內(nèi)部審計論文范文
內(nèi)部審計論文范文
企業(yè)集團要想在這場經(jīng)濟浪潮中,站穩(wěn)地位并得到發(fā)展內(nèi)部審計的作用顯得日益關(guān)鍵。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的內(nèi)部審計論文，供大家參考。
內(nèi)部審計論文范文一：事業(yè)單位內(nèi)部審計建議
摘要：事業(yè)單位具有市場監(jiān)管、社會管理等多項職能，它是我國各項政策的具體執(zhí)行者，其運行狀況不僅關(guān)系到單位自身的正常發(fā)展，也影響到我國財政資金的使用效率。特別是在當前的形勢下，中央政府加大了反腐力度，使很多事業(yè)單位逐步改善了內(nèi)部控制效果。不少事業(yè)單位的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計，也因而得以加強，但整體來看仍存在一些問題。本文通過分析當前事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的主要問題，闡述加強內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的解決措施。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;內(nèi)部審計;問題;解決方法
我國在2014年頒布實施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，對推動事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了很大的作用。但由于該項規(guī)范的實行時間比較短，事業(yè)單位又缺乏相關(guān)的實踐經(jīng)驗，因而內(nèi)部控制制度在運行過程中出現(xiàn)了一些問題，影響了事業(yè)單位經(jīng)濟資源的完整性和安全性。
一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的相互關(guān)系
首先，內(nèi)部審計是推動內(nèi)部控制有效執(zhí)行的主要手段。通過內(nèi)部審計，單位能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制上的缺陷，并完善內(nèi)部控制制度。準確地說，內(nèi)部審計也屬于內(nèi)部控制的一部分。在內(nèi)部審計的評價、監(jiān)督下，內(nèi)部控制質(zhì)量會不斷提高，單位的運營效果也會不斷增強。其次，兩者都是單位提升經(jīng)營成果的內(nèi)在要求。事業(yè)單位各項活動的有序開展，涉及各種各樣的問題。例如，員工權(quán)利與責任的合理匹配、監(jiān)督機制的不斷完善等。只有各部門員工盡職盡責地開展工作，才能保證單位的正常經(jīng)營發(fā)展。而實行內(nèi)部控制制度和開展內(nèi)部審計工作，就是達到上述目標不可或缺的方法，因而也是單位增加自身價值的內(nèi)在要求。
二、事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計問題剖析
(一)內(nèi)部控制意識不強
由于事業(yè)單位往往受到其他單位的管理監(jiān)督，因而很多領(lǐng)導(dǎo)人員認為沒必要加強內(nèi)部控制。在這種思想認識的指導(dǎo)下，很多領(lǐng)導(dǎo)人員主觀上對強化內(nèi)部控制有抵觸情緒。
(二)內(nèi)部控制體系不健全
我國推行內(nèi)部控制規(guī)范的目的，是為了使行政事業(yè)單位逐步建立起內(nèi)部控制體系，提高財政資金的使用效益。但從事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，其內(nèi)部控制體系還有很大的完善空間。單位內(nèi)部的職責分工還不是很明確，部分單位的職責分工不太合理。最嚴重的是，少數(shù)單位仍未建立基本的內(nèi)部控制制度。由于沒有規(guī)章制度的約束，員工在開展工作時就沒有標準的操作規(guī)范。在內(nèi)部控制流程不統(tǒng)一的情況下，監(jiān)督、審核工作也就很難順利實施。
(三)預(yù)算和資產(chǎn)管理水平不高
在開展預(yù)算管理工作時，事業(yè)單位沒有進行充分的論證，這使得預(yù)算管理缺乏科學(xué)性。在當前的預(yù)算管理中，由于事業(yè)單位經(jīng)常出現(xiàn)追加項目的情況，因而預(yù)算管理人員需要經(jīng)常調(diào)整預(yù)算。但部分事業(yè)單位圖省事，不將單位的預(yù)算資金納入預(yù)算管理之中。此外，很多預(yù)算管理人員缺乏全面預(yù)算管理的觀念，不能切實地落實監(jiān)控、考核單位各項活動的計劃。不僅如此，一些單位的資產(chǎn)管理水平也比較低下。
第一，部分單位缺少資產(chǎn)管理制度。在這種情況下，由于沒有責任人專門負責這項事務(wù)，事業(yè)單位的成本控制意識比較弱，員工的工作積極性也不能得到有效的提升。
第二，資金管理存在一人多崗的情況。這種不良現(xiàn)象帶來的直接結(jié)果是，單位的票據(jù)管理水平很差，而且非常容易引發(fā)賬實不符的問題。
(四)內(nèi)部審計獨立性較差
就目前事業(yè)單位的內(nèi)部審計現(xiàn)實情況看來，其獨立性較差。這是由于我國事業(yè)單位的內(nèi)部審計是由過去的行政部門轉(zhuǎn)換而來的，內(nèi)部審計在開展工作時，往往會受到行政部門的干預(yù)，這就使內(nèi)部審計的作用不能有效發(fā)揮。另外，這也與我國內(nèi)部審計發(fā)展時間較短有關(guān)。由于缺乏內(nèi)部審計的實踐經(jīng)驗，內(nèi)部審計人員不能高效地完成檢查、評價活動，從而影響了其獨立性的發(fā)揮。
(五)內(nèi)部審計監(jiān)督機制不完善
我國事業(yè)單位帶有很大的公益性質(zhì)，其內(nèi)部資金都來自財政部門的撥款。為了提高財政資金的使用收益，國家對事業(yè)單位的內(nèi)部審計提出了更高的要求。在這種背景下，內(nèi)部審計監(jiān)督機制也就應(yīng)運而生了。通過內(nèi)部審計監(jiān)督機制，使得事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果得以大大改善。但目前事業(yè)單位的內(nèi)部審計監(jiān)督機制還很不完善，造成單位不能有效了解不同時期的財務(wù)收支狀況，也很難嚴格審查、監(jiān)督各種經(jīng)濟活動。
三、事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計問題的解決方法
(一)改善內(nèi)部控制環(huán)境
事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識，是單位內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分。為了增強單位的內(nèi)部控制意識，必須改善單位的內(nèi)部控制環(huán)境。首先，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)注重學(xué)習(xí)關(guān)于內(nèi)部控制制度的相關(guān)材料，深化對該項制度的理解，轉(zhuǎn)變思想觀念。其次，加強對內(nèi)部控制制度的宣傳。其宣傳內(nèi)容包括內(nèi)部控制的主要內(nèi)容、實行內(nèi)部控制的主要目標、內(nèi)部控制的重大意義等。員工只有明白了內(nèi)部控制的基本含義及其重要作用，才會真正從思想上重視內(nèi)部控制。
(二)健全內(nèi)部控制體系
內(nèi)部控制程序既承接著內(nèi)部控制環(huán)境，又連接著會計系統(tǒng)。事業(yè)單位在健全內(nèi)部控制體系時，必須認真分析實施內(nèi)部控制制度時所出現(xiàn)的各種問題，特別是應(yīng)認真分析內(nèi)部控制程序的實施效果。
(1)明確單位內(nèi)部各部門的職責分工。這不僅是提高工作效率的有效手段，也是改善內(nèi)部控制效果的主要方法。內(nèi)部控制制度的良好落實，就是建立在各部門、人員明確的職責分工的基礎(chǔ)之上的。單位可以分解既定目標，并合理分配給不同部門，從而初步健全內(nèi)部控制體系。
(2)推進信息化建設(shè)。單位內(nèi)部各種經(jīng)濟信息的匯總、歸類，需要耗費大量的人力和物力，為了保證所得到的會計信息的準確性，提高內(nèi)部控制強度，就必須積極推進信息化建設(shè)。通過信息技術(shù)，將單位內(nèi)部各部門組成一個有機的整體，使各部門、各級員工既能有效配合又能相互制約。在此基礎(chǔ)上，單位的內(nèi)部控制體系就得到了較好的完善。
(三)提高預(yù)算和資產(chǎn)管理水平
針對預(yù)算管理水平較差的問題，單位可以考慮推行全面預(yù)算管理制度。該項制度不僅能監(jiān)控考核各種財務(wù)資源的運行狀況，還能對各種非財務(wù)資源進行監(jiān)督考核。在全面預(yù)算管理的輔助下，單位的內(nèi)部控制水平能得到很好的加強。首先，單位應(yīng)擴大預(yù)算范圍。因為單位在預(yù)算管理過程中，往往會遇到追加項目的問題，由此而導(dǎo)致單位預(yù)算經(jīng)常出現(xiàn)變動。針對這種情況，單位應(yīng)將各種資金收支納入預(yù)算管理之中。在預(yù)算管理的協(xié)調(diào)下，單位的資金收入與支出就能得到較好的控制。其次，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。由于全面預(yù)算管理牽涉的范圍較廣，所以單位應(yīng)采用自上而下和自下而上相結(jié)合的方法來編制預(yù)算。一般而言，領(lǐng)導(dǎo)人員對單位的發(fā)展目標、整體情況比較熟悉，而各級員工對單位的具體情況比較熟悉。采用上述的編制方法，一方面能吸收領(lǐng)導(dǎo)成員的優(yōu)點，另一方面也能吸收各級員工的優(yōu)勢，從而提高預(yù)算編制的科學(xué)性。最后，提高資產(chǎn)管理水平。單位應(yīng)將資產(chǎn)核算任務(wù)明確到具體員工，并實行崗位輪換制。對于在崗員工，單位應(yīng)加強監(jiān)督管理，確保員工能盡職盡責地開展工作，以保護單位的各項資產(chǎn)。
(四)加強內(nèi)部審計的獨立性
內(nèi)部審計的獨立性對于單位而言，具有十分重要的作用。雖然內(nèi)部審計部門設(shè)置在單位內(nèi)部，但該部門是檢查單位各項經(jīng)濟活動是否有效的一個重要手段。而且，從內(nèi)部審計的主要特點來看，內(nèi)部審計也應(yīng)當具有相對的獨立性，確保所得到的結(jié)果客觀、公正。為了使內(nèi)部審計的獨立性能很好地體現(xiàn)，單位可以設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門。不僅如此，單位還應(yīng)該制定相應(yīng)的規(guī)章制度，通過制度建設(shè)規(guī)范審計人員的工作程序，同時防止由于領(lǐng)導(dǎo)人員干預(yù)而削弱內(nèi)部審計獨立性的問題。所以，從單位的長遠利益出發(fā)，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)積極推動內(nèi)部審計的制度建設(shè)、組織機構(gòu)建設(shè)，使內(nèi)部審計充分發(fā)揮作用，以提高單位內(nèi)部控制質(zhì)量。
(五)完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制
在單位設(shè)置了相對獨立的內(nèi)部審計部門之后，還應(yīng)完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制。為了較為順利地實現(xiàn)該目標，可以采取如下方法。
第一，確立內(nèi)部審計專人負責制。內(nèi)部審計部門的其他員工應(yīng)定期的將審計工作進展情況如實的匯報給負責人，負責人再根據(jù)所得到的材料，分析單位內(nèi)部控制狀況，并撰寫出一份較為翔實的報告，遞交給單位領(lǐng)導(dǎo)參考。這不僅能提高內(nèi)部審計監(jiān)督的效率，還能提升內(nèi)部審計的地位。
第二，健全內(nèi)部審計監(jiān)督制度。良好的制度是開展工作的前提條件，面對內(nèi)部控制中存在的問題，內(nèi)部審計人員可以依照制度做出相應(yīng)處理，從而保證內(nèi)部審計監(jiān)督的實施效果。所以，單位應(yīng)對內(nèi)部審計監(jiān)督的操作規(guī)范、操作流程等做出明確的規(guī)定。
第三，抓住內(nèi)部審計重點。單位內(nèi)部控制存在的各種問題，會給單位造成大小不一的影響。在內(nèi)部審計人員有限和提高內(nèi)部審計效率的前提下，單位應(yīng)將風險大、資產(chǎn)規(guī)模大及預(yù)算管理不完善的部門作為重點審查、監(jiān)督對象。
四、結(jié)語
總之，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計對于事業(yè)單位的正常發(fā)展都具有重要作用，而且兩者之間關(guān)系緊密。因此，針對內(nèi)部控制上的缺陷，單位不僅要從內(nèi)部控制制度本身著手解決，還必須加強內(nèi)部審計的制度建設(shè)和監(jiān)督管理，使單位內(nèi)部審計功能得到完善的同時，又能促進單位內(nèi)部控制質(zhì)量的提高。希望本文的分析及相關(guān)論述，可供參考與借鑒，從而促進事業(yè)單位內(nèi)部控制效果的提升。
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內(nèi)部審計論文范文二：公路建設(shè)單位內(nèi)部審計工作思考
摘要：“十二五”期間，我國交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資總規(guī)模約6.2萬億，其中的大部分資金用于公路建設(shè)，公路交通也實現(xiàn)了跨越式的大發(fā)展。政府如此大規(guī)模的投資，審計監(jiān)督顯得尤其重要。公路建設(shè)單位作為公路建設(shè)的主體，除了接受政府和中介機構(gòu)的審計監(jiān)督外，單位內(nèi)部審計監(jiān)督也顯得十分重要。本文結(jié)合公路建設(shè)單位內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，提出了加強和完善公路建設(shè)單位內(nèi)審工作的幾點建議。
關(guān)鍵詞：公路;建設(shè)單位;內(nèi)部審計;現(xiàn)狀;建議
內(nèi)部審計是我國審計監(jiān)督體系的重要組成部分，尤其是黨的以來，隨著國家反腐形勢的不斷深入，審計工作成為國家反腐敗的“偵查兵”和“利劍”，內(nèi)部審計工作也被時代賦予了新的使命。公路建設(shè)單位內(nèi)部審計是交通主管部門和公路行業(yè)實施的內(nèi)部監(jiān)督，主要通過經(jīng)濟責任審計、預(yù)算執(zhí)行及財務(wù)收支審計、專項審計等一系列審計發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，針對存在的問題進行有效的整改，以促進被審計單位加強內(nèi)部管理，確保公路工程建設(shè)質(zhì)量，提高經(jīng)濟效益，預(yù)防腐敗行為的發(fā)生。
一、目前公路建設(shè)單位內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀
以筆者從事十多年內(nèi)審工作的實踐來看，目前公路建設(shè)單位內(nèi)審工作主要存在以下不足之處：
(一)對實施內(nèi)部審計工作認識不全面
隨著內(nèi)審工作的發(fā)展和不斷深入，尤其是黨的以來，內(nèi)部審計作為公路建設(shè)單位的免疫系統(tǒng)作用也逐步受到了重視，但仍有少數(shù)單位對開展內(nèi)部審計工作認識存有偏見，對審計工作的本質(zhì)認識不清，認為內(nèi)部審計給單位帶不來實質(zhì)性的經(jīng)濟效益，只不過是挑點小毛病，找點小問題，對內(nèi)審提出的審計建議不夠重視，甚至對深入開展審計工作有抵觸情緒，這些認識上的不足，在一定程度上阻礙了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，影響了內(nèi)審工作效果。
(二)內(nèi)部審計作用發(fā)揮不充分，無法適應(yīng)新形勢的要求
黨的以來，國家審計署提出應(yīng)發(fā)揮審計監(jiān)督在反腐中的尖兵利劍作用，公路建設(shè)單位內(nèi)審工作也應(yīng)根據(jù)黨的精神和當前反腐形勢的要求轉(zhuǎn)變工作思路和工作方法，進行全方位無死角的審計監(jiān)督。但從目前的內(nèi)審工作實踐來看，內(nèi)審工作依然停留在過去的查錯糾弊，經(jīng)濟效益審計等方面，尤其是內(nèi)審工作獨立性較差，有較強的“人治”色彩，內(nèi)審在反腐敗方面所起到的作用很小，內(nèi)審作用得不到充分發(fā)揮。
(三)內(nèi)部審計涉及的內(nèi)容較少，滿足不了當前新形勢的需要
從目前的內(nèi)審工作實踐來看，多數(shù)公路建設(shè)單位內(nèi)審工作僅限于履行審計的事后監(jiān)督作用，審計的事前、事中監(jiān)督作用發(fā)揮不充分，審計的內(nèi)容也僅限于對經(jīng)濟效益指標完成情況、經(jīng)濟責任履行情況，財務(wù)管理及會計核算等方面的內(nèi)容進行審計監(jiān)督，而對中央“八項規(guī)定”執(zhí)行情況、“三重一大”制度的貫徹落實情況、單位的反腐機制的建立和執(zhí)行情況等方面的內(nèi)容涉及的很少。
(四)內(nèi)審人員的知識面較窄，專業(yè)技能和職業(yè)道德都有待提高
內(nèi)審工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強的工作，必然要求內(nèi)部審計人員不僅要具有較強的專業(yè)技能和豐富的實踐經(jīng)驗，而且還要有較高的政治素養(yǎng)和較強的職業(yè)道德觀。但目前，從數(shù)量上看，各公路建設(shè)單位內(nèi)審工作量很大，內(nèi)審工作人員比較少，內(nèi)審人員數(shù)量滿足不了內(nèi)審工作的需要;從知識結(jié)構(gòu)上來看，內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)比較單一，公路建設(shè)單位的內(nèi)審人員一般都比較精通財務(wù)和審計業(yè)務(wù)知識，但對公路工程建設(shè)、概預(yù)算、工程造價等方面的知識嚴重不足、這些不足制約了內(nèi)部審計工作的拓展。從審計人員自身來說，受社會不良因素的影響，職業(yè)道德嚴重下滑，嚴重缺乏責任感和使命感，工作態(tài)度不積極，甚至存在得過且過混日子的現(xiàn)象。上述問題成為了當前制約內(nèi)審工作發(fā)展的主要障礙，不僅使內(nèi)審工作質(zhì)量得不到保證，而且也會產(chǎn)生較大的審計風險。
二、進一步加強公路建設(shè)單位內(nèi)部審計工作的幾點建議
(一)通過有效途徑，提高對開展內(nèi)部審計工作的認識
公路建設(shè)單位內(nèi)部審計作為公路行業(yè)的一種內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督活動，必須加強。首先要結(jié)合單位的實際情況，制定出詳細的內(nèi)部審計工作規(guī)定并以文件的形式下發(fā)給各單位，依此提高內(nèi)審權(quán)威;其次要注重審計結(jié)果的執(zhí)行，對拒不執(zhí)行審計結(jié)果的單位要加大處罰力度;最后要加強公路建設(shè)單位主要負責人及財務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，使其改變觀念，從思想和行動上真正重視內(nèi)審工作。只有對內(nèi)審工作的本質(zhì)有了正確的認識，內(nèi)審職能才能發(fā)揮的更充分。
(二)提高內(nèi)審工作的獨立性和威懾力，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的反腐利劍作用
公路建設(shè)單位的內(nèi)審工作要根據(jù)黨的精神及當前反腐的新形勢及時轉(zhuǎn)變工作思路和工作方法，內(nèi)審工作要與單位的紀檢監(jiān)察、廉政建設(shè)工作有效結(jié)合起來，依此提高內(nèi)審工作的權(quán)威性和威懾力。對內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀線索，及時與單位的紀檢監(jiān)察部門共享與溝通，并在審計過程中獲取真實、可靠的書面證據(jù)，以便為紀檢部門開展后續(xù)工作提供強有力的證據(jù)。此外內(nèi)審工作還要配合單位的紀檢監(jiān)察部門建立和完善不敢腐、不能腐的內(nèi)部監(jiān)督機制，充分發(fā)揮內(nèi)審工作的反腐敗“利劍”作用。
(三)內(nèi)部審計工作的內(nèi)容要不斷擴展
公路建設(shè)單位內(nèi)審工作的內(nèi)容和重點要根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》和的重要指示精神，重點加強對私車公養(yǎng)、公款消費、違規(guī)發(fā)放補助津貼及執(zhí)行中央八項規(guī)定、約法三章要求等情況進行審計監(jiān)督。此外還要對單位的反腐機制的建立及執(zhí)行情況、“三重一大”制度的貫徹落實情況、內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況等方面進行可行性和實質(zhì)性測試，并出具可操作性的審計建議，以便被審計單位進行整改。
(四)提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，確保內(nèi)審工作質(zhì)量
審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命，是審計部門樹立較高威望的基礎(chǔ)，不僅要使審計人員認識到內(nèi)部審計的意義和作用，還要提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合素質(zhì)，注重審計從業(yè)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，增強其責任感與使命感。在新形勢下，內(nèi)審從業(yè)人員不僅要學(xué)習(xí)專業(yè)的理論知識，還要認真學(xué)習(xí)領(lǐng)會黨的精神、主席、的系列講話精神和審計署工作會議精神，以先進的理論指導(dǎo)內(nèi)審工作實踐，做到有的放矢，抓住重點，全面提升內(nèi)審工作人員的綜合素質(zhì)，只有內(nèi)審人員素質(zhì)提高了，審計工作質(zhì)量才有保障，內(nèi)審工作的監(jiān)督職能和“免疫系統(tǒng)”的作用才能發(fā)揮的更充分。
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