關于跟蹤審計論文
關于跟蹤審計論文
由于我國在建設項目方面的投資力度越來越大，傳統(tǒng)的事后審計模式已無法滿足投資控制的需要，建設項目跟蹤審計的模式應運而生。下面是學習啦小編為大家整理的關于跟蹤審計論文，供大家參考。
關于跟蹤審計論文范文一：跟蹤審計公路工程論文
一、決定跟蹤審計開展的影響因素
內部審計首席審計執(zhí)行官在決定公路工程建設跟蹤審計計劃安排的時候通常要考慮影響審計目標實現(xiàn)的風險程度和困難程度，這些因素主要體現(xiàn)在以下四個方面：
1.重要性影響
內部審計發(fā)現(xiàn)和審計建議的重要性是決定跟蹤審計進行與否的首要因素。所謂的重要發(fā)現(xiàn)是首席審計執(zhí)行官根據判斷認定會影響公路工程建設組織實現(xiàn)其目標的消極因素，包括與違法、違規(guī)、錯誤、低效率、損失浪費、無效果、利益沖突、控制缺陷等有關的情況。對重大事項必須考慮開展跟蹤審計，以核實審計風險發(fā)生的概率及風險損失的大小，這也是審計重要性優(yōu)先原則在跟蹤審計中的具體應用體現(xiàn)。
2.審計成本量利分析影響
通過分析審計發(fā)現(xiàn)提出的風險及漏洞產生的概率與機會成本的大小，并將展開糾正風險所需的工作量、跟蹤審計工作成本與風險改進后帶來的收益進行比較，從而按照效益優(yōu)先原則確定出跟蹤審計執(zhí)行與否的決策意見，保證審計決策的科學性與適當性，為提高跟蹤審計的效益提供保障。
3.糾正失敗所產生的影響
內部審計發(fā)現(xiàn)能給公路工程建設組織帶來重要風險的問題，因而公路工程建設組織管理層要按照內部審計要求及時予以有效的回應。如果公路工程建設組織首席審計執(zhí)行官確信管理層沒有對發(fā)現(xiàn)的風險作出回應或者作出的回應不適當，而且不愿意控制風險，那么從專業(yè)的角度出發(fā)，首席審計執(zhí)行官必須將管理層這種針對審計建議的反應讓最高管理層知曉和關注。對未作出反應的審計發(fā)現(xiàn)考慮跟蹤審計的必要性，是審計風險上移的必然要求。
4.時效性影響
內部審計之父勞倫斯索耶在《現(xiàn)代內部審計實務》(又名《索耶內部審計》)一書中建議，首席審計執(zhí)行官應該對不同管理層對內部審計發(fā)現(xiàn)的回應時間做出科學安排，排列出不同時間表，強調跟蹤審計的時效性影響。依此原理，對公路工程建設內部審計中發(fā)現(xiàn)的重要風險必須立即獲得公路工程建設組織管理層的反饋意見，以確定出下一步跟蹤審計的安排計劃;對不太重要建議的跟蹤活動通常列入下次公路工程常規(guī)業(yè)務審計計劃。
二、跟蹤審計的步驟
在實施公路工程建設跟蹤審計的過程中，內部審計師通過收集相關審計數據，證實內部審計向管理層提出建議的處理情況。公路工程建設跟蹤審計工作內容主要包括收集和分析公路工程建設投資相關數據、檢查公路工程建設相關文件、觀察公路工程建設工作業(yè)績、與公路工程建設管理人員和相關人員面談等。公路工程跟蹤審計主要按以下幾個步驟進行：
1.閱讀書面回復
公路工程建設組織內部被審計部門的書面回復十分重要，它可以使內部審計師了解審計業(yè)務客戶是否對審計報告中提出的問題做出了仔細周全的考慮，因此，內部審計師以審計報告為依據，閱讀回復將有效地幫助其決定與審計業(yè)務客戶進行溝通和探討的方式和方法。
2.溝通和探討
該階段是內部審計師進行公路工程建設跟蹤審計的主要步驟。內部審計師在掌握審計業(yè)務客戶書面回復內容的基礎上，與審計業(yè)務客戶進行協(xié)商，決定是否、何時、怎樣按照內部審計師的建議采取糾正行動。內部審計師應與審計業(yè)務客戶通過面談或電話方式探討回復中不清楚或未作出回復的部分，并且還要澄清有誤解或有異議的審計發(fā)現(xiàn)或建議。
3.審計業(yè)務客戶按照決定采取行動
這是公路工程建設跟蹤審計的實效性階段。審計業(yè)務客戶在與內部審計師溝通達成一致的基礎上擬定出下一步行動計劃，擬整改的，制定出具體整改措施及方案;擬不進行整改的，分析出不予整改的原因并向內部審計師予以備案。在行動計劃指導下開展下一步工作。
4.復查階段
在報送審計報告后，經過一段合理時間，內部審計師對公路工程建設內部審計業(yè)務客戶進行復查，看其是否采取了合適的糾正措施并取得了理想的效果;如果不采取糾正行動，是否是公路工程建設組織高級管理層或董事會的責任。
5.適當的現(xiàn)場審計階段
內部審計師要對公路工程建設中所采取的糾正行動和與重大審計發(fā)現(xiàn)有關的事項進行現(xiàn)場審計，以保證糾正措施的真正落實和重大問題得到根本解決。公路工程建設跟蹤審計的現(xiàn)場審計方法包括訪問、直接觀察、測試和檢查糾正措施的有關文件。在公路工程跟蹤審計過程中，內部審計師也需像進行正常的審計工作一樣，將審查工作記入工作底稿并歸檔。
三、跟蹤審計成效分析
通過在公路工程建設內審工作中開展適時的跟蹤審計活動，使公路工程內審績效得以大幅提升，2013年在對天津市自然村道路硬化工程內部審計工作中共提出審計建議15條，涉及招投標方式的選擇及實施、設計變更手續(xù)的完善、用工薪酬制度的考核、項目管理模式的調整等各個方面，受到建設單位的高度重視;通過跟蹤審計的推進，促進被審計部門按審計報告要求及時進行了整改，整改覆蓋面達到審計建議覆蓋面的100%，有力地提高了這一民心工程的內部控制管理水平，提高了工程建設管理效率，以優(yōu)異的工程質量和良好清廉的行業(yè)行為贏得了百姓的一致贊譽，實現(xiàn)了跟蹤審計“完善內審成果，提高內控水平”的工作目標。2014年在對薊縣公路質監(jiān)站監(jiān)督績效內審過程中，內部審計人員對發(fā)現(xiàn)的“漏監(jiān)、關鍵環(huán)節(jié)缺位、監(jiān)督執(zhí)法力度不強”等弱項問題及時通告交通局黨委并提出合理化整改建議后，內部審計師對“漏監(jiān)”環(huán)節(jié)進行了“監(jiān)督項目人員設備全覆蓋經費模型”測算和驗證，并與降低的質量事故成本及養(yǎng)護維修節(jié)約成本進行了比較，做出了“在現(xiàn)有人員設備基礎上微調監(jiān)督計劃及監(jiān)督重心”的決策，避免了盲目投資的低效益性;對發(fā)現(xiàn)的“關鍵環(huán)節(jié)缺位、監(jiān)督執(zhí)法力度不強”等薄弱環(huán)節(jié)，通過采用跟蹤審計的方法對監(jiān)督站的整改措施及效果、整改態(tài)度進行了現(xiàn)場審計監(jiān)察，敦促了監(jiān)督執(zhí)法方式、方法的改進提高，確立了“集中力量確保關鍵環(huán)節(jié)全覆蓋”、“完善執(zhí)法體系、提高執(zhí)法能力”的整改工作思路，使監(jiān)督效能顯著提高，工程質量優(yōu)良率較整改前提高了4.8個百分點，處理違規(guī)施工項目覆蓋面增加了12%，違規(guī)實踐處理訴訪率下降了9%，較好地提升了公路質量監(jiān)督執(zhí)法的社會公信力。可見，跟蹤審計對內審成果的高效應用和內審質量提高是有著潛移默化的推動作用的，是公路工程建設內控水平提高的根本保障。
四、結論
跟蹤審計在公路工程內審工作中起到了良好的“免疫作用”，為審計目標的實現(xiàn)打下了堅實的基礎。隨著審計署十二五規(guī)劃任務的陸續(xù)完成，跟蹤審計將在未來的公路工程建設中發(fā)揮更大的“管控防疫醫(yī)生”的專業(yè)作用，為公路工程建設跨越式發(fā)展做出更大的貢獻!
關于跟蹤審計論文范文二：施工單位跟蹤審計的內容與作用
我國施工單位項目審計存在的問題
我國施工單位的項目審計工作主要存在著以下幾個方面的問題:
1缺乏全過程跟蹤審計的思想
我國施工企業(yè)普遍缺少全過程和精細化管理的思想，重視項目的獲取而輕視項目的過程管理.從而造成施工單位干了很多的項目卻很難取得與項目數成比例的經濟效益.由于受傳統(tǒng)管理思想的影響，施工單位管理者只重視項目管理人才的選用，卻對項目管理者的管理工作及監(jiān)管的重要性認識不足.從而形成了項目管理監(jiān)管的真空.項目跟蹤審計是近年來隨管理審計的發(fā)展而出現(xiàn)的新興項目管理監(jiān)管方法.由于施工企業(yè)領導層的管理習慣和保守思想，在較短時間內比較難接受項目跟蹤審計這種全新的項目管理監(jiān)督形式.
2沒有建立完善的跟蹤審計制度
隨著管理審計的發(fā)展，很多行業(yè)都開始實行內部和跟蹤審計.我國一些國有大型施工企業(yè)也都相應開始采用內部審計進行工程項目管理.要實施好跟蹤審計工作，就必須建立完善的跟蹤審計制度，而現(xiàn)階段我國建筑行業(yè)監(jiān)管機構還沒有相應的建設項目跟蹤審計的法律法規(guī).施工企業(yè)也很少有建立自己公司內部的項目跟蹤審計的企業(yè)管理制度.這就讓跟蹤審計工作沒有了制度的依據，從而對項目的跟蹤審計的健康發(fā)展造成了制度上的障礙.
3缺乏合格的復合型跟蹤審計人才
現(xiàn)階段我國施工單位擔任項目審計任務的工作人員多數是由學習財會知識出身的人擔任.在過去財務審計占主體的管理時代，財務人員完全能夠勝任他們所從事的審計工作.但隨著集成和綜合管理的發(fā)展，單一知識結構的人才已經很難勝任復雜化的工作.特別是對于項目跟蹤審計工作而言，他們不但需要財務管理的知識，還需要項目管理、經濟、工程造價、法律、施工技術等等多方面的綜合知識.所以我國現(xiàn)在的施工跟蹤審計人員隊伍已經嚴重的不能夠滿足項目跟蹤審計的要求.
施工單位跟蹤審計的內容
從項目的時段劃分，可以將工程項目的跟蹤審計劃分為:一是項目投標階段的跟蹤審計;二是項目施工前期的準備階段的跟蹤審計;三是項目施工過程的跟蹤審計;四是項目竣工階段的跟蹤審計.如圖1所示.
1項目投標階段跟蹤審計的主要內容
項目的投標是施工單位項目管理的開始，只有通過投標，施工單位才能獲得工程項目，從而保證企業(yè)的生存和發(fā)展.在投標階段主要從以下三個方面對項目跟蹤審計:施工單位在投標項目時必須對所投的項目進行充分而必要的風險分析，根據不同的風險級別而采取相應的措施.在工程項目投標風險審計時主要審計企業(yè)投標時是否對要投標的工程項目進行了必要的風險分析，是否有相應的風險應對措施.首先是審計來自業(yè)主的風險識別是否充分.因為來自業(yè)主的風險因素始終是施工企業(yè)最關心的問題，所涉及的風險也較大.[2]包括審計業(yè)主的資信調查是否充分、所投項目的資金到位情況、業(yè)主的財務狀況、業(yè)主的聲譽、業(yè)主的項目管理水平、業(yè)主的偏好等等的調查是否充分周到.只有對業(yè)主的這些風險因素進行充分的調查，在調查的基礎上論證充分，施工企業(yè)的風險才會降到最低，為項目的后續(xù)工作打下堅實的基礎.其次是審計來自施工單位自身的風險識別和應對.包括施工單位是否有能力完成將要投標的項目、技術水平是否達到項目的要求、管理人員是否具備相應的技術水平等等.最后還要審計投標時是否對社會、經濟、環(huán)境所存在的風險做充分的識別是否建立相應的應對措施.包括當地社會的穩(wěn)定性有無論證、當地的經濟狀況是否調查、是否對當地的物價水平做過調查和分析等等.項目的招標文件是施工單位準備投標文件和參加投標的依據，同時也是評標的重要依據，因為評標是按照招標文件規(guī)定的評標標準和方法進行的.此外，招標文件是簽訂合同所遵循的依據，招標文件的大部分內容要列入合同之中.[3]因此，施工單位必須對招標單位所編寫的招標文件進行審計，發(fā)現(xiàn)其中的問題，并采取相應的應對措施.主要審計內容如下:審計招標書中工程任務有無漏項.施工單位在編寫投標報價時，是以工程內容和工程量為基礎的.雖然現(xiàn)在采用的工程量清單計價方式的工程量的偏差風險由業(yè)主承擔責任，但工程量的大小直接影響著施工單位的報價.所以對招標書中的工程任務和工程量進行審計是很有必要的.審計招標書中技術規(guī)格和合同條款對有資格投標的任何供應商或承包商有無歧視性規(guī)定.審計評標的標準是否公開和合理，對偏離招標文件另行提出新的技術規(guī)格的標書的評審標準，是否切合實際，力求公平.投標文件是施工企業(yè)對所投項目的響應性文件.投標文件編寫的是否正確和合理，是否對招標文件做了充分的響應，是關系的施工企業(yè)能否中標的重要問題.所以施工單位應對所編寫的標書進行跟蹤審計.主要審計投標書封面內容、商務報價是否合理、審計投標文件及合同條款是否對招標文件做了相應的承諾響應.
2項目施工前期準備階段的跟蹤審計的主要內容
如果順利中標，施工單位的工作就進入到了施工前的準備階段.在這個階段施工單位一是要做好進場前的各種人員、機械安排;二是要對施工現(xiàn)場的布局、項目部駐地等做好安排.在這個階段跟蹤審計應該跟進到如下方面:項目部是施工企業(yè)在項目上的為完成任務而設立的組織.項目部的部門設置是否合理，項目部人員的配備是否得當，直接影響到項目執(zhí)行過程中管理的成敗.所以在入場前，對項目經理的資質和能力，選派項目的人員資質和能力等等應該進行必要的考察，保證在項目開始的時候有一個能夠勝任工作的項目組織.[5]項目在進駐前首先應對項目部駐地進行確定.應該根據不同的工程類別特點，布局項目部的駐地.這個時候應該對項目部駐地的布局合理性進行審計，審計項目部的駐地選擇是否進行了論證和比選.同時還應對施工場地的布局進行審計，比如混凝土攪拌站的布置、料場的布局、加工場地的布局的合理性等等.例如本人曾參與的一個公路建設項目，由于施工前沒有對混凝土攪拌站的布局進行認真地分析，將攪拌站設置在了項目駐地的傍邊.不僅對項目部的工作生活造成了嚴重的干擾，而且由于攪拌站的位置距離施工場地較遠，增加了不少運輸成本.
3項目施工過程的跟蹤審計的主要內容
隨著項目部的設立和施工項目前期的準備工作的完成.項目進入到正式的施工階段.項目施工階段，也是項目逐漸由構想變成現(xiàn)實的階段.在這個階段，施工質量、施工進度、施工成本將成為跟蹤審計的重點.項目的質量跟蹤審計主要從以下幾個方面?zhèn)戎剡M行:首先審計施工項目部質量管理文件的完整性;審計施工項目部有無確實可行的質量控制和管理措施;項目部是否配備了足夠的質量管理人員;人員的職責和權利是否明確等等.進度管理的目的是為了能夠按合同要求的工期完成施工項目.隨著經濟發(fā)展速度的加快，業(yè)主對施工項目進度的要求越來越高.工程項目是否能夠準時完工，將直接影響到施工的成敗.施工項目進度的審計主要應該從施工項目部是否制定了明確的進度目標、項目部人員是否有足夠的進度意識、項目部是否制定細化到操作層面的進度管理方法和是否有有效的應用進度管理方法和工具等.成本審計的目的就是跟蹤審計施工項目部成本管理的有效性，最后實現(xiàn)項目的盈利目標.施工項目的成本審計主要是要看施工項目部有無明確的成本目標、是否建立了全員參與、人人有責的成本意識和有效可行的成本管理工具和方法等等.
4項目竣工階段的跟蹤審計主要內容
在項目的竣工階段應該從項目收尾工作的準備情況、項目合同內容的完成情況、項目竣工文件的編寫等內容進行審計.
施工單位項目跟蹤審計的作用
施工單位項目跟蹤審計有利于深入貫徹執(zhí)行國家審計、建筑等法規(guī);有利于施工單位內部控制和管理制度的徹底執(zhí)行;有利于監(jiān)督施工項目各行為主體;有利于防弊糾錯，維護企業(yè)利益，提高公司管理效益，實現(xiàn)施工企業(yè)的經濟目標和長久發(fā)展.對施工項目的跟蹤審計，實現(xiàn)了施工單位對工程項目的全過程、全方位的實時監(jiān)控，從而避免個別項目獨自為大，脫離企業(yè)管理的現(xiàn)象.在跟蹤審計中，由于審計人員持續(xù)介入到施工項目的全過程中，形成了全過程、全方位、經常性的制約和監(jiān)督機制.避免了項目個別人員為了自己小利益而不顧企業(yè)大利益的不良現(xiàn)象發(fā)生.這樣可以促進廉政建設，減少瀆職犯罪.
結束語
施工單位跟蹤審計的研究只是本人的一個初步探索，還有許多問題需要我們深入探討和研究.建筑業(yè)是我國經濟發(fā)展的重要支柱產業(yè)之一，所以施工單位管理效率不但影響到施工單位自身的生存和發(fā)展，而且對整個國民經濟的健康運行至關重要.施工單位跟蹤審計研究必將為有效管理施工項目起到應有的作用.
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