審計風險的論文
審計風險的論文
隨著市場經濟的不斷發(fā)展,審計涉及的領域越來越廣,審計風險問題也日益突出。下面是學習啦小編為大家整理的審計風險的論文，供大家參考。
審計風險的論文范文一：小議高校內部基建審計風險作用因素
一、高校內部基建審計內外部分析
(一)內部管理分析
(1)職能和機構。國家有關的政策法規(guī)和高校內部制定的管理辦法，為高校內部基建審計明確了職責和目標。高校內部基建審計的審計實踐結果也顯現了其巨大的社會效益和經濟效益，從有為到有位、有威，高校內部基建審計工作得到廣泛的認可。尤其是領導的重視和支持，這是高校內部基建審計進一步發(fā)揮職能作用的根本保障。高校內部審計機構是高校內部管理的一部分，它是在行業(yè)主管部門的指導下和學校分管領導的領導下開展工作的，其使命是要促進完善管理控制、防范風險、創(chuàng)造效益，實現學校事業(yè)目標的實現。高校內部審計服務對象的內向性，決定其獨立性是相對的。在進行審計的過程中，高校內部審計機構和審計人員難免受到限制和制約，影響其職能作用的發(fā)揮。
(2)人力資源利用。高校人才集中，擁有廣泛的人才優(yōu)勢。一些綜合性大學，開設經濟類、管理類專業(yè)，甚至有工民建專業(yè)教師，高校之間也可以互通有無。近年來，在教育主管部門協(xié)調下，采用高?；?、集中送審等方式，發(fā)展出新的高?；▽徲嬆Ｊ?，委托中介機構審計業(yè)務的管理也不斷發(fā)展。同時，隨著高校內部基建審計的深入人心，高校內部審計人員配備、辦公經費等也得到基本保障。但由于人才流動和審計合作方式受現有體制限制等客觀因素，以及高校內部審計人員在基建審計過程中，依法審計意識淡薄、業(yè)務水平低、實踐操作不嫻熟，組織、判斷、協(xié)調、處理問題的實際能力不強，高校內部審計的人力資源呈現明顯不足。
(3)技術和方法。高校普遍采用電子化辦公，利用電子政務，會計電算化等手段取得和傳輸信息，審計軟件和工程造價軟件也相應的得到普及和應用。高校內部審計工作在上級主管部門的重視和支持下，一些先進的審計理念和審計技術能夠得到及時貫徹實施。但實際工作中，因受審計項目工作時間的限制，現代審計多采用抽樣技術，從統(tǒng)計學的角度分析，這樣的審計結果必然存在一定的審計誤差;因受審計成本效益的制約，審計人員會只選取對審計意見形成影響較大的審計程序，這種取舍審計程序的判斷可能會導致審計意見失真。因此，使用現代審計方法進行審計時，需要接受一定的審計風險。
(4)內部控制。高校內部基建審計一般都有配套的內部控制制度，如實施審計結果復核制度，即審計過程中任何審計事項均以審計組方式進行，相互復核，初審后須經終審才能出具審計結論，但一些關鍵環(huán)節(jié)的控制以及制度執(zhí)行力等方面仍存在問題。
(二)SWOT分析
根據高校內部基建審計基本情況，結合上述的外部環(huán)境分析和內部管理分析，采用SWOT分析法進行風險評估。
(1)優(yōu)勢分析。高校內部基建審計人員熟悉學校和審計項目的情況，能夠掌握和隨時獲取各種有用信息，發(fā)現問題能夠及時采取措施并提出改進意見。實施審計的過程中，內部審計的職能使得審計人員有權利對與被審計對象有關的學校內部組織或部門進行觀察、詢問，能夠通過獨特的視角和透徹的了解得出更具有價值的審計結論。對于高校內部基建審計委托中介機構等業(yè)務，不僅在一定程度上緩解了高校內部基建審計人力的不足，提高了內部審計的獨立性，保證了審計評價客觀性，還大大地減少了高校與施工方的經濟糾紛。另外，委托中介審計使高校以更低的成本獲得了同樣甚至更好的服務，產生了一定的規(guī)模經濟效果。在與具有豐富經驗的優(yōu)秀中介機構審計人員的接觸中，高校內部基建審計人員的業(yè)務水平也得到了提高。
(2)劣勢分析。高校審計機構起步晚，且大多數高校內部審計人員是以財務人員為主，嚴重缺乏建設工程、工程造價等方面的專業(yè)人才。隨著高校大規(guī)模的新校區(qū)建設，高校內部審計部門基本都已開展基建修繕工程審計，可是專門設置工程審計科或配備具有專業(yè)資格審計人員專職從事基建審計工作的學校并不多，大多數高校內部審計都是財務審計人員擔任了財務收支、經濟責任與基建修繕等多重審計任務，卻缺少相應的工程和造價管理執(zhí)業(yè)資格，這就使得審計過程中的風險增加，出具的審計報告法律效力大打折扣。再者，高校委托基建審計業(yè)務中，中介機構審計人員對學校內部情況的了解難以全面和深入，且有些社會中介機構的審計隊伍也是良莠不齊，一定程度上影響了審計質量。
(3)機會分析。隨著高等教育的大發(fā)展，高校辦學規(guī)模的擴大，教學用房、學生公寓等各種教育教學基礎資源的匱乏，使得高校進入基礎設施建設新時期。高校內部基建審計是高校基建控制管理的一個重要方面，在加強學校基本建設管理，完善內部控制制度，加大防范和制約力度，保證工程質量，提高教育經費使用效益，推進廉政建設等方面具有現實意義。
(4)威脅分析。高校部分基建審計人員職業(yè)道德缺失，在履行職責時，不能保持應有的廉潔，不能正確履行審計職責，如故意放棄對一些舞弊行為的追查和揭露，徇私情、害怕打擊報復等;由于高校內部審計人員個人能力和責任意識差等原因而使審計風險加大;其他部門利用額外收益的誘惑，對審計人員的正常工作進行干預、限制，影響審計執(zhí)業(yè)，而基建審計人員不加抵制反而主動迎合，或是被迫迎合，使基建審計的客觀性、公正性受到干擾和影響;委托的外部審計機構受利益驅動，在審計過程中發(fā)現問題不是向學校通報而是直接與施工方見面，迎合施工方意愿，獲取高于委托方基建審計服務費用的高額回報，可能做出與施工方聯(lián)合侵害學校利益的舞弊行為，損害學校利益。
二、高校內部基建審計風險影響因素
(一)審計主體方面
首先是高校內部基建審計人員的職業(yè)資格和工作勝任能力。高校內部審計人員從事基建審計工作時，必須取得相應的職業(yè)資格，具備一定的專業(yè)技能、職業(yè)經驗和職業(yè)判斷力。但高校內部基建審計大多以財務審計人員等兼任，基建審計經驗不足，不能較好地把握基建審計重點和關鍵。其次是高校內部基建審計人員的職業(yè)謹慎性。高校內部審計人員對待審計風險的態(tài)度即職業(yè)謹慎性，決定了他們在執(zhí)業(yè)過程中關注審計風險的態(tài)度。風險回避型的審計人員在審計過程中抱著十分謹慎的態(tài)度關注審計風險，就會減少審計風險出現的可能性，反之出現審計風險的可能性就會加大。再次是審計人員的職業(yè)道德。審計工作要求審計人員要德才兼?zhèn)洹Ｈ绻咝炔炕▽徲嬋藛T隨意省略必要的審計程序，有些應該被發(fā)現的問題就可能發(fā)現不了，從而給內部基建審計工作帶來一定風險。另外，由于受到各種消極因素的影響以及利益驅動，在履職過程中常常存在僥幸心理，無視審計風險的存在。
(二)審計客體方面
一是高?；ü芾聿块T內部控制制度薄弱，內部控制系統(tǒng)本身固有的局限性以及執(zhí)行力度不夠等，大大增加了錯誤和舞弊出現的可能性，這種情況下固有風險和控制風險的水平比較高，高校內部基建審計的難度必然會加大;二是無論為小團體利益或其它企圖而弄虛作假，還是因為高?；ü芾砘A工作薄弱等原因，造成高?；ü芾聿块T資料信息失真，都會加大固有風險和檢查風險，從而給實施審計程序帶來了較大的困難。
(三)審計方法方面
由于受到人力和時間的限制，高校內部基建審計人員不可能全方位的對各個建設項目進行跟蹤審計，一般都是事后審計，再之事前對工程項目的招投標、合同的審定以及事中對工程變更、現場簽證等也重視不夠。如基建審計人員無法對建筑設備和材料進行一一市場詢價，只能依靠建設單位的簽證進行核算。高校內部基建審計人員審計手段落后;主觀臆測多、量化分析少;審計資料保存不完整、不安全;審計的范圍小，無法拓展審計的深度和深度等。
(四)外部環(huán)境方面
一是由于高校內部基建審計制度不健全、不適用，形成的制度風險;二是外部干預風險，如領導打招呼、定任務，利益相關部門、單位或個人對正常內部基建審計工作的干擾，導致審計喪失獨立性而形成的風險;三是政策風險，如高校內部審計與政府審計、財政投資評審之間關系密切，針對同一個審計項目，由于實施審計的主體不同，審計視角、方法和依據的不同，得到的審計結論也可能不同，從而形成審計風險;四是落后的理論依據對實踐缺乏必要的指導產生的風險。高校內部基建審計風險管理依據的理論依據是否先進，深度和廣度如何，是形成審計風險的間接因素?，F階段，高校內部基建審計風險的理論研究與審計實踐的發(fā)展極不相稱，產生了理論依據上的風險。
三、高校內部基建審計風險的表現和特點
(一)高?；▽徲嬶L險的表現
高校基建審計風險的主要表現為兩個方面的風險，即訴訟風險和再監(jiān)督風險。
(1)法律訴訟風險。是指除學校以外的其他外部利益相關者作為高?；▽徲媹蟾娴氖褂谜撸驅徲媹蟾姘l(fā)表的意見不恰當，通過法律或其他途徑要求審計主體承擔相應責任的可能性。嚴格按照審計準則進行執(zhí)業(yè)，并保證審計過程、審計證據的充分性和適當性，積極地應訴，是防范法律訴訟風險最有效的辦法。如果在法律訴訟中敗訴，那么學校將面臨的賠償，審計主體也將承擔相應的責任。
(2)再監(jiān)督風險。是指高校內部基建審計機構發(fā)表不恰當的審計意見后，被上級主管部門、學校領導層或廣大師生員工等發(fā)現的可能性。近年來，高校師生員工關注高校內部基本建設，對高校內部基建審計結論的敏感度越高，高校內部基建審計的再監(jiān)督風險也就越大。
(二)高校內部基建審計風險的特點
高?；▽徲嫷奶攸c決定了其風險不僅具備客觀性、普遍性、可控性、不確定性和潛在性等一般審計風險特征，還具備自身的特點。
(1)審計風險的復雜性。由于高校基建審計存在多方委托關系，使其產生的風險也多樣化，既包括外部環(huán)境產生的風險，如社會因素、高校行業(yè)因素、與審計活動有關的單位或個人對審計施加影響的因素;也包括內部環(huán)境產生的風險，如高校內部審計人員的作風、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)能力及內部審計部門的管理水平等等。這些因素都能造成審計風險的發(fā)生，使得審計風險復雜化。
(2)審計風險的遞延性。高?；▽徲嬶L險貫穿于建設項目的整個建設周期，普遍存在于每個審計環(huán)節(jié)。不是建設項目的某一階段實施審計，審計風險就只存在于這一階段，而是前一階段的審計結果會直接遞延至下個階段，給后面的審計帶來風險。
(3)風險后果的嚴重性?；▽徲嬶L險一旦發(fā)生，不只是高校內部審計主體的可信度降低，基建審計人員的形象受損，嚴重者還會受到刑事處罰;而且就學校而言，由于基建項目投資金額巨大，往往經濟利益受損嚴重。
審計風險的論文范文二：審計風險會計電算化論文
一、會計電算化下新審計風險和傳統(tǒng)審計風險產生巨大差別的原因
傳統(tǒng)審計是由獨立的審計專業(yè)人員接受委托，對被審單位一定時期的會計報表和其他相關資料的公允性、真實性、可靠性以及經濟活動的合規(guī)性、合法性和效益性進行審查、監(jiān)督、評價和鑒證的活動。電算化審計是審計人員針對會計電算化方式下的電子憑證、賬簿、報表和內部控制制度等進行客觀評價，從而判斷會計電算化數據公允性、真實性、合法性和可靠性等方面信息與規(guī)定標準之間的符合程度。會計電算化系統(tǒng)在企業(yè)會計方面極大地提高會計活動的高效性、及時性，實現會計記錄電子化、信息傳遞數據化、支付手段現代化;在獨立審計方面也帶來了審計對象、審計范圍、審計風險、審計信息的存儲介質、審計方法、審計技術等重大變化，因而產生了一系列新審計風險，充分認識這些會計電算化下產生的新審計風險將成為審計人員面對克服其的關鍵。
二、會計電算化系統(tǒng)的四大審計風險
(一)財務數據風險
傳統(tǒng)手工會計方式下的審計線索主要為紙質憑證、賬簿和報表中記錄的相關數據信息，審計線索是明顯清晰可見的，審計人員可以通過這些書面記錄進行審計。但是，在會計電算化方式下，會計信息的存儲由紙質介質變?yōu)榇判越橘|，使得審計的可視線索消失，減少了審計過程中發(fā)現錯誤的機會，同時，存儲在磁盤上的會計信息非常容易被破壞和篡改或者對其進行隱蔽的非法操作，對會計數據和記錄進行不留痕跡的修改等，從而導致對會計信息真實性、公允性審計的難度增大。
(二)內部控制風險
傳統(tǒng)手工會計方式下，內部控制主要表現為職責分離以及人與人之間的相互牽制，采取的手段主要是審計人員利用紙質信息進行手工檢查核對，明確相關人員的職責。會計電算化方式下，由于內部控制措施以程序文件的形式建立在會計電算化財務軟件系統(tǒng)中，實行權限管理，即根據不相容職責分離原則規(guī)定每個不同角色的制單權、審核權和查詢、修改權等，因此計算機財務軟件系統(tǒng)內部控制功能的有效性直接影響系統(tǒng)輸出會計信息的真實性、公允性，內控制度的固有局限性也會增加被審計單位管理層錯誤與弊端的風險。
(三)軟件系統(tǒng)風險
目前，市場上會計電算化軟件種類繁多，功能上各有差異，更新?lián)Q代、版本升級速度快，具有保密性強，因此軟件的設計不完善或數據存儲故障，使增加會計數據異常錯誤的可能性。另外，由于一些管理人員疏于對會計電算化系統(tǒng)硬件的管理，使得電算化系統(tǒng)受到外部一些物理因素的影響而出現故障，如：高溫，潮濕，人為破壞等，這也從另一個方面增加審計風險。
(四)人員操作風險
由于會計電算化信息系統(tǒng)比手工處理的信息系統(tǒng)更為復雜、技術性要求更高，使得審計對象、內容和范圍也更為廣泛和復雜。在傳統(tǒng)審計環(huán)境下掌握了豐富會計知識與審計方法的專業(yè)人員，缺乏對計算機知識全面系統(tǒng)的學習，缺少將計算機技能與會計和審計知識有機的結合，使得部分審計師在面對會計電算化環(huán)境下的審計時，對以磁性介質存放的會計信息不適應，難以開展有效的電算化審計，從而使得得出的審計結論有可能偏離被審計單位電算化系統(tǒng)的實際情況，造成審計風險。
三、會計電算化系統(tǒng)審計風險的對策
(一)加強對電算化系統(tǒng)的內部控制制度的審計
隨著信息技術的迅猛發(fā)展和經濟全球化的進一步深入，越來越多的企業(yè)開始通過用ERP系統(tǒng)整合對企業(yè)信息流，現金流，物流的管理，ERP系統(tǒng)在財務方面使原本手工方式下的會計職責、內部控制制度發(fā)生了巨大的變化，再加上審計電算化發(fā)展的滯后于會計電算化，于是有了新的審計風險。加強內部控制制度審計，一方面是從源頭上防止違法、舞弊，降低審計風險;另一方面也可以幫助被審計單位建立有效的內控制度。具體可從以下四個方面對內部控制制度進行審計：
1.職權分離控制檢查
從被審計單位管理獲取書面的內部控制制度手冊，檢查會計電算化系統(tǒng)中各種人員的職責與權限、聯(lián)系與牽制有效性，查看各種人員的職責與權限是否與規(guī)定一致。
2.硬件環(huán)境控制檢查
從被審計單位獲取硬件保護的有關文件，檢查被審計單位管理人員是否按照規(guī)定對硬件進行維護以及對計算機系統(tǒng)的運行環(huán)境進行評估，來保證計算機硬件的可靠性。
3.系統(tǒng)運行情況檢查
對計算機在輸入、處理、輸出等過程中的運行情況檢查，根據上機操作記錄、科目編碼，發(fā)現有無錯誤記錄，有無未審核會計科目的編碼。
4.操作人員情況檢查
對電算化系統(tǒng)操作人員的思想道德、業(yè)務素質是否合格，是否按系統(tǒng)規(guī)程操作，人員之間工作有無錯誤或者舞弊，有無定時人員定時輪崗制度以及對制度定制的合理性進行評估。
(二)加強對會計信息真實性和合法性的審計
在會計電算化環(huán)境下，由于電算化自身的特點，使得儲在磁盤上的會計信息非常容易被破壞和篡改或者對其進行隱蔽的非法操作，對會計數據和記錄進行不留痕跡的修改等，從而導致對會計信息真實性、合法性審計的難度增大，因此應加強對數據的審計工作，保證會計報表及會計業(yè)務處理的真實性、合法性。具體可從以下四個方面對會計數據進行審計：
1.對數據輸入進行審計
檢查輸入憑證的完整性、正確性，是否具有憑證的試算平衡控制，憑證的編號是否按順序設置，有無重復號碼，憑證的借方貸方金額是否相等，對輸入錯誤計算機是否發(fā)現錯誤并予以提示，操作人員改正錯誤后重新提交是否成功以及系統(tǒng)是否作好了錯誤記錄等。
2.對數據處理進行審計
檢查是否只有經過授權批準的人員才能執(zhí)行操作、復核、結賬等會計處理操作，如：職責分離(SegregationofDuty)，角色設置(RoleSetting);系統(tǒng)是否具有防止或及時發(fā)現數據出錯的措施，如：警告信息(WarningMessage)、錯誤信息(ErrorMessage);對非正常中斷是否具有恢復功能，如：殺毒軟件安裝(EstablishmentofAnti-virusSoftware)，智能備份系統(tǒng)(SmartBackupSystem)、恢復系統(tǒng)(RecoverySystem)，系統(tǒng)是否具有防止非法篡改會計數據的功能，如：個人識別號碼(PersonalIdentificationNumber)，密碼設置(Password)，指紋識別(FingerprintIdentification)等。
3.對數據輸出進行審計
對生成的賬簿、賬表進行輸出，檢查憑證有無操作員、復核員、主管會計等姓名，明細賬、總賬、報表中的余額數字是否平衡，格式是否正確。未經授權批準的人不能接觸輸出資料，打印輸出的資料必須進行登記，并經有關人員檢查后簽章才能使用。
4.對應用程序進行審計要求對應用程序設計的有效性進行維護和評估，保證會計數據的安全和正確性。
(三)加強對會計電算化系統(tǒng)的專業(yè)測評
目前，我國企業(yè)所使用的會計電算化軟件品種較多，有通過有關部門認證的，如：國外有SAP、甲骨文(Oracle)，國內有用友(nc/u8)，金蝶(k3)、博科等，也有企業(yè)委托軟件開發(fā)公司根據公司特點開發(fā)的ERP軟件，其軟件質量、內部控制水平差別很大，企業(yè)使用的會計電算化軟件是否符合有關部門的要求以及其內部控制有效性程度高低，將對注冊會計師實施審計程序和審計工作量產生重要影響。因此在對被審計單位進行預審的時候就應該對企業(yè)所使用的電算化軟件的進行基本專業(yè)測評，依據測評結果來判斷進一步審計程序、范圍和方法。
(四)完善電算化審計標準與準則
電算化審計準則是對電算化審計的標準化，是衡量審計工作的標準、提高審計質量的保證。手工會計系統(tǒng)下審計標準和準則中部分內容已不能適應會計電算化信息系統(tǒng)下的審計。因此，必須及時地制定和改進標準和準則才能控制審計風險，保證審計質量。在制定具體準則時，一方面要充分考慮我國的審計現狀，另一方面也要大力吸收借鑒國外先進的審計理論。電算化審計準則應重視對計算機系統(tǒng)內部控制的評價、對審計人員應具備的資格、電算化審計過程、可運用的審計技術以及審計證據收集和分析等方面做出規(guī)范。只有規(guī)范了電算化審計，才能將審計風險降低到可以接受的水平。
(五)與軟件公司合作開發(fā)高效的審計軟件
審計軟件可以直接訪問被審計單位電算化系統(tǒng)的數據文件，方便了審計人員從不同介質、不同編碼、不同類型的數據庫對會計數據的采集和特定項目的復核，有效地執(zhí)行大量數據的計算、重分類及匯總等工作，并能按審計人員指定的標準查找記錄并且可以詳細檢查數據文件的內容，提高審計人員對數據復合、數據采集的質量和效率。
(六)提高審計人員的電算化素質
只有在審計人員掌握了豐富會計知識與審計方法的同時，還對計算機知識有著系統(tǒng)全面的了解，并且能將計算機技能與會計和審計知識有機的結合，才能很好的適應會計電算化下的審計。為了使審計人員的電算化素質提高，要求加強審計人員進行CDE(ContinuingDevelopmentEducation)如：信息技術的培訓等，將審計知識培訓與計算機知識教育相結合，在掌握會計電算化軟件的基礎上熟練掌握計算機審計輔助軟件的使用方法，培養(yǎng)一大批具有豐富審計經驗又能熟練操縱計算機審計軟件的復合型人才。
四、總結
審計人員在面對會計電算化下的新審計風險時應充分地認識到它的重要性，雖然新審計風險對傳統(tǒng)手工審計造成了強大的沖擊，但于此同時也促進了審計方法和理念的進一步改革。隨著信息技術的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及和運用，電算化審計也將隨著在會計電算化的發(fā)展而得到進一步的改善和提高，而這些新審計風險也將在一系列的應對措施下得到有效的控制。
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