內(nèi)部財務控制是把控制理論作為基礎原理和辦法，對財務業(yè)務采取專業(yè)有效的控制、制約、評論等一整套的辦法、技術、過程和理論的總稱。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于內(nèi)部財務控制論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　內(nèi)部財務控制論文篇1

　　淺談加強財務內(nèi)部控制

　　隨著媒體種類的增多和傳播手段的豐富，我國報業(yè)的發(fā)展面臨嚴峻考驗，據(jù)中國人民大學傳播媒介管理研究所的抽樣統(tǒng)計，作為國內(nèi)報業(yè)市場主體力量的報業(yè)集團2005年上半年營業(yè)額大幅下滑，廣告實際收入大都下跌10%～30%，跌幅在40%以上的也為數(shù)不少，平均跌幅超過15%;多家過去經(jīng)營狀況良好的報業(yè)集團和報社出現(xiàn)虧損。

　　在新的市場形勢下，報業(yè)集團要想在激烈的競爭中更好地發(fā)展，一方面需要加強自身的競爭力建設，打造適應市場需要和未來發(fā)展的多媒體形態(tài)的現(xiàn)代傳媒集團，另一方面則需加快報業(yè)集團的市場化進程，通過創(chuàng)新運營體系和管理模式提升運營能力和贏利能力。

　　由于目前國內(nèi)報業(yè)集團在組織關系、管理模式上紛繁復雜，因此如何加快報業(yè)集團的市場化進程成為一大難題。我們在實踐中發(fā)現(xiàn)，盡管報業(yè)集團面臨一個復雜的組織、管理模式，但是由于財務管理具有相對獨立性，也相對單純，加上財務管理具有一定核心控制屬性，因此，積極推行財務系統(tǒng)的市場化、規(guī)范化運行，可以使其成為提升報業(yè)集團市場化水平，提升核心競爭能力的有效途徑。

　　加強報業(yè)集團財務內(nèi)部控制的必要性

　　推進報業(yè)集團市場化 報業(yè)集團作為事業(yè)集團，是在非市場化的條件下進行組建的，帶有濃重的行政行為色彩。報業(yè)的“集團化”通常是政府行業(yè)主管部門借助行政手段對其管轄媒體進行資產(chǎn)的重組和集中。雖然在政府的支持下，報業(yè)集團的機構得到了優(yōu)化，在經(jīng)營上取得了一定的優(yōu)勢，但這種以行政關系為骨架建立的報業(yè)集團還缺乏足夠的市場競爭力，還役有與市場經(jīng)濟完全接軌，這也在一定程度上影響了報業(yè)的發(fā)展。

　　而財務管理作為報業(yè)經(jīng)營管理的核心環(huán)節(jié)之一，在報業(yè)集團市場化進程中起著舉足輕重的作用。加強財務管理，建立與現(xiàn)代報業(yè)集團發(fā)展相適應的財務控制體系，有助于控制和降低財務風險，優(yōu)化財務結(jié)構，實現(xiàn)對報業(yè)集團資產(chǎn)運營特別是投資的控制及優(yōu)化，這對促進報業(yè)集團的發(fā)展，支撐報業(yè)集團向真正有實力的傳媒轉(zhuǎn)化具有重要作用。

　　尋找低增長背景下利潤新引擎中國報業(yè)在經(jīng)歷了20年的迅速發(fā)展之后，于2005年開始陷入了一場深刻的經(jīng)營危機，廣告增長率開始跌落，利潤也相應地下跌。面對如此嚴峻的形勢，各大報業(yè)集團想要繼續(xù)在市場上立足并發(fā)展壯大，除了要提高報紙質(zhì)量、創(chuàng)造品牌效應、加強團隊建設之外，更為重要的是要強化其內(nèi)部的管理。財務控制作為內(nèi)部管理的核心內(nèi)畜之一，對報業(yè)集團的發(fā)展有著相當?shù)挠绊?。因此，在中國報業(yè)發(fā)展低增長的時期，報業(yè)集團要想獲得更多的利潤，強化財務的內(nèi)部管理成為一種必然選擇。

　　實現(xiàn)報業(yè)集團戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型 在傳播手段日新月異的今天，特別是一些替代性極強的媒體品種的發(fā)展壯大，對報業(yè)集團的發(fā)展提出了嚴峻挑戰(zhàn)。盡管現(xiàn)實中每個報業(yè)集團的實踐際情況大相徑庭，但危機是共存的。在這場媒體變局中，傳統(tǒng)報紙的強勢地位被動搖，若想在激烈的競爭中生存下去，就必須突破現(xiàn)有的運營模式，宴現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。因此，轉(zhuǎn)變報業(yè)的管理模式、經(jīng)營方式，通過多媒體建設實現(xiàn)傳統(tǒng)報業(yè)集團向現(xiàn)代傳媒集團的過渡已成為報業(yè)集團發(fā)展的一大趨勢。報業(yè)集團的改革與發(fā)展勢在必行，新的管理模式和運營機制更需要財務控制的支持與配合。而財務控制作為報業(yè)經(jīng)濟的重中之重，對如何適應新形勢、促進報社各項事業(yè)的發(fā)展就顯得尤為重要。報業(yè)集團財務內(nèi)部控制的特殊性。

　　半市場化下的財務控制“完全市場化模型”

　　從目前中國報業(yè)發(fā)展的情況看，只有用集團這種組織形式，才能把既肩負輿論宣傳重任、又必須做大做強的報業(yè)組織更好地協(xié)調(diào)和運作起來。但報業(yè)集團不同于一股的企業(yè)集團，具有特殊性。報業(yè)集團屬于事業(yè)單位，直接接受上級黨委的領導，并且報業(yè)集團核心層的母子報刊不能脫離于母公司。這實際上是一個半市場化的結(jié)構：報業(yè)集團雖然可以通過的或者兼并收購來增加子報子刊，但它們加入集團之后，在內(nèi)容制作上就要接受集團的完全控制，不像企業(yè)集團只考慮資產(chǎn)所有關系和資金紐帶關系，并借此來協(xié)調(diào)下轄企業(yè)的運行。

　　相對于企業(yè)的資本控制手段，報業(yè)集團更多地是通過行政手段對其進行控制。而對于內(nèi)部的各個部門，報業(yè)集團對它們的控制程度也不盡相同，決定控制程度的因素，主要是行業(yè)政策的規(guī)定和宣傳工作的需要。盡管目前我國已經(jīng)有一些報業(yè)集團局部探索出了對報紙的權益進行拆分，將報紙的采編權和經(jīng)營權(廣告和發(fā)行業(yè)務，實際上是經(jīng)營收益權)分離，報業(yè)集團控制采編權，將經(jīng)營收益權做價與業(yè)外資本合作，而借此進一步實現(xiàn)報業(yè)的市場化，但這些探索案例目前有失敗也有成功。這些失敗案例顯示，財務失控是一大主要原因。

　　報業(yè)集團在性質(zhì)及其組成上的復雜性，決定了它的財務管理的特殊性，必須結(jié)合報業(yè)集團的實際情況，由于財務管理無政治屬性及明確的宣傳任務，因此，其借鑒市場化操作模型是可行的。因此，全面引入新型的財務管理理念，建立起反應靈敏、監(jiān)控嚴密、規(guī)范高效的內(nèi)部財務控制系統(tǒng)，可以更好地促進集團各部門的協(xié)調(diào)運行，實現(xiàn)優(yōu)化發(fā)展。

　　財務管理是“復雜模式”下的市場捷徑 報業(yè)集團內(nèi)部分為事業(yè)集團和產(chǎn)業(yè)公司兩大組成部分。一方面，事業(yè)集團必須堅持正確的輿論導向，獲取良好的社會效益，另一方面，產(chǎn)業(yè)公司在經(jīng)營管理上要以經(jīng)濟效益為中心，追求利潤最大化。因此，作為實行企業(yè)化管理的事業(yè)性質(zhì)的單位，報業(yè)集團相對于單純的企業(yè)或事業(yè)單位，在組織架構和管理模式的創(chuàng)新上，更需要下功夫，財務控制模式的創(chuàng)新是其中的一個子系統(tǒng)，由于財務控制的屬性相對獨立，與是否事業(yè)單位、企業(yè)單位關聯(lián)度不大，因此成為報業(yè)集團管理模式創(chuàng)新的一大捷徑。

　　此外，報業(yè)集團的另一持色也對財務控制提出了企業(yè)化管理的要求――盡管報業(yè)集團從所有制的歸屬上看是l匿于國有獨資的事業(yè)單位，擔負著保證國有資產(chǎn)安全，實現(xiàn)國有資產(chǎn)增值的任務，其內(nèi)部控制的好壞直接關系列國家的利益。如果財務內(nèi)部控制不嚴，出現(xiàn)會計信息失真、管理人員貪污受賄、集團資產(chǎn)流失等事件，不僅會對整個報業(yè)集團造成極大的破壞，產(chǎn)生負面的社會影響，還將會損失國家的利益?？梢姡攧諆?nèi)部控制在報業(yè)集團的市場化運行及發(fā)展中起著重要控制性作用。在現(xiàn)有復雜的組織結(jié)構及管理模式下，財務管理及財務控制具有相對簡單的屬性，使其成為報業(yè)集團向市場化轉(zhuǎn)化的一個重要載體和突破口。

　　加強財務內(nèi)部控制的措施

　　財務內(nèi)部控制是由單位管理層及其員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程，其目的是為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實可靠、保護資產(chǎn)安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)。通過建立、健全有效的內(nèi)部控制體系，不僅可以 提高營運活動的盈利能力和管理效率，提高工作效益和經(jīng)濟效益，還能提升報業(yè)集團的可持續(xù)發(fā)展的能力，促進報業(yè)集團健康地發(fā)展。

　　不同集團、單位之間，資金、人員和審計的控制差別不是很大，但由于所有制結(jié)構、組織結(jié)構和內(nèi)部控制環(huán)境的差異，不同單位具體的財務內(nèi)部控制的模式與效果也大不相同。對于加強報業(yè)集團財務內(nèi)部控制，主要有以下幾個途徑。

　　制度控制

　　制度控制是集團財務控制體系的一道重要防線，對集團的財務控制起著根本的保障作用。在同一相關的法律、法規(guī)和制度下，集團應根據(jù)自身的實際情況和經(jīng)營特點，制定統(tǒng)一的、操作性強的財務管理制度，規(guī)范各部門重要財務決策的審批程序和財務處理程序。財務制度的統(tǒng)一，不僅可以提供“有法可依”的控制前提，還能實行“執(zhí)法必嚴”的事中控制和“違法必究”的事后控制，可以對子公司的財務活動是否合法、資金運作過程是否合理、內(nèi)部財務關系是否正常等加以規(guī)范。

　　制度控制的主要表現(xiàn)為財務制度控制。財務制度應該全面覆蓋集團的各個層次，報業(yè)集團作為一個結(jié)構較為復雜，且層次繁多的單位，更需要財務制度來規(guī)范經(jīng)營管理中的各個環(huán)節(jié)、過程。特別是在一些容易造成損失和資產(chǎn)流失的重要方面，做到有章可循。

　　預算控制

　　財務預算是一種控制機制，它涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程。單位通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預算的原因并及時地采取改進措施。預算編制實際上是一個決策控制過程，合理的預算控制可以降低系統(tǒng)性財務風險。預算編制的決策權掌握在內(nèi)部管理的最高層，由最高層的管理者進行決策、指揮和協(xié)調(diào)。

　　對于報業(yè)集團，最重要的問題就是如何加強對考核部門的控制，以保證預算目標的實現(xiàn)。首先，預算的編制要客觀，編制完成的預算，一般不予調(diào)整。其次，必須要有實時監(jiān)控措施，以保障預算順利地完成。各項預算執(zhí)行單位必須將財務預算指標細化，層層分解，落實到內(nèi)部各部門，各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系，做到任何一個部分出現(xiàn)問題，都可以找到相應的責任人。

　　資金控制

　　資金控制是指集團對子公司的資金存量和流量的控制。資金是企業(yè)的“血液”，資金控制是影響集團及其下屬單位生存與發(fā)展最直接、最關鍵的財務控制。而較之其他企事業(yè)單位，報業(yè)集團更注重資金的集中控制，特別是對不具備法人地位的下屬子公司，這也是報業(yè)集團經(jīng)營的特殊性所決定的。

　　報業(yè)集團是由多家報紙、雜志、實體等構成，某些單位雖對人、財、物等有一定程度的控制權，但其本身不具有法人地位，如果不加控制，往往會出現(xiàn)集團內(nèi)部資金整合不夠、資金使用出現(xiàn)漏洞、各子公司分別與銀行發(fā)生業(yè)務關系，造成資金成本的增加等，因此，集團對其在財務上，特別是資金方面的控制就顯得非常重要。

　　一般來說，集團為了加強資金的管理，會在其內(nèi)部成立資金結(jié)算中心，即在集團內(nèi)部成立一個相對獨立的機構，由母公司負責具體經(jīng)營，參照銀行業(yè)務的運作方式對下屬公司提供資金結(jié)算等業(yè)務，并對其進行必要的財務監(jiān)管。全集團的資金由結(jié)算中心統(tǒng)一調(diào)度，這樣不僅可以集中資金管理，最大限度的提高資金的使用效率，有效地增強集團在銀行的融資能力，同時還能對下屬單位的資金運營和業(yè)務進行適當?shù)谋O(jiān)控和管理，排除重點財務風險的隱患，為集團直接創(chuàng)造效益，而集團的財務內(nèi)部控制也就可以達到既方便運作又規(guī)范管理的目的了。

　　財務總監(jiān)委派制

　　財務總監(jiān)委派制是進行財務集權管理的基本方式，由集團公司直接向下屬單位委派財務總監(jiān)，由財務總監(jiān)組織下屬單位的日常財務活動，并控制下屬單位的財務收支全過程，對預算進行實時監(jiān)督，切實維護集團公司的利益。

　　對于報業(yè)集團來說，由于存在多層次的產(chǎn)權關系，對委派方式就有不同的選擇。一是由集團公司董事會委派，財務總監(jiān)受董事會的直接領導，但也接受公司總經(jīng)理的領導，協(xié)調(diào)其做好日常工作。但免除或解聘財務總監(jiān)也必須要通過董事會的同意。二是由集團公司監(jiān)事會委派。財務總監(jiān)受監(jiān)事會直接領導，并獨立于集團公司總經(jīng)理，不兼任子公司的財務經(jīng)理職務。這樣財務總監(jiān)對子公司的監(jiān)督力度就有所加強，使其更容易進行監(jiān)督。從我國報業(yè)集團的實際情況出發(fā)，由于大多數(shù)報業(yè)集團是國有獨資或國有資本占主導地位，從加強對國有資本經(jīng)營監(jiān)督的考慮，集團公司監(jiān)事會委派模式更加適合報業(yè)集團的管理，能更加有效地提高報業(yè)集團整體的經(jīng)濟效益。

　　審計控制

　　報業(yè)集團的審計控制，實質(zhì)上就是集團的內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是一種管理控制工作，以檢查會計、財務及其他業(yè)務作為對管理當局提供服務的基礎。它在衡量與評定其他控制工作的效率方面有著巨大的作用。通過內(nèi)部審計，既能發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的弊病，又能為各種弊病的治理提出有效的辦法，從而完善內(nèi)部控制制度，加強集團經(jīng)營管理和財務管理，增強控制能力，提高經(jīng)營效益。

　　隨著報業(yè)集團的不斷發(fā)展，面對市場競爭的日趨激烈，結(jié)合報業(yè)集團復雜而特殊的屬性特征，加強報業(yè)集團財務內(nèi)部控制已刻不容緩。加強財務內(nèi)部控制，創(chuàng)新財務管理模式，對于推進報業(yè)集團產(chǎn)業(yè)化，市場化，現(xiàn)代化進程，提高報業(yè)集團的整體競爭能力具有非常重要的現(xiàn)實意義。

　　>>>下頁帶來更多的內(nèi)部財務控制論文