關于審計目標的論文
關于審計目標的論文
自1996年審計署向全國人大會做審計工作報告開始,審計公開透明的步伐就越走越快,審計工作也越來越受到公眾的關注。下面是學習啦小編為大家整理的關于審計目標的論文，供大家參考。
關于審計目標的論文范文一：商業(yè)銀行內部審計改革策略
摘要：作為互聯網時代的新革命，“大數據”的飛速發(fā)展使銀行業(yè)獲得的各種內外部數據均呈現指數式增長，商業(yè)銀行的經營與管理模式被顛覆。在這樣的大環(huán)境下，商業(yè)銀行著力建設信息化內部審計體系，運用各種技術及管理審計手段平衡銀行的業(yè)務拓展與風險監(jiān)控之間的矛盾，成為實現股東價值最大化經營目標的催化劑。
關鍵詞：大數據時代;商業(yè)銀行;內部審計;信息化
商業(yè)銀行表面上經營的是資金而本質上經營的是風險，其面臨的風險復雜多樣且影響力極大。每一次巴塞爾銀行協(xié)議的修訂都是對銀行業(yè)風險的又一次重新定義。現階段，我國許多大型商業(yè)銀行已經開始運用“云”技術構建海量數據倉庫和數據處理中心，通過對數據的高質量處理，評估隱藏風險和發(fā)現異常事項，從而獲得行業(yè)白熱化競爭中的核心優(yōu)勢。商業(yè)銀行必須將內部審計的信息化建設作為重點突破的“制高點”，站在銀行的整體戰(zhàn)略角度描繪內部審計信息化藍圖，使得信息化銀行與信息化內部審計二者的建設相得益彰。近年來，雖然諸多商業(yè)銀行借助信息化的發(fā)展成果使得內部審計在局部領域實現了技術性突破，但是距離建成一套完善的審計體系還有很長的路。因此，在著手建設以互聯共享為特點的信息化商業(yè)銀行的進程中，如何使內部審計契合信息化商業(yè)銀行發(fā)展的新型業(yè)務處理模式和內外部管理的需求變化，就成為當前必須認真研究和分析總結的課題。
一、大數據時代的涵義和特點
隨著互聯網4.0時代的襲來，信息化浪潮席卷著每一個行業(yè)，全世界數據量呈現指數式爆發(fā)增長。二十多年前美國的麥肯錫咨詢公司提出了“大數據”概念，而隨著“大數據”應用和發(fā)展的深入，各國企業(yè)、政府機構和學術界逐漸對其產生濃厚興趣并展開了創(chuàng)新性研究。大數據本身是一個抽象的概念，并且沒有一個為業(yè)界所廣泛采納的明確定義，比較受大多數學者認可的涵義是由IDC組織給出的：“具備大規(guī)模體量、多樣化種類的數據集，以及對這種數據集進行快速采集、處理與分析以提取價值的技術架構與技術過程。”
二、商業(yè)銀行內部審計信息化建設現狀
在當前大數據時代環(huán)境下，商業(yè)銀行因為獨有的渠道和技術優(yōu)勢積累了海量數據資源，充分挖掘和利用這些數據財富成了當務之急，商業(yè)銀行信息化建設因此而被提上日程。而在這一發(fā)展進程中，作為現代化商業(yè)銀行價值保護、提升和創(chuàng)造重要基石的內部審計必然要發(fā)生質的蛻變，這是充分發(fā)揮內部審計評價和咨詢職能以實現股東價值最大化的內在要求，更是順應大數據時代發(fā)展潮流的必然選擇。當前，我國商業(yè)銀行內部審計剛邁出信息化建設的探路腳步，因此許多技術和理論短板仍有待彌補，主要表現為：內部審計信息化工作機制有待完善;以信息為中心的新型審計體系亟待建設和完善;信息缺乏對稱性;異構數據的處理缺乏成效等。
三、商業(yè)銀行內部審計信息化的重點建設內容
在大數據環(huán)境下，審計對象呈現出電子數據的諸多典型特征，以這些特征為突破點進行分析取證，是現階段信息化審計行之有效的手段。顯然，建設并發(fā)揮信息化審計平臺的效率，需要經過長期的實踐總結，但是內部審計必須設計一張工程藍圖以明確信息化審計建設的總體思路和基本手段。
1、培養(yǎng)建設信息化審計的文化氛圍，以激發(fā)內部審計的創(chuàng)新活力
時刻處于風險環(huán)境中的商業(yè)銀行要求信息化內部審計必須在多層面持續(xù)提升能力。信息化內部審計只有緊跟商業(yè)銀行發(fā)展大勢，不斷提升管理、技術等各方面水平，轉變審計理念，才能確保信息化商業(yè)銀行的良好運作。信息化內部審計解決現在和未來的問題仍有其缺陷，這是信息化審計能力提升現實而長遠的壓力。面對這樣的壓力，內審人員必須明確審計信息化的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展思路，持續(xù)創(chuàng)新，使其成為信息化內部審計長久發(fā)展的源動力。審計創(chuàng)新是一項任重道遠的工作，只有建立有效的審計創(chuàng)新激勵理念與機制，才能使審計創(chuàng)新工作步入良性循環(huán)發(fā)展軌道，最終充分調動內審人員審計創(chuàng)新的積極性。如建立審計創(chuàng)新評獎機制和宣傳機制，對內審人員的創(chuàng)新成果展開評定并給予適當獎勵，提高審計人員對審計創(chuàng)新的認同感;實施審計創(chuàng)新與內審機構和人員的綜合考核掛鉤機制，將創(chuàng)新機制建設與創(chuàng)新型人才培養(yǎng)激勵有機結合;及時將創(chuàng)新成果付諸于審計實踐，實現內部審計的可持續(xù)發(fā)展。這一目標的實踐成果頗豐，諸多國有銀行都在內部審計機構進行了創(chuàng)新性的探索。例如，工行和建行都在內審部門設立了審計科研項目組，通過設立科研基金為項目的推進以及信息化審計創(chuàng)新成果的實踐提供資金支持。在項目組內部形成一種比學趕超的創(chuàng)新激勵機制，從而為信息化審計體系的深入推進建設培養(yǎng)深厚的文化氛圍。
2、引進前沿審計技術，以構建持續(xù)審計體系
保障數據質量的同時充分發(fā)掘數據潛在價值，既是滿足日趨嚴格的外部監(jiān)管的客觀需要，也是銀行有效防范金融風險的內在要求。例如，現行巴塞爾協(xié)議Ⅲ將數據質量作為衡量操作風險高低的重要考量因素之一。因此，內部審計機構必須要掌握全面的、準確的基礎數據，及時開展風險分析，追蹤異常的風險點，才能有效地防控金融風險。這要求內部審計必須走在商業(yè)銀行信息化建設的前列，敢于實踐和突破。內部審計不能坐享商業(yè)銀行信息化建設的成果，而應當引進“大數據”平臺的數據處理技術，設計各種豐富的、多層次的數據精煉解決方案，以降低內部審計的預計成本，從而為提高審計的準確性和持續(xù)性提供更多的資源。在內部審計實務應用中，可以引入ACL、SAS-EG等軟件服務于數據挖掘和分析，借助Oracle和NoSQL等數據庫技術處理多結構化數據。數據挖掘技術和數據分析軟件的應用將帶來內部審計革命性的變化，其提供了一種全新的審計模式和理念。審計人員應站在制高點把握全局工作，實現從立項至報告的全程監(jiān)測。逐步建成商業(yè)銀行持續(xù)審計體系，構建KRI以更有效地履行內部審計咨詢評價職能。早期的抽樣審計技術已不能滿足復雜市場環(huán)境下的審計需求，基于智能技術的新型持續(xù)審計系統(tǒng)模型亟待建立。WebService、SOA等新技術、新模型解決了數據交換、業(yè)務整合和非結構化平臺下持續(xù)審計低效的問題。根據各業(yè)務條線制定相應的風險閥值和考量指標，形成了一個具有彈性的內部審計風險管理系統(tǒng)，實現了對商業(yè)銀行風險的全面監(jiān)督和管理價值創(chuàng)造。“大數據”支持下的持續(xù)性審計將成為銀行最依賴的風險管理輔助工具。當前，國內各大商業(yè)銀行均在逐步將新技術用于內部管理及內部審計，并對前沿技術的契合運用進行改進性研究探討。例如，交通銀行專門成立了科技研發(fā)中心，針對自身業(yè)務的特點開發(fā)專用、高效的業(yè)務處理系統(tǒng)，基于此平臺研究設計全方位、多層次的內部審計系統(tǒng)，從而實現了業(yè)務與管理雙軌并行推進，為銀行的生存發(fā)展提供源動力。
3、全面整合內部審計信息系統(tǒng)并建立信息化審計平臺
綜合系統(tǒng)平臺是審計信息化的主要建設工程，它突破了不同業(yè)務部門之間的“隔離墻”，實現對業(yè)務信息的關聯整合共享，從而幫助內審部門更精準定位關鍵風險點。根據信息化審計全面整合、附加增值的要求，內部審計需要構建一個集管理、分析和監(jiān)測功能為一體的綜合化信息平臺，將信息系統(tǒng)的多個數據接口實現連接共享，提高信息系統(tǒng)與內部審計工作的契合度，實現內部審計監(jiān)測職能與評價職能的密切融合，促進審計工作各環(huán)節(jié)與相應審計主體的快速匹配，綜合提升系統(tǒng)對信息的采集和處理能力，為審計質量控制和風險動態(tài)評估提供基本支持。在數據采集方面，彌補審計數據挖掘工具與銀行大集中數據平臺的對接缺口，減少系統(tǒng)重疊造成的資源浪費，降低數據傳輸損耗率，最終實現信息高效共享融合。同時，數據采集過程提高了對可能與審計對象相關的各類非結構化數據的重視程度。基于完善的數據倉庫，采集的數據能夠與歷史數據進行比對，這可以改變此類審計主要依賴隨機抽樣或者經驗抽樣的現狀，顯著提高審計檢查的效率和質量。在數據處理方面，要研究運用關聯分析技術對結構化數據和異構數據、歷史數據和現時數據進行趨勢研判;研究審計信息化平臺的擴容問題，通過應用云計算、超級計算機、OLAP應用以及模型化算法等方式提升數據處理速度，為審計平臺納入全行系統(tǒng)模塊奠定基礎?，F階段，我國多數商業(yè)銀行的業(yè)務平臺綜合性不強，營運業(yè)務平臺、公司業(yè)務平臺和后臺管理平臺相對獨立。因此，平臺間的信息交流渠道不暢通，數據勾稽關系在進行內部審計時不能被很好地利用。交通銀行為這一目標的實踐做出了突出嘗試，已上線的“531”工程具有里程碑的意義。這一系統(tǒng)平臺整合了所有孤立的模塊，形成數據和業(yè)務大集中處理，對不同的人員分配不同的管理權限。這一平臺為數據的共享和傳遞提供了途徑，直接提高了業(yè)務運營和監(jiān)督管理的效率和質量。商業(yè)銀行未來的發(fā)展趨勢必然是朝著大集中方向邁進，這一進程需要商業(yè)銀行的不斷實踐和勇于創(chuàng)新。
四、結語
“大數據”時代下的商業(yè)銀行內部審計，將依托互聯、互通、互享的審計信息平臺，全面整合和采集各類經營管理數據，利用引入或開發(fā)的前沿分析理論、工具和技術，提高數據分析的效率和效果。信息化內部審計能夠更加高效地實現對銀行各總分機構、各類業(yè)務產品及流程的海量數據的實時處理，實現對審計對象深入、關聯和持續(xù)的審計分析與監(jiān)測。通過對經營管理的全流程持續(xù)控制，合理配置與統(tǒng)籌規(guī)劃審計資源，進而在既定的審計成本約束下實現審計價值的最大化。此外，審計信息化平臺還將幫助銀行內部審計建立強大的持續(xù)性風險評估體系，使審計視角突顯系統(tǒng)性、前瞻性、綜合性，并在不斷豐富提高審計理論體系的科學性和強化審計技術體系專業(yè)性的進程中，為銀行的經營管理、風險監(jiān)測提供更具效果的增值服務。
參考文獻
[1]陶少卿：大數據時代下銀行內部審計工作的探討[J].現代商業(yè)，2014(30).
[2]沈曉白：論大數據給審計工作帶來的風險與機遇[J].科技資訊，2015(2).
[3]馬冀濤：大數據時代的銀行內部審計[N].中國銀行業(yè)，2014-10-14.
關于審計目標的論文范文二：財務報表與內部控制的雙向審計研究
摘要:繼世通和安然事件發(fā)生以后，越來越多的執(zhí)業(yè)界人士意識到僅僅依靠財務報表審計來評估上市公司存在的財務舞弊風險是遠遠不夠的，據此，提出把財務報表審計和內部控制審計結合起來，把投資者、債權人等利益相關者的監(jiān)督和企業(yè)內部控制結合起來，整合審計一經提出，得到了廣泛推崇。
關鍵詞:財務報表審計;內部控制審計;整合審計
一、緒論
1、財務報表審計基本理論
財務報表審計是指注冊會計師接受委托，在實施審閱程序的基礎之上，通過執(zhí)行審計工作，對企業(yè)對外提供的財務報告是否按照適用的財務報告編制基礎編制，財務報表是否在所有重大方面按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，真實公允地反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量發(fā)表審計意見的鑒證業(yè)務。財務報表審計最早起源于19世紀以前，目前在世界各國范圍內已發(fā)展成熟，美國、日本等國家很早就頒布實施了財務報表審計準則，我國也早在1996年就發(fā)布了國家審計基本準則，相關學者對財務報表審計的研究成果不計其數。
2、內部控制審計相關概論
內部控制審計是指注冊會計師接受審計委托，對被審計單位特定基準日的財務報告內部控制設計和運行的有效性進行審計，并在此基礎上發(fā)表審計意見。在研究美國COSO發(fā)布的《內部控制整體框架》和我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中有關內部控制概論的基礎上，將內部控制進一步細分為:廣義內部控制和狹義內部控制，廣義內部控制采用COSO《內部控制整體框架》和我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中內部控制的概念;狹義內部控制概念借鑒美國PCAOB發(fā)布的AS2中的財務報告內部控制概念，是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現與財務報告有關的內部控制審計目標的過程，其目標主要是為了合理保證企業(yè)財務報告及其相關信息的真實公允完整。
3、整合審計基本理論
整合審計是指會計師事務所接受審計單位委托，依照相關法律法規(guī)，通過利用兩次審計工作的相似性來制定實施雙向審計的流程，在整合審計的實施過程中，對被審計單位的財務報表和內部控制制度由同一家會計師事務所的同一項目組來執(zhí)行，實施審計的整合計劃，合理運用他人的審計成果，以求實現兩種審計共同的審計目標。財務報表審計和內部控制審計的整合審計研究已經成為國際執(zhí)業(yè)界最新的發(fā)展趨勢。在近十年的發(fā)展過程當中，理論界和實務界一直在孜孜不倦的對整合審計的效率和方案進行探索和研究。
二、財務報表審計和內部控制審計的區(qū)別、聯系
企業(yè)的內部控制審計和財務報表審計的最終目標相同，整合趨勢明顯，但是財務報表審計和內部控制審計是兩種不同的審計模式，二者在實施審計程序的過程中也有著明顯的區(qū)別，筆者通過下表分析二者的區(qū)別和聯系:
1、審計業(yè)務范圍
財務報表審計和內部控制審計都需要了解企業(yè)內部控制的設計和運行的有效性，必要時進行內部控制測試，但是二者在審計范圍方面有著本質區(qū)別，財務報表審計的審計對象主要是對某一時點的或某一會計期間的財務報表、內部控制測試的必要性、并在必要時測試內部控制有效性，在非財務報告內部控制方面，除了了解與財務報表審計有關的非財務報告內部控制外，對于其他內部控制不需要進行了解和評價，內部控制審計主要是對特定基準日的內部控制制度進行審計，對于內部控制必須要進行測試，對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。
2、審計目標
財務報表審計和內部控制審計的具體目標不一致，但是二者的最終目標是一致的，共同目標都是向財務報表外部的信息使用者提供決策有用的高質量的財務信息，并對提供的財務信息的真實公允性提供合理保證;但是，財務報表審計的具體目標主要是對財務報表是否在所有重大方面都進行了真實公允反映，按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審
3、整合審計的必要性和可行性分析
基于上述財務報表審計和內部控制審計兩種審計模式的區(qū)別和聯系的研究，筆者認為，實施整合審計有可行性，有利于提高審計效率，節(jié)約審計成本，改善審計效果。從被審計單位的角度來看，整合審計可以有效避免被審計單位重復實施審計程序，收集審計證據，從而減少注冊會計師的審計工作量，由此，整合審計可以有效減少被審計單位的經濟負擔。
參考文獻:
[1]李哲.財務報表審計和內部控制審計的整合研究[D].云南大學，2015.
[2]廖菲菲.內部控制審計、整合審計對財務報表信息質量的影響[D].西南財經大學，2014.
[3]黃雅丹.我國上市公司財務報表審計與內部控制審計整合研究[D].吉林財經大學，2014.
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