內部審計論文范文
內部審計論文范文
企業(yè)集團要想在這場經(jīng)濟浪潮中,站穩(wěn)地位并得到發(fā)展內部審計的作用顯得日益關鍵。下面是學習啦小編為大家整理的內部審計論文，供大家參考。
內部審計論文范文一：事業(yè)單位內部審計建議
摘要：事業(yè)單位具有市場監(jiān)管、社會管理等多項職能，它是我國各項政策的具體執(zhí)行者，其運行狀況不僅關系到單位自身的正常發(fā)展，也影響到我國財政資金的使用效率。特別是在當前的形勢下，中央政府加大了反腐力度，使很多事業(yè)單位逐步改善了內部控制效果。不少事業(yè)單位的內部控制和內部審計，也因而得以加強，但整體來看仍存在一些問題。本文通過分析當前事業(yè)單位內部控制與內部審計的主要問題，闡述加強內部控制與內部審計的解決措施。
關鍵詞：事業(yè)單位;內部控制;內部審計;問題;解決方法
我國在2014年頒布實施的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》，對推動事業(yè)單位內部控制制度的建立和完善起到了很大的作用。但由于該項規(guī)范的實行時間比較短，事業(yè)單位又缺乏相關的實踐經(jīng)驗，因而內部控制制度在運行過程中出現(xiàn)了一些問題，影響了事業(yè)單位經(jīng)濟資源的完整性和安全性。
一、內部控制與內部審計的相互關系
首先，內部審計是推動內部控制有效執(zhí)行的主要手段。通過內部審計，單位能發(fā)現(xiàn)內部控制上的缺陷，并完善內部控制制度。準確地說，內部審計也屬于內部控制的一部分。在內部審計的評價、監(jiān)督下，內部控制質量會不斷提高，單位的運營效果也會不斷增強。其次，兩者都是單位提升經(jīng)營成果的內在要求。事業(yè)單位各項活動的有序開展，涉及各種各樣的問題。例如，員工權利與責任的合理匹配、監(jiān)督機制的不斷完善等。只有各部門員工盡職盡責地開展工作，才能保證單位的正常經(jīng)營發(fā)展。而實行內部控制制度和開展內部審計工作，就是達到上述目標不可或缺的方法，因而也是單位增加自身價值的內在要求。
二、事業(yè)單位內部控制與內部審計問題剖析
(一)內部控制意識不強
由于事業(yè)單位往往受到其他單位的管理監(jiān)督，因而很多領導人員認為沒必要加強內部控制。在這種思想認識的指導下，很多領導人員主觀上對強化內部控制有抵觸情緒。
(二)內部控制體系不健全
我國推行內部控制規(guī)范的目的，是為了使行政事業(yè)單位逐步建立起內部控制體系，提高財政資金的使用效益。但從事業(yè)單位的內部控制現(xiàn)狀來看，其內部控制體系還有很大的完善空間。單位內部的職責分工還不是很明確，部分單位的職責分工不太合理。最嚴重的是，少數(shù)單位仍未建立基本的內部控制制度。由于沒有規(guī)章制度的約束，員工在開展工作時就沒有標準的操作規(guī)范。在內部控制流程不統(tǒng)一的情況下，監(jiān)督、審核工作也就很難順利實施。
(三)預算和資產(chǎn)管理水平不高
在開展預算管理工作時，事業(yè)單位沒有進行充分的論證，這使得預算管理缺乏科學性。在當前的預算管理中，由于事業(yè)單位經(jīng)常出現(xiàn)追加項目的情況，因而預算管理人員需要經(jīng)常調整預算。但部分事業(yè)單位圖省事，不將單位的預算資金納入預算管理之中。此外，很多預算管理人員缺乏全面預算管理的觀念，不能切實地落實監(jiān)控、考核單位各項活動的計劃。不僅如此，一些單位的資產(chǎn)管理水平也比較低下。
第一，部分單位缺少資產(chǎn)管理制度。在這種情況下，由于沒有責任人專門負責這項事務，事業(yè)單位的成本控制意識比較弱，員工的工作積極性也不能得到有效的提升。
第二，資金管理存在一人多崗的情況。這種不良現(xiàn)象帶來的直接結果是，單位的票據(jù)管理水平很差，而且非常容易引發(fā)賬實不符的問題。
(四)內部審計獨立性較差
就目前事業(yè)單位的內部審計現(xiàn)實情況看來，其獨立性較差。這是由于我國事業(yè)單位的內部審計是由過去的行政部門轉換而來的，內部審計在開展工作時，往往會受到行政部門的干預，這就使內部審計的作用不能有效發(fā)揮。另外，這也與我國內部審計發(fā)展時間較短有關。由于缺乏內部審計的實踐經(jīng)驗，內部審計人員不能高效地完成檢查、評價活動，從而影響了其獨立性的發(fā)揮。
(五)內部審計監(jiān)督機制不完善
我國事業(yè)單位帶有很大的公益性質，其內部資金都來自財政部門的撥款。為了提高財政資金的使用收益，國家對事業(yè)單位的內部審計提出了更高的要求。在這種背景下，內部審計監(jiān)督機制也就應運而生了。通過內部審計監(jiān)督機制，使得事業(yè)單位內部控制的效果得以大大改善。但目前事業(yè)單位的內部審計監(jiān)督機制還很不完善，造成單位不能有效了解不同時期的財務收支狀況，也很難嚴格審查、監(jiān)督各種經(jīng)濟活動。
三、事業(yè)單位內部控制與內部審計問題的解決方法
(一)改善內部控制環(huán)境
事業(yè)單位的內部控制意識，是單位內部控制環(huán)境的重要組成部分。為了增強單位的內部控制意識，必須改善單位的內部控制環(huán)境。首先，領導人員應注重學習關于內部控制制度的相關材料，深化對該項制度的理解，轉變思想觀念。其次，加強對內部控制制度的宣傳。其宣傳內容包括內部控制的主要內容、實行內部控制的主要目標、內部控制的重大意義等。員工只有明白了內部控制的基本含義及其重要作用，才會真正從思想上重視內部控制。
(二)健全內部控制體系
內部控制程序既承接著內部控制環(huán)境，又連接著會計系統(tǒng)。事業(yè)單位在健全內部控制體系時，必須認真分析實施內部控制制度時所出現(xiàn)的各種問題，特別是應認真分析內部控制程序的實施效果。
(1)明確單位內部各部門的職責分工。這不僅是提高工作效率的有效手段，也是改善內部控制效果的主要方法。內部控制制度的良好落實，就是建立在各部門、人員明確的職責分工的基礎之上的。單位可以分解既定目標，并合理分配給不同部門，從而初步健全內部控制體系。
(2)推進信息化建設。單位內部各種經(jīng)濟信息的匯總、歸類，需要耗費大量的人力和物力，為了保證所得到的會計信息的準確性，提高內部控制強度，就必須積極推進信息化建設。通過信息技術，將單位內部各部門組成一個有機的整體，使各部門、各級員工既能有效配合又能相互制約。在此基礎上，單位的內部控制體系就得到了較好的完善。
(三)提高預算和資產(chǎn)管理水平
針對預算管理水平較差的問題，單位可以考慮推行全面預算管理制度。該項制度不僅能監(jiān)控考核各種財務資源的運行狀況，還能對各種非財務資源進行監(jiān)督考核。在全面預算管理的輔助下，單位的內部控制水平能得到很好的加強。首先，單位應擴大預算范圍。因為單位在預算管理過程中，往往會遇到追加項目的問題，由此而導致單位預算經(jīng)常出現(xiàn)變動。針對這種情況，單位應將各種資金收支納入預算管理之中。在預算管理的協(xié)調下，單位的資金收入與支出就能得到較好的控制。其次，提高預算編制的科學性。由于全面預算管理牽涉的范圍較廣，所以單位應采用自上而下和自下而上相結合的方法來編制預算。一般而言，領導人員對單位的發(fā)展目標、整體情況比較熟悉，而各級員工對單位的具體情況比較熟悉。采用上述的編制方法，一方面能吸收領導成員的優(yōu)點，另一方面也能吸收各級員工的優(yōu)勢，從而提高預算編制的科學性。最后，提高資產(chǎn)管理水平。單位應將資產(chǎn)核算任務明確到具體員工，并實行崗位輪換制。對于在崗員工，單位應加強監(jiān)督管理，確保員工能盡職盡責地開展工作，以保護單位的各項資產(chǎn)。
(四)加強內部審計的獨立性
內部審計的獨立性對于單位而言，具有十分重要的作用。雖然內部審計部門設置在單位內部，但該部門是檢查單位各項經(jīng)濟活動是否有效的一個重要手段。而且，從內部審計的主要特點來看，內部審計也應當具有相對的獨立性，確保所得到的結果客觀、公正。為了使內部審計的獨立性能很好地體現(xiàn)，單位可以設置獨立的內部審計部門。不僅如此，單位還應該制定相應的規(guī)章制度，通過制度建設規(guī)范審計人員的工作程序，同時防止由于領導人員干預而削弱內部審計獨立性的問題。所以，從單位的長遠利益出發(fā)，領導人員應積極推動內部審計的制度建設、組織機構建設，使內部審計充分發(fā)揮作用，以提高單位內部控制質量。
(五)完善內部審計監(jiān)督機制
在單位設置了相對獨立的內部審計部門之后，還應完善內部審計監(jiān)督機制。為了較為順利地實現(xiàn)該目標，可以采取如下方法。
第一，確立內部審計專人負責制。內部審計部門的其他員工應定期的將審計工作進展情況如實的匯報給負責人，負責人再根據(jù)所得到的材料，分析單位內部控制狀況，并撰寫出一份較為翔實的報告，遞交給單位領導參考。這不僅能提高內部審計監(jiān)督的效率，還能提升內部審計的地位。
第二，健全內部審計監(jiān)督制度。良好的制度是開展工作的前提條件，面對內部控制中存在的問題，內部審計人員可以依照制度做出相應處理，從而保證內部審計監(jiān)督的實施效果。所以，單位應對內部審計監(jiān)督的操作規(guī)范、操作流程等做出明確的規(guī)定。
第三，抓住內部審計重點。單位內部控制存在的各種問題，會給單位造成大小不一的影響。在內部審計人員有限和提高內部審計效率的前提下，單位應將風險大、資產(chǎn)規(guī)模大及預算管理不完善的部門作為重點審查、監(jiān)督對象。
四、結語
總之，內部控制與內部審計對于事業(yè)單位的正常發(fā)展都具有重要作用，而且兩者之間關系緊密。因此，針對內部控制上的缺陷，單位不僅要從內部控制制度本身著手解決，還必須加強內部審計的制度建設和監(jiān)督管理，使單位內部審計功能得到完善的同時，又能促進單位內部控制質量的提高。希望本文的分析及相關論述，可供參考與借鑒，從而促進事業(yè)單位內部控制效果的提升。
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內部審計論文范文二：公路建設單位內部審計工作思考
摘要：“十二五”期間，我國交通基礎設施建設投資總規(guī)模約6.2萬億，其中的大部分資金用于公路建設，公路交通也實現(xiàn)了跨越式的大發(fā)展。政府如此大規(guī)模的投資，審計監(jiān)督顯得尤其重要。公路建設單位作為公路建設的主體，除了接受政府和中介機構的審計監(jiān)督外，單位內部審計監(jiān)督也顯得十分重要。本文結合公路建設單位內部審計工作現(xiàn)狀，提出了加強和完善公路建設單位內審工作的幾點建議。
關鍵詞：公路;建設單位;內部審計;現(xiàn)狀;建議
內部審計是我國審計監(jiān)督體系的重要組成部分，尤其是黨的以來，隨著國家反腐形勢的不斷深入，審計工作成為國家反腐敗的“偵查兵”和“利劍”，內部審計工作也被時代賦予了新的使命。公路建設單位內部審計是交通主管部門和公路行業(yè)實施的內部監(jiān)督，主要通過經(jīng)濟責任審計、預算執(zhí)行及財務收支審計、專項審計等一系列審計發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，針對存在的問題進行有效的整改，以促進被審計單位加強內部管理，確保公路工程建設質量，提高經(jīng)濟效益，預防腐敗行為的發(fā)生。
一、目前公路建設單位內部審計工作現(xiàn)狀
以筆者從事十多年內審工作的實踐來看，目前公路建設單位內審工作主要存在以下不足之處：
(一)對實施內部審計工作認識不全面
隨著內審工作的發(fā)展和不斷深入，尤其是黨的以來，內部審計作為公路建設單位的免疫系統(tǒng)作用也逐步受到了重視，但仍有少數(shù)單位對開展內部審計工作認識存有偏見，對審計工作的本質認識不清，認為內部審計給單位帶不來實質性的經(jīng)濟效益，只不過是挑點小毛病，找點小問題，對內審提出的審計建議不夠重視，甚至對深入開展審計工作有抵觸情緒，這些認識上的不足，在一定程度上阻礙了內部審計職能的發(fā)揮，影響了內審工作效果。
(二)內部審計作用發(fā)揮不充分，無法適應新形勢的要求
黨的以來，國家審計署提出應發(fā)揮審計監(jiān)督在反腐中的尖兵利劍作用，公路建設單位內審工作也應根據(jù)黨的精神和當前反腐形勢的要求轉變工作思路和工作方法，進行全方位無死角的審計監(jiān)督。但從目前的內審工作實踐來看，內審工作依然停留在過去的查錯糾弊，經(jīng)濟效益審計等方面，尤其是內審工作獨立性較差，有較強的“人治”色彩，內審在反腐敗方面所起到的作用很小，內審作用得不到充分發(fā)揮。
(三)內部審計涉及的內容較少，滿足不了當前新形勢的需要
從目前的內審工作實踐來看，多數(shù)公路建設單位內審工作僅限于履行審計的事后監(jiān)督作用，審計的事前、事中監(jiān)督作用發(fā)揮不充分，審計的內容也僅限于對經(jīng)濟效益指標完成情況、經(jīng)濟責任履行情況，財務管理及會計核算等方面的內容進行審計監(jiān)督，而對中央“八項規(guī)定”執(zhí)行情況、“三重一大”制度的貫徹落實情況、單位的反腐機制的建立和執(zhí)行情況等方面的內容涉及的很少。
(四)內審人員的知識面較窄，專業(yè)技能和職業(yè)道德都有待提高
內審工作是一項專業(yè)性、技術性很強的工作，必然要求內部審計人員不僅要具有較強的專業(yè)技能和豐富的實踐經(jīng)驗，而且還要有較高的政治素養(yǎng)和較強的職業(yè)道德觀。但目前，從數(shù)量上看，各公路建設單位內審工作量很大，內審工作人員比較少，內審人員數(shù)量滿足不了內審工作的需要;從知識結構上來看，內審人員知識結構比較單一，公路建設單位的內審人員一般都比較精通財務和審計業(yè)務知識，但對公路工程建設、概預算、工程造價等方面的知識嚴重不足、這些不足制約了內部審計工作的拓展。從審計人員自身來說，受社會不良因素的影響，職業(yè)道德嚴重下滑，嚴重缺乏責任感和使命感，工作態(tài)度不積極，甚至存在得過且過混日子的現(xiàn)象。上述問題成為了當前制約內審工作發(fā)展的主要障礙，不僅使內審工作質量得不到保證，而且也會產(chǎn)生較大的審計風險。
二、進一步加強公路建設單位內部審計工作的幾點建議
(一)通過有效途徑，提高對開展內部審計工作的認識
公路建設單位內部審計作為公路行業(yè)的一種內部經(jīng)濟監(jiān)督活動，必須加強。首先要結合單位的實際情況，制定出詳細的內部審計工作規(guī)定并以文件的形式下發(fā)給各單位，依此提高內審權威;其次要注重審計結果的執(zhí)行，對拒不執(zhí)行審計結果的單位要加大處罰力度;最后要加強公路建設單位主要負責人及財務人員的學習培訓工作，使其改變觀念，從思想和行動上真正重視內審工作。只有對內審工作的本質有了正確的認識，內審職能才能發(fā)揮的更充分。
(二)提高內審工作的獨立性和威懾力，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的反腐利劍作用
公路建設單位的內審工作要根據(jù)黨的精神及當前反腐的新形勢及時轉變工作思路和工作方法，內審工作要與單位的紀檢監(jiān)察、廉政建設工作有效結合起來，依此提高內審工作的權威性和威懾力。對內審中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀線索，及時與單位的紀檢監(jiān)察部門共享與溝通，并在審計過程中獲取真實、可靠的書面證據(jù)，以便為紀檢部門開展后續(xù)工作提供強有力的證據(jù)。此外內審工作還要配合單位的紀檢監(jiān)察部門建立和完善不敢腐、不能腐的內部監(jiān)督機制，充分發(fā)揮內審工作的反腐敗“利劍”作用。
(三)內部審計工作的內容要不斷擴展
公路建設單位內審工作的內容和重點要根據(jù)《國務院關于加強審計工作的意見》和的重要指示精神，重點加強對私車公養(yǎng)、公款消費、違規(guī)發(fā)放補助津貼及執(zhí)行中央八項規(guī)定、約法三章要求等情況進行審計監(jiān)督。此外還要對單位的反腐機制的建立及執(zhí)行情況、“三重一大”制度的貫徹落實情況、內控制度的建立及執(zhí)行情況等方面進行可行性和實質性測試，并出具可操作性的審計建議，以便被審計單位進行整改。
(四)提高內審人員的素質，確保內審工作質量
審計質量是內部審計工作的生命，是審計部門樹立較高威望的基礎，不僅要使審計人員認識到內部審計的意義和作用，還要提高內部審計人員的業(yè)務素質和綜合素質，注重審計從業(yè)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，增強其責任感與使命感。在新形勢下，內審從業(yè)人員不僅要學習專業(yè)的理論知識，還要認真學習領會黨的精神、主席、的系列講話精神和審計署工作會議精神，以先進的理論指導內審工作實踐，做到有的放矢，抓住重點，全面提升內審工作人員的綜合素質，只有內審人員素質提高了，審計工作質量才有保障，內審工作的監(jiān)督職能和“免疫系統(tǒng)”的作用才能發(fā)揮的更充分。
參考文獻：
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