公路財務(wù)管理論文

　　公路財務(wù)管理論文篇2

　　淺談公路BOT建設(shè)項目財務(wù)管理

　　【摘要】 BOT模式有效解決了公路建設(shè)融資難等問題，但由于我國相關(guān)法律法規(guī)還不健全，導(dǎo)致項目建設(shè)中還存在一些問題，增加了項目失敗的風(fēng)險。本文分析了BOT建設(shè)項目中存在的主要問題，并有針對性地提出了一些建議，以期對提高項目財務(wù)管理有效性有所幫助。

　　【關(guān)鍵詞】 BOT 公路建設(shè) 財務(wù)管理

　　BOT模式的建設(shè)項目具有參與方多、投資規(guī)模大、周期長、風(fēng)險高等特點，涉及內(nèi)容、范圍多而雜，而有效的BOT模式有助于政府解決基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資缺口和提高項目運作效率，完善的財務(wù)管理對BOT模式有效性有至關(guān)重要的作用，因此做好BOT項目的財務(wù)管理、提高投資項目的運作效率非常重要。

　　一、BOT的概念

　　BOT指“建設(shè)—運營—移交”，是用于主要公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的融資方式，尤其針對我國的發(fā)展?fàn)顩r，可以解決項目抵御政治風(fēng)險、金融風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險，以及促進項目的投資收益和經(jīng)營管理水平提高的難題。BOT通常是針對某個基礎(chǔ)設(shè)施項目，以政府部門與項目公司簽訂特許權(quán)協(xié)議的形式，授予項目公司對項目進行融資、建設(shè)、經(jīng)營和維護，以及在協(xié)議期內(nèi)，向設(shè)施使用者收取費用，回收項目成本，獲取合理回報的權(quán)利。政府部門仍保留對實施項目的監(jiān)督權(quán)，協(xié)議期結(jié)束后，項目公司要無償移交基礎(chǔ)設(shè)施項目給政府部門。

　　二、公路BOT建設(shè)項目財務(wù)管理中存在的主要問題

　　1、項目建設(shè)超投資、超概算現(xiàn)象嚴(yán)重

　　在項目建設(shè)設(shè)計上存在深度不夠或預(yù)算編制不全面等問題，導(dǎo)致大大削弱了編制預(yù)算的作用，也增加了執(zhí)行過程中發(fā)生工程變更、建設(shè)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的可能性。上述現(xiàn)象發(fā)生的原因是由于有些項目投資人在進行項目投資決策前未認(rèn)真評估項目的可行性，包括項目的財務(wù)效益和政策保障，盲目投資建設(shè)造成工期拖延，工程的各項費用支出成比例增加，超出概算。

　　2、項目資金不能按時到位

　　由于公路建設(shè)項目的特點，項目時間長、投資規(guī)模大及所需資金多，一旦資金斷鏈，資金無法到位，對工程的正常進行和按時完工都造成不可估計的影響，因此公路BOT對投資人財務(wù)能力和項目成本控制要求很高?？墒乾F(xiàn)實中一些項目開工后，由于對風(fēng)險的估計不足，征地成本、工程成本大幅提高，出現(xiàn)資金不足、無法順利建設(shè)等問題。公路項目建設(shè)的資金是分期投入的，如在項目建設(shè)初期，投入巨額工程初步設(shè)計費、投標(biāo)費等;隨著工程的進度，要向建筑承包商預(yù)付材料款等;工程結(jié)算時還要支付工程款，工程運營期也有可能需要墊付流動資金。一些投資人為了獲得項目，在資金不到位、不足的情況下開工建設(shè)，可由于資金不能及時到賬，而延誤工期甚至擱淺。投資人如果一次性持有工程所需的資金，也面臨著資金閑置，成本過大而資金浪費的問題，也必然造成項目公司的重大損失。

　　3、財務(wù)管理制度、方法落后

　　公路建設(shè)關(guān)于政府投資的財務(wù)管理制度已經(jīng)比較完善，基本形成了統(tǒng)一、規(guī)范的制度體系。但是還沒有具體正式地關(guān)于BOT模式的公路建設(shè)的財務(wù)管理制度。首先，公司領(lǐng)導(dǎo)不重視財務(wù)管理工作，也沒有理財專家。公司領(lǐng)導(dǎo)將財務(wù)部的工作狹隘地局限在現(xiàn)金和銀行存款的保管，報表按時提供及各個賬目的核算清除等，籌資、投資、借款審批及資金調(diào)度等只是由董事長或總經(jīng)理拍板決定，而與財務(wù)人員無關(guān)。財務(wù)管理職能的缺失，使公司無法做到事前預(yù)測、事中控制、事后分析;使財務(wù)工作獨立于生產(chǎn)、銷售等活動;使財務(wù)分析所需的信息不全面、不及時，影響預(yù)算制定的準(zhǔn)確性和風(fēng)險控制的有效性。其次，財務(wù)制度不健全還體現(xiàn)在公司缺乏財務(wù)風(fēng)險管理，不重視風(fēng)險收益的控制，導(dǎo)致一些項目出現(xiàn)投資損失或回收時間超過預(yù)算的問題。再次，資金支付制度不健全、程序不規(guī)范，缺乏健全的內(nèi)部控制制度，有些項目支付程序不規(guī)范，存在一定的隨意性;手續(xù)不齊，缺乏制度的規(guī)范性和嚴(yán)肅性;企業(yè)財務(wù)管理方法落后體現(xiàn)在缺乏實證研究，缺乏根據(jù)企業(yè)實際工作搜集數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)分析與客觀評價的制度，只強調(diào)規(guī)范的執(zhí)行情況，將很難做出科學(xué)具體的財務(wù)活動決策。

　　4、大多數(shù)項目所面臨較大風(fēng)險

　　由于公路建設(shè)項目持續(xù)時間長，建設(shè)期間可能面臨的風(fēng)險也相對其他項目比較大，如項目的政治風(fēng)險、建設(shè)風(fēng)險、金融風(fēng)險等，不能很好地規(guī)避和管理這些風(fēng)險將影響B(tài)OT項目的順利建設(shè)和持續(xù)經(jīng)營。因此BOT建設(shè)項目需要政府給予強有力的支持，而在我國政府與投資人簽署的協(xié)議中很少涉及政府保證的內(nèi)容，最多只局限于關(guān)于因政策變化允許延期的保證，很少涉及一些私人投資人所關(guān)注的諸如限制競爭保證、土地保證等。

　　三、加強公路BOT建設(shè)項目財務(wù)管理的措施

　　1、制定科學(xué)有效的財務(wù)管理相關(guān)制度，并予以落實

　　公路BOT建設(shè)項目應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度，以加強資金管理和降低成本費用，應(yīng)按照國家相關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和財務(wù)管理制度，結(jié)合公司實際情況，制定項目財務(wù)管理制度，如公司項目建設(shè)資金管理辦法、固定資產(chǎn)管理實施細(xì)則等。首先，財務(wù)制度要符合內(nèi)部財務(wù)牽制原則，嚴(yán)格規(guī)范出納人員的權(quán)力，不得兼任企業(yè)的審計或核算工作，并鼓勵企業(yè)內(nèi)部員工之間互相監(jiān)督。其次，制定完善的財務(wù)核算審計制度，并保持審計機構(gòu)的獨立地位和權(quán)威性，使其真正能起到審計監(jiān)督的作用，保證財務(wù)信息的真實性，保障企業(yè)財務(wù)管理的可持續(xù)發(fā)展。再次，建立審計機構(gòu)向領(lǐng)導(dǎo)層匯報結(jié)果的暢通渠道，使考察結(jié)果得以重視，發(fā)現(xiàn)的問題及時得以處理，從而使上級部門及時掌握企業(yè)的財務(wù)信息，做出科學(xué)有效的決策。有效率的企業(yè)必做到以制度管錢管事，盡量減少人為因素的影響。工程建設(shè)應(yīng)重視合同內(nèi)容的制定，并嚴(yán)格履行，確保工程順利進行。

　　2、充分發(fā)揮資金效率，加強資金監(jiān)管

　　公路BOT建設(shè)項目具有規(guī)模大、資金需求大及耗時長的特點，就需要對項目建設(shè)期間的資金進行嚴(yán)密監(jiān)管，通過一套科學(xué)有效的辦法、措施，保證項目資金?？顚Ｓ?。首先，明確責(zé)任。通過項目公司與監(jiān)理公司、銀行、施工單位等簽署資金監(jiān)管協(xié)議。也可成立由各股東代表、借款銀行代表組成的資金管理委員會，審查上月的資金使用情況，制定下月的資金使用計劃。其次，定期全面檢查。要求資金使用時做好記錄，以便之后的檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)問題要立即分析原因，采取糾正措施，嚴(yán)格控制項目資金的使用。再次，項目公司應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)代企業(yè)制度成立股東會、董事會、監(jiān)事會，實行科學(xué)的集體決策制度，重大資金使用項目由董事會或股東會決策，方案的制定和執(zhí)行由經(jīng)理層負(fù)責(zé)。董事會適度授權(quán)，一定金額以內(nèi)的項目實施授權(quán)給經(jīng)理層，超過標(biāo)準(zhǔn)的項目實施要由集體決策決定。另外可以采用先進的管理手段，通過網(wǎng)絡(luò)進行支付審批、網(wǎng)上支付和網(wǎng)上監(jiān)控，以最有效地避免施工單位挪用建設(shè)資金。最后是要根據(jù)國家相關(guān)法律規(guī)范操作，減少因為違規(guī)操作而給項目帶來的法律風(fēng)險。