審計調(diào)研報告論文
審計調(diào)研報告論文
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速發(fā)展,審計逐步邁八了制度化、規(guī)范化和科學(xué)化的軌道。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的審計調(diào)研報告論文，供大家參考。
審計調(diào)研報告論文范文一：基層央行內(nèi)部審計監(jiān)督的思考
自人民銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)成立以來，通過開展多種形式的審計活動，促進(jìn)了人民銀行強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范業(yè)務(wù)操作。但近年來，人民銀行對內(nèi)審工作提出了更新、更高的要求，如何充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督作用，已成為當(dāng)務(wù)之急。
一、制約內(nèi)審監(jiān)督作用發(fā)揮的因素
(一)內(nèi)審管理體制缺乏“三性”
1.內(nèi)審工作未顯權(quán)威性。人行內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為職能部門，在實(shí)施同級監(jiān)督過程中存在不少難度，其原因在于內(nèi)審工作缺乏權(quán)威性。一些部門對內(nèi)審職責(zé)、性質(zhì)、目的認(rèn)識存在偏差，錯誤認(rèn)為“工作質(zhì)量有主管部門管，違紀(jì)問題有紀(jì)檢部門查，內(nèi)審是‘挑毛病、壞政績’的多余部門”，在審計時則表現(xiàn)為消極應(yīng)付，缺乏配合。
2.內(nèi)審工作缺少獨(dú)立性。作為人行職能部門，在本行直接領(lǐng)導(dǎo)之下，其審計規(guī)模、內(nèi)容和工作時間就難免不受干擾。同時，在內(nèi)審問題反映上，也存在避重就輕、有選擇地上報問題的情況。有的基層人行甚至把內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為對付上級行審計檢查的工具，內(nèi)審職能作用也因此偏離了“正題”。
3.內(nèi)審工作不備超脫性。按照現(xiàn)行的內(nèi)審管理體制，內(nèi)審人員作為本行工作人員，其提撥、使用、評先、福利等各種切身利益都在本行范圍之內(nèi)，內(nèi)審人員開展的各項(xiàng)審計活動受到本單位的制約。在具體實(shí)施審計時，內(nèi)審人員往往會顧及人際關(guān)系和切身利益而“心軟”，審而不深，查而不全，處而不力。
(二)內(nèi)審監(jiān)督方式和手段“過時”
人行審計效果往往會因間隔時間長、當(dāng)事人變動、資料不全而不盡人意。現(xiàn)場審計方式雖然也能發(fā)現(xiàn)問題，但無法實(shí)施事前、事中、事后全過程的審計監(jiān)督。同時受審計人員、時間、成本的限制，審計時內(nèi)審人員不能全面詳細(xì)進(jìn)行檢查。為此，審計質(zhì)量和效果難以保證，審計作用未能盡現(xiàn)。內(nèi)審技術(shù)現(xiàn)代化進(jìn)程緩慢，部分工作仍停留在手工操作上，難于全面和有效監(jiān)督電子信息系統(tǒng)上的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，這種技術(shù)落差較大影響了內(nèi)審效率。
(三)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有“短板”
目前，人行內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊，知識面不全，綜合能力不高。相關(guān)審計專業(yè)培訓(xùn)次數(shù)少，造成內(nèi)審人員素質(zhì)難于跟上形勢需要。由于缺乏既熟悉各項(xiàng)業(yè)務(wù)和掌握審計技巧，又具備綜合分析能力和掌握現(xiàn)代科技信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的復(fù)合型人才，以致在審計檢查中往往表現(xiàn)底氣不足，難于發(fā)現(xiàn)深層次的問題，從而影響了工作質(zhì)量。
二、加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督工作的對策
(一)改革管理體制，實(shí)行層層派出制
實(shí)行層層派出制的內(nèi)審組織體系，理順內(nèi)審機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系。實(shí)施派出制，從理論上講，符合“下查一級”的監(jiān)督要求;從實(shí)效上看，有利于減少干擾，保證審計質(zhì)量和效果;從慣例上講，歐美一些主要發(fā)達(dá)國家的內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)行集權(quán)制，其獨(dú)立性、權(quán)威性和超脫性，都是由其內(nèi)審體制的組織地位來實(shí)現(xiàn)的，其機(jī)構(gòu)、人員集中在總部，直接對下屬各分支機(jī)構(gòu)實(shí)施審計監(jiān)督。
(二)健全“三項(xiàng)制度”，規(guī)范監(jiān)督程序
一是健全人行內(nèi)部監(jiān)督信息報告制度。通過內(nèi)部監(jiān)督信息報告制度，可以隨時掌握金融管理動態(tài)、建立監(jiān)控數(shù)據(jù)庫檔案，在監(jiān)督過程中分析執(zhí)行金融方針政策、規(guī)章制度是否有偏差，并對其進(jìn)行綜合分析評價，找出風(fēng)險點(diǎn)，確定審計重點(diǎn)，提出風(fēng)險預(yù)警。二是健全人行內(nèi)部監(jiān)督檢查制度。檢查制度又分定期檢查和不定期檢查。定期檢查制度是內(nèi)審工作的一種強(qiáng)有力的手段，有固定時間、固定內(nèi)容的連續(xù)性工作。不定期檢查制度是針對轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)、突出的問題，通過這種有目的、不確定時間的檢查活動，可以突出重點(diǎn)，把握事物脈絡(luò)，找準(zhǔn)風(fēng)險導(dǎo)入點(diǎn)。三是健全人行內(nèi)部控制評價制度。根據(jù)執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督信息報告制度、內(nèi)部檢查制度的情況，應(yīng)對全轄同級部門進(jìn)行年度整體評價。評價內(nèi)容包括組織體系，業(yè)務(wù)風(fēng)險控制，業(yè)務(wù)活動合規(guī)性、公正性、有效性，內(nèi)部控制制度及建設(shè)情況，干部履行職責(zé)情況等，其結(jié)果作為轄區(qū)內(nèi)人行年度工作考評的重要依據(jù)之一，使人行內(nèi)審工作具有威懾力。
(三)實(shí)施質(zhì)量控制，防范審計風(fēng)險
內(nèi)審監(jiān)督的效果還依賴于實(shí)施全面的審計工作質(zhì)量控制。審計工作質(zhì)量是指所有審計工作的總體質(zhì)量，涉及到組織的各項(xiàng)工作，貫穿于審計項(xiàng)目的全過程。既包括內(nèi)審部門的內(nèi)部組織和管理，又包括執(zhí)行具體審計項(xiàng)目過程中的質(zhì)量控制。審計質(zhì)量控制措施是指為實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)以及規(guī)范審計行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應(yīng)的技術(shù)方法等，它是對審計管理和審計工作過程的一種行為控制。只有客觀、公正地對其內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理活動進(jìn)行揭示、評價、查處、反饋，糾正缺陷，杜絕隱患，才能提高審計質(zhì)量。審計工作質(zhì)量控制是提高審計工作質(zhì)量和降低審計風(fēng)險的保證。
(四)狠抓隊(duì)伍建設(shè)，提高整體素質(zhì)
應(yīng)制訂長期和系統(tǒng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)計劃，實(shí)行“三三制”“兩個同步”。具體是指內(nèi)審人員在一年中用三分之一的時間和精力進(jìn)行審計檢查，用三分之一的時間和精力進(jìn)行調(diào)查、分析、總結(jié)，用三分之一的時間和精力進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn);內(nèi)審部門與業(yè)務(wù)部門同步學(xué)習(xí)，內(nèi)審部門對業(yè)務(wù)部門同步監(jiān)督，使廣大內(nèi)審人員不斷在實(shí)踐中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中提高。同時要學(xué)習(xí)外國先進(jìn)審計經(jīng)驗(yàn)，還要向社會審計學(xué)習(xí)，取他人之長補(bǔ)自己之短，提升內(nèi)審人員整體素質(zhì)。
審計調(diào)研報告論文范文二：現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢
伴隨著當(dāng)前國際市場化競爭程度的日益激烈，作為世界市場經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的重要組成部分，我國各類企業(yè)在積極投入全球市場化的競爭當(dāng)中，同樣也面臨著巨大的風(fēng)險壓力。在不斷增強(qiáng)的世界市場競爭浪潮中，企業(yè)的運(yùn)營成本的增加、經(jīng)濟(jì)效益的減少，都會使現(xiàn)代企業(yè)面臨著巨大的市場存活壓力。而在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中若能夠采用科學(xué)、合理的內(nèi)部審計制度，便能夠?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)解決許多現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險及危機(jī)問題，從而為現(xiàn)代企業(yè)創(chuàng)造出新的市場競爭力。內(nèi)部審計質(zhì)量是審計工作畫龍點(diǎn)睛的地方，它的工作質(zhì)量對審計部門的發(fā)展與壯大起著決定性作用，在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面存在著一系列問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法完善，尤其在當(dāng)前大環(huán)境下根本無法有效的解決問題，已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前社會現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，因而就需要對企業(yè)的內(nèi)部審計制度依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求做適當(dāng)?shù)母潞透倪M(jìn)。本文將就從現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的幾點(diǎn)主要趨勢展開相應(yīng)的論述，其具體內(nèi)容如下。
一、趨向于信息化審計
隨著我國當(dāng)前科技水平能力的持續(xù)提升，相應(yīng)的會計行業(yè)其電算化信息處理能力也有了長足的進(jìn)步。會計電算化在我國當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的數(shù)據(jù)及工資核算方面得到了大面積的普及。同時計算機(jī)也已在我國企業(yè)的管理及生產(chǎn)方面得到了大范圍的應(yīng)用，這都極大的促進(jìn)了企業(yè)的信息化能力。傳統(tǒng)的人工審計方式，難以確保審計過程的準(zhǔn)確程度及保障其相應(yīng)的效率問題，因?qū)徲嬋藛T個人自身原因所導(dǎo)致的審計錯誤時有發(fā)生，這都極大地造成了企業(yè)資源的浪費(fèi)。而采取電子技術(shù)運(yùn)算的信息化會計審計方式同傳統(tǒng)的會計審計方式相比，其處理數(shù)據(jù)信息的能力更強(qiáng)、效率更高，能夠顯著提高現(xiàn)代企業(yè)的會計審計能力。因而在我國當(dāng)前社會現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計方式的選擇上，信息化的計算處理方式必然是其未來的發(fā)展趨勢之一，其具體的發(fā)展措施包含以下幾個方面：第一在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計當(dāng)中，對于相關(guān)的檔案及審計數(shù)據(jù)，都要沿著電子化的發(fā)展趨勢，實(shí)現(xiàn)對于審計工作內(nèi)容的網(wǎng)絡(luò)化操作;第二現(xiàn)代化的內(nèi)部審計方式在發(fā)展過程中，將單純的人工審計方式逐步轉(zhuǎn)化為信息化計算審計，并最終全面取代手工審計，這將極大的減少企業(yè)的人力資源成本投入，從而促使企業(yè)能夠擁有更多的現(xiàn)金用于對企業(yè)的硬件配套設(shè)施的升級改造，以及相應(yīng)企業(yè)員工的綜合素質(zhì)能力的培訓(xùn)方面，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)整體規(guī)模的精簡，從而達(dá)到提升質(zhì)量的目標(biāo);第三在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中審計制度的審計時間也將發(fā)生質(zhì)的改變，將由傳統(tǒng)審計模式當(dāng)中的固定時間審計轉(zhuǎn)化為即刻在線網(wǎng)絡(luò)審計模式，從而能夠有效提高現(xiàn)代企業(yè)的審計質(zhì)量，促進(jìn)審計強(qiáng)度的提升，能夠使企業(yè)即時了解其自身的實(shí)際經(jīng)營情況，在企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題的第一時間或是其變化的趨勢所呈現(xiàn)出來的狀態(tài)表現(xiàn)為持續(xù)的下滑，從而能夠使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營狀況的問題所在，為企業(yè)采取相應(yīng)的應(yīng)對策略，改變企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略避免或降低企業(yè)的資產(chǎn)虧損爭取寶貴的整改時間;第四點(diǎn)即是在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展當(dāng)中，其相應(yīng)的財務(wù)報表情況也將逐步被列入現(xiàn)代企業(yè)的審計工作當(dāng)中，內(nèi)部審計工作也將逐漸由傳統(tǒng)的注重結(jié)果審計，傾向于對企業(yè)經(jīng)營管理的過程審計。依據(jù)目前現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展趨勢來看，在未來計算機(jī)信息化的審計方式將始終穿插于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的審計的整體過程，也會被更多行業(yè)、更廣范圍的企業(yè)所接受。
二、趨向于效益性審計
對于經(jīng)營一個企業(yè)而言，效益是核心關(guān)鍵，因而在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計當(dāng)中也不例外，效益審計也是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的核心內(nèi)容。效益審計其本質(zhì)含義即為對任一企業(yè)或任一獨(dú)立的機(jī)構(gòu)開展效益審查，并且根據(jù)相應(yīng)的評價指標(biāo)來衡量企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面責(zé)任與效益，從而指出其需要采取的整改策略，從而對于提升企業(yè)或獨(dú)立機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益，并為其相應(yīng)的管理策略提供一些具有建設(shè)性的意見與建議。在我國當(dāng)前的企業(yè)效益審計方面，還未能夠?qū)ζ涮岢雒鞔_的概念解釋，但已在我國現(xiàn)代化企業(yè)當(dāng)中開展了相應(yīng)的效益審計工作，與此同時伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的持續(xù)發(fā)展，相關(guān)的效益審計也在逐步的擴(kuò)充及完善。在可預(yù)見的內(nèi)部發(fā)展趨勢當(dāng)中其重點(diǎn)內(nèi)容也將置于企業(yè)的具體管理層面，從而加強(qiáng)對于企業(yè)內(nèi)部的效益性審計，為企業(yè)的良性發(fā)展循環(huán)道路打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在我國當(dāng)前日益激烈的市場競爭以及現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度不斷發(fā)展的大背景下，唯有不斷提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，才能夠使企業(yè)存活于激烈競爭的市場當(dāng)中，企業(yè)才有可能迎來可持續(xù)的良性健康發(fā)展，而采取相適應(yīng)的效益審計則能夠有助于企業(yè)不斷持續(xù)改善自身的經(jīng)營狀況，修正其發(fā)展過程當(dāng)中的失誤措施，輔助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的急速升高。因而，在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展趨勢當(dāng)中，效益性審計是其主要的發(fā)展方向。
三、趨向于風(fēng)險性審計
由于市場競爭的不確定性，致使企業(yè)的市場環(huán)境存在周期性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，這對于現(xiàn)代企業(yè)而言亦會產(chǎn)生一定程度的影響。因而，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其企業(yè)內(nèi)部的管理，不斷的建立并完善相應(yīng)的風(fēng)險防范機(jī)制及意識，從而增強(qiáng)了企業(yè)的抗風(fēng)險能力，使其能夠在遇到經(jīng)濟(jì)危機(jī)時從容應(yīng)對。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，完善詳盡的內(nèi)部審計控制能夠有效降低企業(yè)的金融風(fēng)險，其中最為重要的內(nèi)容即為風(fēng)險性審計，其核心內(nèi)容是指企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層或管理層在企業(yè)可能會遭受的經(jīng)營、生產(chǎn)、銷售等風(fēng)險方面，應(yīng)當(dāng)聽從專業(yè)審計人員的意見，進(jìn)而采取內(nèi)部風(fēng)險性審計，對于企業(yè)可能會在經(jīng)營過程當(dāng)中出現(xiàn)的風(fēng)險提出相應(yīng)的規(guī)避風(fēng)險措施。現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展、生存的整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化程度不斷加速，因而在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營及管理當(dāng)中可能存在各類不同種類的風(fēng)險情況，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展浪潮當(dāng)中，出現(xiàn)風(fēng)險的可能性已經(jīng)無法進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)估，經(jīng)濟(jì)危機(jī)的蝴蝶2015年第10期下旬刊(總第604期)時代Times效應(yīng)也日益明顯，因此也就更加體現(xiàn)出了內(nèi)部風(fēng)險性審計工作對于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要意義和價值。因而，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計中加強(qiáng)風(fēng)險性審計是其發(fā)展的必然趨勢。
四、趨向于服務(wù)性審計
企業(yè)的內(nèi)部審計初始設(shè)立的目的，是為了對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)、合理的監(jiān)管，并為企業(yè)的發(fā)展方向指引方向。但是伴隨著現(xiàn)代企業(yè)其管理制度的不斷更新和發(fā)展，以及市場經(jīng)濟(jì)競爭程度的日益激烈，企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢更加側(cè)重于對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)性的審計，其主要的目的更加側(cè)重于對規(guī)避企業(yè)發(fā)展經(jīng)營當(dāng)中的風(fēng)險審計，并強(qiáng)調(diào)指出其發(fā)展經(jīng)營當(dāng)中存在的漏洞進(jìn)而提出相應(yīng)的整改方案，從而使企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險得到有效降低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)競爭力的提升。即就是企業(yè)的內(nèi)部審計職能已經(jīng)逐漸在向服務(wù)性審計的趨勢發(fā)展，此種情形的改變，不僅不會使企業(yè)內(nèi)部的審計部門職能削弱，反而還能夠?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)增加更為高效的審計服務(wù)，對于推動現(xiàn)代企業(yè)良性持久發(fā)展具有十分重要的作用。在當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展當(dāng)中，逐漸趨向于服務(wù)性的審計需要。企業(yè)當(dāng)中的審計部門持續(xù)提升自身的服務(wù)意識，以及服務(wù)技能，這就要求相關(guān)的審計人員需要強(qiáng)化自身在法律、經(jīng)濟(jì)、金融、稅收、計算機(jī)應(yīng)用以及數(shù)據(jù)統(tǒng)計等各方面的綜合能力，通過不斷的知識儲備，提高企業(yè)內(nèi)部人員的服務(wù)水平能力。另一方面在對于新招聘或?qū)τ趦?nèi)部審計人員的培訓(xùn)當(dāng)中，也應(yīng)當(dāng)選用更加多層次的選拔方式，不斷通過對于inanceNO.10，2015(CumulativetyNO.604)選拔招聘人員的綜合素質(zhì)考察，及內(nèi)部審計人員的工作技能強(qiáng)化培訓(xùn)，從而為審計部門配備各方面的業(yè)務(wù)人才。
五、結(jié)束語
本文主要分析研究了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢問題，由于傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計制度在當(dāng)前全球市場競爭的浪潮中已經(jīng)難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計需求，因而從現(xiàn)代企業(yè)審計發(fā)展的基本趨勢入手，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計方法的創(chuàng)新。現(xiàn)代企業(yè)審計工作具有信息化、效益性、風(fēng)險性、服務(wù)性，審計工作思路也要不斷改進(jìn)，為企業(yè)創(chuàng)造出新的市場競爭力，從而使企業(yè)能夠在市場經(jīng)濟(jì)全球化的競爭浪潮中穩(wěn)固、持久的發(fā)展。
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