企業(yè)財務內控制度論文篇2

　　淺談企業(yè)的財務內控制度

　　[摘 要]本文簡要地闡述了建立企業(yè)財務內部控制的原則和內容，提出加強企業(yè)內部財務控制的建議有：完善內部財務控制機制、提高財務人員素質、明確財會人員的權責利、建立健全內部審計機構等。

　　[關鍵詞]財務內部控制 內部審計 體制 對策

　　財務內部控制制度是企業(yè)經營管理制度中的一項重要制度，良好的財務內部控制制度對保護企業(yè)財產物資的安全、保證會計信息的真實完整、提高管理效率等具有重要作用。下面就內控方法、存在問題、實施對策三個方面簡要分析：

　　一、企業(yè)財務內部控制的主要方法

　　1.組織規(guī)劃控制。組織規(guī)劃是企業(yè)進行控制組織機構設置、職務分工的合理性和有效性。(1)不相容職務的分離。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。(2)組織機構的相互控制。一個單位根據經濟活動的需要而分設不同的部門和機構。企業(yè)只有在相互監(jiān)督相互促進的情況下才能更加有效的發(fā)展。企業(yè)中的各個部門在一定程度上也互相扮演著這種角色。不同的部分所授予的權限各不相同。

　　2. 全面預算控制。全面預算控制的內容涵蓋了單位經營活動的全過程，任何企業(yè)在生產經營中都會依據其本身的情況制訂可行的前期計劃及任務指標。通過考核可以看出各個部門在工作中的完成程度。通過對比，激勵各個部門的工作熱情。而對工作中存在的普遍性問題，提出解決的辦法，加以改革。

　　3. 授權批準控制。企業(yè)在發(fā)展過程中，財務內部控制中授予權限批準執(zhí)行的制度也是尤為重要的。一般企業(yè)內部對各個崗位或各個科室的資金使用成本權利都會加以控制。經過特定的審核，只有滿足審核條件的部門或員工才有使用資金成本的權限。這種制度的實施可以有效的使企業(yè)資金得到充分有效的利用，防止資金在一定程度上的浪費。

　　4.風險防范控制。企業(yè)應通過建立有效的風險管理系統(tǒng)，加強對經營風險和財務風險的控制。生產經營所產生的風險指企業(yè)在產品經營中由于主觀或客觀的原因所產生的不能確定的風險。

　　5.財產保全控制。財產保全控制一般分為兩種，一種為對企業(yè)現(xiàn)有的實體財產進行統(tǒng)計、計算、盤點。將其結果與財會的有效記錄進行比較。如若其比較結果出現(xiàn)差異時，在一定程度上說明企業(yè)自身財產管理上出現(xiàn)了不正常情況。這時就應該使用一定的方法彌補，并加強監(jiān)管制度。另一種則是，與企業(yè)財產無直接關系的人員，應執(zhí)行遠離控制。要完全禁止無關系人員接近其企業(yè)的資金、證券、產品等資產。通過上述兩點，把財產保全控制到最低風險點。

　　二、目前企業(yè)內部財務控制中存在的主要問題

　　(一)財務控制制度不完善及執(zhí)行不力

　　不少企業(yè)的內部財務控制制度殘缺不全或者有關內容不夠合理，或者制度制訂的比較籠統(tǒng)，不具有操作性，更多的是有章不循，有法不依，將制訂的規(guī)章制度寫在紙上，貼在墻上，其目的不是要貫徹落實，而是為了應付有關部門的檢查和審計。實質上，是企業(yè)管理的傳統(tǒng)機制沒有改變，科學合理的公司治理結構沒有建立起來。

　　(二)內部審計機構不健全，內控機制弱化

　　目前我國有相當一部分企業(yè)沒有建立起內部審計機構或者形同虛設。具體來說，這種內審組織體制往往因為存在著利益關系制約其權威性的問題，而使內審機構及其人員的工作獨立性比較弱，他們不能客觀、真實、公正、深入地開展工作，即使做出了審計處理決定也會因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹執(zhí)行。

　　(三)人員素質低

　　在職業(yè)道德、專業(yè)技能等方面未能達到實施財務內部控制的基本要求，缺乏必要的誠信，信息失真，會計資料不實，偽造、變造原始憑證現(xiàn)象時有發(fā)生，使內控制度很難充分發(fā)揮作用。

　　(四)費用支出失控，潛在虧損增加

　　某些企業(yè)為了搞活經濟，允許部門經理開支一定比例的業(yè)務費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，導致部門經理大手大腳，揮霍浪費，使本來微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損，本來虧損的企業(yè)雪上加霜;有的企業(yè)由于財產物資內控管理薄弱，物資購銷制度松弛，存貨采購、驗收、保管、付款等職責未嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時與會計記錄相核對，對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，再加上經濟往來中審查制度不健全等，造成國有資產大量流失。

　　(五)共同舞弊，會計控制失效

　　財務監(jiān)督與控制本身是建立在相互牽制之上的，而一些單位本應相互牽制的人卻聯(lián)合起來，共同舞弊，這就使得任何規(guī)章制度在其面前只能是一紙空文。特別是領導干部運用職權，參與其中，情況就更為嚴重。

　　三、如何應對以上內控問題

　　(一)完善內部財務控制制度，明確財會人員的權責利

　　在公司治理的機構設置上應體現(xiàn)內部財務控制的要求，如設置財務總監(jiān)、總會計師崗位，并實行雙向控制等。在管理制度上，應建立健全如經營計劃制度、財務預算制度、指標考核制度等。財務控制必須包括從計劃的制定與指標的分解到實現(xiàn)計劃目標為止的全過程。從機構上、職責上、管理上、制度上實施嚴格的控制措施，這是保證企業(yè)經營活動和財務管理按計劃目標合法、有效、有序進行的重要措施。內部財務控制主要通過編制、執(zhí)行和監(jiān)督財務預算，以及經營計劃來對企業(yè)各項經營活動和各項財務活動進行有效的嚴格控制。

　　(二)強化對內部財務控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制

　　為了保證企業(yè)內部財務控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內部財務控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內部財務控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內部財務控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內部財務控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵;對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部財務控制的目的。 　　(三)加強財務審計檢查控制

　　外部審計由公司聘請中介機構來完成，每年對公司的年度財務進行審計，出具審計報告，以合理證實企業(yè)財務信息的質量;內部審計由內部審計人員來完成，通過檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。增強內部控制意識、發(fā)揮內部管理強有力的控制作用同時對內部控制制度是否完善向企業(yè)最高管理部提出報告，從而保證企業(yè)的內部控制制度更加完善嚴密。

　　(四)加強財務人員內控制度實施

　　設計得再完善，若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行內部控制制度。對會計人員崗位應實行定期輪換制，會計崗位的設置既要符合本單位實際需要，更要符合內部控制的要求真正做到不相同崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。

　　(五)加強財務人員培訓，提高整體素質

　　要培養(yǎng)重視內部控制的企業(yè)文化，特別應不斷加強會計人員專業(yè)知識和相關法律法規(guī)的學習，以提高其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。

　　(六)找出關鍵環(huán)節(jié)，明確控制目標

　　在設計企業(yè)財務內部控制制度前，應首先分析在企業(yè)當前財務工作和經營管理中存在問題多、漏洞最大的環(huán)節(jié)有哪些。在這些環(huán)節(jié)中，哪些可以通過設置內部控制制度加以預防或糾正。只有找出企業(yè)財務工作和管理工作中的這些關鍵環(huán)節(jié)，才能有針對性地設置相應內部控制制度，做到防患于未然。

　　結論

　　加強企業(yè)財務內控制度建設對提高管理效率、保護資產、保證會計信息正確具有重要作用。內部控制問題博大精深，有很強的理論研究價值，更具有一定的現(xiàn)實指導意義。通過建立和完善以上內部控制制度，并付諸實施，嚴格監(jiān)管，可以保證會計資料真實、資金安全，真正實現(xiàn)向管理要效益。當然，一個單位的內部控制制度也不是一成不變的。市場經濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，對內部控制制度提出更新、更高的要求，而內部控制制度也會在實踐工作中不斷得到完善和發(fā)展。

　　在各種監(jiān)督中，財務內部控制更具有基礎性，它不僅是企業(yè)健康運行的基礎，也是外部監(jiān)督和司法監(jiān)督的基礎。同時，外部監(jiān)督和司法監(jiān)督的加強，也會對改進和完善內部控制起到很大的推動作用。

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