需要不同的單位參與各個環(huán)節(jié)項目的建設中，這就要求質量控制必須做到重視人以及人工作的管理控制。目的—質量控制。質量控制也是要達到一定目的，質量管理的目的是為了提供高品質的工程和服務，使得該項目的客戶及相關使用者滿意，在保證客戶滿意度的前提下，最終的產品質量必須滿足該項目目標。而工程項目的質量和客戶滿意度最終會體現在該項目的運行功能和使用效果上，這是一個重要的指標。工程質量管理是追求符合預定目標、符合要求的工程，而不是追求最高的質量和最完美的工程。工程質量的設計應該根據客戶需求結合當地環(huán)境而設計的，但在功能設計上除了與當地經濟相結合外，還需根據工期、費用優(yōu)化確定設計方案，且必須符合工程整體效益目標。在實際工程項目實施中，追求高質量是所以工程項目的目的，但是在追求過程中，也需要通過質量管理控制的審計，在符合工程項目功能、工期和費用要求的前提下，減少或者避免不必要的損失和浪費，不出質量事故;質量管理工作的相關人員，盡量做到工作合理化，提前預測并規(guī)避可能出現的質量問題，這是工程質量管理審計的主要目標。根據該項目的類型以及作用、性質等來選擇工程質量管理控制的審計方法。對一些國家重點的基礎設施、戰(zhàn)略設施，明確戰(zhàn)略目標是首位，重點工程的的對質量的審計高于工期和造價的審計，例如大型水力發(fā)電、戰(zhàn)備糧倉庫等。
四、項目實例介紹—工程管理內部控制審計
1.內部控制審計項目
結合實例為了了解和評價某建筑公司內部控制現狀，審計組對該公司進行了內部控制審計和測試，并對該公司提出了合理化管理建議，該公司需要加強開展內部審計項目，實現內部審計由傳統財務收支審計向內部控制審計轉型。
2.工程管理內部控制審計實施
(1)確定評價類型。本次工程管理內部控制審計評價為工程建設的專項內部控制評價。
(2)審計評價計劃和方案的制定。工程管理內部審計要明確工程項目：審計目的、時間、內容和相關人員分工等。
(3)調查。審計組詢問工程項目相關人員，填寫審計調查表，并簽字保證真實有效;
五、測試
本次測試，在所有項目中抽取樣本n，并對n個樣本進行全程業(yè)務控制，測試過程中，樣本n的業(yè)務控制必須符合內控評價體系的要求，因此，工程建設過程中必須對樣本的各個環(huán)節(jié)的關鍵點進行全面、有效的測試，測試報告如下：
1.項目立項控制點，
如要分析可行性報告的深度是否達到要求，需詢問，翻閱該項目竣工檔案中可行性研究報告，并了解報告是如何編制和審批的。評價意見：本環(huán)節(jié)完善的內控度，較好的執(zhí)行力度，為可行性研究報告提供了良好參考資料。由權威的設計機構編制完成的極具深度的可行性報告，并經由相應主管部門批準，審批手續(xù)完備。
2.抽樣測試初步設計與概算控制點，
(1)相關人員通過查閱該工程的竣工檔案，第一，審查初步設計的招標文書、設計委托和設計單位資料;第二，核實初步的審查。
(2)審計人員要做到
1)審查設計委托合同有關條款，
2)了解合同是否符合要求;
(3)審計人員需審查項目工程，
1)是否有初步設計和概算的會審記錄，
2)會審參加人員是否符合資質，
3)會審記錄是否完整;
(4)在國家規(guī)定范圍內，概算的編制是否符合規(guī)定，審查編制人員是否有資質。評價意見：良好，由專業(yè)人員編制可行性研究報告，通過了相關部門的會審審批。概算編制人員也是由設計院專業(yè)人員完成，編制和審批手續(xù)完備。
3.施工圖設計和預算控制點
(1)審查施工圖紙及相關記錄是否完整，核實圖紙的審批過程是否符合要求;
(2)審計人員查看初步設計圖和施工圖，要求兩圖保持一致。如查出不一樣的地方，還需審查施工圖是否得到相應部門的調整批復;
(3)審計人員審查預算書的編制，按照相關規(guī)定審核預算書，重點排查預算與概算的差異，并按相關規(guī)定審核差異部分的處理程序是否符合要求。評價意見：重點委托專業(yè)設計院設計完成，符合國家及當地相關規(guī)定，具有相應的審核程序，故本環(huán)節(jié)內控制度執(zhí)行情況良好。
4.項目招投標管理控制點
(1)測試環(huán)節(jié)中，根據該公司相關工程項目招投標的有關制度規(guī)定，審核抽取的n個樣本有沒有按照相關規(guī)定進行投標。重點檢查評標和定標人員的資質，以及與參加評標單位相關人員分離情況，且重點檢查評標和定標的程序是否符合相關規(guī)定;
(2)對抽取的樣本n進行審查，按照國家相關法規(guī)和規(guī)定，重點檢查招標與投標的文件是否符合要求，合同和中標結果是否保持一致。工程的承包分為總包和分包，如有單位分包，須按國家及當地政府規(guī)定，被分包單位須檢查分包單位的審批手續(xù)是否齊全;
(3)建設單位審查抽取的樣本n，對所有項目進行重點排查，看是否有遺漏的項目未進行招標，尤其土建與電氣項目的施工單位是否都進行了招標，并監(jiān)查勘察、設計和監(jiān)理單位的招標情況。
(4)招標文件必須由專人保管，并時常檢查招標文件的完整性。評價意見：該環(huán)節(jié)內控制度執(zhí)行情況一般。本測試中公司有著嚴格的管理規(guī)定，對所有工程項目的招標和投標都嚴格遵守公司規(guī)章制度，公司本著公平、公正的原則對施工單位實行公開招標，但是因勘測、設計和監(jiān)理單位未經公開的招投標程序，且施工單位都是以邀標的形式進行招標，故透明度有所降低。按照規(guī)定，施工單位招標部門必須手續(xù)齊全，招標符合流程，做到了相關招標人員的分離，防止受賄，合同符合國家及相關部門規(guī)定，合同金額與中標結果相一致。招標和投標檔案由專人保管，且保管完整。
六、結論
建筑工程項目管理的控制審計是近年來我國學術界、企業(yè)界及政府都十分關注的問題，結合學術理論的在現有的觀點系統、深入的對工程管理內部控制進行探索分析，并借鑒其經驗與實際工作相結合。工作實踐中本人對目前工程審計進行了思考和總結,發(fā)現很多工程審計中存在的問題,就是在工程審計工作中比較看重工程造價,輕視工程管理,根據此問題本人提出開展控制審計、成本控制審計、質量控制審計內部控制審計模塊，再結合本文中實例測試，對其運用和效果進行很好的說明。借由本文提供了工程管理的內部控制審計的思路和審計模式，希望能更好的促進進工程管理內部控制審計項目的開展。
審計碩士論文范文二：責任雙重性下的經濟責任審計研究
一、文獻綜述
經濟責任審計是我國特有的一種審計監(jiān)督制度，國外沒有相同的成果可以借鑒。我國的經濟責任審計與西方國家績效審計的最大區(qū)別是，績效審計著重于評估使用公共資源的經濟性、效益性和效率性，側重于“事”。而我國的經濟責任審計強調評價領導干部在任期內的經濟責任，側重于“人”。從國內學者的研究而言，對被審計領導干部履職的合法合規(guī)性審計評價研究較多，也形成了較為成熟的觀點。但是從責任履行的雙重性角度對經濟責任審計進行研究的還較少，也沒有動態(tài)地對履職的效益性進行考核。也有部分學者提出新的經濟責任審計內涵，但是沒有明確相應的具體內容，也沒有提出切實可行的評價體系與評價方法，不僅增加了經濟責任審計的難度，而且加大了經濟責任審計的風險，在一定程度上影響了經濟責任審計的結果及利用價值。近年來，我國學者對經濟責任審計的研究主要體現在以下幾個方面。
(一)經濟責任審計評價內容
周云平和陳通(2006)，呂荊海(2005)，樊晶玉(2008)等都認為黨政主要負責人任期經濟責任審計的內容是地方財政、財務收支等經濟活動的真實性、合法性，資產、負債情況，執(zhí)行國家財經政策和法規(guī)情況，重大事項的決策情況及個人的廉潔自律情況等，并提出了粗略的評價指標體系。劉穎斐和余玉苗(2007)認為黨政領導干部的經濟責任審計應當主要評價履職過程是否符合社會公眾利益，是否符合法律法規(guī)要求，是否符合上級行政機關的指示和命令。阮瀅(2008)，黃溶冰等(2010)認為應在環(huán)境保護的基礎上開展經濟責任審計，評價領導干部在履行經濟責任時的環(huán)境管理責任。加強經濟指標的真實性審計和政績成本分析。李純琳(2011)認為對黨政領導人的經濟責任審計應當以黨委和政府應履行的經濟職能和所承擔的經濟責任為主要內容。對黨委書記的審計側重于經濟決策和宏觀管理方面，對政府主要領導干部的審計側重于重大經濟決策事項的執(zhí)行情況。周榮青(2012)，劉更新(2012)認為對黨委和政府領導人的經濟責任同步審計包括政策責任、經濟管理及績效責任、社會責任和個人廉政責任。吳秋生(2012)認為，經濟責任具有積極面和消極面兩個方面。積極經濟責任是需要主動努力才能完成的經濟責任，主要表現為崗位職責、任期工作目標等。消極經濟責任是指在履行積極經濟責任的過程中違法亂紀、弄虛作假、危害環(huán)境、危及國家經濟安全等，依照法律法規(guī)應承擔相應的責罰。
(二)經濟責任審計評價指標
王曉慧(2006)認為，對國有企業(yè)負責人的經濟責任評價應重點關注財務責任、管理責任、法紀責任和社會責任，提出了四個責任方面的評價指標體系。阮瀅(2008)提出了評價黨政領導人經濟責任的“四E”性指標體系，即社會經濟總體評價指標、地方財政預算管理情況指標、重大決策及經營業(yè)務管理評價指標、可持續(xù)發(fā)展能力指標。鄭穎(2009)從問責角度分析了當前經濟責任審計在政府問責制中的作用不足及原因，并提出了相應對策。黃溶冰等(2010)提出將環(huán)保投資指數、單位GDP能耗下降率、“三廢”處理率、水質達標率、環(huán)境事故發(fā)生率等納入到評價指標體系。李江濤等(2011)通過實證研究發(fā)現增加經濟責任審計業(yè)務量對提高其運行效果并無明顯效果，提出應當構建經濟責任審計監(jiān)控機制，明確目標責任，完善履行報告體系。于邁和談華(2012)提出經濟發(fā)展類、民生改善類和生態(tài)文明類共12項指標評價體系。
二、我國經濟責任審計存在的主要問題
(一)經濟責任履行效益性考察較少
現階段，我國的經濟責任審計仍停留在檢查獲取、使用公共資源時的真實性、合法性層面，更多的是以衡量被審計領導干部經濟責任是否履行為主的、靜態(tài)的審計。著重于檢查財政收支、財務收支的真實性、合法性，重大項目決策的程序性、合規(guī)性及項目的管理情況，國有資產的管理和使用情況，重要經濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況，有無違紀違規(guī)行為等。審計的內容相對單一，較多地以數據列示及陳述說明被審計單位的財政(財務)收支狀況，關注被審計領導干部是否履行了應盡的經濟責任，是否有違紀違規(guī)行為的發(fā)生，但是對經濟責任的履行效果如何卻較少查證、分析和評價。在審計實施過程和審計報告中，很少體現經濟責任履行所付出的成本與獲得的收益配比情況，責任的目標是否實現，重大決策結果的效益性和效率性如何，獲得的經濟效益是否以損失環(huán)境效益為代價等情況。審計報告強調數據、就事論事的部分較多，對數據背后的原因分析較少、不夠深刻，定性的問題較多，定量的問題較少。因此，審計結論較為簡單、籠統，缺少全局性和科學性，對被審計領導干部的個人評價也因此而不夠客觀和全面。
(二)經濟責任評價體系規(guī)范性較差
我國的經濟責任審計發(fā)展時間不長，理論研究滯后于實踐操作。盡管國家、地方在不斷完善審計相關法規(guī)，但是規(guī)定比較模糊，審計內容不夠明確，評價體系還不夠規(guī)范。對經濟責任履行的情況進行評價時，除了經濟發(fā)展、財政、財務收支等內容引用統計或會計報表數據外，其他方面的評價多以定性為主，往往泛泛而談。目前的審計評價還是以問題為導向，主要是針對查出的問題做出評價，缺少對責任履行效益性的考察。由于不能站在較高高度上對被審計單位查出的問題從管理、體制的缺陷等方面進行深刻地剖析，審計建議流于表象，針對性不強，造成審計結果的運用不盡人意。
三、基于責任雙重性的經濟責任審計基本內容
(一)經濟責任的雙重性
根據2010年印發(fā)的《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》，經濟責任審計中的“經濟責任”是以領導干部任職期間本地區(qū)、本部門(系統)、本單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動應當履行的職責。這里的職責不僅包含履行職責時應當而且必須承擔的義務，即經濟活動的真實性、合法性、合規(guī)性，還應當包括經濟活動的效益性，即花費一定的成本所帶來的收益配比。效益的大小受多種因素的影響，也不可能用單一標準就能衡量。由于影響效益的因素經常處于不斷變化中，因此，效益也會表現出動態(tài)性地不斷變化。根據經濟學假設，每一個行為個體都是“經濟人”，都追求自身利益的最大化。在履行經濟責任時，如果領導干部為求自保只做到了“廉政”而未能做到“優(yōu)政”，即僅僅履行了合法性、合規(guī)性責任而忽視了效益性責任，這樣的領導干部雖然沒有違紀違規(guī)行為，但浪費了社會公共資源，仍然是一個不稱職的干部。同樣的，如果領導干部一味追求效益而忽視了自身應盡的合法性、合規(guī)性責任，也為腐敗埋下了可乘之機。因此，充分認識經濟責任的雙重性，將“廉政”與“優(yōu)政”有機地結合起來，才能對經濟責任的履行效果給予全面、科學的評價。
(二)經濟責任的審計內容
由于經濟責任的雙重性，經濟責任審計不僅僅局限于財政、財務收支、經濟活動的真實性、合法性以及經濟決策的合規(guī)性，還要審核效益性。對于不同類型、不同級別的領導干部而言，效益性也有著不同的定義。具體而言，經濟責任審計應當包含的主要內容包括：第一，地方經濟及社會事業(yè)發(fā)展責任。根據國內生產總值、國內生產總值增速、人均國內生產總值、固定資產投資額增長、居民人均可支配收入、物價指數變動等統計數據，與歷年發(fā)展趨勢及地方所在區(qū)域的平均水平進行對比，評價地方經濟發(fā)展績效;根據第一、第二、第三產業(yè)產值占國內生產總值比重、第三產業(yè)從業(yè)人員比重、人均能源消費、單位GDP能耗等指標，與歷年發(fā)展趨勢及地方所在區(qū)域的平均水平進行對比，評價地方產業(yè)結構情況;根據基礎設施建設、居民養(yǎng)老、醫(yī)療等保險覆蓋率數據與歷年發(fā)展趨勢及地方所在區(qū)域的平均水平進行對比，評價地方社會事業(yè)發(fā)展情況。第二，重大經濟決策及項目投資管理責任。主要關注三個方面。一是重大經濟決策及項目投資內容的合法性，二是重大經濟決策及項目投資程序的合規(guī)性，三是重大經濟決策及項目投資執(zhí)行的效益性。在合法性審查時，關注重大決策內容是否符合國家規(guī)定，項目投資資金籌集是否合法合規(guī)。如項目建設是否符合國家的產業(yè)政策、環(huán)境保護政策，有無盲目建設、重復建設等問題。合規(guī)性審查主要關注決策的程序是否規(guī)范，是否集體決策通過。如重大投資項目計劃和審批、政府性債務融資計劃及審批、土地出讓、大額資金使用決策等程序是否規(guī)范。項目建設前期是否進行科學論證，是否執(zhí)行公開招投標，項目資金的使用和管理是否符合國家財經法規(guī)和紀律。效益性的審查主要關注重大決策的執(zhí)行是否達到了預期目標，是否促進了地區(qū)經濟發(fā)展。重大投資項目是否獲得了預期收益，已花費資源是否取得了應有的成果。第三，財政財務收支管理責任。主要審查財政預算管理的規(guī)范性，是否將各類財政資金納入預算管理，是否執(zhí)行收支兩條線的規(guī)定，是否有為了完成收入考核指標而調節(jié)收入的情況，有無違規(guī)收入。審查本級財政預算的批復、調整和財政決算情況，財政支出是否真實合法，有無虛列支出，公務支出公款消費是否符合國家規(guī)定。財政支出對就業(yè)的影響，對農業(yè)、科技、教育等重點領域投入情況。審查上下級財政結算是否符合規(guī)定，計算依據是否正確，預算往來款項是否及時清理，預算調撥收支是否真實合規(guī)。預算外收支項目是否符合規(guī)定，收支決算是否真實，各種預算外資金項目是否經過批準，有無執(zhí)行收支兩條線，有無自行設立收費項目，擅自擴大收費范圍，提高收費標準。審查地方政府執(zhí)行國家財稅政策情況，有無擅自減免稅、擴大退稅范圍等情況。第四，政府債務及國有資產管理責任。審查政府債務規(guī)模、債務結構及變化，統計還款的集中時段，分析可能出現的還款高峰期，以及地方政府的償債能力和存在的潛在風險。審查有無超過實際還款能力的舉債。審查政府借款的實際使用是否符合審批用途，是否投向違反國家產業(yè)政策的高能耗、高污染的違反國家產業(yè)政策的相關產業(yè)，是否違規(guī)進入資本市場。了解地方國有資產管理體制和模式，審查國有企業(yè)改制方案的審批情況，清產核資和資產評估情況，著重審查在土地出讓和房產轉讓中是否存在國有資產流失情況。第五，環(huán)境治理責任。主要審查政府在項目建設或招商引資過程中是否進行了對環(huán)境影響的評價、項目的選址論證等，是否為了單純追求經濟增長而引進高能耗、高污染的項目，環(huán)境治理的有效性，治理目標的實現情況等。第六，廉潔自律責任。審查個人的遵紀守法情況。關注領導干部是否如實申報收入，是否依法納稅。根據《中國共產黨黨員領導干部廉政從政若干準則》，審查領導干部在住房、交通工具配備等方面是否符合規(guī)定，有無利用職務之便侵占國家利益，或為他人謀取不當利益。
四、基于責任雙重性的經濟責任審計指標體系構建
(一)基于責任雙重性的經濟責任審計原則
(1)界定經濟責任原則。在經濟責任審計實施的過程中，經濟責任范圍的確定對審計質量有著很大的影響。在審計實踐中，應當準確界定以下兩種責任。界定前任責任與現任責任。經濟活動的連續(xù)性和效果顯現的滯后性會導致出現有些領導干部任期內所取得的成績很大程度上是由于前任領導干部扎實的基礎性工作，而有些則是由于前任領導偏好于“形象工程”，使后任領導陷于償還政績債而無法在任期內實現較好的經濟發(fā)展。因此準確界定前后任的經濟責任非常重要。被審計領導干部任職期內的經濟活動，及那些投資效果顯現滯后于任期的經濟活動所產生的經濟責任屬于現任責任，而前任的遺留問題或造成的損失則屬于前任責任。在審計實踐中，可以從以下幾方面操作：首先，對前任造成的損失不予評價。其次，對前任遺留的隱患問題可能會給接任者造成損失的應予以說明，必須歸還的借款和利息根據對現任的影響程度確定承擔部分。最后，前任造成損失的資產變價收入不作為現任收益。在審計實務中，“現任不管前任賬”的現象非常普遍，即現任本來可以對前任遺留的問題采取一些補救措施進行處理的，但是卻置之不理。比如對前任遺留的債權、債務不加催收、清理等。如果現任對前任的責任采取措施積極挽回損失的，在評價時應當予以肯定。界定主觀責任和客觀責任。市場經濟條件下，任何單位、組織的經濟活動都與外部市場緊密相連。國家宏觀經濟政策的變化會給不同地區(qū)、部門、行業(yè)的經濟活動造成不同的影響。對被審計單位而言，這種外部因素的影響是難以預見和不可抗拒的。在審計實踐中，如果被審計領導干部貪污舞弊、濫用職權或獨斷專行造成損失，無論是出于什么目的，都屬于主觀責任。而如果國家政策調整、自然情況發(fā)生變化等，比如國家稅收政策的變化、發(fā)生自然災害等外部原因造成的影響、損失，屬于客觀責任。要明確客觀原因對被審計領導干部的責任履行結果的影響，在審計報告中加以說明。
(2)經濟責任審計評價原則。一是獨立性原則。經濟責任審計是反映被審計領導干部任職期間的履職情況，審計人員應當保持審計的獨立性，以保證審計結果的客觀性。二是客觀性原則。客觀性要求審計人員在審計時要以客觀事實為依據，以經過查實的材料作為評價證據，實事求是，既不夸大成績，也不隱瞞失職。三是重要性原則。審計人員在審計時需要對重點項目、重大決策、國家宏觀調控政策的執(zhí)行、大額資金的使用等對經濟責任、審計結論有重要影響的經濟活動作為重點。四是可比性原則?？v向可比指評價的指標在同一地區(qū)的不同時期具有可比性。橫向可比指評價的指標在同一時期的不同地區(qū)間相互比較。通過對比，可以有效地發(fā)現差距，進行綜合評價。
(二)基于責任雙重性的經濟責任審計指標體系
基于責任的雙重性思想，把領導干部任職期間經濟活動的合規(guī)性審查與效益性審查有機地結合在一起。我國地域廣闊，各地區(qū)的經濟發(fā)展水平和特點也各有多有不同，不可能建立一個放之四海而皆準的經濟責任審計評價指標體系。各地區(qū)應當根據不同的經濟發(fā)展特色，確定各自的評價重點，并隨著國家經濟政策調整、宏觀經濟形勢變化、管理水平提高而不斷完善。本文以經濟發(fā)達、城鎮(zhèn)化水平較高的地區(qū)為例，構建地方黨政領導干部經濟責任審計評價指標體系。在進行審計時，還要注意審查地方執(zhí)行國家經濟政策情況。主要審查是否根據國家的經濟政策，結合本地區(qū)的實際情況制定適合本地區(qū)經濟形勢的具體規(guī)定。規(guī)定的內容有無違反國家政策以及該規(guī)定的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果。在本地區(qū)為地方利益自行制定的規(guī)定中，還要關注有無違反國家財政經濟政策的現象。例如國家針對房地產市場的調控政策，地方有沒有遵照執(zhí)行，有沒有在政策、資金方面向保障房等傾斜;在救濟物、救濟款項的分配中，有沒有挪用、克扣和貪污行為;有沒有違反國家規(guī)定擅自設立收費項目;在地方財政預算分配中對教育、農業(yè)、科技等重點資金的投入是否符合國家規(guī)定;在執(zhí)行對國有企業(yè)、外企、私營企業(yè)及事業(yè)單位的稅收制度執(zhí)行是否符合國家規(guī)定等。
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