財務(wù)報表分析案例畢業(yè)論文
在現(xiàn)代企業(yè)管理工作中，財務(wù)報表分析作為重要的組成部分，日益被管理者重視。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的財務(wù)報表分析畢業(yè)論文，供大家參考。
財務(wù)報表分析畢業(yè)論文范文篇一：《高校財務(wù)分析課程教學(xué)改革》
摘要：財務(wù)分析是財會類專業(yè)開設(shè)的一門核心課程，就目前而言，高校開設(shè)的財務(wù)分析課程在教學(xué)中存在課程內(nèi)容體系不完善、教學(xué)方法過于單一、考核過于片面以及教材選用陳舊等問題，導(dǎo)致學(xué)習(xí)本課程的學(xué)生理論與實踐相脫節(jié)?；诖?，本文通過研究財務(wù)分析課程教學(xué)過程中存在的問題，從課程設(shè)置、教學(xué)方法、考核方式以及教材選用等方面提出了詳細的改革措施，以期能夠提升高校財務(wù)分析課程的教學(xué)質(zhì)量和效果，更好地培養(yǎng)學(xué)生在進行財務(wù)分析時理論與實踐相結(jié)合的能力。
關(guān)鍵詞：財務(wù)分析 存在問題 改革措施
一、引言
財務(wù)分析課程是針對高校財會類專業(yè)本科生開設(shè)的專業(yè)基礎(chǔ)課和核心課，是一門集理論、實踐與技能于一身的綜合性學(xué)科。隨著我國經(jīng)濟和資本市場的快速發(fā)展以及人們的理財意識逐漸增強，越來越多的人在理財活動中開始重視并學(xué)習(xí)財務(wù)分析這一專業(yè)知識和技能。但就目前高校開設(shè)財務(wù)分析課的現(xiàn)狀而言，無論是課程內(nèi)容設(shè)置，還是教學(xué)與考核方法等方面都存在較大的問題，難以滿足人們想要“理好財”的這一目標。因此，作為在高校多年從事財務(wù)分析教學(xué)的一線教師，本文將結(jié)合自身的工作經(jīng)驗，就財務(wù)分析教學(xué)現(xiàn)狀中存在的一些問題進行深入而詳細的分析，并針對這些問題提出相應(yīng)的改革措施，以期能夠為從事相關(guān)工作的教育界同仁提供借鑒和指導(dǎo)。
二、財務(wù)分析課程教學(xué)現(xiàn)狀及存在的問題
(一)課程內(nèi)容體系不完善
目前高校財務(wù)分析課程內(nèi)容體系的不完善主要體現(xiàn)在不同院校的內(nèi)容體系存在較大的差異，而且很多情況下其課程內(nèi)容體系較為片面，具有代表性的內(nèi)容體系有以下兩大類：一類是以張先治和陳友邦教授的財務(wù)分析為代表的內(nèi)容體系，該體系主要由四大部分組成，分別是財務(wù)分析概論、財務(wù)報告分析、財務(wù)效率分析和財務(wù)綜合分析與評價。具體來看，財務(wù)分析概論的內(nèi)容又包括財務(wù)分析理論(財務(wù)分析是什么)、財務(wù)分析信息基礎(chǔ)(分析什么)與財務(wù)分析程序與方法(怎樣分析);財務(wù)報告分析的內(nèi)容主要是針對四大報表，即資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表進行逐一單個分析;財務(wù)效率分析的內(nèi)容主要包括盈利能力、償債能力、營運能力和發(fā)展能力分析;最后是財務(wù)綜合分析與評價，其內(nèi)容主要包括綜合分析(杜邦分析和帕利普分析)與業(yè)績評價、趨勢與預(yù)測分析以及價值評估;另一類是以張新民和錢愛民教授的財務(wù)報表分析為代表的內(nèi)容體系，該內(nèi)容體系由財務(wù)報表分析概論(理論框架結(jié)構(gòu))、分析基礎(chǔ)、項目質(zhì)量分析(資產(chǎn)、資本、利潤、現(xiàn)金流項目的質(zhì)量)、合并報表分析以及綜合分析方法等組成。以上兩大類課程內(nèi)容體系在不同的高校都有采用，雖然這兩大類課程內(nèi)容體系各有特點且不盡相同，但是它們卻有著共同的不足：第一，過分強調(diào)對報表的分析，忽視報表附注以及對數(shù)據(jù)質(zhì)量的分析;第二，過分關(guān)注財務(wù)信息，忽視非財務(wù)信息。上述缺陷的存在導(dǎo)致目前高校財務(wù)分析課程內(nèi)容體系的不完善，使財務(wù)分析成為一種重形式、輕實質(zhì)的“數(shù)字游戲”課程。
(二)教學(xué)方法單一，案例教學(xué)形同虛設(shè)
財務(wù)分析作為一門集理論、實踐和技能于一身的綜合性課程，其課堂教學(xué)必須采用多元化的教學(xué)方法來引起學(xué)生的興趣，調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。但就目前而言，國內(nèi)許多高校在講述該門課程時仍是采用傳統(tǒng)的以教師講授為主，學(xué)生只能是被動接受的“填鴨式”教學(xué)方法，導(dǎo)致學(xué)生參與財務(wù)分析的積極性不高，學(xué)習(xí)的財務(wù)分析知識很難運用于實踐。并且很多高校在講述財務(wù)分析的具體計算方法時，往往忽略對于相關(guān)財務(wù)軟件(Excel、STATA等)以及財務(wù)函數(shù)應(yīng)用的講解，導(dǎo)致學(xué)生針對大數(shù)據(jù)進行財務(wù)分析時感到無從下手。即便是有些高校在講授財務(wù)分析課程時引入案例教學(xué)，但是選取的案例大多過于陳舊，不具有代表性，學(xué)生雖然成立了研討小組，但是在對案例進行分析時，小組成員中往往出現(xiàn)“搭便車”的現(xiàn)象，最終還是未能達到案例教學(xué)的目的，導(dǎo)致案例教學(xué)形同虛設(shè)。
(三)課程考核不合理
大部分高校財務(wù)分析課程的考核方式就是“期末閉卷考試+平時成績”，其中平時成績所占比例最多為30%，普遍都在20%左右，而期末考試成績所占總成績的比例往往在70%以上。一方面，就期末閉卷考試而言，其試卷的題型主要包括單選、多選、判斷、簡答和計算分析題，只是對一些財務(wù)分析的基本理論和基本方法進行考核，很難從實質(zhì)上考察學(xué)生將學(xué)到的知識運用于實踐的能力。另一方面，平時成績考核主要考察學(xué)生的出勤率、課堂表現(xiàn)和作業(yè)情況，就課堂表現(xiàn)而言，一般學(xué)生能夠直接回答問題的機會并不多，所以通過課堂表現(xiàn)來獲得較高的平時成績對學(xué)生而言缺乏吸引力;財務(wù)分析的作業(yè)往往是讓學(xué)生組成研討小組對某個案例進行財務(wù)分析，而最終小組的成績只占到總成績的10%左右，導(dǎo)致學(xué)生花費較大的精力撰寫的分析報告與獲得的實際分數(shù)不匹配，導(dǎo)致整個研討小組進行案例分析時的積極性不高，分析出來的研究報告質(zhì)量較差，存在應(yīng)付平時作業(yè)的問題，未能達到真正考核學(xué)生運用財務(wù)分析理論解決實務(wù)問題能力的目標。(四)教材內(nèi)容滯后，更新不及時目前，一些高校自主編制的財務(wù)分析教材及配套資料內(nèi)容嚴重滯后，對財務(wù)分析的前沿理論的發(fā)展缺乏了解，難以及時進行修訂和更新，大大降低了教學(xué)效果;同時，財務(wù)分析教材所選用的案例略顯陳舊，與授課當前的市場環(huán)境相脫節(jié)，造成學(xué)生雖學(xué)卻難以致用。舉例來講，近年來，由于互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的高速發(fā)展，資本市場上出現(xiàn)了大量的電商企業(yè)，而國內(nèi)的教材并沒有及時跟進對電商企業(yè)應(yīng)該如何進行財務(wù)分析進行講解，所舉的案例仍然是實體企業(yè)，由于這兩類企業(yè)無論是經(jīng)營業(yè)務(wù)還是財務(wù)狀況等都存在較大的差異，從而導(dǎo)致學(xué)生在實踐中對電商企業(yè)進行財務(wù)分析時很困惑，采用的分析方法得出的結(jié)論很可能與真實情況“南轅北轍”。
三、財務(wù)分析課程教學(xué)的改革措施
(一)完善課程內(nèi)容體系
本文將基于哈佛大學(xué)提出的財務(wù)分析理論框架來完善該課程的內(nèi)容體系，具體而言，財務(wù)分析的理論框架要素包括戰(zhàn)略分析、會計分析(四大報表分析)、財務(wù)效率分析和前景分析，就目前而言，實務(wù)界已將戰(zhàn)略分析納入到財務(wù)分析的內(nèi)容體系之中。而在設(shè)置財務(wù)分析課程的內(nèi)容體系時，只將會計分析、財務(wù)效率分析和前景分析納入到財務(wù)分析的內(nèi)容體系中，同時考慮到戰(zhàn)略分析本身包含的內(nèi)容較為復(fù)雜和豐富，所以將戰(zhàn)略分析作為一門單獨的課程在財務(wù)分析課程之前開設(shè)。在具體的講授過程中，將會計分析作為授課的重點，分配較多的課時，在重點講授四大報表中各個構(gòu)成項目的解讀與質(zhì)量分析的同時，也要向?qū)W生著重講授財務(wù)報表附注中的相關(guān)重要信息，使學(xué)生在解讀和分析過程中能夠有效識別企業(yè)提供的財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量(真實性和可靠性)。財務(wù)效率分析的部分，主要包括針對償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力等指標的計算與分析，考慮到該部分內(nèi)容相對簡單，并且在財務(wù)管理課程中已經(jīng)學(xué)習(xí)過相關(guān)指標的計算，因此對于該部分內(nèi)容所分配的課時應(yīng)該適當減少，授課的重點放在對于各個指標以及指標之間關(guān)系的深層次分析，同時分配一定的課時向?qū)W生們講授一些非財務(wù)信息對于企業(yè)財務(wù)分析的重要性，從而豐富和完善財務(wù)效率的分析。前景分析的內(nèi)容借鑒張先治教授的財務(wù)分析綜合分析部分，具體包括綜合評價、預(yù)測和企業(yè)價值評估等。
(二)教學(xué)方法多樣化，案例教學(xué)貫穿始終
在設(shè)置高校財務(wù)分析課程的教學(xué)方法時，應(yīng)采用“教師講授+案例分析+學(xué)生小組討論”的教學(xué)模式。教師講授主要是指向?qū)W生講解財務(wù)分析的基本理論以及分析方法的運用，同時包括相關(guān)財務(wù)軟件和財務(wù)函數(shù)的應(yīng)用及操作;案例分析主要是選取一些經(jīng)典案例和新近發(fā)生的“熱點”案例，教師通過深入的分析和講解，引導(dǎo)學(xué)生進行分析討論;為了培養(yǎng)學(xué)生理論與實踐相結(jié)合的能力，可以將學(xué)生們分成小組，要求每一小組根據(jù)自己的興趣選擇一家上市公司，對其進行財務(wù)分析，并且根據(jù)課程進度，分配一定的課時，讓每個小組在課下對自己感興趣的上市公司進行財務(wù)分析得出研究結(jié)論以PPT的形式，在課堂上進行展示。特別要強調(diào)的是，在展示環(huán)節(jié)中每個小組的發(fā)言人數(shù)不局限于1人，可以多人匯報，同時當某一小組展示研究成果時，其他小組的同學(xué)可以對其分析進行點評，主講教師主要是對整個展示過程嚴格把控時間，并最終對每個小組的分析進行總結(jié)性點評并給予排名。這樣做可以極大的調(diào)動學(xué)生們的參與積極性，并激發(fā)他們的學(xué)習(xí)興趣。學(xué)期末時要求每組同學(xué)針對其分析的上市公司提交最終的財務(wù)分析報告，并要求詳細注明小組成員的項目分工，從而對于小組個別成員“搭便車”的行為進行有效杜絕。
(三)課程考核多元化
鑒于財務(wù)分析是一門理論性、實踐性和技術(shù)性較強的專業(yè)課，其課程考核方式就不能過于片面，應(yīng)該采用多元化的考核方式，具體做法是采用“5+4+1”模式，即期末閉卷考試的成績占總成績的50%，學(xué)習(xí)小組分析報告占總成績的40%，平時成績占總成績的10%。這種考核模式能夠較為全面地考核學(xué)生將學(xué)到的財務(wù)分析理論知識與實踐相結(jié)合的能力。具體而言，期末閉卷考試的題型除了單選、多選和判斷之外，應(yīng)該加入案例分析題，即給出一個企業(yè)的財務(wù)信息和非財務(wù)信息，讓學(xué)生對其進行財務(wù)分析，并且將案例分析題的分值比例設(shè)定為占卷面成績的50%，目的在于考核學(xué)生的靈活分析能力。學(xué)習(xí)小組分析報告的評分標準主要包括：報告格式的規(guī)范程度、分析內(nèi)容的合理性、論述觀點的充分性、小組分工及參與程度等，并且每個方面均賦予一定的權(quán)重，保證評分的客觀公正性。之所以將小組分析報告的成績比例提高到40%，其目的也是為了調(diào)動學(xué)生參與財務(wù)分析的積極性和主動性，培養(yǎng)學(xué)生將理論與實踐相結(jié)合的能力，達到財務(wù)分析課程人才培養(yǎng)目標的要求。
(四)及時更新教材內(nèi)容
對于學(xué)校自編的教材體系不能成不變，在吸收國內(nèi)外先進理論與方法的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)合我國資本市場經(jīng)濟的發(fā)展以及企業(yè)的變化，及時更新形成具有中國特色的財務(wù)分析學(xué)科體系。教材所選取的案例應(yīng)該選擇最具有代表性的實際案例或者是具有熱點效應(yīng)的案例，通俗地講，教材中選取的案例要“接地氣”，所以這也要求學(xué)校自編的教材要及時更新，從而有助于學(xué)生學(xué)以致用。四、結(jié)束語本文結(jié)合自身在高校從事財務(wù)分析課程教學(xué)的一些工作經(jīng)驗，對目前該課程教學(xué)過程中在內(nèi)容設(shè)置、教學(xué)方法、考核方式以及教材選取方面存在的問題進行深入而詳細的分析，并針對這些問題提出相應(yīng)的改革措施，以期能夠為從事相關(guān)工作的教育界同仁提供借鑒和指導(dǎo)，從而更好地達到財務(wù)分析課程人才培養(yǎng)的目標。
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財務(wù)報表分析畢業(yè)論文范文篇二：《財務(wù)分析在企業(yè)管理中的應(yīng)用》
一個企業(yè)的成功之路必然伴隨著財務(wù)從無到有、從不規(guī)范到規(guī)范、從不重視到重視的過程。企業(yè)成功的關(guān)鍵在于財務(wù)與經(jīng)營的協(xié)調(diào)與平衡，企業(yè)發(fā)展不理想，一個原因是銷售不暢，產(chǎn)品賣不出去，沒有收入，另一個原因就是管理不善，在收入一定的情況下，沒有很好地控制開支，開源節(jié)流。重業(yè)務(wù)、輕財務(wù)的企業(yè)隨處可見，但企業(yè)的發(fā)展不僅需要加大業(yè)務(wù)拓展，同時也需要財務(wù)時刻保駕護航。如何利用財務(wù)分析，發(fā)揮其在企業(yè)管理中的應(yīng)用就顯得尤其重要。財務(wù)分析一般可從以下幾個方面進行。
1對財務(wù)數(shù)據(jù)進行合理性分析
從整體上看數(shù)據(jù)是否合理，可根據(jù)日常經(jīng)驗來判斷。財務(wù)分析大多是通過定性和定量分析，離不開數(shù)據(jù)的支持，所以首先應(yīng)保證數(shù)據(jù)來源正確無誤，有些公司財務(wù)人員由于專業(yè)技能等方面原因，可能會使財務(wù)數(shù)據(jù)存在不準確的現(xiàn)象，建立在這樣的數(shù)據(jù)上的財務(wù)分析只能起到誤導(dǎo)效果。財務(wù)人員在提供財務(wù)數(shù)據(jù)時要弄清可通過數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系，判斷數(shù)據(jù)的正確與否。比如，在企業(yè)的固定資產(chǎn)金額確定的情況下，計提的累計折舊也應(yīng)在一個合理的范圍內(nèi)，可通過估計一個綜合折舊率來驗證折舊計提額的合理性，如果相差不大，表明基本沒問題，如果相差過大，就要找原因，是否存在多提或漏提折舊的情況。將當期數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)或同行業(yè)數(shù)據(jù)進行比較，并結(jié)合經(jīng)驗和實時變化，判斷其合理性。任何一項項目的當期數(shù)據(jù)如與歷史數(shù)據(jù)差異過大，這說明必然會有一定原因，這就是需要重點關(guān)注的項目，發(fā)現(xiàn)可疑點，通過盤查、驗證等方法來獲知差異所在。比如，對一些繳納增值稅的企業(yè)，可通過將當期數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)或同行業(yè)的增值稅的稅負率對比來推算繳稅的合理性。如從企業(yè)的角度來看，稅負率過高意味著進項稅票收到時間遲后，或取得進項票后沒有及時認證不能抵扣，導(dǎo)致產(chǎn)生高稅負，這時要加強進項票的催收及認證工作;如稅負率過低則意味著可能存在采購過多，銷售不暢的情況，這要促使企業(yè)加強銷售。另外，還可運用有些指標來說明問題。比如，可用息稅前利潤/利息這個指標看公司有沒有能力付息。一般情況下公司創(chuàng)造的利潤要大于利息的支付，否則就沒必要通過借款來經(jīng)營。借款利息過高，對于企業(yè)當然不是好事。因為借款利息可有效利用稅前扣除，起到財務(wù)杠桿的作用，資金成本過低或沒有成本，這說明企業(yè)沒有很好地利用財務(wù)杠桿。
2通過分類匯總，優(yōu)化各類數(shù)據(jù)的分類
分類匯總是數(shù)據(jù)分析中最簡單的分析，其實基本上就是統(tǒng)計。經(jīng)采集的數(shù)據(jù)按照一定的方法分類列表，或加總求和，或求平均數(shù)，或照出最大最小值等。這主要是幫助對數(shù)據(jù)的性質(zhì)和構(gòu)成進行分析。比如，可將構(gòu)成各種產(chǎn)品的銷售收入和銷售成本分類匯總，得出各自的毛利潤，企業(yè)以后的銷售戰(zhàn)略要有的放矢。分析者可自己創(chuàng)造一些指標、比率，作為分析比較的標準。比如，可計算生產(chǎn)電費與每件產(chǎn)品之間的比例，橫向縱向比較一下，探索其中的規(guī)律。比如，可計算每人平均每月辦公品的消耗費用，看看有沒有辦公品的浪費現(xiàn)象。再如，部門的差旅費、招待費可跟該部門的銷售額掛鉤，甚至可跟應(yīng)收賬款的回款情況掛鉤。銷售費用主要是為了銷售發(fā)生的費用，一般是要和企業(yè)的銷售額掛鉤。著重看銷售費用的增加能促進銷售額的增長。
3實際和預(yù)算對比分析
3.1通過實際和預(yù)算對比，發(fā)現(xiàn)預(yù)算不合理
通過實際和預(yù)算對比，找出差異原因。一種情況是是預(yù)算時一些假設(shè)與實際情況有出入?；蛘哒f，是有些該設(shè)想的東西沒有想到，或是原先認為不會發(fā)生的狀況發(fā)生了。這就需要在比較分析時闡述清楚。
3.2通過實際數(shù)據(jù)和預(yù)算對比，發(fā)現(xiàn)實際情況和預(yù)算有出入
在做預(yù)算時，會考慮到這項費用開支涉及的具體內(nèi)容，但也會出現(xiàn)中間變化的情況。比如，房租和物業(yè)管理費一般來說不會有變化。如遇企業(yè)因意外情況導(dǎo)致需要遷址，在預(yù)算的時候沒有考慮到這些意外因素，改變了房租和管理費;或雖然知道會遷址，但沒有對新地方的房租水平進行準確預(yù)算。如果沒有搬遷辦公室，水電費一般來說都是在同等范圍內(nèi)，前后相差很多的可能性很小，除非是公司人員忽然增多，或所在地區(qū)突然水電費調(diào)價，這種情況也是實際情況和預(yù)算發(fā)生不一致導(dǎo)致的。
3.3日?？刂撇坏轿唬瑢?dǎo)致實際開支超預(yù)算
大多數(shù)情況下，實際開支超預(yù)算是由于日常管理控制不到位，導(dǎo)致實際開支超預(yù)算，這時就要加強管控措施。比如，客戶招待費跟差旅費差不多，基本上都是活動越多，費用越高。對于辦公費用來說，一般來說變化不會很大，如果超支，可從分析辦公費用著手，找出一些節(jié)約費用的辦法，減少不必要的浪費。另外，成本的差異分析基本上也是同樣道理，把相關(guān)金額由“預(yù)算”改成“標準”即可。
4充分利用財務(wù)報表提供的數(shù)據(jù)進行財務(wù)分析
財務(wù)分析主要是把各項數(shù)據(jù)加以分析，通過靜態(tài)分析和動態(tài)分析，轉(zhuǎn)化成企業(yè)能使用的各項經(jīng)濟信息，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供幫助。企業(yè)管理者通過這些真實、完整、系統(tǒng)的信息對現(xiàn)有的經(jīng)營決策進行評價，以便于更好地為企業(yè)決策服務(wù)。通過分析利潤表，對比各期收入形成，成本費用的構(gòu)成分析發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)存在的問題，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，制訂相應(yīng)的對策，改善經(jīng)濟效益;企業(yè)的財務(wù)狀況可通過對資產(chǎn)負債表分析，主要反映企業(yè)資產(chǎn)的多少及結(jié)構(gòu)，還有資產(chǎn)的來源情況;現(xiàn)金流不足易引起資金鏈斷裂，嚴重時可使企業(yè)破產(chǎn)，通過對現(xiàn)金流量表的分析，可反映企業(yè)一定時期內(nèi)的現(xiàn)金凈流量，防止現(xiàn)金流不足影響企業(yè)發(fā)展。在利用財務(wù)報表分析應(yīng)注意其固有的局限性，比如，資產(chǎn)負債表中提供的數(shù)據(jù)僅是某一特定日期的時點數(shù)，僅看這一期數(shù)據(jù)，不足以反映真實情況，這就需要進行對比分析。例如，一家企業(yè)在12月份從銀行取得3個月的短期借款，這筆業(yè)務(wù)同時提高了資產(chǎn)總額和負債總額，也提高了該公司在資產(chǎn)負債日的流動比率，3個月歸還這筆短期借款后，公司的流動比率又可能會恢復(fù)到原狀。在利用財務(wù)報表分析時還就注意數(shù)據(jù)取得的及時性，過去再好的信息也未必對未來起指導(dǎo)作用。財務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營策略的制訂提供可行性分析。企業(yè)經(jīng)營策略在最終確定前一般都會制訂幾個策略備選方案，通過對備選方案的財務(wù)狀況、投資回收期、現(xiàn)金流等進行分析，確保經(jīng)營策略在實施過程中具有一定的財務(wù)可行性，最終達到預(yù)期的實施效果。財務(wù)報表分析能協(xié)助企業(yè)管理者對經(jīng)營策略的實施效果進行評價。在企業(yè)經(jīng)營策略實施的過程中，企業(yè)管理者必須及時對企業(yè)的經(jīng)營狀況、資金情況和財務(wù)狀況進行詳細的掌握，對經(jīng)營策略的實施效果進行評價。一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)營策略不合理的地方，需要對其進行適當調(diào)整，才能保障這些經(jīng)營策略在未來實施過程中的可行性。
財務(wù)報表分析畢業(yè)論文范文篇三：《事業(yè)單位財務(wù)報表分析》
摘 要 做好財務(wù)報表分析工作，意義重大，不但可以正確評價企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況，提示企業(yè)經(jīng)營活動中存在的矛盾和問題，為改善經(jīng)營管理提供方向線索，還可以預(yù)測企業(yè)未來的報酬風險。本文從傳統(tǒng)財務(wù)報表分析方法評析和財務(wù)報表問題的解決對策兩方面進行探討。
關(guān)鍵詞 財務(wù)報表 局限性 措施
一、傳統(tǒng)財務(wù)報表分析方法評析
1.會計分析法
實際工作中由于報表使用者不可能完整得到企業(yè)內(nèi)部信息，因此要想有效獲取財務(wù)信息就必須從公開的財務(wù)數(shù)據(jù)提取，而公司披露的財務(wù)信息與企業(yè)的原始財務(wù)信息是有區(qū)別的，是進行過加工處理的，進行會計分析是理解公司會計信息處理，了解會計政策的靈活性。但是會計數(shù)據(jù)自身就存在很多局限性，具體表現(xiàn)為：
(1)會計數(shù)據(jù)自身局限性。會計工作是基于一系列會計假設(shè)的前提而進行的，會計假設(shè)前提是一種理想的狀態(tài)，實務(wù)中對比這種理想的環(huán)境狀態(tài)有很大的差別，因此會計數(shù)據(jù)所反映出來的信息和實際存在差距，或者說不能完全反映一種實際狀況。一是數(shù)據(jù)存在滯后性。報表數(shù)據(jù)都是一定期間的經(jīng)營成果的反映，無論企業(yè)年報、半年報或季報都存在一個時間差，報表使用者所獲得的數(shù)據(jù)都經(jīng)過了一定的時滯，因此所得到的信息不及時，影響了報表使用者的決策。二是會計數(shù)據(jù)受主觀因素影響。會計報表中的有些數(shù)據(jù)是通過估計得來的，受會計人員主觀因素的影響較大。
(2)會計信息失真。財務(wù)報表是會計活動的最終成果，原則上能夠反映出企業(yè)的經(jīng)營活動狀況，但是由于企業(yè)締結(jié)的各方為了自身的利益出發(fā)，采取一些非常手段，設(shè)置賬外賬，私設(shè)小金庫增，隨意增減利潤，發(fā)布虛假信息，隱瞞重大信息等，導(dǎo)致會計信息失真，并且這種現(xiàn)象在國內(nèi)甚至國際上都已普遍存在。
2.比率分析法
目前財務(wù)比率分析方法有不同角度的應(yīng)用，如財務(wù)比率趨勢分析法、財務(wù)比率因素分析法、財務(wù)比率比較分析法等，比較著名的有杜邦分析法，這些方法都能在一定程度上反映出企業(yè)的償債能力、營運能力及盈利能力等，同會計分析法一樣，比率分析法也存在很多不足：
(1)財務(wù)信息存在局限性。財務(wù)信息的局限性同會計分析法中的局限性一樣，由于經(jīng)濟假設(shè)前提的存在，會計衡量標準及會計方法的選擇、財務(wù)報表時間限制等一系列因素的存在，致使財務(wù)信息并不能完整的反映出企業(yè)整體情況，因此基于這些信息所得出財務(wù)比率就存在問題，所得出的分析會與實際情況存在偏差。
(2)財務(wù)比率內(nèi)涵復(fù)雜。在判斷某一項財務(wù)數(shù)據(jù)“好”或“壞”，并在一套比率的基礎(chǔ)上對企業(yè)作綜合判斷時，必須認識其相對性。可見，目前傳統(tǒng)的分析方法都不能給報表分析者帶來更為全面、真實、有效的信息，這些方法都不完善，可以看出其共同的缺陷：基于會計假設(shè)前提(信息完整披露)，限于財務(wù)數(shù)據(jù)本身，缺少其他外圍信息的挖掘。
二、財務(wù)報表問題的解決對策
1.建立財務(wù)報表分析專家系統(tǒng)知識庫
1.1財務(wù)報表領(lǐng)域知識
財務(wù)報表分析對象。企業(yè)的短期償債能力、長期償債能力、經(jīng)營能力與獲利能力是進行財務(wù)報表分析時的四個主要方面。一套向外公布的財務(wù)報表主要包括了呈現(xiàn)營運成果的損益表，以及說明融資來源和投資項目的資產(chǎn)負債表。
財務(wù)比率分析。本文從我國目前財務(wù)軟件報表分析系統(tǒng)使用的財務(wù)比率中篩選了上述四個方面的12項財務(wù)比率進行分析，如表1所示。在進行財務(wù)數(shù)據(jù)分析時財務(wù)比率被廣泛采用，也就是比率分析。比率分析指就某一特定日期或期間，將財務(wù)報表上各項會計科目的相對性以百分率、比率或分數(shù)表示，使原本復(fù)雜的財務(wù)信息趨于簡單化，使報表用戶獲得明確而清晰的信息。除此之外，還可通過各項財務(wù)比率的變動，進一步掌握企業(yè)領(lǐng)域中的各項關(guān)系或趨勢。
表1評價企業(yè)財務(wù)狀況四個方面的12項財務(wù)比率
1.2財務(wù)報表領(lǐng)域知識關(guān)聯(lián)架構(gòu)
如 圖1所 示 的 語 義 網(wǎng) 絡(luò) 圖表達了財務(wù)報表上各項會計科目與財務(wù)比率之間的關(guān)系，圖中圓角矩形表示各個與財務(wù)報表領(lǐng)域相關(guān)的知識概念的類別，類別之間的關(guān)聯(lián)用箭頭表示，每條聯(lián)結(jié)上標有該聯(lián)結(jié)與類別的關(guān)系名稱。consists_of表示財務(wù)比率由各項會計科目組合而成，而會計科目可分為資產(chǎn)負債表上的資產(chǎn)負債科目以及損益表上的損益科目，它們都屬于is_a會計科目。負債與股東權(quán)益指外部與內(nèi)部資金提供者的權(quán)益，故兩者的關(guān)系是同一層次，即is_sibling_of.is_adjunct_to表示損益科目只是附屬于股東權(quán)益的保留盈余。此外，財務(wù)比率底下的箭頭has_numerator表示某比率類別與其分 子 所 屬 的 會 計 科 目 類 別 的 關(guān) 系，has_denominator表示某比率類別與其分母所屬的會計科目類別的關(guān)系，由于財務(wù)比率的組成含有多項會計科目，這兩個箭頭沒有直接連接到任何一個會計科目類別，用以表示各類別之間多重的關(guān)系。
1.3財務(wù)報表領(lǐng)域知識本體
資產(chǎn)負債表中所有的資產(chǎn)負債科目都是企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源與請求權(quán)，故以經(jīng)濟資源作為資產(chǎn)負債科目的根節(jié)點。分別代表外部與內(nèi)部資金提供者的權(quán)益的負債及業(yè)主權(quán)益，說明了資產(chǎn)的來源，故資產(chǎn)與權(quán)益實為一體兩面，兩者金額必定相等，因此經(jīng)濟資源可分成資產(chǎn)與權(quán)益兩個部分，資產(chǎn)下又可分為流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)與其他資產(chǎn)。
損益表以損益為根節(jié)點，基本上包含了收入、支出及盈余三部分，這三個部分作為損益的子節(jié)點，而收入減去支出就等于盈余。
2.注重非財務(wù)信息 ，改善財務(wù)指標
企業(yè)財務(wù)人員制作財務(wù)報表時，通常把財務(wù)信息錄制在報表中，便于企業(yè)管理層的使用查看，但在企業(yè)發(fā)展目標與戰(zhàn)略決策中，財務(wù)報表并沒有發(fā)揮出應(yīng)有作用，財務(wù)報表制定時，財務(wù)人員不僅要注意財務(wù)信息狀況的反映，還應(yīng)披露相關(guān)信息狀況，例如：市場風險、人力資源及經(jīng)營業(yè)務(wù)狀況等，以增強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的決策能力。 目前各種財務(wù)指標分析的內(nèi)容是有限，在市場經(jīng)濟發(fā)展下，企業(yè)面臨競爭環(huán)境更為復(fù)雜，需要資料數(shù)據(jù)較多，應(yīng)改進財務(wù)指標體系，加強非財務(wù)類的指標，依據(jù)企業(yè)特點，加強企業(yè)產(chǎn)品的創(chuàng)新力、市場占有率與生產(chǎn)效率的指標，除了非財務(wù)指標，還應(yīng)拓展風險指標，觀察財務(wù)風險指標的變化，以預(yù)測企業(yè)的潛在財務(wù)危機，可通過現(xiàn)金流量來設(shè)計財務(wù)風險的指標，像現(xiàn)金債務(wù)的比率、收益質(zhì)量指標等，收益質(zhì)量指標是通過價值管理及質(zhì)量來說明企業(yè)盈利能力，并反映企業(yè)的凈利潤實現(xiàn)。
3.多種財務(wù)分析方法綜合應(yīng)用
企業(yè)要想全面評價經(jīng)營成果與財務(wù)狀況， 應(yīng)該綜合運用各類分析方法，將定性與定量分析方法相結(jié)合，定性分析對企業(yè)各類財務(wù)指標的變動給予合理有效科學(xué)說明，定性分析方法主要包含會議分析法、專家判斷法及類比分析法等;而定量分析則是指利用數(shù)學(xué)模型，在數(shù)量上進行比較推算，從而確定企業(yè)各財務(wù)指標的變動數(shù)額，分析各財務(wù)指標因素變動及其影響大小的方法。 在財務(wù)分析中，要有事前預(yù)測、事中控制與事后總結(jié)的分析法，從而增強改進企業(yè)財務(wù)分析的可行性與準確性。同時，在財務(wù)分析方法應(yīng)用中，應(yīng)加強定性與定量分析的綜合應(yīng)用，如企業(yè)外部經(jīng)濟、政策及社會環(huán)境方面對企業(yè)經(jīng)營成果影響很大，對企業(yè)內(nèi)部實施定量分析的時候， 應(yīng)采取定性分析， 定性判斷企業(yè)的外部環(huán)境，并綜合考慮外部環(huán)境與經(jīng)營成果、財務(wù)狀況的關(guān)聯(lián)性。 另外，靜態(tài)及動態(tài)分析應(yīng)該相結(jié)合，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營自身就是個動態(tài)發(fā)展過程，除了對靜態(tài)原有的資料進行分析外，還應(yīng)在動態(tài)基礎(chǔ)上，對未來可能出現(xiàn)結(jié)果給予分析預(yù)測，多種分析方法合理綜合的應(yīng)用，能夠讓財務(wù)報表分析更為科學(xué)合理，為企業(yè)所提供決策依據(jù)也更具有參考性。
三、總結(jié)
財務(wù)分析作為企業(yè)經(jīng)營管理重要構(gòu)成，對其經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量與財務(wù)狀況能給予綜合分析評價，為企業(yè)進一步發(fā)展提供參考依據(jù)，有效指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營科學(xué)開展，財務(wù)報表作用很大，其報表分析質(zhì)量好壞直接影響企業(yè)整體的經(jīng)營發(fā)展及投資決策，針對財務(wù)局限性問題，采取合理對策給予解決，可有效保障企業(yè)高效健康的發(fā)展。
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