企業(yè)財(cái)務(wù)控制的論文參考范文篇2

　　淺談企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制

　　【摘 要】企業(yè)財(cái)務(wù)管理通過(guò)財(cái)務(wù)制度體系的完善對(duì)企業(yè)管理中的不同行為主體進(jìn)行約束和激勵(lì)，并協(xié)調(diào)指導(dǎo)各部門的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，以此提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的整體目標(biāo)。財(cái)務(wù)控制的任務(wù)就是將各分散獨(dú)立的財(cái)務(wù)主體聯(lián)合起來(lái)，通過(guò)制度約束、組織溝通和調(diào)節(jié)合作使各財(cái)務(wù)主體發(fā)揮最大效益，以最少的管理成本獲取最多的經(jīng)濟(jì)效益。

　　【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制內(nèi)容理論基礎(chǔ);淺談

　　一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的含義

　　財(cái)務(wù)控制是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的重要部分，也是財(cái)務(wù)管理體系里的基本職能，與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析以及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)一同構(gòu)成了整個(gè)財(cái)務(wù)管理的體系?，F(xiàn)代的財(cái)務(wù)控制概念需要依托委托代理理論進(jìn)行重新定義，財(cái)務(wù)控制是指在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，從財(cái)務(wù)的角度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)督控制，以預(yù)算為依據(jù)，利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反饋的信息，保持財(cái)務(wù)狀態(tài)平衡或不超出標(biāo)準(zhǔn)范圍，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)行為預(yù)期目的的一種財(cái)務(wù)管理手段。

　　企業(yè)集團(tuán)是一個(gè)具有多層次結(jié)構(gòu)、多法人的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體，因此其財(cái)務(wù)控制的范圍也不僅是單一的企業(yè)，而是用有多個(gè)企業(yè)的企業(yè)集團(tuán)，財(cái)務(wù)控制的對(duì)象也不再是單一企業(yè)的某個(gè)部門，而是集團(tuán)內(nèi)部的所有組成部分。借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)控制的定義，結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的涵義，可將企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制定義為集團(tuán)公司的母公司圍繞集團(tuán)發(fā)展的總體目標(biāo)，以法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和出資者所有權(quán)為基礎(chǔ)，以獲取利益為目的，利用各種財(cái)務(wù)手段和措施，對(duì)各子公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行衡量、監(jiān)督、控制和引導(dǎo)，使其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合集團(tuán)發(fā)展的總體目標(biāo)，從而維護(hù)企業(yè)集團(tuán)的整體利益。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制作為企業(yè)的一種有效運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，滲透于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)層面，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)融為一體，行使著對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)的職責(zé)，能有效提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容

　　(一)財(cái)務(wù)控制的主要要素

　　財(cái)務(wù)控制的要素具體包括以下幾個(gè)方面：

　　第一，企業(yè)的董事會(huì)對(duì)整個(gè)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求董事會(huì)對(duì)內(nèi)管理企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)外代表企業(yè)進(jìn)行各種主要活動(dòng)，董事會(huì)是企業(yè)治理的核心。董事會(huì)對(duì)經(jīng)理人進(jìn)行財(cái)務(wù)約束和控制是法人治理結(jié)構(gòu)架構(gòu)中一個(gè)重要的特點(diǎn)。只有董事會(huì)才能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行全面的決策和控制，從根本上決定企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

　　不僅如此，在公司治理中，把握全局的戰(zhàn)略決策者固然重要，但也必須要具有執(zhí)行力的執(zhí)行者與之配合，在財(cái)務(wù)控制中，總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)執(zhí)行各項(xiàng)決策，這就要求企業(yè)的董事會(huì)與總經(jīng)理相互配合，共同對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理和控制。從這種分工可以看出，一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制不僅需要企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和管理部門做出努力，更是需要作為決策層的董事會(huì)進(jìn)行宏觀全面的管理。一個(gè)企業(yè)的完善的法人治理結(jié)構(gòu)可以有助于形成一套完整的財(cái)務(wù)管理制度體系，而對(duì)財(cái)務(wù)管理制度體系的創(chuàng)新與深化也會(huì)促進(jìn)一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和治理結(jié)構(gòu)的完善。

　　第二，財(cái)務(wù)控制主要是管理由經(jīng)理人和全體員工以及由此產(chǎn)生的各種內(nèi)部和外部的財(cái)務(wù)關(guān)系，然后才是管理各種不同的企業(yè)財(cái)務(wù)資源，包括企業(yè)資金、技術(shù)、信息和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)等。

　　第三，財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。財(cái)務(wù)控制首先是要降低管理成本，然后是要更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)的財(cái)務(wù)控制應(yīng)當(dāng)將企業(yè)資源予以整合優(yōu)化，提高資金的使用效率，最終實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。

　　第四，財(cái)務(wù)控制要通過(guò)一系列的激勵(lì)措施和約束手段的統(tǒng)一來(lái)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)需要設(shè)置一整套完善的激勵(lì)和約束機(jī)制，以降低代理成本，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)最終目標(biāo)。合理、完善、科學(xué)、適用的財(cái)務(wù)控制有利于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式，形成科學(xué)有效的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　(二)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的一般手段

　　企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的宗旨?xì)w納起來(lái)可以說(shuō)是幾乎一樣的，即規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)管理，提高管理效率，因此不同的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的一般手段是差不多的，結(jié)合前面所述企業(yè)集團(tuán)的概念和企業(yè)集團(tuán)的主要要素，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的一般手段可以歸納為結(jié)構(gòu)控制，制度控制，人員控制，預(yù)算控制，資金控制等。我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)大多是國(guó)有企業(yè)改制形成的，會(huì)受到行政手段的干擾，其結(jié)構(gòu)一般不適應(yīng)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，因此為了適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求，企業(yè)集團(tuán)需要進(jìn)行結(jié)構(gòu)控制。我國(guó)企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制仍有待改進(jìn)，企業(yè)集團(tuán)有必要設(shè)置統(tǒng)一的制度體系來(lái)管理下屬各單位，對(duì)下屬成員企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和成本控制進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。

　　對(duì)于整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的管理來(lái)說(shuō)，對(duì)成員企業(yè)的人員管理，尤其是對(duì)高層財(cái)務(wù)人員的管理顯得格外重要，而目前很多集團(tuán)企業(yè)對(duì)下屬單位的人員仍是由自己管理，例如對(duì)成員企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)等來(lái)進(jìn)行管理便很有必要。集團(tuán)企業(yè)一般設(shè)置單獨(dú)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)如預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理，企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，管理幅度跨越的層次較多，企業(yè)需要根據(jù)不同的管理模式進(jìn)行不同的預(yù)算管理模式。企業(yè)集團(tuán)的資金控制是企業(yè)集團(tuán)在其財(cái)務(wù)控制體系中通過(guò)對(duì)其下屬成員企業(yè)的資金流和流動(dòng)資產(chǎn)的控制，從而影響企業(yè)下屬成員企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作與經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程，它是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系的核心，也是財(cái)務(wù)控制機(jī)制最主要的控制內(nèi)容。

　　三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的理論基礎(chǔ)

　　(一)內(nèi)部控制理論

　　內(nèi)部控制是一個(gè)自我調(diào)節(jié)和自我監(jiān)督逐漸完善的體系，它由企業(yè)的管理人員在實(shí)際工作中完成，內(nèi)部控制是通過(guò)內(nèi)部的牽制保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠，最終達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。內(nèi)部控制的產(chǎn)生是一個(gè)逐漸發(fā)展的過(guò)程，首先只是內(nèi)部牽制的出現(xiàn)，然后才慢慢產(chǎn)生了內(nèi)部控制的整體框架。對(duì)內(nèi)部控制的理解可以分為幾個(gè)方面：

　　第一，內(nèi)部控制是為了達(dá)到某種目的而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的，它的出現(xiàn)具有一定的目的性。

　　第二，受企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境變化的影響，在制定內(nèi)部控制的目標(biāo)時(shí)也會(huì)受到一定的影響。

　　第三，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，它不是目的而是一種手段，使企業(yè)按照規(guī)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)前行。

　　第四，內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一連串的行動(dòng)，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程相互作用，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)充分發(fā)揮其作用，并使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)持續(xù)而不間斷。

　　第五，企業(yè)內(nèi)部的所有人員同時(shí)是內(nèi)部控制的主體和客體，他們一方面受到他人的控制，另一方面控制其負(fù)責(zé)的工作。第六，內(nèi)部控制本質(zhì)上是對(duì)人的管理，企業(yè)的控制理念會(huì)直接對(duì)企業(yè)控制的效果產(chǎn)生影響，內(nèi)部控制理論最為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的理論基礎(chǔ)，指導(dǎo)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建新型的財(cái)務(wù)控制模式。

　　(二)委托代理理論

　　在當(dāng)代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中，對(duì)委托代理理論的研究最為深入、最有影響力、也最為成熟。它的實(shí)質(zhì)就是一種契約理論，現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，受個(gè)人專業(yè)知識(shí)、能力、精力等的限制，為了盡可能實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)，企業(yè)股東通常需要委托專職企業(yè)經(jīng)營(yíng)者來(lái)管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在這個(gè)關(guān)系中，委托人會(huì)支付給代理人一定的報(bào)酬，代理人利用自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，為委托人實(shí)現(xiàn)最大的利益回報(bào)，從而實(shí)現(xiàn)雙方共贏。

　　委托代理關(guān)系作為一種契約關(guān)系，使委托人和代理人都在企業(yè)這個(gè)平臺(tái)上展現(xiàn)了自己的能力，同時(shí)解決了企業(yè)的股東不能直接進(jìn)行管理的難題，為雙方帶來(lái)了更大的收益。但是在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，委托代理關(guān)系還是存在著幾個(gè)方面的不均衡，如目標(biāo)不一致和信息不對(duì)稱等，所以也會(huì)產(chǎn)生一定的負(fù)面效應(yīng)，如道德風(fēng)險(xiǎn)、逆向選擇、內(nèi)部人控制等。兩權(quán)分離是現(xiàn)代企業(yè)理論的要求，所以必然會(huì)出現(xiàn)委托代理關(guān)系，道德風(fēng)險(xiǎn)、逆向選擇和內(nèi)部人控制問(wèn)題也就不可避免地出現(xiàn)了。

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，更是存在著復(fù)雜的多級(jí)控制關(guān)系，第一級(jí)委托代理關(guān)系是集團(tuán)母公司的出資人和集團(tuán)母公司之間的代理關(guān)系，這里集團(tuán)母公司的出資人是委托人，而集團(tuán)母公司為代理人;第二級(jí)委托代理關(guān)系是集團(tuán)母公司與集團(tuán)子公司之間的代理關(guān)系，集團(tuán)母公司作為其子公司的出資者成為了子公司的委托人，則子公司就成為了其母公司的代理人。

　　為了使企業(yè)所有者和代理人的利益目標(biāo)盡可能地保持一致，減少代理成本，所有者就會(huì)在財(cái)務(wù)管理制度上對(duì)代理人采取激勵(lì)或約束等方式。委托人和代理人都有著各自不同的利益，同時(shí)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的兩權(quán)分離給企業(yè)所有者帶來(lái)了代理成本，所以代理人為了最大限度地實(shí)現(xiàn)自身的利益就有可能做出不利于企業(yè)所有者的事情，因此委托代理關(guān)系本身就存在非均衡性。

　　這就需要企業(yè)所有者制定一套完善的管理機(jī)制來(lái)規(guī)避這種代理人帶來(lái)的道德風(fēng)險(xiǎn)，使得代理人可以充分發(fā)揮專業(yè)方面的優(yōu)勢(shì)來(lái)彌補(bǔ)委托人在企業(yè)管理中的不足之處，以此來(lái)解決這種委托人和代理人之間的信息不對(duì)稱問(wèn)題，使得委托人和代理人的利益盡可能地趨于一致。從委托代理的角度進(jìn)行分析，財(cái)務(wù)控制就是通過(guò)企業(yè)的委托人和代理人的不斷博弈來(lái)約束和規(guī)范企業(yè)行為，這個(gè)博弈規(guī)則就是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)參與者共同遵守和不斷創(chuàng)新的委托代理合約。事實(shí)上，它是在委托人和代理人之間經(jīng)過(guò)多次博弈而得到的一種均衡。

　　(三)財(cái)務(wù)平衡控制理論

　　根據(jù)委托代理理論，企業(yè)集團(tuán)的母公司作為整個(gè)集團(tuán)的出資者，成為了企業(yè)集團(tuán)的委托人。企業(yè)集團(tuán)的母公司通過(guò)委托其子公司完成大部分的財(cái)務(wù)活動(dòng)，如果不進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，代理人就有可能不付出全部努力或者采取不正當(dāng)手段謀取自身利益，從而犧牲所有者即委托人的利益。

　　在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施財(cái)務(wù)平衡控制，對(duì)子公司獨(dú)立的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，這樣既確保了子公司的獨(dú)立地位，又調(diào)動(dòng)了子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的積極性，使子公司的利益和集團(tuán)的整體利益盡可能趨于一致，并逐步穩(wěn)定地增長(zhǎng)，同時(shí)也能加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)目標(biāo)。由此可見，財(cái)務(wù)平衡控制理論不僅使代理成本減少，還可以對(duì)代理人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行約束，財(cái)務(wù)平衡控制的理論基礎(chǔ)也是來(lái)源自委托代理理論。

　　企業(yè)集團(tuán)實(shí)行的是多重法人結(jié)構(gòu)，在這種結(jié)構(gòu)下，子公司都是由其上級(jí)的公司進(jìn)行直接或間接的投資，舉借外債的時(shí)候也是通過(guò)上級(jí)公司對(duì)外提供擔(dān)保。在經(jīng)營(yíng)不善或經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下，這種多重杠桿的融資結(jié)構(gòu)就會(huì)加大整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)帶來(lái)很大的危險(xiǎn)。

　　正因如此，母公司就要通過(guò)參與子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保對(duì)其投資的安全性和收益性，控制企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資本的保值與增值。所以，財(cái)務(wù)平衡控制實(shí)際上是一種分權(quán)基礎(chǔ)上的集權(quán)，這種控制是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部自上而下進(jìn)行多層決策實(shí)現(xiàn)的，通過(guò)多層決策進(jìn)行的財(cái)務(wù)控制，可以確保母公司從整體上把握企業(yè)集團(tuán)的資本結(jié)構(gòu)，控制企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效率。

　　財(cái)務(wù)平衡控制可以通過(guò)統(tǒng)一定位整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，使企業(yè)子公司和母公司的利益盡可能趨于一致，最大可能地避免企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利執(zhí)行和最終實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)平衡控制就是企業(yè)為了減少資金成本，提高資金使用效率，使企業(yè)資金發(fā)揮最大效益，對(duì)其下屬各成員企業(yè)進(jìn)行控制，整合企業(yè)整體資源，充分利用企業(yè)資源提高企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)。

　　參 考 文 獻(xiàn)

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