內部審計工作論文
經濟的發(fā)展和企業(yè)業(yè)務的復雜多樣化,使內部審計在企業(yè)中的作用日趨重大。下面是學習啦小編為大家整理的內部審計工作論文，供大家參考。
內部審計工作論文范文一：國有資本運營公司內部審計意見
摘要：十八屆三中全會對如何完善國有資產管理體制提出了明確的要求，要由過去的管資產為主向管資本為主轉變。通過加強國有資產監(jiān)管，改革國有資本授權經營體制，組建若干國有資本運營公司。在改革試點期，企業(yè)的諸多管理制度也同時面臨著巨大的轉變[1]。本文在講解國有資本運營公司性質及治理要求的基礎上，重點對國有資本運營公司內部審計進行了詳細的介紹和分析，最后結合工作闡述了自己對于內部審計的幾點思考。
關鍵詞：國有資本運營公司;公司治理;內部審計
一、緒論
1.研究背景黨的十八屆三中全會提出“完善國有資產管理體制，以管資本為主加強國有資產監(jiān)管，改革國有資本授權經營體制，組建若干國有資本投資運營公司”，為適應經濟市場化改革不斷深入的新形勢，繼續(xù)完善國有資產管理監(jiān)管體制指明了方向。經過多年改革探索，經國務院國有企業(yè)改革領導小組研究決定開展國企改革“十項改革試點”，確定了國有資本運營公司試點企業(yè)，其主要職責是進行資本經營，而資產經營則由他們所投資的企業(yè)進行，這些企業(yè)要盡可能的進行公司化改造，對于自由競爭的行業(yè)主要向混合所有制的公司制企業(yè)轉變。這一變化對于進一步完善國有資產管理體系有著極其重要的作用，同時也對國有資本運營公司內部審計提出了新的課題。
2.研究意義在當前國有經濟轉型升級和布局優(yōu)化的大背景下，如何推動實現(xiàn)監(jiān)管國有資本，強化資本管理和資本運營，實現(xiàn)資本聚焦和保值增值成為了下一步國企改革的重點。完善公司治理結構，發(fā)揮國有資本運營公司的內部審計作用成為了實現(xiàn)國企改革目標的關鍵因素?；谝陨蠁栴}，本文對國有資本運營公司以及公司治理及內部審計之間的關系進行了介紹，并對如何在國有資本運營公司的運作模式下發(fā)揮內部審計的作用，實現(xiàn)國有資產保值增值提出了自己的看法。
二、國有資本運營公司的概念
國有資本運營公司是國家授權經營國有資本的公司制企業(yè)，通過劃撥現(xiàn)有國有企業(yè)股權組建的國有資本運營公司，即以資本營運為主、不投資實業(yè)的公司形式，營運的對象是持有的國有資本(股本)，包括國有企業(yè)的產權和公司制企業(yè)中國有股權，運作主要在資本市場，既可以在資本市場融資(發(fā)股票)，又可通過股權產權買賣來改善國有資本的分布結構和質量。公司運營強調資金的周轉循環(huán)、追求資本在運動中增值，運作的形式多種多樣，通過資本的運營，實現(xiàn)國有資本保值增值。國有資本運營公司是服務于國家戰(zhàn)略目標的市場化專業(yè)化平臺。以市場化手段服務于國家戰(zhàn)略目標，主要目標是提升運營效率、提高國有資本回報;核心功能包括但不限于國有資本市場化運營的專業(yè)平臺，依據(jù)授權對所出資企業(yè)履行出資人職責，推動國有資本布局結構調整;以財務性持股為主，提高流動性和運營效率，實現(xiàn)保值增值。
三、公司治理與內部審計的關系
1.公司治理公司治理是指所有者對經營者的監(jiān)督，其目標是保證股東利益的最大化，防止經營者對所有者利益的背離，主要通過股東大會、董事會、監(jiān)事會以及管理層所構成的公司治理結構進行內部管理。其本質是解決所有權和控制權的分離而產生的代理問題，而解決代理問題最直接的辦法就是所有者對經營者進行監(jiān)督。
2.內部審計內部審計是指企業(yè)內部建立的獨立的審計部門，基于內部管理的需要，以公司內部控制為對象，日常業(yè)務流程為內容，按照董事會的要求，站在管理層的高度，堅持獨立、客觀、公正的原則，對企業(yè)日常管理和其他相關方面做出評價和判斷，從而有效降低內部經營風險，保證企業(yè)良性運轉，并促進企業(yè)管理的高效與透明，是公司管理權限的延伸。內部審計是一個組織內部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務。內部審計對企業(yè)管理起制約、防護、鑒證、促進、建設性和參謀作用。
3.公司治理與內部審計相互影響的關系基于委托代理理論、委托責任理論及契約理論等公司治理與內部審計的共同理論基礎，決定了公司治理與內部審計的目標是一致的，他們密不可分、相輔相成。一方面，合理有效的內部審計是良好公司治理結構的內在要求，它既可以維系公司治理結構中的股東、董事會、監(jiān)事會和經理層之間的制衡關系，促進企業(yè)內部形成上下溝通、左右協(xié)調的合力，又可以確保企業(yè)的信息披露真實、有效，最大限度的保護相關利益主體的權利;另一方面，公司治理是實施內部審計的制度環(huán)境，是促使內部審計有效開展，保證內部審計功能發(fā)揮的前提和基礎。
四、構建于國有資本運營公司的治理結構
國有資本運營公司治理結構主要是基于國有資本保值增值的基本目的，有效界定公司董事會、監(jiān)事會以及經營管理者之間的相互關系以及制度性安排。國家是國有資本運營公司的唯一股東，對國有資本運營公司的控制手段應以董事會和監(jiān)事會的成員任免權為主。因此，國有資本運營公司的治理結構必須在國家所有者代表即政府的主導下，依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度以及經濟規(guī)律對董事會、監(jiān)事會進行合理配置，建立以董事會為決策核心和以監(jiān)事會為內部監(jiān)督核心的公司治理結構。董事會在國有資本運營公司的治理結構中處于核心地位，是國有資本的所有者代表，也是銜接國家利益與公司利益的重要環(huán)節(jié)，代表國家選擇經營管理者并對公司經營行為進行監(jiān)管。監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構，負責行使公司內部監(jiān)督職責，監(jiān)督公司董事和執(zhí)行人員的職責履行情況，確保公司有序運轉，對發(fā)現(xiàn)的問題直接向政府主管部門報告。
五、國有資本運營公司內部審計的幾點思考
1.高度重視內部審計的作用國有資本運營公司應規(guī)范審計制度，建立專門審計委員會，由董事會進行管理，從機制上保證內部審計的獨立性、公正性。使審計委員會真正成為超脫于企業(yè)本身之外的代表政府、投資主體等各方利益的，能夠真正發(fā)揮作用的權利組織[2]。
2.建立內部審計機構的雙負責制國有資本運營公司的內部審計機構應同時對董事會或審計委員會及總經理負責，一方面直接向總經理報告工作，另一方面受審計委員會管理，定期向其報告工作情況。既有責任為董事會或審計委員會提供監(jiān)督、評價公司高級管理層以及決策咨詢服務，同時也承擔為公司高級管理層監(jiān)督、評價各業(yè)務部門活動、鑒證信息以及咨詢服務等義務。從而提高企業(yè)經營管理利用內部審計成果的速度和效益，更好的發(fā)揮內部審計的作用。
3.明確內部審計功能國有資本運營公司的內部審計應以促進管理、提高效益為目標，實現(xiàn)從差錯糾弊向管理效益審計的轉變。其內部審計功能應該主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是關注公司內部控制制度的實施有無漏洞和風險，公司制定的政策有無得到兌現(xiàn);公司計算機系統(tǒng)是否安全、可靠;二是關注公司直接投資的項目的情況。
4.劃分內部審計范圍國有資本運營公司特殊的運作模式，決定了其內部審計工作的范圍應該是公司內部所有部門的各項業(yè)務活動，包括公司高級管理層的經營管理活動和決策，但不應包括對下屬企業(yè)的審計或其內部審計部門的管理，僅承擔對下屬企業(yè)內部審計部門的技術指導工作。下屬企業(yè)的內部審計機構只需向本公司的總經理和審計委員會報告。
5.完善內部審計人才隊伍支撐一是改善國有資本運營公司內部審計人員知識結構，提高專業(yè)化水平，在具備財務、審計等專業(yè)知識的同時，還要熟悉法律、計算機、金融等方面的知識;二是提高國有資本運營公司內部審計人員的道德修養(yǎng)，在具備豐富的專業(yè)知識和業(yè)務能力的同時，還要具備良好的職業(yè)操守和品質;三是加強國有資本運營公司內部審計人員的繼續(xù)教育，根據(jù)國有企業(yè)改革的最新動態(tài)和要求，及時開展最新的財經、法規(guī)專業(yè)培訓，增強理論知識，更好的滿足國有資本運營公司治理模式下對內部審計工作的要求。
六、結語
內部審計是公司治理、風險管理的重要組成部分，作為國有資本運營公司的內部審計部門更應抓住變革的契機，積極主動地適應新的運作模式，充分發(fā)揮自身管理咨詢、風險監(jiān)管的作用，尋找自己新的定位和均衡，以為實現(xiàn)國有資本保值增值來實現(xiàn)自我價值。充分做好在轉型期間迎接各項挑戰(zhàn)的準備，從完善公司治理結構、健全內控制度、提升管控能力以及提高審計人員自身素質等方面逐步改進、持續(xù)完善，根據(jù)國有資本運營公司戰(zhàn)略規(guī)劃不斷進行適應性調整，爭取實現(xiàn)自身價值和公司價值的協(xié)同提升[3]。
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內部審計工作論文范文二：企業(yè)內部審計風險管理研究
摘要：隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，內部審計工作在企業(yè)管理中的重要性也越來越明顯，它是發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理缺陷、深化企業(yè)改革、提高企業(yè)活力、增強企業(yè)競爭力的重要一環(huán)。而經營環(huán)境的變化、企業(yè)經營管理的發(fā)展要求以及監(jiān)管部門更加嚴格的法規(guī)要求，都對作為企業(yè)自我約束、自我完善的內部審計提出了更高的要求?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)內部審計在受到社會認可的同時，由于出現(xiàn)審計人員風險意識淡薄、審計方法滯后、人員素質偏低、再加上企業(yè)信息的日益復雜化等問題，增加了內部審計的風險，從而影響內部審計的質量的提高，無法使內部審計在企業(yè)管理中發(fā)揮其應有的職能。因此，對企業(yè)內部審計風險有效地進行評估及控制，規(guī)避內部審計帶來的風險，充分發(fā)揮內部審計的作用，成為擺在我們面前的一個重要課題。
關鍵詞：內部審計;內部審計風險管理;審計模式;管理審計
一、企業(yè)內部審計風險的成因
概括起來，大致可以將風險來源劃分為內部因素和外部因素：
(1)內部因素方面：內部審計機構在權威性與獨立性方面有所欠缺;內部審計人員素質不高，結構不合理;內部審計模式落后;被審單位審計意識不強，審計部門難以取得他們的支持和理解。想要實現(xiàn)內部審計的客觀性，就必須保證內部審計機構的獨立性和權威性。我國內部審計機構是在國家干預和推動下建立起來的，其動機有一定的被動性，因此企業(yè)領導層的重視程度就顯得至關重要。高素質的審計人員，是推動傳統(tǒng)內部審計向風險導向內部審計轉變的外在動力，而目前，我國審計人員多來自審計或財務、會計專業(yè)，專業(yè)結構單一，無法滿足風險管理、企業(yè)治理、經營管理等方面的知識需求。從審計模式上來講，目前大多數(shù)企業(yè)的內部審計仍然停留在財務審計階段，而在當前形勢下，審計應逐步走向管理導向，構建管理審計模式。另外，錯綜復雜的內部組織架構和人際關系也是制約內部審計效果的重要因素。由于被審計單位往往對“檢查式”的內部審計懷有敵意，因而在審計過程中難免會對審計人員有所保留。因此，內部審計部門與被審單位人際關系處理不當，也會增加內部審計的風險，阻礙內審價值的實現(xiàn)。
(2)外部因素方面：內部審計沒有完備的法規(guī)、準則體系支撐;會計電算化在財務核算、數(shù)據(jù)處理方面的普及以及網絡化的迅猛滲入，對傳統(tǒng)的審計技術方法提出了挑戰(zhàn);隨著企業(yè)的擴張，內部審計范圍不斷擴大，涉及的業(yè)務也呈多樣化趨勢，對內部審計也提出了新的要求。我國內部審計的發(fā)展相對緩慢與滯后，因此它不像國家、社會審計那樣有完備、健全的法律法規(guī)來規(guī)范指導，因此缺乏相應的法律保障。隨著網絡通信和信息技術的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的內部審計方法和技術已經不能滿足信息技術的蓬勃發(fā)展，以及對內部審計的要求。日趨復雜的經濟業(yè)務，使內部審計不再局限于傳統(tǒng)單一的財務審計、經濟責任審計，而逐漸偏向于管理領域。審計對象由以往的財務責任延伸到經營、管理責任;審計范圍從會計記錄拓展到企業(yè)的各類經營活動和控制系統(tǒng)。內部審計對象的逐漸復雜化和審計范圍的多樣化也使得內部審計風險增加。
二、企業(yè)內部審計風險管理的重要性
強調增強內部審計風險意識，可以促進內部審計質量的提高，規(guī)范內部的審計工作，同時有利于更好發(fā)揮內部審計在提高企業(yè)經營管理水平、提高企業(yè)經濟效益等方面的作用，具體表現(xiàn)在：
1.加強內部審計風險控制管理，是提升企業(yè)管理水平的重要途徑現(xiàn)階段，我國內部審計雖在整體上呈前進的趨勢，但在審計程序、報告、標準等方面都不夠規(guī)范，審計人員操作帶有很大的隨意性，導致內部審計工作質量得不到保證，同時起不到指引作用，從而不利于企業(yè)管理水平的提高。
2.內部審計風險管理，是企業(yè)風險管理的重要課題在當前環(huán)境下，風險管理的有效性在對企業(yè)的生存和發(fā)展方面的作用日漸顯著。內部審計風險管理對企業(yè)的財務狀況和經營管理效果進行指導和監(jiān)督，評價并改善企業(yè)面臨的風險，已成為企業(yè)風險管理系統(tǒng)的重要部分。
3.加強內部審計風險管理，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必經之路現(xiàn)代企業(yè)大多建立在受托責任關系之上，其所有權與經營權的分離使企業(yè)內部形成了多種利益關系。一方面，企業(yè)的管理者需要通過內部審計對其各部門的運營情況和經營成果進行監(jiān)督和評價;另一方面，企業(yè)的所有者希望通過內部審計了解和監(jiān)督管理層的受托責任的履行情況。因此，內部審計風險管理是滿足各方的需求、推動企業(yè)發(fā)展的必經之路。
三、企業(yè)內審風險的控制與防范
針對內部審計風險產生的原因，各領導層及內部審計人員應從各方面積極地采取措施，控制內部審計風險的發(fā)生，并將風險降低到最低。
1.保證內部審計工作的獨立性不受干擾、提高內部審計人員的綜合素質
內部審計工作的獨立性，是指在內部審計活動中，內部審計機構和人員不存在影響內部審計客觀性的利益沖突的狀態(tài)。要保證內部審計工作的獨立性，首先要實現(xiàn)其機構設置無論是在形式上，還是在實質上的獨立性;其次，審計人員應在精神上保持獨立，做到公正無私、不偏不倚。內部審計工作是一項專業(yè)性和綜合性很強的工作，內部審計人員的執(zhí)業(yè)水平將直接影響審計工作的效果。應當提高內審人員的職業(yè)道德水平、拓寬內審人員的知識結構、落實對內審人員的繼續(xù)教育政策，同時鼓勵審計人員打破墨守成規(guī)的工作方式、制定合理的獎懲措施，全方位的促進內部審計隊伍素質的提高，以有效的降低內部審計風險。
2.推動現(xiàn)行傳統(tǒng)內審模式向風險導向型內審模式的轉變
目前，內部審計工作主要還停留在查賬階段，沒有充分發(fā)揮出審計的優(yōu)勢，體現(xiàn)審計的效率。鑒于此，應推動傳統(tǒng)的審計模式向風險導向型內部審計轉變，逐步完成向經營管理審計的轉移。風險導向型審計在選擇審計戰(zhàn)略時，注重在審計效果和效率之間尋找平衡點，做到在降低審計風險的同時節(jié)約審計成本。引入風險導向也是一種執(zhí)業(yè)理念的轉變，它側重于提供事前監(jiān)管的“風向標”，使事前監(jiān)管有的放矢，使其真正成為提高企業(yè)經營管理水平的“助推器”。
3.正確面對和謹慎處理與被審對象之間的關系
處理好與被審對象的關系，可以使審計工作進程及質量達到事半功倍的效果。有效溝通與換位思考是建立良好人際關系的有效途徑，通過有效地溝通，解除與審計對象的分歧和誤會，促進協(xié)調、減少沖突;同時，站在被審計者的角度換位思考，考慮對方的現(xiàn)狀、處境、感受等，得到他們發(fā)自內心的配合，從而找到解決問題的辦法，并取得意想不到的效果。
4.加強內部審計相關法制建設
審計規(guī)范是審計人員的行為規(guī)范和工作準則，不僅可以防范和控制審計風險，也是審計人員應承擔的法律責任的衡量標準。為了保證內部審計工作的有序進行，必須建立完整、規(guī)范的程序。保證內部審計工作有法可依，有據(jù)可循。
5.推進內部審計信息化建設，學習先進的審計技術方法
對于企業(yè)管理中信息和網絡技術運用所帶來的變化，大中型企業(yè)的內部審計機構應采用計算機技術輔助審計的方式開展IT審計，審計人員應學習利用審計軟件、數(shù)據(jù)庫和電子表格進行數(shù)據(jù)的采集轉化和分析核查，以提高內部審計工作的效率與質量。
6.對被審計單位日常工作進行“追蹤性”的在線審計
由于內部審計對象的逐漸復雜化和審計范圍的多樣化，內部審計工作不能僅僅局限于定期的正式審計過程，更應加強對被審計單位日常工作的監(jiān)控。內部審計部門應掌握企業(yè)的運營工作開展狀況、重大營運項目運作狀況、內部監(jiān)管制約狀況，以及有關法律法規(guī)和市場環(huán)境狀況。通過對被審計單位營運工作和內部監(jiān)管工作的了解，制定出合理的審計方案，從而規(guī)避和降低審計風險。
四、結論
內部審計作為企業(yè)內部的一種約束和監(jiān)督機制，其對企業(yè)管理的重要作用正日漸顯著。加強內部審計風險管理，不僅是內部審計發(fā)展的需要，更是現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。不論是內審人員，還是整個內審行業(yè)，都應積極致力于內部審計風險管理，以最大限度地實現(xiàn)內部審計的價值。
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