海聯(lián)訊財(cái)務(wù)造假論文
財(cái)務(wù)造假事件在我國上市公司中時(shí)有發(fā)生,嚴(yán)重影響資本市場的健康發(fā)展。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于海聯(lián)訊財(cái)務(wù)造假論文的范文,歡迎大家閱讀參考!
海聯(lián)訊財(cái)務(wù)造假論文篇1
淺探海聯(lián)訊公司財(cái)務(wù)舞弊問題
【摘要】上市公司頻頻出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊問題,欺詐上市也時(shí)有發(fā)生。本文主要對海聯(lián)訊財(cái)務(wù)舞弊的手段以及動因進(jìn)行了分析,對維護(hù)廣大投資者的利益、促進(jìn)市場的健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
【關(guān)鍵詞】海聯(lián)訊 財(cái)務(wù)舞弊 動因
深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司(300277),成立于2000年1月4日。從2002年開始,海聯(lián)訊就有了IPO沖動,將上市的目的地選在了境外,但于2004年終止了境外上市計(jì)劃。2008年,決定回歸境內(nèi)上市,由于核心競爭力不夠突出以及之前的“紅籌架構(gòu)”模式牽扯到非常多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn),2009年上會被否。最終于2011年11月23日成功上市,登陸創(chuàng)業(yè)板。2013年3月21日,海聯(lián)訊公司因2009―2011年期間,虛構(gòu)應(yīng)收賬款收回,部分銷售收入涉嫌造假,涉嫌違法違規(guī)被證監(jiān)會立案調(diào)查。2014年10月21日,深交所認(rèn)定了海聯(lián)訊財(cái)務(wù)舞弊的事實(shí),發(fā)布了《關(guān)于對公司及相關(guān)當(dāng)事人給予公開譴責(zé)的公告》,作出了處分決定。2014年11月6日,公司收到中國證監(jiān)會《行政處罰和市場禁入事先告知書》。
一、海聯(lián)訊舞弊手段或違規(guī)表現(xiàn)
(一)涉嫌欺詐上市
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,創(chuàng)業(yè)板對發(fā)行人設(shè)置了兩項(xiàng)定量業(yè)績指標(biāo),以便發(fā)行申請人選擇:發(fā)行人最近兩年連續(xù)盈利,最近兩年凈利潤累計(jì)不少于一千萬元,且持續(xù)增長;最近一年盈利,且凈利潤不少于五百萬元,最近一年?duì)I業(yè)收入不少于五千萬元,最近兩年?duì)I業(yè)收入增長率均不低于百分之三十。
根據(jù)海聯(lián)訊招股說明書和2011年的年報(bào),海聯(lián)訊的2010年、2011年的凈利潤分別為4846.28萬元、6273.23萬元。但是根據(jù)其2013年公布的《深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司關(guān)于對以前年度重大會計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的公告》以及12年年報(bào),調(diào)整之后的凈利潤則分別為:3956.52萬元、3994.35萬元,虛增凈利潤2278.88萬元。根據(jù)其2014年公布的《深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司關(guān)于對以前年度重大會計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的公告》以及13年報(bào),調(diào)整之后的凈利潤則分別為:3597.45萬元、1915.90萬元。與之前2011年的年報(bào)相比,共計(jì)虛增利潤4357.33萬元。表明公司上市前近兩年的利潤并未持續(xù)增長,而且營業(yè)收入增長率也未達(dá)到30%。由此可見,海聯(lián)訊既第一項(xiàng)指標(biāo),也不符合第二項(xiàng)指標(biāo),有通過財(cái)務(wù)舞弊欺詐上市之嫌。
(二)虛增凈利潤
2011年上市當(dāng)年,凈利潤虛增2278.88萬元,凈利潤從6273.23萬元調(diào)減至3994.35萬元,虛增部分為實(shí)際利潤的57.05% 。2013年公布的《關(guān)于對以前年度重大會計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的公告》對2011年年報(bào)的部分項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整,2011年公司的營業(yè)成本、管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失公司分別少計(jì)了117.97萬元、182.58萬元、455.96萬元,并且多計(jì)營業(yè)收入1592萬元。海聯(lián)訊公司正是通過這種多計(jì)收入、少計(jì)成本及費(fèi)用的伎倆,虛增凈利潤。
(1)虛假沖減應(yīng)收賬款。海聯(lián)訊存在向股東、高管及非客戶第三方融資沖減應(yīng)收賬款,并于下一會計(jì)期初轉(zhuǎn)出資金、轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款情況,這種行為就像是“開淘寶店沖鉆”。天津會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告顯示:海聯(lián)訊調(diào)整2010年虛假沖減應(yīng)收賬款,調(diào)增應(yīng)收賬款及其他應(yīng)付款1.13億元,2011年該指標(biāo)為1.33億元,兩者合計(jì)高達(dá)2.46億元,然而海聯(lián)訊并未在財(cái)務(wù)報(bào)表中詳細(xì)列出應(yīng)收賬款方的名稱。并且2010年度和2011年度確認(rèn)的部分營業(yè)收入分別計(jì)1099.20萬元和1815.13萬元,對應(yīng)賬掛應(yīng)收賬款合計(jì)3180.10萬元,截至2012年12月31日未曾有收款記錄。
(2)年終獎金推遲計(jì)入成本費(fèi)用。正常情況下年終獎金應(yīng)年末計(jì)提,而海聯(lián)訊于次年發(fā)放時(shí)才確認(rèn)成本費(fèi)用,未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對年終獎金進(jìn)行計(jì)提。調(diào)整2011年跨期確認(rèn)的年終獎金,即應(yīng)該調(diào)減2011年度銷售費(fèi)用14.55萬元,調(diào)增管理費(fèi)用182.58萬元,調(diào)增應(yīng)付職工薪酬488.72萬元。
(3)外包成本推遲確認(rèn)。外包成本的推遲計(jì)入確認(rèn),同樣不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求,影響了應(yīng)付賬款科目。根據(jù)12年年報(bào)需要調(diào)整2011年跨期確認(rèn)的外包成本,即調(diào)減2011年年初未分配利潤369.72萬元,調(diào)增2011年度營業(yè)成本117.97萬元,調(diào)增應(yīng)付賬款487.69萬元。
二、海聯(lián)訊舞弊動因分析
(一)達(dá)到資本市場要求
公司上市,可以使公司擁有直接融資渠道,通過資本市場獲得更多的低成本資金,便于發(fā)展。從海聯(lián)訊歷經(jīng)9年的上市之路可以看出,海聯(lián)訊一直在IPO的道路上努力,然而這些創(chuàng)業(yè)板上市的門檻要求無疑給海聯(lián)訊帶來了巨大的壓力。為了成功上市,獲得資本市場的資源,海聯(lián)訊便打起了財(cái)務(wù)造假的主意,信息虛假披露,編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表,欺詐上市。
(二)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善
公司組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制形同虛設(shè),未能有效發(fā)揮其應(yīng)有的作用。公司董事會的成員大多數(shù)是由大股東擔(dān)任,董事會并不能真正代表全體股東的利益,而是各大股東利益的體現(xiàn)。公司的管理層、治理層基本受控于控股股東,從而公司內(nèi)部控制制度無法有效運(yùn)行。由于三大股東簽署了《一致行動協(xié)議》,董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等人就有了沆瀣一氣的機(jī)會。
(三)違規(guī)成本低
現(xiàn)有監(jiān)管機(jī)制對企業(yè)造假的處罰力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以起到警醒作用。4位股東至2014年累計(jì)持有上市公司近8600萬股股份,按其2014年6月9日停牌時(shí)的收盤價(jià)12.58元測算,其市值高達(dá)近11億元。按照2014年9月26日的收盤價(jià)格18.21元,甚至達(dá)到了15.7億元。如果沒有上市,4位股東持股估值根本不會有這么高。
2014年11月6日,證監(jiān)會決定對海聯(lián)訊處以782萬元的罰款,對信息披露違法給予警告,并罰款40萬元,合計(jì)822萬元。證監(jiān)會對章鋒給予警告并處以合計(jì)1203萬元的罰款;對邢文飚、楊德廣每人分別罰款60萬元;對孔彪和蘇紅宇每人分別罰款50萬元;對其他12名責(zé)任人罰款25―30萬元不等。雖然造假成本巨大,但是用這些代價(jià)換取更為高額的市值,其違規(guī)成本是相對過低的。
(四)外部審計(jì)監(jiān)督不力
外部審計(jì)包括了政府審計(jì)和社會審計(jì),注冊會計(jì)師是社會審計(jì)的主體。而作為海聯(lián)訊的會計(jì)師事務(wù)所――深圳鵬程會計(jì)師事務(wù)所沒有起到一定的監(jiān)管作用,連很明顯的財(cái)務(wù)舞弊手段都沒有發(fā)現(xiàn),2008年―2011年間一直出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。外部審計(jì)監(jiān)管的不力,使上市公司存在僥幸心理,甚至忽視外部審計(jì),也更加肆意妄為,給實(shí)施會計(jì)舞弊創(chuàng)造了機(jī)會。
參考文獻(xiàn):
[1]李壽喜.世紀(jì)國內(nèi)外上市公司重大舞弊案例研究―為什么一流的企業(yè)和人才會舞弊?[M].北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2014.
海聯(lián)訊財(cái)務(wù)造假論文篇2
試論防范財(cái)務(wù)造假的策略
隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,會計(jì)環(huán)境日益復(fù)雜,其經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)也日益增多,會計(jì)制度也隨之發(fā)生了相應(yīng)的變化與完善。然而在會計(jì)制度改革過程中,部分單位或個(gè)人為了一己之私利,利用自身便利條件,進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)造假行為,不僅給國家、人民帶來了巨大的損失,還嚴(yán)重破壞了市場經(jīng)濟(jì)秩序,甚至造成國家宏觀調(diào)控失誤,為經(jīng)濟(jì)犯罪活動提供便利。因此,防范和治理財(cái)務(wù)造假刻不容緩。以下筆者根據(jù)個(gè)人多年從事財(cái)務(wù)管理工作的經(jīng)驗(yàn),提出幾點(diǎn)防范財(cái)務(wù)造假的個(gè)人建議,以供參考。
一、提高會計(jì)誠信,美化社會環(huán)境
會計(jì)誠信是會計(jì)人員的基本道德素質(zhì),表達(dá)了會計(jì)對社會的一種基本承諾。特別是21世紀(jì)的今天,誠信在會計(jì)行業(yè)中尤為重要。有效的提高會計(jì)誠信,不僅能夠?yàn)榉婪敦?cái)務(wù)造假提供一道有力屏障,還能有效美化社會環(huán)境,凈化社會風(fēng)氣。提高會計(jì)誠信主要可以從兩個(gè)方面入手:首先,強(qiáng)化政府監(jiān)管職能,打造誠信政府官員。各級政府作為國家權(quán)力的掌控者、調(diào)控者,在一定程度上領(lǐng)導(dǎo)和支配著國民經(jīng)濟(jì),即與納稅人產(chǎn)生了契約關(guān)系,而誠信既是維持契約關(guān)系的基礎(chǔ)。因此,各級政府應(yīng)該建立和完善會計(jì)法律規(guī)章制度,規(guī)范和保護(hù)誠信,杜絕“官出數(shù)字、數(shù)字出官”的浮夸風(fēng),提高政府誠信度。同時(shí),強(qiáng)化政府在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的監(jiān)管職能,維持公平、公正、公開的社會競爭環(huán)境,為誠信建設(shè)營造良好的社會氛圍;其次,加強(qiáng)全民誠信教育,打造誠信社會風(fēng)氣。誠信不僅是對財(cái)務(wù)會計(jì)人員的道德要求,也是對全體公民的要求,誠信是身處在市場經(jīng)濟(jì)中的全體公民所必須遵循的基本游戲規(guī)則。因此要想有效防范財(cái)務(wù)造假,加強(qiáng)全民誠信教育,使全社會的人們都認(rèn)識到誠信的重要性、形成誠信者受尊重、不誠信者遭受鄙視的社會環(huán)境和輿論氛圍,才能使會計(jì)人員樹立高尚的職業(yè)道德情操,徹底消除財(cái)務(wù)造假的主觀意識,從根本上抑制財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象的發(fā)生。
二、提高財(cái)務(wù)造假的成本與風(fēng)險(xiǎn),加大處罰力度
單位或個(gè)人作為經(jīng)濟(jì)活動的主體,其一切經(jīng)濟(jì)行為都遵循著成本效益原則。財(cái)務(wù)造假行為亦如此,特別是當(dāng)單位或個(gè)人發(fā)現(xiàn),其財(cái)務(wù)造假的預(yù)期成本大大低于造假的預(yù)期收益,很難不產(chǎn)生財(cái)務(wù)造假的沖動。因此,要想有效防范財(cái)務(wù)造假,提高財(cái)務(wù)造假的成本與風(fēng)險(xiǎn),加大對財(cái)務(wù)造假單位或個(gè)人的處罰力度,嚴(yán)肅追究其法律責(zé)任,無疑是遏制財(cái)務(wù)造假的重要措施之一。特別是目前我國,守信者未能得到有效保護(hù),失信者也未能受到嚴(yán)厲的制裁的種種現(xiàn)象,極大的促進(jìn)了財(cái)務(wù)造假行為的產(chǎn)生,提供虛假會計(jì)信息已成為部分中介機(jī)構(gòu)的“公開的秘密”。而在這樣一種失信成本過低的社會環(huán)境下,“守信者亦會變成失信者”。而要想改變這一局面,加大對財(cái)務(wù)造假單位或個(gè)人的處罰力度,提高財(cái)務(wù)造假的成本和風(fēng)險(xiǎn),讓造假者無利可圖,得不償失,勢必成為防范財(cái)務(wù)造假的有力保障。
三、提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量,健全單位內(nèi)部會計(jì)控制制度
內(nèi)部會計(jì)控制制度作為單位財(cái)務(wù)管理的核心框架,時(shí)刻保護(hù)著單位資金、財(cái)產(chǎn)的安全完整以及會計(jì)信息的真實(shí)、有效。因此,健全和完善單位內(nèi)部會計(jì)控制制度,不僅能夠有效保證單位的經(jīng)濟(jì)活動在會計(jì)法律法規(guī)允許的情況之下貫徹執(zhí)行,還能有效的控制會計(jì)隨意操作空間,防范財(cái)務(wù)造假。所以,為了更好的貫徹與落實(shí)《會計(jì)法》的相關(guān)規(guī)章制度,加強(qiáng)各單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立與健全,為防范財(cái)務(wù)會計(jì)造假提供一道重要的“法律屏障”,我國財(cái)政部、證監(jiān)會自2001年6月起,針對內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè),出臺了一系列的內(nèi)部會計(jì)控制法規(guī)、規(guī)范以及其他配套規(guī)定。并以控制單位經(jīng)濟(jì)管理為內(nèi)控導(dǎo)向,以控制單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程為內(nèi)控基礎(chǔ)進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施與建立。以此全面、統(tǒng)一的內(nèi)控管理,明確會計(jì)職權(quán),控制會計(jì)操作空間,將財(cái)務(wù)造假行為控制在最低點(diǎn)。
四、提高審計(jì)的獨(dú)立性,加強(qiáng)社會監(jiān)督作用
21世紀(jì)的我們正處于構(gòu)建社會主義和諧社會的關(guān)鍵時(shí)期,市場經(jīng)濟(jì)是支撐國家發(fā)展的命脈。因此,規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)行為,維護(hù)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)秩序,防范財(cái)務(wù)造假行為的產(chǎn)生等工作日益重要、突出。特別是審計(jì)工作,作為解決經(jīng)濟(jì)矛盾,保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ),切實(shí)有效的提高審計(jì)工作的獨(dú)立性,強(qiáng)化其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用,尤為重要。首先,加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管,提高社會監(jiān)督作用。我國注冊會計(jì)師協(xié)會,既有行政管理職能,又有行業(yè)自律色彩。因此,目前我國應(yīng)該做的是理順中注協(xié)、財(cái)政部、證監(jiān)會等部門在注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管中的職能與分工,建立起政府行政監(jiān)管和注冊會計(jì)師行業(yè)自律有機(jī)結(jié)合,分工合理、監(jiān)管全面的行業(yè)監(jiān)管體系;其次,強(qiáng)化注冊會計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性,確保公正、公平。獨(dú)立性是注冊會計(jì)師審計(jì)的靈魂,只有形式獨(dú)立的會計(jì)師才能恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則,不能袒護(hù)任何一方當(dāng)事人,做到勤勉盡責(zé)。因此,我國政府應(yīng)該建立對會計(jì)師獨(dú)立性的法律法規(guī)保護(hù)條例,確保注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中嚴(yán)格保持超然性,不屈從于任何單位或個(gè)人。以此,為防范財(cái)務(wù)造假提供一道“人工屏障”。
五、結(jié)束語
綜上所述,通過本文筆者對防范財(cái)務(wù)造假的具體分析,使我們更加清楚的認(rèn)識到財(cái)務(wù)造假行為的發(fā)展與蔓延,不僅會給單位、國家?guī)砭薮蟮慕?jīng)濟(jì)損失,還會破壞經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序。因此,強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督、管理機(jī)制,充分發(fā)揮政府、社會、單位的內(nèi)在監(jiān)督職能,對防范財(cái)務(wù)造假,有著極其重要的作用。
參考文獻(xiàn)
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