審計學論文案例范文
審計學論文案例范文
隨著社會信息化程度越來越高,計算機技術的不斷進步,通信企業(yè)內部控制環(huán)節(jié)隨之發(fā)生變化,使傳統(tǒng)的控制手段逐漸失去意義。下面是學習啦小編為大家整理的審計學論文，供大家參考。
審計學論文范文一：高校建設工程審計風險識別與控制
摘要：風險導向的內部審計對于組織治理的影響越來越深刻，基于此背景，本文借鑒風險導向審計模型，識別高校建設工程存在的風險，并提出控制風險的措施，具有現(xiàn)實指導意義。
關鍵詞：風險;工程審計;高校
1審計風險的概念
闡述我國《內部審計具體準則第17號———重要性與審計風險》中闡述：“本準則所稱審計風險，是指內部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經營活動及內部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當審計結論的可能性。”它已不再局限于財務報表而將風險的范圍延伸到經營活動、內部控制中，同樣適用于高校工程建設的審計風險。
2審計風險模型的借鑒
風險導向審計是以審計風險的評估為基礎，以將審計風險降低至可接受的水平為目標的現(xiàn)代審計程序模式。其基本原理可用美國審計準則委員會于1983年發(fā)布的第47號審計準則公告中審計風險模型闡述：審計風險(AR)=固有風險(IR)×控制風險(CR)×檢查風險(DR)。即對風險按照一定的順序進行評價，首先確定一個預期的風險水平值，然后通過對固有風險和控制風險的確認和評估，按照模型確定檢查風險，并根據(jù)可接受的檢查風險水平確定實質性測試的性質、范圍和重點[1]。本文將以該模型為基礎，對工程建設的審計風險進行識別與控制研究。
3內部審計風險識別
基于上述審計風險模型，結合高校審計的實際，筆者針對建設工程特點，按構成風險模型的固有風險、控制風險、檢查風險等風險形成的子系統(tǒng)識別風險。
3.1固有風險就建設工程而言，固有風險是指在沒有內部控制的情況下，工程項目的投資造價或管理發(fā)生差錯的可能性。它獨立地客觀存在于審計過程中，是一種相對獨立的風險[2]。它注重對高校所處的社會和行業(yè)的宏觀分析，主要風險源有：
(1)融資償債風險。高?？焖贁U張廣泛籌集建設資金，對融資成本、籌資結構及償還能力考慮不足，容易造成高校財務危機，甚至造成資金斷鏈，工程停工等風險。
(2)行政審批風險。建設項目審批手續(xù)包括了立項、可研批復，建設用地許可證、規(guī)劃許可證及施工許可證，施工圖審查、環(huán)評、節(jié)能檢測、消防檢測等許可環(huán)節(jié)。審批的缺失面臨違規(guī)被叫停、責任人接受調查、學校被經濟處罰等風險。
(3)安全事故風險。工程質量安全關乎項目成敗，高校可能為趕工忽視安全生產，施工單位可能為逐利而偷工減料，面臨財產損失、人員傷亡、質量隱患的風險。
3.2控制風險這里的控制風險是指高校內部控制未能及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正建設項目中的某些錯誤或不法行為，以投資造價失控或管理混亂的可能性。工程項目建設主要控制風險源有：
(1)集體決策風險。中央提出了“三重一大”的集體決策制度，工程項目涉及的重大事項，不經集體決策可能導致長官意志產生浪費、低效甚至民眾抵制阻撓等重大決策風險。
(2)采購風險。我國政府采購法、招投標法明確了采購的范圍和方式，工程的設計、監(jiān)理、施工等項目的競爭性談判或公開招標過程中，可能出現(xiàn)招投標程序違規(guī)，圍標、串標等風險。
(3)工程管理風險。高校工程管理的不健全、不規(guī)范，可能造成工期拖延，偷工減料、以次充好，隨意變更簽證增加造價，合同糾紛以及法律訴訟等風險。
(4)基建財務風險。目前高校一般性會計業(yè)務的內部控制已逐步建立健全，但由于內部控制不健全等原因，基建財務仍可能出現(xiàn)挪用資金，未專款專用，超額支付，長期未財務決算等風險。
3.3檢查風險
檢查風險是從審計主體的角度進行考慮的風險，也即審計人員由于自身的原因導致重大錯報未能被發(fā)現(xiàn)的風險[3]。工程項目建設主要檢查風險源：
(1)制度保障風險。審計制度風險，一方面是指沒有制定審計項目質量控制的規(guī)章帶來的風險。另一方面是指沒有制定為保障審計的合法地位和實施依據(jù)的內部審計規(guī)定帶來的風險。
(2)信息軟件風險。利用軟件進行清單工程量的計算，定額的套用，費率的取值等，但計價軟件仍然存在出錯引起造價錯誤的風險。
(3)專業(yè)程度風險。工程項目的專業(yè)化分工帶來了審計專業(yè)化的風險，審計工程師可能會對自己不熟悉的建筑安裝專業(yè)審核而帶來風險。
(4)職業(yè)法規(guī)風險。審計法規(guī)對內審機構、內審人員應當嚴格遵守的審計職業(yè)規(guī)范，都作出了明確的規(guī)定，如不按規(guī)定執(zhí)行，可能面臨行政處罰和法律訴訟的風險。
(5)審計外包風險。工程審計外包已成為高校彌補審計力量不足的重要措施，但由于行業(yè)發(fā)展的不成熟，可能發(fā)生被委托的中介機構跟蹤審計不到位，發(fā)表不實審計結算報告而給審計機構增加額外風險。
4審計風險的控制分析
4.1合理定位審計職能，審慎發(fā)表意見受托經濟責任是內部審計的本質，審計工程師應根據(jù)決策目標在法律和職業(yè)允許范圍合理定位審計職能，強化工程審計的風險意識，尤其是面對如貸款、審批等項目前期的固有風險，可能超出審計可承受的范圍，更應審慎發(fā)表意見。對于可能引起安全事故的風險，在取得足夠充分的依據(jù)之前就應該持保守意見。
4.2貫徹遵循性審計原則，明晰職責
(1)遵循性審計是對內部控制的實施情況和有效程度進行的審計，是內部審計監(jiān)督職能的重要體現(xiàn)。工程項目從立項、籌資、實施、管理、驗收、移交、結算、決算等過程應符合相關的法律法規(guī)和學校的內部控制制度，貫徹遵循性審計，是審計工程師有效降低審計風險的重要途徑。
(2)審計職責的不明晰是審計風險的重要源頭。工程審計的介入引起工程管理職能的弱化，審計工程師就要面臨著承受超出法定職責的尷尬和困境，明晰監(jiān)督職責與管理職責二者的劃分將利于降低審計風險。一是建立健全工程資料送審承諾制度，審計法規(guī)明確規(guī)定被審計單位對提供的送審資料的真實性、合法性、完整性負責，也是劃分管理責任和審計責任的重要依據(jù)。二是建立健全聯(lián)席會議制度，通過有審計參與的聯(lián)席會議對重大問題如補充協(xié)議、工程變更等形成集體決議，有效分散審計風險。
(3)審計依據(jù)是支撐內部審計報告的核心。高校工程審計的重點圍繞造價控制展開，審計工程師應對提供的設計圖紙、施工方案、材料品牌規(guī)格等送審資料的真實性、可靠性進行檢驗，充分的依據(jù)是降低審計風險的利器。
4.3加強審計質量控制，做好工作記錄
(1)按時完成審簽，做好送審材料的管理。工程簽證、進度款支付、竣工結算審計的時限等有明確規(guī)定，應作好送審材料和往來函件的書面記錄，如期完成審計任務，以避免因時間滯后給學校帶來糾紛或損失，或當損失發(fā)生時作為劃分責任的依據(jù)。
(2)撰寫工作底稿，建立逐級審核制度。審計工作底稿是鑒定審計責任的重要書面材料。逐級審核制度則能預防內審人員失誤或舞弊，多層次、多交叉的減少審計錯誤。
4.4拓展全程跟蹤審計，規(guī)避和轉移審計風險
(1)工程項目全過程的跟蹤審計已被高校廣泛采用。高校委托中介咨詢機構開展全過程跟蹤審計介入可研、設計、勘察、監(jiān)理、施工等階段，審計工程量清單、預算控制價、招標、合同、變更、簽證、索賠等行為，避免了由于不了解過程、不熟悉現(xiàn)場而作出不真實結論的風險。
(2)內審機構力量不足時適時外包審計。高校的審計機構目前通常面臨著人員緊缺、專業(yè)技術力量不足的局面，引入中介咨詢機構能夠提高審計效率和質量，同時也是轉移風險的一種有效方式。但內審機構仍應清醒的認識到，外包審計仍然要預防合同簽訂及履行、審計合謀等風險的發(fā)生[4]
參考文獻
[1]王會金.風險導向審計[M].北京：中國審計出版社，2000.
[2]朱家福.高校內部審計風險問題研究[J].合肥工業(yè)大學學報(社會科學版)，2007(6)：78-80.
[3]劉建強，郭丹.審計風險中校查風險的影響因素分析[J].北方經貿，2009(9)：89-90.
[4]何國昱.高校基建工程結算審計外包的風險防范[J].會計之友，2010(3)：88-89.
審計學論文范文二：國有林場的內部審計分析
摘要：所謂的內部審計，是指“組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。也就是說，內部審計是通過組織的經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性進行審查和評價，使組織經營活動及內部控制中存在的問題得到認識和解決，以促進組織目標的實現(xiàn)。一直以來內部審計都是以維護財經紀律為重點，同時以維護國有林場的合法權益為出發(fā)點，使林場的整體經營管理水平得到提高。本文就國有林場內部審計的現(xiàn)狀和加強國有林場內部審計的作用進行分析，提出加強國有林場內部審計的幾點建議。
關鍵詞：國有林場;內部審計
我國在2003年發(fā)布了《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，該條例中明確定義了內部審計的意義。在我國林業(yè)建設中,國有林場建設起著至關重要的作用?，F(xiàn)階段國有林場主要負責森林資源的培育、經營任務，同時還擔負著生態(tài)環(huán)境的建設。由此可見，林業(yè)建設中國有林場內部審計的重要作用。以下就是對國有林場內部審計的具體分析：
一、國有林場內部審計的現(xiàn)狀
在國有林場經營管理中，內部審計是監(jiān)管的重要手段之一，加強內部審計能夠深入地對國有林場的經濟活動進行監(jiān)督檢查及評價，堵塞漏洞，消除隱患，提高國有林場經營管理水平，同時還能夠為上級部門提供相關的決策信息。雖然國有林場的內部審計已開展多年，但其也還存在一定的問題，具體體現(xiàn)在：
(一)國有林場的內部審計缺乏有效性，在國有林場開展內部審計的過程中，審計的作用并沒有充分地發(fā)揮出來，而是存在局限性，并且相關領導人和工作人員對審計工作也沒有足夠的重視。
(二)國有林場審計人員的專業(yè)素質并不高，一般都是抽調基層林場業(yè)務較好的財務人員，且都沒有經過專業(yè)審計知識培訓，無法對國有林場經營活動進行充分評價，在一定程度上增加了審計的風險。
(三)隨著科學技術的快速發(fā)展，電子信息化的應用已經非常普遍，但是國有林場的審計工作并沒有及時跟上現(xiàn)代化的進程，只是近幾年才開始應用現(xiàn)代先進的電子信息技術，使得審計工作在電算化方面的應用程度很低，在一定程度上影響了審計工作的開展。
(四)現(xiàn)階段，國有林場在進行內部審計的時候，并沒有統(tǒng)一的規(guī)范性標準，并制定較為完善內部審計制度，保護審計人員，這種情況大大增加了審計的風險。同時，也會使審計過程中收集的信息資料不夠完整或不準確。
二、加強國有林場內部審計的作用
(一)保證國有資產的安全.
在國有林場經營管理中，實施內部審計能夠確保國有資產的安全完整。國有林場資產是國家的，在經營的過程中一定要保證國有林場生產活動能順利開展，這樣才能夠保證國有資產的安全。
(二)監(jiān)督國有林場的經營狀況.
加強國有林場內部審計能夠及時掌握國有林場經營管理狀況，還能夠對國有林場的各項制度和經濟計劃執(zhí)行情況的審查，查看其是否能夠達到預期的目標，從而反映出經濟計劃的執(zhí)行情況。這對國有林場的發(fā)展起到了積極的作用。
(三)提高國有林場的經濟效益.
國有林場通過實施內部審計政策，能夠促進國有林場建立健全內部控制制度，能夠較好地執(zhí)行內部控制制度，提高經營管理水平。其次，在內部審計的過程中，能夠對國有林場中的經濟運行情況進行分析，進一步促進國有林場的生產和管理，有利于提高國有林場的經濟效益。
三、加強國有林場內部審計的建議
(一)提高內部審計的認識.
相關單位應該加強國有林場內部審計的宣傳，讓國有林場中的工作人員認識到加強內部審計的重要性，同時還能夠促進國有林場的可持續(xù)發(fā)展，也能夠為上級部門提供有效地幫助，還能夠對以往審計中存在的問題進行糾正。其次，加強內部審計能夠提高國有林場經營管理水平，確保國有林場的經濟效益最大化，從而促進林業(yè)建設的健康發(fā)展。
(二)普及電算化審計.
隨著社會的不斷發(fā)展和經濟水平的不斷提高，內部審計的工作應該向會計信息化的方向發(fā)展，在以往的會計核算中，在會計信息化方面并沒有全面應用，這在很大程度上都影響了會計核算的準確性和真實性。所以，在國有林場進行內部審計的時候，應該加大對會計電算化的應用，要讓國有林場的工作人員普及會計電算化審計。
(三)加強會計基礎工作.
在國有林場內部審計的過程中，會計基礎工作是最關鍵的也是最基礎的，所以，在國有林場加強內部審計的時候，應該將會計基礎工作進一步完善落實。雖然近幾年國有林場的會計工作已經比較規(guī)范，但也存在一些問題，比如會計制度的不健全、財務管理的不完善或是會計核算方面的問題等，這些都嚴重影響了內部審計的工作。所以，應該繼續(xù)加強國有林場的會計基礎工作，進一步為內部審計工作提供更準確的資料，進而促進國有林場內部審計的開展。
(四)加強“效益性”審計.
現(xiàn)階段，內部審計工作都是圍繞著“真實性”和“合法性”進行的，內部審計的“效益性”并沒有得到深度的開展，所以為提高內部審計的“效益型”，應該加強這方面的審計，對國有林場中涉及到的專項工程投資、租賃承包招聘以及基本建設投資等方面加強“效益型”審計。
(五)加強國有林場內部審計的隊伍建設.
就目前國有林場中內部審計的情況來看，大都集中在財務收支這一塊，對于經濟責任審計中的資產購置處置、林地征占用、資源培育等方面并沒有進行有效地審計。所以，在以后的內部審計中，要不斷加強內部審計工作人員的專業(yè)培訓，建立一支審計水平高、有經驗的審計團隊，這樣才能夠擴大審計范圍，進而促進國有林場的可持續(xù)發(fā)展[5]。
(六)建立完善的國有林場的內部審計制度.
首先，要建立相應的內部審計控制制度，以此來增強內部審計工作人員的風險意識，同時，還能夠克服審計工作的盲目性，進而保證國有林場的內部審計能夠相對獨立;其次，按照我國關于內部審計的規(guī)范以及相應的法律法規(guī)，設定國有林場內部審計工作流程，進而實現(xiàn)內部審計的法制化和規(guī)范化;另外，要對國有林場的內部審計計劃和報告等做出規(guī)范性規(guī)定，還要對內部審計的資料進行合理地收集和調查，并且保證審計資料在調查的過程中要按照審計的規(guī)范程序進行，進而形成一個完善的內部審計體系。結束語：總而言之，要貫徹落實國有林場的內部審計工作，提高工作人員對內部審計的認識，嚴格按照國家的法律法規(guī)，建立完善的內部審計制度，這樣才能夠促進國有林場的健康發(fā)展，提高其經濟效益。
參考文獻：
[1]孫捷.加強國有林場內部審計之我見[J].綠色財會,2010(6):11-13.
[2]田野.國有林場內部審計探討[J].決策與信息(中旬刊),2014(8):10
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