審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)畢業(yè)論文
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)畢業(yè)論文
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速發(fā)展,審計(jì)逐步邁八了制度化、規(guī)范化和科學(xué)化的軌道。歷史證明,經(jīng)濟(jì)越發(fā)展越需要審計(jì),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨著審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜而日漸增大。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)畢業(yè)論文，供大家參考。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)畢業(yè)論文范文一：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策
摘要：2015年以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)狀況每況愈下，市場(chǎng)需求不斷減少，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，市場(chǎng)資金鏈時(shí)常出現(xiàn)斷裂，使得許多企業(yè)面臨嚴(yán)重的務(wù)危機(jī)和生存困境。在這種條件下，如何控制企業(yè)自身的務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保持對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的全面控制，是企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重考慮的問題，所以企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作顯得尤為重要。但是目前大部份企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全，使得內(nèi)部審計(jì)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，我們通過對(duì)造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的建議，以完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);防范對(duì)策
內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)自身務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的自查自改，內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)及時(shí)改正不利于企業(yè)發(fā)展的方式，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，更多的企業(yè)意識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)對(duì)于把控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，全面提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要意義，并且在各種務(wù)丑聞發(fā)生的情況下，更加凸顯出內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)健康發(fā)展的重要意義。比如，2016年4月發(fā)生的東虹橋金融在線公司的延期支付事件，是由于其資金鏈斷裂造成了務(wù)危機(jī)，而務(wù)危機(jī)的造成深層次的原因則是其內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全造成的。然而自從內(nèi)部審計(jì)制度從國(guó)外引入我國(guó)以后，總是會(huì)出現(xiàn)一些與我國(guó)企業(yè)以及我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境不相符的情況發(fā)生，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，難以達(dá)到發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題的目的，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健全和發(fā)展。所以我們接下來就通過對(duì)造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因一一的進(jìn)行深入的剖析，然后提出相應(yīng)的防范措施，以避免內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的不斷完善，最終保證企業(yè)健康的發(fā)展。
一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因
(一)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高
內(nèi)部審計(jì)對(duì)于審計(jì)職員提出了較高的要求，除了審計(jì)技能的要求，還有職業(yè)道德方面的要求，但是我國(guó)一些內(nèi)部審計(jì)人員存在如下問題：一是基本的審計(jì)技能的缺失，不能對(duì)企業(yè)的基本務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)審核;二是內(nèi)部審計(jì)人員僅僅是對(duì)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析，而不能發(fā)現(xiàn)務(wù)數(shù)據(jù)存在的深層次的問題以及其如何影響企業(yè)的管理;三是內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德喪失，與企業(yè)務(wù)人員串通，肆意篡改務(wù)信息，并且偽裝審計(jì)通過，導(dǎo)致企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真，影響企業(yè)管理者決策。
(二)內(nèi)部審計(jì)方法較為落后
我國(guó)內(nèi)部審計(jì)過程中用到的方法較為落后，導(dǎo)致審計(jì)過程容易出現(xiàn)誤差，即使不出現(xiàn)誤差，可能也無法達(dá)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要達(dá)到的目的。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法沿用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理方式處理企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，龐大的數(shù)據(jù)可能導(dǎo)致務(wù)處理的失誤，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏準(zhǔn)確性;第二，一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)通過抽樣審計(jì)的方式進(jìn)行，這樣可能導(dǎo)致審計(jì)抽樣調(diào)查產(chǎn)生誤差，無法以樣本的結(jié)果來推定總體的務(wù)真實(shí)性;第三，企業(yè)的審計(jì)方法落后，僅僅是對(duì)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)學(xué)分析、比對(duì)，內(nèi)部審計(jì)不僅僅是糾錯(cuò)，還要為企業(yè)提供管理決策，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)無法對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位、綜合的分析，缺乏對(duì)于企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意義。
(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理是牽制內(nèi)部審計(jì)最重要的原因，也是影響內(nèi)部審計(jì)真實(shí)性的最根本原因之一。我國(guó)大部分內(nèi)部審計(jì)部門處于較為尷尬的境地，缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門是由企業(yè)上級(jí)設(shè)立的，但是審計(jì)中極其重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，內(nèi)審部門無法對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)開展，而上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，所以導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn);另外，內(nèi)部審計(jì)部門的人員大多由務(wù)部門構(gòu)成，與其他部門是平級(jí)關(guān)系，所以在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)難免互相通氣，互相牽制，嚴(yán)重影響著內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性和實(shí)用性。
(四)內(nèi)部審計(jì)體系不夠健全
內(nèi)部審計(jì)無法正常實(shí)施的原因之一是內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)性的缺乏。首先，內(nèi)部審計(jì)部門沒有建立企業(yè)的審計(jì)資料數(shù)據(jù)庫(kù)，沒有對(duì)企業(yè)需要審計(jì)的資料進(jìn)行定期的匯總，以便日后的分析;其次，內(nèi)部審計(jì)部門沒有建立定期審計(jì)的機(jī)制，無法通過長(zhǎng)時(shí)間持續(xù)的觀測(cè)發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的務(wù)問題;最后，內(nèi)部審計(jì)部門沒有建立對(duì)于審計(jì)結(jié)果的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，沒有對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，不利于內(nèi)部審計(jì)方式的改進(jìn)。這些問題是造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。
二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
(一)全面提升內(nèi)審人員素質(zhì)
對(duì)于如何提升內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，可以從如下幾點(diǎn)入手：
第一，培養(yǎng)基本的務(wù)數(shù)據(jù)處理技能，使得審計(jì)人員可以較為熟練的處理企業(yè)龐雜的務(wù)數(shù)據(jù)，形成審計(jì)的基本能力要求;
第二，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于務(wù)數(shù)據(jù)深層次分析的能力，除了能夠通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在務(wù)問題的數(shù)據(jù)并進(jìn)行處理，還要從企業(yè)管理的角度對(duì)審計(jì)后的數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次的分析，使內(nèi)部審計(jì)可以達(dá)到促進(jìn)企業(yè)管理的目的;
第三，通過宣傳教育加強(qiáng)審計(jì)員工職業(yè)道德的培養(yǎng)，防止其為了謀取私利串通務(wù)造假的人員隱瞞造假信息，胡亂編制審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致審計(jì)信息失真，如果宣傳教育未能阻止審計(jì)人員徇私枉法，則通過法律的手段對(duì)其進(jìn)行懲罰，殺雞儆猴，保證審計(jì)報(bào)告真實(shí)性，為企業(yè)管理提供依據(jù)。
(二)推進(jìn)內(nèi)審方法的改進(jìn)
審計(jì)方式的完善可以全面的提升內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。首先，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍，對(duì)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者可能影響企業(yè)發(fā)展的潛在數(shù)據(jù)均納入內(nèi)部審計(jì)的范圍，以此增加內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和全面程度;其次，全面普及會(huì)計(jì)電算化的方式來處理務(wù)信息，以避免人工的會(huì)計(jì)處理方式導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息錯(cuò)誤，保證內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性;最后，由于內(nèi)部審計(jì)可以給企業(yè)的管理提供參考，所以內(nèi)部審計(jì)過程應(yīng)當(dāng)引入較為科學(xué)、深入的運(yùn)籌學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、管理學(xué)等方面的知識(shí)，對(duì)企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的分析，增加內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性和權(quán)威性，使得其可以促進(jìn)企業(yè)管理的完善。
(三)建立適合內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)
機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)的設(shè)置可以直接影響一個(gè)部門的工作方式和工作效率，內(nèi)部審計(jì)部門更是如此。完善內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，最重要的是保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。一是應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)利和義務(wù)獨(dú)立于企業(yè)的高管，內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)可以無條件的對(duì)企業(yè)高管進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并且如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，可以直接進(jìn)行處理或上報(bào)紀(jì)檢部門;二是應(yīng)當(dāng)使內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于企業(yè)的其他部門，在審計(jì)過程中權(quán)利大于其他部門，避免平級(jí)之間的部門互相串通和牽制，導(dǎo)致審計(jì)部門的工作難以開展，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的低效和失真。通過以上方式確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，以方便其順利的開展審計(jì)工作。
(四)完善內(nèi)部審計(jì)體系
內(nèi)部審計(jì)的完善是內(nèi)部審計(jì)開展堅(jiān)強(qiáng)的后盾，可以為內(nèi)部審計(jì)的順利開展提供強(qiáng)有力的保證。
第一，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)建立自己的務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)企業(yè)發(fā)生的務(wù)信息、數(shù)據(jù)進(jìn)行定期的收集、匯總，并接受務(wù)部門提供的務(wù)信息、數(shù)據(jù)，并將這兩份數(shù)據(jù)獨(dú)立儲(chǔ)存，形成一個(gè)龐大的企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù);
第二，定期比對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門所儲(chǔ)存的兩份務(wù)數(shù)據(jù)，并對(duì)務(wù)部門提供的務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的務(wù)問題并進(jìn)行糾正，防止企業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，加強(qiáng)企業(yè)的日常管理;
第三，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立完善的審計(jì)效果績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)于審計(jì)的過程進(jìn)行全面的監(jiān)督和對(duì)審計(jì)的效果進(jìn)行有針對(duì)性的績(jī)效評(píng)價(jià)，以評(píng)價(jià)的結(jié)果來反促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的不斷完善和審計(jì)效果的提升，最終促進(jìn)企業(yè)管理的不斷完善。
三、總結(jié)
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因有很多，我們應(yīng)當(dāng)對(duì)這些造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因進(jìn)行深入的分析，全面的提升企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)水平，在規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，最終確保企業(yè)在如今日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。
參考文獻(xiàn)：
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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)畢業(yè)論文范文二：論國(guó)企審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控
一般來說，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有雙重作用：一方面監(jiān)督部門、單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促使其合法合規(guī);另一方面從屬于本單位的領(lǐng)導(dǎo)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。對(duì)國(guó)有企業(yè)來說，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是風(fēng)險(xiǎn)防范保護(hù)作用。完善的內(nèi)部審計(jì)可成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的重要組成部分，保證企業(yè)資金安全、資產(chǎn)高效運(yùn)行，并可監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范重大損失，確保國(guó)企資產(chǎn)完整安全，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值;二是評(píng)價(jià)鑒證作用。內(nèi)部審計(jì)是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任前提下產(chǎn)生的，為經(jīng)營(yíng)管理的分權(quán)制產(chǎn)物，而國(guó)有企業(yè)是典型的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)營(yíng)模式，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部是受托管理國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，尤其大型企業(yè)集團(tuán)不僅規(guī)模大，且管理層次多，對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人或管理者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核不可或缺，通過內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)企業(yè)各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出公正客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策行為、經(jīng)營(yíng)管理行為、政策執(zhí)行行為、自我約束行為進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政、預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)國(guó)企健康發(fā)展;三是促進(jìn)服務(wù)作用。內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，其職責(zé)就必須為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)通過履行審計(jì)職能不僅能準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是幫助分析查找問題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施并督促落實(shí)整改，幫助企業(yè)改善和加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而提高國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因特征
1.內(nèi)部審計(jì)的理論體系不完善。一是相關(guān)內(nèi)審準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知與識(shí)別存在偏差。目前我國(guó)的內(nèi)審準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義仍停留在傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，該模型雖然從理論上解決了以制度為基礎(chǔ)審計(jì)的隨意性問題，并提出了應(yīng)以評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)程度分配審計(jì)資源的理念，但其僅是簡(jiǎn)單地將風(fēng)險(xiǎn)歸結(jié)于企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制兩方面，不僅以偏蓋全，而且可能使導(dǎo)向發(fā)生偏差。而社會(huì)審計(jì)于2006年已率先引入“現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”，即“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)”和“透過戰(zhàn)略系統(tǒng)棱鏡審計(jì)”，其以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)，了解和評(píng)估來自企業(yè)內(nèi)、外各個(gè)方面影響企業(yè)目標(biāo)的一切情況，包括其所處行業(yè)環(huán)境、企業(yè)的性質(zhì)、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、內(nèi)部控制等等，從而識(shí)別出企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，由此推導(dǎo)可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而分配更為合理正確的審計(jì)資源。從以上分析，由于內(nèi)審理論上的滯后，加大了內(nèi)審工作的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是國(guó)企內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)職能存在交叉，使內(nèi)審工作面臨額外審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)現(xiàn)有的審計(jì)分為國(guó)家審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三大領(lǐng)域，國(guó)有企業(yè)是唯一面臨三大審計(jì)的企業(yè)，而國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是在國(guó)家審計(jì)前提下建立的，具有很強(qiáng)的行政性。部分內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目除遵循內(nèi)審協(xié)會(huì)頒布的內(nèi)審準(zhǔn)則外，有些項(xiàng)目必須適用國(guó)家審計(jì)的相關(guān)法規(guī)，如下屬國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。另外內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)上還應(yīng)“接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理”使內(nèi)審工作在某種程度上承擔(dān)了國(guó)家審計(jì)職責(zé)，而兩者在審計(jì)權(quán)限上無法對(duì)等，這就必然使內(nèi)部審計(jì)可能超出其風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向所評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)承受力，承擔(dān)額外的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任監(jiān)管與追究缺乏標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)成本較低。從我國(guó)與內(nèi)審相關(guān)的法規(guī)中可以看出，對(duì)審計(jì)人員的責(zé)任追究主要注重其是否“濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守”等，并不與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論掛鉤，且內(nèi)部審計(jì)的使用方一般為企業(yè)內(nèi)部治理或管理層，其也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果的承擔(dān)者，故不如社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所造成的危害廣泛，因而國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管遠(yuǎn)不及社會(huì)審計(jì)嚴(yán)格，某些國(guó)有企業(yè)即使發(fā)生審計(jì)失敗事項(xiàng)，也僅僅是注重追究被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任;即使追究審計(jì)責(zé)任，因無相關(guān)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)而難免走過場(chǎng)。因此，審計(jì)人員對(duì)除職務(wù)操守之外的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠，因?yàn)橐坏┌l(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，無需承擔(dān)責(zé)任。
2.內(nèi)部審計(jì)管理體制較落后，獨(dú)立性弱。健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，必須是一個(gè)獨(dú)立的、直接隸屬于企業(yè)法人的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，在企業(yè)中處于較高的層次并具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，可以保證內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮職能作用。目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式呈多樣化，其中，直接由董事會(huì)(或下設(shè)審計(jì)委員會(huì))管理的僅占46%，而且主要是上市公司，非上市企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多歸口于企業(yè)其他職能部門管理，如財(cái)務(wù)、紀(jì)檢，而傳統(tǒng)型國(guó)有企業(yè)更偏好于紀(jì)檢監(jiān)察模式，將內(nèi)審職能定位于對(duì)下屬企業(yè)及領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)管。這些內(nèi)審機(jī)構(gòu)的層次、地位和獨(dú)立性較弱，反映出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視度不足。有些國(guó)有企業(yè)將審計(jì)部門視同普通的業(yè)務(wù)部門，實(shí)行同等的績(jī)效考核，將審計(jì)部門的績(jī)效取決于被審計(jì)對(duì)象的“民主”投票，導(dǎo)致關(guān)系錯(cuò)位，更加劇了內(nèi)部審計(jì)的主體與對(duì)象之間錯(cuò)綜復(fù)雜的利益關(guān)系，使內(nèi)審職能受到不當(dāng)牽制，內(nèi)審機(jī)構(gòu)無法自主開展工作、審計(jì)處理不能有效貫徹執(zhí)行、內(nèi)審人員工作積極性不高、審計(jì)質(zhì)量得不到保障等問題，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)隊(duì)伍力量配備不足。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的健全程度，包括審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、道德水準(zhǔn)及企業(yè)對(duì)隊(duì)伍建設(shè)的重視程度對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具有重要影響。而我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)尚面臨著諸多問題：一是行業(yè)準(zhǔn)入資質(zhì)考核不嚴(yán)，門檻較低，后續(xù)教育要求不高，致使審計(jì)從業(yè)人員整體業(yè)務(wù)水平不高，尤其缺乏中高端審計(jì)人才，企業(yè)人力資源政策往往對(duì)內(nèi)審人員缺乏專業(yè)性的標(biāo)準(zhǔn)，尤其是在內(nèi)審職能隸屬于其他職能部門的企業(yè)，內(nèi)審人員的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)往往被其他職能標(biāo)準(zhǔn)所掩蓋。有些企業(yè)僅是由從事會(huì)計(jì)工作的人員兼任，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，對(duì)企業(yè)宏觀管理與生產(chǎn)技術(shù)問題不能有效解決，直接影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)廣度與深度;二是內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，組成不穩(wěn)定。部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬其他職能部門，缺乏足夠的專職審計(jì)人員，執(zhí)行審計(jì)任務(wù)往往臨時(shí)借調(diào)，而對(duì)借調(diào)人員資質(zhì)要求及管理存在難度，無法保證審計(jì)質(zhì)量，出現(xiàn)問題也難以追責(zé)。三是對(duì)內(nèi)審人員無較有效的保護(hù)及激勵(lì)措施，內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)問題提出結(jié)論往往顯得勢(shì)單力薄。國(guó)有企業(yè)人際關(guān)系往往較為復(fù)雜，內(nèi)審人員在發(fā)現(xiàn)問題與提出處理意見過程中，很有可能“得罪”大批關(guān)系鏈，可能在未來遭受不明的打擊報(bào)復(fù)，出于自保很多內(nèi)審人員沒有勇氣站出來揭露問題，而是在錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系中選擇沉默。
4.審計(jì)信息化水平較低，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)普及率不高。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展晚，內(nèi)審人員素質(zhì)還在逐步提高，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)水平較低，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)信息化審計(jì)工作重視程度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)電子信息化處理工作能力不強(qiáng)。同時(shí)我國(guó)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展還處于初級(jí)階段，審計(jì)軟件的開發(fā)尚停留在傳統(tǒng)的審計(jì)模式中，沒有建立一套功能完備的符合現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的配套軟件，而與之相反的是，被審計(jì)單位的管理信息系統(tǒng)(ERP或GRP)已得到迅速的發(fā)展和較廣的普及，落后的審計(jì)信息化水平必然影響和阻礙內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，從而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范
1.結(jié)合中國(guó)國(guó)情，適時(shí)引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，完善內(nèi)審法規(guī)及理論體系。內(nèi)部審計(jì)工作完善不僅僅依靠企業(yè)自身需求，還需要國(guó)家給予支持，為企業(yè)創(chuàng)造良好的宏觀環(huán)境。國(guó)家應(yīng)該完善相關(guān)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系，從法律層面提升內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，保障內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益;規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的工作原則、要求，保證內(nèi)審工作的開展有法可依，有章可循。同時(shí)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)借鑒國(guó)外合理先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，在尊重國(guó)情的基礎(chǔ)上與國(guó)際慣例相接軌，規(guī)范我國(guó)內(nèi)部審計(jì)體系，制定內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，加速研究和推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，使傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)跳出賬簿，跳出內(nèi)控，進(jìn)入以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式。加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)審法規(guī)制度執(zhí)行情況、內(nèi)部審計(jì)體制建設(shè)的監(jiān)管，增加內(nèi)部審計(jì)宣傳與培訓(xùn)的力度及范圍，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識(shí)，提升行業(yè)準(zhǔn)入門檻，夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)，將內(nèi)部審計(jì)工作做好、做實(shí)。
2.建立和完善現(xiàn)代企業(yè)機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的、不偏不倚的確認(rèn)和評(píng)價(jià)，權(quán)威性可使內(nèi)部審計(jì)師非受限地開展工作，規(guī)避相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論并得到及時(shí)恰當(dāng)?shù)膽?yīng)用，才能達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)。確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性可從以下幾點(diǎn)入手：一是完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于單位內(nèi)部其它各職能管理部門，接受本單位最高決策層的直接領(lǐng)導(dǎo)，并獨(dú)立開展工作，充當(dāng)他們的參謀和助手。同時(shí)通過宣傳和學(xué)習(xí)，提高國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)層現(xiàn)代管理理念，使其充分認(rèn)識(shí)和了解內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和作用，把內(nèi)部審計(jì)置于企業(yè)管理體制的重要組成部分;二是改革內(nèi)部審計(jì)人員的人事制度，人員的聘用應(yīng)做到公開公平公正地選撥，組建業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、技術(shù)資格與職業(yè)道德素質(zhì)均過硬的審計(jì)隊(duì)伍，打破不合理的審計(jì)人員考核制度，建立獨(dú)立的符合職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的考核體系，杜絕其考核受制于被審計(jì)單位或其相關(guān)利益人的情況。建立常效培訓(xùn)制度，將審計(jì)人員后續(xù)教育作為人事技能培訓(xùn)工作的重點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新完善自身的知識(shí)體系，提高自身素質(zhì)，通過實(shí)實(shí)在在的工作業(yè)績(jī)，贏得企業(yè)的尊重和地位;三是應(yīng)建立和嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)回避制，根據(jù)國(guó)有企業(yè)人事制度的特點(diǎn)，制定出更為嚴(yán)格的關(guān)聯(lián)關(guān)系的判別標(biāo)準(zhǔn)，既保護(hù)內(nèi)審人員的合法權(quán)益，又能使審計(jì)結(jié)論更為公正可信;四是健全審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的工作機(jī)制。審計(jì)成果運(yùn)用是審計(jì)工作的最終環(huán)節(jié)，是審計(jì)工作的有效性的充分體現(xiàn)。建議建立國(guó)有企業(yè)審計(jì)成果運(yùn)用聯(lián)席會(huì)議制度，由審計(jì)、紀(jì)檢(監(jiān)察)、人事、財(cái)務(wù)等部門共同參予，以此擴(kuò)大內(nèi)審結(jié)果的影響力;建立審計(jì)追蹤制，督促對(duì)審計(jì)問題的整改落實(shí);大力推行任中審計(jì)，建立審計(jì)結(jié)果信息庫(kù)作為績(jī)效考核和人事任免的重要依據(jù)。
3.改進(jìn)審計(jì)方法，加強(qiáng)制度化信息化建設(shè)，規(guī)范審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量。建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式，除了關(guān)注原有內(nèi)部控制外，還要注意風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)完善，在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理念指導(dǎo)下，將企業(yè)年度的審計(jì)計(jì)劃和企業(yè)最高層風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略相連接，經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)分析保證經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和審計(jì)計(jì)劃相同，用風(fēng)險(xiǎn)管理改善審計(jì)全過程。適當(dāng)借鑒社會(huì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，即：從了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)入手，針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而降低審計(jì)人員責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。重視和加強(qiáng)配套審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)，配備必要的電子化辦公設(shè)施，同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)與相關(guān)考核，用現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)應(yīng)對(duì)不斷發(fā)展的被審計(jì)單位信息化管理及財(cái)務(wù)系統(tǒng)，提高審計(jì)效率，減輕人為主觀差錯(cuò)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度化建設(shè)，建立和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)規(guī)程，使每一審計(jì)程序、步驟都有詳細(xì)規(guī)范的書面記錄，并履行審計(jì)復(fù)核制度，保障審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性，提高審計(jì)質(zhì)量。
結(jié)語(yǔ)
內(nèi)部審計(jì)是國(guó)有企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過程的效果，保障企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理、健康發(fā)展，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。重視和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境，包括國(guó)家宏觀環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，全面提升內(nèi)審工作的地位，樹立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，細(xì)化內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則及各項(xiàng)制度，方能提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理工作中巨大作用，從而有效推動(dòng)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，提高國(guó)企經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)良好持續(xù)發(fā)展。
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