試論公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

　　【摘 要】在當(dāng)前現(xiàn)代化企業(yè)管理制度下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)也開始呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制目的是實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的保護(hù)，但在當(dāng)前新形勢下，之前各種內(nèi)部控制機(jī)制已越來越無法滿足公司的發(fā)展需求，需要建立完善的公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。在實(shí)際工作中，由于內(nèi)部控制具有較強(qiáng)的復(fù)雜性和局限性，在實(shí)施過程中也與預(yù)期的內(nèi)部控制目標(biāo)存在著較大的差距，這也對內(nèi)部控制提出了新的要求。在當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)公司管理結(jié)構(gòu)下，需要不斷對公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，從而更好的確保公司整體經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

　　【關(guān)鍵詞】公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;體系建設(shè);固定資產(chǎn)管理;風(fēng)險(xiǎn)投資管理

　　公司在發(fā)展過程中，通過建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，可以為公司管理層在公司內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中提供必要的依據(jù)。而且有利于更好的實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)活動的優(yōu)化，確保工作效率的提升。通過建立公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，可以有效的確保公司財(cái)產(chǎn)的安全性，確保會計(jì)記錄的可靠性，而且能夠?yàn)楣竟芾韺犹峁┘皶r(shí)的會計(jì)信息，增加公司的盈余，有利于更好的降低公司經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司管理中存在的不足之處，并對其進(jìn)行及時(shí)糾正。在公司財(cái)務(wù)內(nèi)部體系建設(shè)工作中，需要做好以下各項(xiàng)具體措施，以便于公司財(cái)務(wù)內(nèi)部體系的完善。

　　一、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制

　　在當(dāng)前公司發(fā)展過程中，內(nèi)部控制制度較為薄弱，所以需要加強(qiáng)對其進(jìn)行完善。這就需要財(cái)務(wù)人員要更好的履行好自身的職責(zé)，所以需要對其職位職責(zé)、交接手段及崗位輪流情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄，并將其存入檔案。同時(shí)在公司快速發(fā)展過程中，還需要對業(yè)務(wù)發(fā)展的均衡性及財(cái)務(wù)信息制度的規(guī)范性給予充分的重視，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，使其能夠在公司財(cái)務(wù)管理工作中更好的發(fā)揮其重要作用。通過不斷對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善，也有利于其在具體執(zhí)行過程中的有效控制。

　　二、加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理

　　在對固定資產(chǎn)管理過程中，需要對采購、預(yù)算和管理制度等進(jìn)行完善，而且對于固定資產(chǎn)采購、招標(biāo)和驗(yàn)收的各個(gè)部門之間需要建立相互牽制的制度。這樣就可以有效的確保固定資產(chǎn)采購價(jià)格的真實(shí)性，避免出現(xiàn)與供應(yīng)商聯(lián)合起來虛報(bào)的現(xiàn)象發(fā)生。在對固定資產(chǎn)管理工作中，財(cái)務(wù)部門需要與設(shè)備管理部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行共同管理，這樣可以有效的確保賬物相符。管理企業(yè)在建工程時(shí)，需要保存好招標(biāo)前的項(xiàng)目預(yù)算，而且在工程完工驗(yàn)收結(jié)構(gòu)后要及時(shí)進(jìn)行資金移交。在進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)購買、轉(zhuǎn)移和處理過程中需要具有完善的手續(xù)，合理對固定資產(chǎn)進(jìn)行配置，確保其使用效率的提升。

　　三、加強(qiáng)資金往來與原始票據(jù)的審核

　　在公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系過程中，還需要在資金往來過程中加強(qiáng)對資金和費(fèi)用的管理和控制。在公司日常經(jīng)營過程中，內(nèi)部單位或是單位與銀行之間存在著頻繁的資金往來，作為財(cái)務(wù)人員需要及時(shí)進(jìn)行對賬，做到日清月結(jié)，對于特殊情況下需要掛賬時(shí)，則不允許超過一個(gè)月的時(shí)間。為了實(shí)現(xiàn)對公司各項(xiàng)費(fèi)用的有效控制，則各部門負(fù)責(zé)人需要對原始票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，特別是在報(bào)銷單據(jù)時(shí)，更需要對其內(nèi)容的真實(shí)性和合法性進(jìn)行核對，做到謹(jǐn)慎處理，更好的維護(hù)公司的利益。

　　四、重視公司風(fēng)險(xiǎn)投資管理

　　目前公司在發(fā)展過程中都存在投資業(yè)務(wù)，這就需要建立投資業(yè)務(wù)管理制度，而且在對外投資過程中，需要在具體決策時(shí)財(cái)務(wù)部門及投資部門共同參與，同時(shí)還要對相關(guān)人員的崗位職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確，實(shí)現(xiàn)對對外投資全過程的有效控制。在具體投資行為實(shí)施過程中，需要做好跟蹤、監(jiān)督和檢查工作，將內(nèi)部控制制度嚴(yán)格進(jìn)行貫徹落實(shí)。同時(shí)公司的財(cái)務(wù)部門和投資部門還需要對投資對象進(jìn)行深入的資信調(diào)查和實(shí)地考察，然后才能根據(jù)分析的最后結(jié)果來對是否立項(xiàng)進(jìn)行確定。對于已經(jīng)立項(xiàng)的對外投資業(yè)務(wù)，則需要財(cái)務(wù)部門按照項(xiàng)目所需的資金額、預(yù)期流量和投資后的收益權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行可行性分析，從而更好的降低決策失誤所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

　　五、加強(qiáng)采購和銷售過程中貨款的監(jiān)督管理

　　在公司進(jìn)行采購和銷售過程中會涉及到付款和收款業(yè)務(wù)，所以需要建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門及崗位的工作職責(zé)和權(quán)限。在銷售業(yè)務(wù)活動中，需要分別設(shè)立銷售、發(fā)貨和收款等業(yè)務(wù)部門，確保崗位相互分離，建立有效的制約和監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)在銷售合同的審批、訂立和產(chǎn)品定位上，也需要實(shí)行職位分離。在企業(yè)銷售過程中很難避免一些賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生，在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，需要嚴(yán)格遵循公司的相關(guān)銷售規(guī)定和信用政策進(jìn)行，即使賒銷與所有規(guī)定相符，也需要審批人批準(zhǔn)后才進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)的辦理。在公司進(jìn)行原材料采購過程中，需要對采購過程中的程序進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，確定采購方式，選擇信譽(yù)好的供應(yīng)商，嚴(yán)格按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收。確保整個(gè)采購過程中的透明性。公司各關(guān)鍵崗位在配備具有良好職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員，同時(shí)還要實(shí)施不相容職務(wù)和崗位的相互分離，這樣可以相互進(jìn)行牽制和制衡，有效的降低舞弊行為的發(fā)生，不給不法分子鉆空子的機(jī)會，從而為公司營造一個(gè)良好的氛圍。

　　六、結(jié)束語

　　財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制涉及公司的每一個(gè)部門和員工，內(nèi)部控制體系的完善是反映一個(gè)公司整體管理水平的重要標(biāo)志。公司在實(shí)踐中應(yīng)定期不斷分析內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的缺陷，并有針對性的提出改善方案，使內(nèi)部控制機(jī)制不斷健全。特別是公司的財(cái)務(wù)工作人員，更要努力提高自身綜合素質(zhì)，做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，保持財(cái)務(wù)人員應(yīng)有的職業(yè)道德，為提高公司的財(cái)務(wù)管理水平盡職盡責(zé)。

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