公司財務(wù)管理制度論文

　　公司財務(wù)管理制度論文篇2

　　淺析公司財務(wù)管理制度優(yōu)化

　　摘要：部分公司財務(wù)丑聞的曝光使公司財務(wù)管理制度有效性成為各方廣泛關(guān)注的話題，新形勢下公司傳統(tǒng)財務(wù)管理理念如何實現(xiàn)轉(zhuǎn)型，使公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計更契合實際需求，成為公司財務(wù)工作的焦點。為此，本文通過對公司財務(wù)管理的概述，重點針對公司財務(wù)管理制度優(yōu)化策略進行論述，以期能為業(yè)內(nèi)人士提供一定參考。

　　關(guān)鍵詞：公司;財務(wù)管理;制度優(yōu)化;體系建設(shè)

　　一、公司財務(wù)管理概述

　　財務(wù)管理具備鮮明的綜合性管理特點，對公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況可進行及時反映，是公司各部門聯(lián)系的樞紐。當下中國實務(wù)界與理論界對財務(wù)管理的認識尚不統(tǒng)一，財務(wù)管理并非財務(wù)監(jiān)督，也不是手冊文件或制度的累加。傳統(tǒng)學者認為財務(wù)管理就是財務(wù)工作人員在財務(wù)管理制度，目標及法規(guī)的指導下實現(xiàn)財務(wù)目標的管理活動，這表明財務(wù)管理與財務(wù)預測、決策及分析評價組成了一個完整的財務(wù)系統(tǒng)，在資本控制、利潤控制、成本控制等環(huán)節(jié)發(fā)揮了重要作用。

　　但隨著財務(wù)管理理論、環(huán)境和大眾對財務(wù)管理預期的改變，當代財務(wù)管理與傳統(tǒng)體制相比有了更為嚴苛的要求，基于委托代理理論的產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責明確型現(xiàn)代公司管理制度與法人治理結(jié)構(gòu)應(yīng)運而生。財務(wù)管理的內(nèi)涵并非片面關(guān)注成本，費用及支出高低，而是讓公司逐步實現(xiàn)價值最大化管理的目標。公司董事會是公司財務(wù)管理的主體，一個完善的公司財務(wù)管理系統(tǒng)，對現(xiàn)代公司制度的建立和健全公司治理結(jié)構(gòu)有重要作用。

　　人是財務(wù)管理的首要客體，由此而來的內(nèi)外部財務(wù)關(guān)系，公司資金流轉(zhuǎn)，各公司財務(wù)資源等形成輔助態(tài)勢。一套完善的激勵及約束機制是實現(xiàn)公司財務(wù)管理的重要途徑，但除了內(nèi)部控制環(huán)境外，控制過程和具體措施是關(guān)鍵，以內(nèi)部控制理論為出發(fā)點更有利于財務(wù)管理內(nèi)涵的詮釋。財務(wù)管理目標主要依據(jù)公司戰(zhàn)略目標而定，財務(wù)管理主要依據(jù)公司財務(wù)管理目標而定，在優(yōu)質(zhì)公司治理結(jié)構(gòu)下明確控制機制及制度的關(guān)鍵性，重視激勵與約束途徑來表現(xiàn)管理制度執(zhí)行的具體效果。

　　二、公司財務(wù)管理制度優(yōu)化具體策略

　　(一)明確成本管理部門的職責范圍與控制原則

　　由于傳統(tǒng)管理制度帶來的慣性思維，使公司普遍把成本費用控制當做是財務(wù)部門及少數(shù)管理層的專有職責，但公司成本控制實際上關(guān)系到各部門員工的行為活動，現(xiàn)代意義上的公司成本費用控制制度應(yīng)該成為包括財務(wù)人員、管理人員、普通職工人共同要遵守和富有控制責任的規(guī)章制度。成本管理制度也已應(yīng)明確管理與控制原則，所有公司的生產(chǎn)活動都必須以此為出發(fā)點，包括經(jīng)濟原則、責權(quán)利相互結(jié)合原則、全面統(tǒng)籌原則、目標與特殊管理原則等。

　　(二)強化崗位分工及授權(quán)批準制度建設(shè)

　　在建立、設(shè)計、優(yōu)化公司財務(wù)管理制度時，首先要明確各機構(gòu)的崗位細責，使不相容的崗位與職務(wù)能形成相互制約關(guān)系。比如從成本管理角度來說，授權(quán)批準產(chǎn)品生產(chǎn)計劃和具體執(zhí)行計劃人員崗位職務(wù)應(yīng)分離。成本會計記賬、生產(chǎn)管理人員、產(chǎn)品檢驗人員職務(wù)應(yīng)分離;從成本費用不相容崗位來說，產(chǎn)品成本計劃審批和具體執(zhí)行崗位應(yīng)分離、財產(chǎn)物資倉庫保管和領(lǐng)用應(yīng)分離等，針對不相容崗位處理成本費用事項的人員可采用崗位輪換制度協(xié)調(diào)。與此同時，公司必須建立相應(yīng)的授權(quán)批準體系，主要包含授權(quán)批準層次及范圍，授權(quán)批準責任及程序，尤其是針對公司成本管理制度優(yōu)化要更加注重：費用預算及開支授權(quán)批準制度、財產(chǎn)物資授權(quán)批準制度、材料物資領(lǐng)用授權(quán)批準制度等，審批人對成本費用的授權(quán)方式與范圍，程序及責任等要明確制定控制措施，對經(jīng)辦人處理費用開支工作時的職責范圍與要求進行詳細規(guī)定。

　　(三)完善成本控制標準，科學確認成本定額

　　公司成本基礎(chǔ)存在的問題使成本定額、成本控制、成本考核、成本分析等工作皆受影響，建立完整的成本控制標準，努力做好各項財務(wù)工作具有重要意義，具體內(nèi)容包括：一是定額制定與修訂，產(chǎn)品消耗定額在編制成本計劃，分析考核成本水平中占有重要位置，是審核與控制成本費用的標準。公司財務(wù)管理制度設(shè)計應(yīng)依據(jù)當前設(shè)備與技術(shù)水平，與生產(chǎn)部、采購部、計劃財務(wù)部等工作人員成立定額制定小組，周期性對原材料、燃料、動力及工時消耗進行修訂，以此為依據(jù)審查各部門消費的合理性，最終實現(xiàn)降低成本的效果。二是對材料物資計量收發(fā)與領(lǐng)退盤點制度進行完善，這也是實現(xiàn)有效成本管理的重要途徑，加強成本核算與管理工作，健全相應(yīng)制度，對材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、結(jié)存等各項流程實施計量。三是完善各項原始記錄憑證，成本管理工作需要計量與記錄的協(xié)調(diào)配合，成本管理缺少書面憑證就會帶來麻煩。公司財務(wù)管理制度設(shè)計中的記錄憑證，也需與信息管理技術(shù)緊密結(jié)合，促使成本核算操作的準確快捷度進一步提升。

　　(四)激勵與約束機制的確立

　　可制定兩個層次的激勵機制：一是成本控制管理效益與員工個人薪酬掛鉤;二是公司成本管理目標與各部門獎金掛鉤。貫徹執(zhí)行激勵機制，使管理者與員工享有心理上的平衡，在一定程度上提升成本管理效益，降低成本。另外，也需建立約束機制進行輔助。有效的約束機制是防止人為過度干預財務(wù)管理控制的關(guān)鍵，加強對各部門成本管理制度執(zhí)行具體狀況的考核力度，獎罰類型分明，獎罰力度細化。激勵與約束機制相輔相成，公司員工行為短期化現(xiàn)象得到遏制，成本管理目標的實現(xiàn)得到有效保障。

　　(五)強化各部門在應(yīng)收賬款管理工作中的職能

　　應(yīng)收賬款管理工作具有鮮明的系統(tǒng)性，需要各部門相互協(xié)調(diào)與監(jiān)督，最終形成一個系統(tǒng)化的應(yīng)收賬款管理體系，這項工作與計劃財務(wù)部，銷售業(yè)務(wù)部息息相關(guān)。比如為更好執(zhí)行職務(wù)不相容原則，計劃財務(wù)部銷售管理崗位就需嚴格按照制度規(guī)定，分設(shè)應(yīng)收賬款管理與信用管理兩個崗位。應(yīng)收賬款管理員主要對公司收款計劃、監(jiān)督、考核負責，對已無法進行回收的賬款提出相應(yīng)審核意見，并匯總信息定期出具應(yīng)收賬款報告;信用管理員主要對公司客戶資信管理、客戶信用分析、壞賬申報注銷、追賬及債權(quán)轉(zhuǎn)讓等工作負責。一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款，需要求銷售人員依據(jù)合同在發(fā)票記賬聯(lián)上簽署姓名，并負責后期催收這部分賬款。此類應(yīng)收賬款管理體系的建立，最大限度的將賒銷決定權(quán)、應(yīng)收賬款監(jiān)控權(quán)、核銷權(quán)、考核權(quán)等分開進行，各工序都在相應(yīng)部門全權(quán)監(jiān)控下，可有效防止個別有非法想法的工作人員滋生腐敗。 　　(六)強化部門之間信息溝通與共享程度

　　部門之間的信息溝通與共享也很重要，例如應(yīng)收款內(nèi)控信息系統(tǒng)的建立，可有效提升內(nèi)部控制效果，把具體執(zhí)行要求在財務(wù)信息化管理中進行操作，使普通員工可以更為深刻的了解自己在財務(wù)控制體系中所擔當?shù)慕巧?，在獲取活動資料基礎(chǔ)上更好完成崗位工作。具體內(nèi)容主要有制定科學高效流程使崗位之間溝通更加順暢，要求副總經(jīng)理組織銷售業(yè)務(wù)部、計劃財務(wù)部定期就應(yīng)收款問題展開討論，對工作提出的改善建議及時跟進。

　　(七)建立行之有效的預算管理體系

　　系統(tǒng)的組織管理體系可有效保證預算管理工作貫徹執(zhí)行，基于公司實際發(fā)展情況，財務(wù)預算管理工作需各部門聯(lián)合參與，這也是構(gòu)建預算管理控制系統(tǒng)的要求，部門之間要做到分工明確，權(quán)責清晰。但公司在具體執(zhí)行時要考慮其特殊性，對公司財務(wù)管理制度的優(yōu)化需把組織管理體系分為：預算決策、預算專職、預算責任網(wǎng)絡(luò)三部分。眾所周知，董事會是公司內(nèi)部決策的最高機構(gòu)，擁有公司絕對的決策權(quán)力，凡是涉及公司資本性輸出、公司并購等大型資本預算事件，都擁有絕對的最終確認權(quán)?？稍O(shè)立預算組替代預算委員會的職能特征，等到公司部門運轉(zhuǎn)正常后再將其提升至集團級別，公司正式成為預算管理的執(zhí)行方。其中，公司總經(jīng)理、供銷、財務(wù)等部門經(jīng)理是預算組的主要成員，確立公司經(jīng)營目標、審查公司編制、下達董事會指令與組織執(zhí)行、協(xié)調(diào)各部門在預算編制與執(zhí)行過程中出現(xiàn)的特殊情況、解決預算糾紛、考核預算實施業(yè)績、提成獎罰意見、對董事會決策建議負責是主要內(nèi)容。另外，公司投資管理主要有投資預測分析與投資管理兩大內(nèi)容，投資管理又分細化為對外投資管理和對內(nèi)投資管理，投資預測分析主要是基于市場實際發(fā)展狀況下，合理建立對投資項目的預測，需充分綜合投資方向、風險、成本及效益因素進行考慮。

　　(八)強化預算分析考核職能，發(fā)揮預算激勵作用

　　預算分析需周期性對執(zhí)行過程開展實質(zhì)性測試，信息系統(tǒng)與測試綜合使用，揭示問題本質(zhì)，方便做出相應(yīng)調(diào)整。公司預算制度明確規(guī)定年終需著重于財務(wù)預算執(zhí)行情況的分析，針對差異做出客觀與主觀審視，為以后的工作提供借鑒經(jīng)驗。另外，審批權(quán)限也需得到很大完善，新擴建項目、固定資產(chǎn)采購、改造項目更新時都需得到相關(guān)公司負責人審批，不在年度預算范圍內(nèi)的項目需拓展預算的，需經(jīng)過公司總經(jīng)理審批。系統(tǒng)的預算分析還需要科學績效考評體系的輔助，讓員工或管理層“勞有所想，勞有所得”，一套完善公正的績效考核制度是預算管理良性循環(huán)的重要保證。預算編制，分析與執(zhí)行也應(yīng)納入業(yè)績考核范疇內(nèi)，預算績效與員工工資直接掛鉤，以此發(fā)揮預算激勵效應(yīng)，促使員工重視實現(xiàn)預算目標的重要性。另外，也需做好利潤分配制度工作，這會對公司資本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生直接影響，關(guān)乎公司市場生存。

　　三、結(jié)語

　　綜上所述，財務(wù)管理是公司財務(wù)管理目標實現(xiàn)的重要途徑，是內(nèi)部控制機制的重要組成部分，是與公司目標相統(tǒng)一的一項重要經(jīng)濟活動。財務(wù)活動作為公司內(nèi)部審計的重點，有助于財務(wù)管理更好發(fā)揮自身效用，及時進行風險評估工作，對財務(wù)管理工作出現(xiàn)的內(nèi)外部風險及時準確識別，據(jù)實際風險承受度選定應(yīng)對措施，對實現(xiàn)公司財務(wù)管理控制有重要意義。而資金資產(chǎn)控制是公司內(nèi)部控制首先要考慮的問題，財務(wù)管理就名正言順的成為內(nèi)部控制活動的重要一環(huán)。因此，對公司財務(wù)管理制度的優(yōu)化應(yīng)與設(shè)計工作緊密結(jié)合，從而更好促進公司整體運行平穩(wěn)較快發(fā)展。

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