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財(cái)務(wù)報(bào)表課程論文范文

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財(cái)務(wù)報(bào)表課程論文范文

  通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分析,評(píng)估產(chǎn)生的價(jià)值,對(duì)單位的發(fā)展前景進(jìn)行預(yù)測(cè),從而做出合理決策。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表課程論文范文的內(nèi)容,歡迎大家閱讀參考!

  財(cái)務(wù)報(bào)表課程論文范文篇1

  淺析財(cái)務(wù)報(bào)表

  摘要:企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告,包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。它們通常被認(rèn)為能提供給報(bào)表使用人一個(gè)企業(yè)的核心信息。本文就三大報(bào)表所反映的信息及應(yīng)用分析和三者之間存在的勾稽關(guān)系進(jìn)行了闡述,旨在幫助讀者更好的領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告給報(bào)表使用者提供的信息。

  關(guān)鍵詞:資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表

  一、 各個(gè)報(bào)表所反映的信息及分析

  (一)資產(chǎn)負(fù)債表包括企業(yè)所掌握的資產(chǎn)總額及資產(chǎn)的分布狀況;企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)以及投資者在企業(yè)所擁有的權(quán)益。

  首先,可以核對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總額。由于資產(chǎn)負(fù)債表是以“?資產(chǎn)=?負(fù)債+?所有者權(quán)益”?的公式編制而成,因此根據(jù)資產(chǎn)總計(jì)數(shù)即可推知負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)數(shù),企業(yè)的資產(chǎn)合計(jì)數(shù)大致可以反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小。另外,如果知道企業(yè)所在行業(yè)的平均資產(chǎn)的情況,還可以推知該企業(yè)在同行業(yè)中所處的地位。其次,可以核查流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等大項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)。再次,可以進(jìn)一步觀察各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分別在資產(chǎn)總額、負(fù)債與所有者權(quán)益總額中所占的比重。如果需要進(jìn)一步了解企業(yè)償還短期債務(wù)的能力和財(cái)務(wù)彈性,了解企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和長(zhǎng)期償債能力等詳細(xì)情況,則需要使用趨勢(shì)分析法、比率分析法等作具體分析。

  (二)利潤(rùn)表全面地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入與成本費(fèi)用等情況,確定企業(yè)在一定期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。

  利潤(rùn)表可以告訴報(bào)表使用者企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生了多少營(yíng)業(yè)收入,為實(shí)現(xiàn)這些營(yíng)業(yè)收入,投入了多少成本和費(fèi)用,以及最終賺了多少錢,即利潤(rùn)情況。利潤(rùn)表是企業(yè)年度或季度及月份財(cái)務(wù)報(bào)告最先看到的內(nèi)容,里面包含的信息,如營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等是報(bào)表使用者最為關(guān)注的企業(yè)基本面數(shù)據(jù)。表上體現(xiàn)的利潤(rùn),分別是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本,又稱毛利潤(rùn)。毛利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入,其結(jié)果是毛利率。

  毛利率越高,說明企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力越強(qiáng);營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本和三項(xiàng)費(fèi)用及資產(chǎn)減值損失和考慮投資收益后得來,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率(營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷?營(yíng)業(yè)收入)是反映企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵指標(biāo)。企業(yè)不僅要盡可能壓低營(yíng)業(yè)成本,還需要在提高管理效率、做好效能監(jiān)察、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、減少資產(chǎn)損失、降低三項(xiàng)費(fèi)用上挖潛增效。

  (三)現(xiàn)金流量表可提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出的有關(guān)信息。

  1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析。

  (1)將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購(gòu)進(jìn)商品。接受勞務(wù)付出的現(xiàn)金進(jìn)行比較。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)正常、購(gòu)銷平衡的情況下,二者比較是有意義的。比率大,說明企業(yè)的銷售利潤(rùn)大,銷售回款良好,創(chuàng)現(xiàn)能力強(qiáng)。

  (2)將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金總額比較,可大致說明企業(yè)產(chǎn)品銷售現(xiàn)款占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金的比重有多大。比重大,說明企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)突出,營(yíng)銷狀況良好。

  (3)將本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與上期比較,增長(zhǎng)率越高,說明企業(yè)成長(zhǎng)性越好。

  2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析。當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模或開發(fā)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)時(shí),需要大量的現(xiàn)金投入,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量補(bǔ)償不了流出量,投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù),但如果企業(yè)投資有效,將會(huì)在未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入用于償還債務(wù),創(chuàng)造收益,企業(yè)不會(huì)有償債困難。因此,分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,應(yīng)結(jié)合企業(yè)目前的投資項(xiàng)目進(jìn)行,不能簡(jiǎn)單地以現(xiàn)金凈流入還是凈流出來論優(yōu)劣。

  3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析。一般來說,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越大,企業(yè)面臨的償債壓力也越大,但如果現(xiàn)金凈流入量主要來自于企業(yè)吸收的權(quán)益性資本,則不僅不會(huì)面臨償債壓力,資金實(shí)力反而增強(qiáng)。

  二、各個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系

  資產(chǎn)負(fù)債表列示了企業(yè)在會(huì)計(jì)期初的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況;利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表揭示了企業(yè)管理當(dāng)局在本期內(nèi)使用、保持、增加資本等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果。這些活動(dòng)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益帶來了不同程度的影響。而期末資產(chǎn)負(fù)債表則表明了這些變動(dòng)帶來的結(jié)果,反映了企業(yè)在經(jīng)過一個(gè)時(shí)期經(jīng)營(yíng)后的財(cái)務(wù)狀況。由此可以看出,企業(yè)各種財(cái)務(wù)報(bào)表之間具有嚴(yán)密的內(nèi)部勾稽關(guān)系。

  (一)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表間勾稽關(guān)系。

  根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資,復(fù)核、匡算利潤(rùn)表中“投資收益”的合理性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債表中沒有投資項(xiàng)目而利潤(rùn)表中卻列有投資收益,以及投資收益大大超過投資項(xiàng)目的本金等異常情況。

  根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊金額,復(fù)核、匡算利潤(rùn)表中“管理費(fèi)用—折舊費(fèi)”的合理性。結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情況和開工率、能耗消耗,分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐。

  利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否恰當(dāng)。注意利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中,“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)額應(yīng)等于“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“上年數(shù)”欄的數(shù)額,應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期初數(shù)。

  (二)現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系。

  (1)現(xiàn)金流量表與年末資產(chǎn)負(fù)債表之間的勾稽關(guān)系

  1.現(xiàn)金流量表附注中的“遞延稅款貸項(xiàng)(減借項(xiàng))”必須與年末資產(chǎn)負(fù)債表中遞延稅款貸項(xiàng)年末年初之差減遞延稅款借項(xiàng)年末年初之差的差相等;

  2.在現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)不包括現(xiàn)金等價(jià)物的情況下,年末資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的年末年初之差必須與現(xiàn)金流量表正表的最末一行和補(bǔ)充資料中的最末一行相等;

  3.在沒有發(fā)生壞賬轉(zhuǎn)銷和已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回的情況下,年末資產(chǎn)負(fù)債表中壞賬準(zhǔn)備的年末數(shù)與年初數(shù)之差必須與現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)銷的壞賬”項(xiàng)目相等;

  4.在沒有發(fā)生固定資產(chǎn)處置、以固定資產(chǎn)投資等情況下,現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目必須與資產(chǎn)負(fù)債表中累計(jì)折舊的年末數(shù)和年初數(shù)之差相等;

  5.在沒有購(gòu)入無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置和以無形資產(chǎn)投資等情況下,現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“無形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目必須與年末資產(chǎn)負(fù)債表中無形資產(chǎn)的年末數(shù)和年初數(shù)之差相等;

  6.在沒有用存貨償還非經(jīng)營(yíng)性負(fù)債、沒有用存貨對(duì)外投資和用存貨交換固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的情況下,現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“存貨的減少(減增加)”必須與資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的年末與年初之差相等。

  (2)現(xiàn)金流量表與利潤(rùn)表之間的勾稽關(guān)系

  1.銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金=(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入)×(1+17%)+預(yù)收賬款增加額-應(yīng)收賬款增加額-應(yīng)收票據(jù)增加額;購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金=(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+存貨增加額)×(1+17%)+預(yù)付賬款增加額-應(yīng)付賬款增加額-應(yīng)付票據(jù)增加額。

  2.現(xiàn)金流量表中關(guān)于“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”是這樣說明的:該項(xiàng)目“反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅額),包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款,減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金”。

  所以,本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金不應(yīng)少于本期利潤(rùn)表提供的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去本期新增應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款,加上前期已確認(rèn)但記錄在應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,再減去退回已銷售商品支付的現(xiàn)金。也就是說,該項(xiàng)目與利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等項(xiàng)目之間存在相應(yīng)的勾稽關(guān)系。

  參考文獻(xiàn):

  [1]企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,2006.8

  [2]曾玉平.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的分析與研究.企業(yè)家天地,2008.6

  [3]魏先鋒.會(huì)計(jì)報(bào)表的整體性分析.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2010.10

  財(cái)務(wù)報(bào)表課程論文范文篇2

  淺議財(cái)務(wù)報(bào)表分析

  摘要:財(cái)務(wù)分析也就是財(cái)務(wù)報(bào)表分析,通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分析,評(píng)估產(chǎn)生的價(jià)值,對(duì)單位的發(fā)展前景進(jìn)行預(yù)測(cè),從而做出合理決策。財(cái)務(wù)報(bào)表全面、系統(tǒng)、綜合的記錄了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的軌跡。本文首先對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)理論進(jìn)行文獻(xiàn)綜述,從財(cái)務(wù)報(bào)表的定義及其內(nèi)容出發(fā),分析財(cái)務(wù)報(bào)表的主體、對(duì)象和目的,在分析了財(cái)務(wù)報(bào)表的原則和步驟之后,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行綜述。

  關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)告;綜合分析

  前言

  隨著我國(guó)改革開放的深入,經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度之快,讓財(cái)務(wù)報(bào)表被越來越多的人關(guān)注。財(cái)務(wù)報(bào)表向各種報(bào)表使用者提供了反映經(jīng)費(fèi)使用情況及財(cái)務(wù)狀況的各種不同數(shù)據(jù)及相關(guān)信息,但對(duì)于不同的報(bào)表使用者閱讀報(bào)表時(shí)有著不同的側(cè)重點(diǎn)。社會(huì)的不斷進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天,通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的分析,可以幫助廣大的投資者,稅務(wù)機(jī)關(guān),政法,甚至是企事業(yè)管理者做出重要決策。

  就要通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表,使得財(cái)務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表分析具有了必要性。財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)通過核算財(cái)務(wù)信息并借助于會(huì)計(jì)報(bào)表等形式的財(cái)務(wù)報(bào)告表達(dá)出來的關(guān)于經(jīng)費(fèi)使用情況,是靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的信息。財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其它資料為依據(jù)和起點(diǎn),采用專門方法,分析和評(píng)價(jià)單位的過去和現(xiàn)在的經(jīng)費(fèi)使用情況、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng),目的是了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來、幫助決策者改善決策。對(duì)外發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表,是根據(jù)全體使用人的一般要求設(shè)計(jì)的,因此,報(bào)表使用者要從中選擇自己需要的信息,重新排列,并研究其相互關(guān)系,使之符合特定決策要求。向報(bào)表的使用者提供有關(guān)的財(cái)務(wù)信息,從而為他們的決策提供依據(jù)。

  但是財(cái)務(wù)報(bào)表是通過一系列的數(shù)據(jù)資料來全面地、概括地反映單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)費(fèi)使用情況和現(xiàn)金流量情況。對(duì)報(bào)表的使用者來說,這些數(shù)據(jù)是原始的、初步的,還不能直接為決策服務(wù)。本綜述以財(cái)務(wù)報(bào)表的定義,內(nèi)容為基礎(chǔ),通過一些會(huì)計(jì)學(xué)、金融學(xué)等相關(guān)類知識(shí)相關(guān)學(xué)者的著作、理論予以解釋和闡述。

  一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的定義及相關(guān)內(nèi)容

  (一)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的定義

  財(cái)務(wù)報(bào)表分析,又稱財(cái)務(wù)分析,是通過收集、整理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù),并結(jié)合其他有關(guān)補(bǔ)充信息,對(duì)單位的經(jīng)費(fèi)使用情況、經(jīng)費(fèi)效益和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行綜合比較和評(píng)價(jià),為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項(xiàng)管理工作。

  (三)、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成

  1、資產(chǎn)負(fù)債表

  主要包括:資產(chǎn)、負(fù)債,所有者權(quán)益三項(xiàng)。其中資產(chǎn)包括:流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、和其它資產(chǎn)。負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債,所有者公益包括實(shí)收資本,資本公積,盈余公積和未分配利潤(rùn)。當(dāng)然流動(dòng)資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債,固定資產(chǎn)等還要分成其很多子目這里不再贅述。這里有個(gè)等式就是資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。

  2、利潤(rùn)表

  主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-銷售稅金及附加=銷售利潤(rùn);銷售利潤(rùn)+其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn);

  營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額;利潤(rùn)總額-所得稅=凈利潤(rùn)

  3、現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一,也叫賬務(wù)狀況變動(dòng)表,所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi),一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金 (包含現(xiàn)金等價(jià)物) 的增減變動(dòng)情形。

  二、財(cái)務(wù)報(bào)表比率基本分析方法

  比率分析法是以同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上若干重要項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)相互比較,求出比率,用以分析和評(píng)價(jià)經(jīng)費(fèi)活動(dòng)以及單位目前和歷史狀況的一種方法,是財(cái)務(wù)分析最基本的工具。

  (一)、財(cái)務(wù)報(bào)表比率分析有四方面

  1、盈利能力分析

  比較常用的指標(biāo)有:

  凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)

  總資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均總資產(chǎn)

  營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)收入凈額

  以上三個(gè)指標(biāo)值越大,盈利能力越強(qiáng)。

  2、償債能力分析

  流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債,該指標(biāo)應(yīng)大于1,否則企業(yè)短期償債能力有問題,最佳值為2以上。速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債,其中速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤費(fèi)用,該指標(biāo)大于1較好。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額,可與行業(yè)平均值比較。

  3、周轉(zhuǎn)能力分析

  周轉(zhuǎn)能力比率亦稱活動(dòng)能力比率是分析單位經(jīng)營(yíng)效應(yīng)的指標(biāo),其分子通常為銷售收入或銷售成本,分母則以某一資產(chǎn)科目構(gòu)成。

  (1)、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率。其計(jì)算公式為應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入(期初應(yīng)收帳款+期末應(yīng)收帳款)=銷售收入平均應(yīng)收帳款由于應(yīng)收帳款是指未取得現(xiàn)金的銷售收入,所以用這一比率可以測(cè)知單位應(yīng)收帳款金額是否合理以及收款效率高低。這一比率是應(yīng)收帳款每年的周轉(zhuǎn)次數(shù)。如果用一年的天數(shù)即365天除以應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率,便求出應(yīng)收帳款每周轉(zhuǎn)一次需多少天,即應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金平均所需要的時(shí)間。

  其算法為:應(yīng)收帳款變現(xiàn)平均所需時(shí)間=一年天數(shù)應(yīng)收帳款年周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率越高,每周轉(zhuǎn)一次所需天數(shù)越短,表明單位收帳越快,應(yīng)收帳款中包含舊帳及無價(jià)的帳項(xiàng)越小。反之,周轉(zhuǎn)率太小,每周轉(zhuǎn)一次所需天數(shù)太長(zhǎng),則表明單位應(yīng)收帳款的變現(xiàn)過于緩慢以及應(yīng)收帳款的管理缺乏效率。

  (2)、存貨周轉(zhuǎn)率。其計(jì)算公式為:存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本(期初存貨+期末存貨)=銷售成本平均商品存貨存貨的目的在于銷售并實(shí)現(xiàn)利潤(rùn),因而單位的存貨與銷貨之間,必須保持合理的比率。存貨周轉(zhuǎn)率正是衡量單位銷貨能力強(qiáng)弱和存貨是否過多或短缺的指標(biāo)。

  (3)、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,其計(jì)算公式為:固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入平均固定資產(chǎn)金額這一比率表示固定資產(chǎn)全年的周轉(zhuǎn)次數(shù),用以測(cè)知固定資產(chǎn)的利用效率。其比率越高,表明固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快,固定資產(chǎn)的閑置越少;反之則不然。

  (4)、資本周轉(zhuǎn)率,又稱凈值周轉(zhuǎn)率。其計(jì)算公式為:資本周轉(zhuǎn)率=銷售收入股東權(quán)益平均金額運(yùn)用這一比率,可以分析相對(duì)于銷售營(yíng)業(yè)額而言,投入的資金是否得到充分利用。比率越高,表明資本周轉(zhuǎn)速度越快,運(yùn)用效率越高。

  (5)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,其計(jì)算公式如下:資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入資產(chǎn)總額這一比率是衡量總資產(chǎn)是否得到充分利用的指標(biāo)??傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的快慢,意味著總資產(chǎn)利用效率的高低。

  總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均總資產(chǎn),相似可以計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/存貨平均余額

  應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/應(yīng)收賬款平均余額,其中賒銷凈額常用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入代替。周轉(zhuǎn)率指標(biāo)越大,說明資產(chǎn)周轉(zhuǎn)越快,利用效率越高,營(yíng)運(yùn)能力越強(qiáng)。

  四、財(cái)務(wù)管理的主要手段

  制度建設(shè):他解決了一個(gè)管理原則,和出發(fā)點(diǎn);

  內(nèi)部審計(jì):他解決的是制度建設(shè)是否合理——執(zhí)行的效果如何;執(zhí)行效率如何;合規(guī)性;

  預(yù)算管理:實(shí)時(shí)控制,過程控制;

  財(cái)務(wù)分析:包括定性、定量分析,他綜合反映了制度建設(shè),預(yù)算管理中可能存在的各種問題。

  結(jié)論

  財(cái)務(wù)報(bào)表向各種報(bào)表使用者提供了反映單位經(jīng)費(fèi)使用情況及財(cái)務(wù)狀況的各種不同數(shù)據(jù)及相關(guān)信息,但對(duì)于不同的報(bào)表使用者月度報(bào)表時(shí)有著不同的側(cè)重點(diǎn)。本綜述通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)理論,并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的指標(biāo)和方法進(jìn)行了歸納和總結(jié),了解到財(cái)務(wù)分析的目的是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的最終目標(biāo),財(cái)務(wù)分析的最終目標(biāo)是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出相關(guān)決策提供可靠的依據(jù)。財(cái)務(wù)分析的目的受財(cái)務(wù)分析主體的制約,不同的財(cái)務(wù)分析主體進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的目的是不同的。

  通過一種或多種方法,多種比率分析綜合分析財(cái)務(wù)報(bào)表,分析這種方法的利弊,尋找能夠彌補(bǔ)這些弊端的方法,提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可用度。雖然財(cái)務(wù)報(bào)表提供了大量可供分析的第一手資料,但它是一種歷史性的靜態(tài)文件,只能概括地反映一個(gè)單位在一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果,這種概括的反映遠(yuǎn)不足以作為決策者作為決策的全部依據(jù),它必須將報(bào)表與其他報(bào)表中的數(shù)據(jù)或統(tǒng)一報(bào)表重的其他數(shù)據(jù)相比較,否則意義不大。

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