審計學(xué)案例分析論文
審計學(xué)案例分析論文
內(nèi)部審計是根據(jù)組織的內(nèi)在需要而設(shè)立的,作為企業(yè)的自我約束機制,已成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分,是企業(yè)健全內(nèi)部控制、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的審計學(xué)案例分析論文，供大家參考。
審計學(xué)案例分析論文范文一：流通企業(yè)中風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)用
摘要：伴隨著我國流通企業(yè)的發(fā)展壯大，針對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的研究與實踐逐步成為了制約該類企業(yè)做強、做精的關(guān)鍵。本文根據(jù)目前風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在流通企業(yè)中的應(yīng)用情況，查找實施審計過程中容易出現(xiàn)的問題并提出相關(guān)完善建議，旨在有效控制各類風(fēng)險、提高內(nèi)部控制效率，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計;流通企業(yè);風(fēng)險管理;內(nèi)部控制
一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的定義
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計①是指內(nèi)審人員在審計過程中，通過對企業(yè)風(fēng)險的識別與評估，確定內(nèi)部審計的范圍與重點關(guān)注事項，評價和改善企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，從而實現(xiàn)企業(yè)價值增值、改善組織運營管理的一系列活動。
二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在流通企業(yè)中的應(yīng)用情況
流通企業(yè)是流通環(huán)節(jié)中的各類中間商，包括批發(fā)企業(yè)、零售企業(yè)以及物流企業(yè)這三類企業(yè)。流通企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)功能在于降低交易成本、提高交易效率，推動交換經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會福利提高。一般而言，流通企業(yè)的組織機構(gòu)和人員結(jié)構(gòu)較為簡單，企業(yè)規(guī)模相對較小。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在流通企業(yè)中的作用主要包括：
(一)降低運營風(fēng)險、提高運營效率實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計可以合理保證流通企業(yè)物流、商流、信息流以及資金流的通暢，有效避免貨物滅失、資金鏈斷裂等風(fēng)險，有利于流通企業(yè)挖掘內(nèi)部潛力，提高運營的效率。
(二)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計有利于準(zhǔn)確評價流通企業(yè)內(nèi)部控制體系建立的完整性與合理性、內(nèi)控執(zhí)行的有效性，幫助企業(yè)查找內(nèi)部控制缺陷、提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制不斷規(guī)范。
三、流通企業(yè)中實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計過程中容易出現(xiàn)的問題
(一)缺乏足夠的獨立性隨著整體經(jīng)營環(huán)境的變化，內(nèi)部審計在組織中越來越受到董事會與經(jīng)理層的重視，內(nèi)部審計的獨立性有所提高。但由于我國內(nèi)部審計部門通常由總經(jīng)理或總會計師領(lǐng)導(dǎo)，在規(guī)模較小的流通企業(yè)中甚至由主管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，且審計經(jīng)費通常由管理層決定，導(dǎo)致內(nèi)部審計易受到管理層意志的影響，從而使內(nèi)部審計的獨立性打了一定折扣。
(二)風(fēng)險管理意識和技能不足風(fēng)險管理意識和技能水平的高低是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計能否順利實現(xiàn)既定目標(biāo)的必要條件。我國不少流通企業(yè)缺乏足夠的風(fēng)險管理意識，經(jīng)常是處于被動接受風(fēng)險的狀態(tài)。同時，審計過程中，受人數(shù)與能力限制，風(fēng)險評估環(huán)節(jié)經(jīng)常采用定性分析而不是定量分析，導(dǎo)致風(fēng)險管理的效果不夠明顯。
(三)信息技術(shù)在內(nèi)部審計中的運用相對落后實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計時，通常會借助信息化手段開展抽樣、風(fēng)險評估、分析性復(fù)核等具體審計業(yè)務(wù)。這樣不僅節(jié)約了時間和精力，還大大提高了審計業(yè)務(wù)的精準(zhǔn)度，避免了審計人員非主觀性的操作失誤。但在我國流通企業(yè)中使用計算機輔助審計的技術(shù)還相對落后，距離金融等優(yōu)勢行業(yè)尚有一定的差距。
(四)內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)較為單一目前大部分流通企業(yè)的內(nèi)部審計人員為務(wù)出身，知識結(jié)構(gòu)較為單一，在實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計時，項目開展的深度和廣度尚存不足，造成審計建議的針對性、適用性不夠強，審計效果往往達(dá)不到預(yù)期。
四、完善我國流通企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的建議
(一)優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的合理性直接影響著內(nèi)部審計的獨立性。一旦內(nèi)部審計的獨立性存在缺陷，則極易造成內(nèi)部審計監(jiān)督和控制的作用無法體現(xiàn)。因此，在流通企業(yè)內(nèi)部要逐步優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，提高審計部門的地位，盡量避免負(fù)責(zé)經(jīng)營或務(wù)工作的公司領(lǐng)導(dǎo)主管內(nèi)部審計工作，以更好地維護(hù)內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性。
(二)推進(jìn)內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)優(yōu)化審計業(yè)務(wù)培育機制，引導(dǎo)內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)、理解與流通企業(yè)主業(yè)相關(guān)的各項經(jīng)營管理制度，并通過審計實踐做到學(xué)以致用;熟悉會計、審計、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理、法律、稅務(wù)、信息技術(shù)等方面的知識，不斷更新專業(yè)知識、提升綜合素質(zhì)，培養(yǎng)既懂業(yè)務(wù)又精通專業(yè)的復(fù)合型人才。
(三)建立風(fēng)險管理長效機制完善流通企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，前提是在企業(yè)內(nèi)部形成風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對等相配套的風(fēng)險管理長效機制。首先，全面識別流通企業(yè)經(jīng)營管理過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險，并對風(fēng)險進(jìn)行分類;其次，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性與影響程度，對風(fēng)險進(jìn)行評估與排序，確定需要重點管控的風(fēng)險;再次，針對各風(fēng)險點研究形成具體應(yīng)對措施，有效管理、控制風(fēng)險;最后，嘗試建立關(guān)鍵業(yè)務(wù)和重點環(huán)節(jié)的風(fēng)險預(yù)警機制，實現(xiàn)事前與事中監(jiān)控。
(四)加強內(nèi)部控制管理企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的合理性與執(zhí)行的有效性，是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計歷來關(guān)注的重點。流通企業(yè)要想加強內(nèi)部控制管理，首先，應(yīng)分別從外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境入手，以下發(fā)各類規(guī)章制度、控制文件的方式規(guī)范具體管控措施;其次，要合理安排企業(yè)內(nèi)部的各項控制活動，做好不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批等控制設(shè)計，確保各崗位工作有章可循、職責(zé)清晰;最后，要通過實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控、獨立評價，確保內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。
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審計學(xué)案例分析論文范文二：高校院長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分析
概要：本文以W大學(xué)XX學(xué)院院長(為外聘院長)任中和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目為例，分析提煉科學(xué)的審計方法、總結(jié)審計經(jīng)驗和對審計工作的啟示，旨在促進(jìn)審計成果的運用和轉(zhuǎn)化，以及促進(jìn)審計理論和技術(shù)方法的創(chuàng)新。
關(guān)鍵詞：高校院系;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;內(nèi)部審計;內(nèi)部控制
一、案例背景
(一)立項依據(jù)及目標(biāo)該審計項目根據(jù)《W大學(xué)中層主要領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》，受學(xué)校黨委組織部委托(學(xué)院院長在學(xué)校組織部在年初下達(dá)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象建議名單函中)，主要針對該學(xué)院院長在任職期間，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，包括對院長聘任合同以及目標(biāo)任務(wù)書有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，學(xué)院的務(wù)收支、預(yù)算完成、經(jīng)濟(jì)決策程序、以及經(jīng)濟(jì)管理等情況進(jìn)行審計。
(二)學(xué)院基本情況該學(xué)院是W大學(xué)工學(xué)部的二級學(xué)院，成立于2001年，有3個一級學(xué)科，教職工142人，學(xué)生近1600人。學(xué)院院長為面向海外公開招聘的外聘院長，本次審計期間為2010年7月至2014年6月。
(三)審前調(diào)查審計組通過研究學(xué)院上次內(nèi)部審計報告、審前調(diào)查及對審計風(fēng)險的評估，確立了審計重點，具體為：學(xué)院重要經(jīng)濟(jì)決策的程序和效果、內(nèi)部控制測評，包含學(xué)院對所屬技術(shù)分院的管理、合作辦學(xué)合同的簽訂與收入管理、科研經(jīng)費管理等方面。
二、審計過程及方法
經(jīng)審前調(diào)查和編寫審計方案，并獲處領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，審計組即按照審計方案實施步驟實施審計，主要是進(jìn)行對風(fēng)險較高領(lǐng)域的取證工作：
(一)重要經(jīng)濟(jì)決策的程序和效果通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計述職報告會、群眾評議會以及會上回收的院長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計調(diào)查表，審計組了解到學(xué)院院長未在學(xué)院黨政聯(lián)席會議討論預(yù)算編報和通報決算情況，而且學(xué)院與合作機構(gòu)成立的技術(shù)分院的管理情況也未在學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)班子中討論，審計組認(rèn)為該學(xué)院重要經(jīng)濟(jì)事項決策未做到充分民主。
(二)合作辦學(xué)合同的簽訂與收入管理該學(xué)院在網(wǎng)頁上公布了某工程碩士專業(yè)的招生簡章，并在審計組要求下，提供了學(xué)院各類包括工程碩士和繼續(xù)教育招生規(guī)模數(shù)據(jù)，但學(xué)院務(wù)部門賬上卻無該工程碩士專業(yè)的學(xué)費收入，審計人員結(jié)合前期對另一學(xué)院合作辦學(xué)情況的了解，判斷該學(xué)院存在類似合作辦學(xué)事項，且合作辦學(xué)收入很有可能體外循環(huán)，形成“小金庫”。當(dāng)審計組問詢、索要相關(guān)辦學(xué)合同協(xié)議時，學(xué)院審計聯(lián)系人矢口否認(rèn)，經(jīng)過對其他學(xué)院類似事項的仔細(xì)梳理和思考，終于找到該類合作辦學(xué)事項的共性，并以此查找資金鏈，審計最終審定，與該學(xué)院合作的中介公司的法人代表系學(xué)院一教師，該公司在學(xué)院教學(xué)辦公大樓里開展業(yè)務(wù);從2009年至2012年，該中介公司從GR學(xué)院收到辦班管理費近500萬元，后續(xù)支付該學(xué)院200余萬元，學(xué)院則全部用于教職工的年終福利發(fā)放。
(三)科研經(jīng)費管理審計組在對學(xué)院務(wù)部門電子賬套有關(guān)科研協(xié)作費、勞務(wù)費支出的篩選中，結(jié)合對原始記賬憑證的查閱，發(fā)現(xiàn)該學(xué)院一教師的橫向科研項目向其配偶注冊的公司分次支付科研協(xié)作費共計151.00萬元，該課題組亦未能提供該資金支出與科研項目內(nèi)容相關(guān)性的支撐材料。該重要審計線索的發(fā)現(xiàn)，緣于該教師的配偶在課題組和外協(xié)公司分別擔(dān)任務(wù)人員和公司法人，并在科研經(jīng)費支出報銷單上和外協(xié)合同作為關(guān)聯(lián)公司法人代表均簽字、確認(rèn)，遺留了書面文件證據(jù)。
(四)學(xué)院對關(guān)聯(lián)公司的管理近年來，高校二級學(xué)院紛紛成立技術(shù)開發(fā)有限公司，表現(xiàn)形式為學(xué)院成立、控股，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任公司法人代表，而學(xué)院對所屬子公司的管理和與之業(yè)務(wù)往來，成為院系經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計關(guān)注事項頻發(fā)的區(qū)域。審計期間，根據(jù)審計調(diào)查了解的情況，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)研究，要求審計組對學(xué)院所屬技術(shù)分院進(jìn)行延伸審計，審計重點為學(xué)院對該技術(shù)分院的管理情況。2011年，該學(xué)院與學(xué)校參股的B公司簽署了合作備忘錄，在學(xué)院內(nèi)成立了某技術(shù)分院，B公司承諾每年根據(jù)共同承接的業(yè)務(wù)量撥付相應(yīng)款項至該學(xué)院。處領(lǐng)導(dǎo)高度重視，并參與到審計現(xiàn)場工作中。審計最終發(fā)現(xiàn)，學(xué)院對該技術(shù)分院的管理存在明顯漏洞，表現(xiàn)在以下方面：
1.學(xué)院未提供真實、完整的審計資料，具體表現(xiàn)為：提交B公司虛假的支出明細(xì)資料;學(xué)院在兩次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(任中、任期)提交的2份《技術(shù)分院管理暫行辦法》中，制定時間相同，關(guān)鍵條款卻不一致;且未按審計要求提供分院報銷單存根聯(lián)。
2.該技術(shù)分院未實行關(guān)鍵崗位親屬回避制度，相關(guān)內(nèi)部控制和牽制機制缺失;3.該技術(shù)分院的務(wù)管理未做到主動公開、透明。具體表現(xiàn)為：制定經(jīng)制度未經(jīng)學(xué)院集體決策，相關(guān)資金收支情況未在學(xué)院進(jìn)行通報。
三、審計結(jié)果及成效
(一)審計結(jié)果和建議根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計組分析、總結(jié)學(xué)院管理、制度建設(shè)方面的缺陷，審計認(rèn)為，學(xué)院應(yīng)不斷完善內(nèi)控制度體系的建立、健全工作，并加強制度執(zhí)行的有效性。審計組提出幾點管理建議，主要是：1.建議學(xué)院認(rèn)真執(zhí)行“三重一大”集體決策制度，建立健全學(xué)院議事規(guī)則和決策程序，進(jìn)一步落實重要經(jīng)濟(jì)事項必須經(jīng)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，規(guī)范決策行為，防范決策風(fēng)險。2.建議學(xué)院認(rèn)真執(zhí)行《W大學(xué)加強科研經(jīng)費管理的實施辦法》，切實履行科研經(jīng)費監(jiān)管責(zé)任，防范科研經(jīng)費支出風(fēng)險，提高經(jīng)費使用效益。3.建議學(xué)院加強對技術(shù)分院的管理，規(guī)范分院的務(wù)管理工作，實行關(guān)鍵崗位親屬回避制度，切實做到務(wù)公開、透明。
(二)審計成效審計組在審計報告初稿征求意見階段，以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告交接階段，與被審計學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)就審計關(guān)注事項的整改、落實審計建議事宜做了進(jìn)一步溝通，該學(xué)院按照審計報告的要求，積極整改，并及時提交了整改報告。
1.籍此整改、落實審計建議的工作之機，該學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)班子著力加強了“三重一大”集體決策制度的建立和執(zhí)行，理順學(xué)院與技術(shù)分院、B公司的關(guān)系，建章立制，規(guī)范對學(xué)院所屬技術(shù)分院的運行管理。
2.針對科研經(jīng)費管理問題，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)約談了相關(guān)科研項目負(fù)責(zé)人，強調(diào)項目負(fù)責(zé)任人的直接責(zé)任;同時，科研課題負(fù)責(zé)人主動將違規(guī)轉(zhuǎn)出的外協(xié)經(jīng)費退還至學(xué)校賬戶，及時挽回了學(xué)校的經(jīng)濟(jì)損失，規(guī)避了學(xué)校接受外部審查面臨的聲譽風(fēng)險。由此可見，內(nèi)部審計在業(yè)務(wù)實施中，幫助確認(rèn)高校二級學(xué)院在內(nèi)部控制執(zhí)行中的效果和存在的問題，并且予以提示和督促整改，達(dá)到減少內(nèi)部控制設(shè)計上的先天缺陷，和執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)、缺失鏈條，堵塞內(nèi)控系統(tǒng)的漏洞。
四、思考與啟示
通過對上述審計項目和審計事項的分析和思考，審計組總結(jié)了以下幾點經(jīng)驗和方法，以資參考：
(一)在審計現(xiàn)場靈活運用恰當(dāng)?shù)姆绞椒椒?，查找審計問題線索全面采集信息、綜合數(shù)據(jù)分析，既要關(guān)注務(wù)信息，又要注重業(yè)務(wù)信息，既要能處理格式化數(shù)據(jù)，又會處理非格式化數(shù)據(jù)。通過了解、分析同類審計事項的共性，在全校范圍內(nèi)查找審計線索，不拘囿于對個別學(xué)院的分析審查，其他院系、職能部門等二級單位的審計經(jīng)驗成為內(nèi)部審計可隨時取用的智能資源庫。
(二)嚴(yán)格履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序注重以調(diào)查問卷、座談會、人員訪談等多種方式收集信息，查看學(xué)院黨政聯(lián)席會議和院務(wù)會會議記錄，通過合規(guī)性審查，例如審查評價學(xué)院“三重一大”集體決策制度的執(zhí)行情況，能夠為定位審計關(guān)注事項提供線索。
(三)在院系經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中嵌入科研經(jīng)費管理審計將抽查科研項目經(jīng)費(包括專項)管理情況嵌入到對其中層主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，尤其是針對創(chuàng)收以科研服務(wù)見長的院系。實踐證明，這種審計模式對發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)事例，監(jiān)管、促進(jìn)學(xué)院科研項目經(jīng)費合規(guī)使用是著有成效的。
(四)發(fā)揮審計團(tuán)隊的合力效應(yīng)審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)從多渠道收集審計項目的關(guān)聯(lián)信息和資料，共同分析、研究復(fù)雜的審計項目，形成合力;內(nèi)部審計旨在促進(jìn)規(guī)則的優(yōu)化，為組織增加價值，必須超脫浩繁事務(wù)的羈絆，提升對規(guī)律的把握能力，為學(xué)校的運行提供洞見，切實為學(xué)校發(fā)展規(guī)避風(fēng)險，增加價值。
五、結(jié)語
總之，復(fù)雜審計項目的成功實施，關(guān)鍵在于發(fā)揮審計團(tuán)隊的集體智慧，借助內(nèi)外部力量，形成合力，查找審計問題線索。另外，審計人員的個人職業(yè)能力和綜合素質(zhì)亦很重要，應(yīng)根據(jù)實際情況靈活應(yīng)變，制定高效率的審計策略和方法，勤于思索、善于批判性的思維模式，加之明晰洞察，才能找到堅實的審計證據(jù)。
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