四、公辦高校財務(wù)風(fēng)險的控制對策
　　
　　影響高校投融資決策的關(guān)鍵因素是制度。公辦高校巨額債務(wù)的形成、投資行為的失范、資產(chǎn)的流失等,歸根結(jié)底反映的是我國現(xiàn)行大學(xué)制度不完善。因此,控制公辦高校的債務(wù)風(fēng)險、投資風(fēng)險、財務(wù)管理風(fēng)險等,關(guān)鍵是要改革現(xiàn)行的大學(xué)制度,建立真正意義上的現(xiàn)代大學(xué)制度。大學(xué)制度的改革應(yīng)明確規(guī)定高校財務(wù)風(fēng)險承擔(dān)的責(zé)任主體,強(qiáng)化高校財務(wù)管理的風(fēng)險意識、責(zé)任意識與成本意識,健全高校經(jīng)濟(jì)活動的約束機(jī)制,構(gòu)建有利于高校財務(wù)可持續(xù)發(fā)展的體制,從源頭上控制高校財務(wù)風(fēng)險。
　　(一)轉(zhuǎn)變政府職能,強(qiáng)化高校責(zé)任
　　為了促使高校樹立風(fēng)險意識與責(zé)任意識,政府必須保障高校的獨立法人地位。沒有獨立的法人地位,公辦高校就不能成為真正意義上的自我發(fā)展、自我約束的法人實體,因而也不能獨立承擔(dān)財務(wù)責(zé)任。目前,政府對公辦高校的管理體現(xiàn)著強(qiáng)烈的行政化色彩,政府通過各種文件和行政指令實現(xiàn)對高校的直接控制與干預(yù)。要強(qiáng)化公辦高校及其管理者在財務(wù)行為和財務(wù)活動中的責(zé)任意識,政府職能應(yīng)由直接控制與干預(yù)轉(zhuǎn)為宏觀管理與服務(wù)。政府應(yīng)通過一系列完善的法律法規(guī)規(guī)范高校的財務(wù)行為;通過對高校的績效考核,實施績效預(yù)算與績效撥款,引導(dǎo)各高校平等、合理競爭;通過建立暢通的信息渠道,為高校提供信息服務(wù),使高校的專業(yè)設(shè)置、人才培養(yǎng)模式適應(yīng)新的市場需求。通過政府職能的轉(zhuǎn)變,明確公辦高校的法人地位與法律責(zé)任,推動公辦高校面向社會依法、自主辦學(xué),獨立承擔(dān)財務(wù)責(zé)任,促使其樹立防范與控制財務(wù)風(fēng)險的意識,科學(xué)規(guī)劃學(xué)校發(fā)展,主動防范財務(wù)風(fēng)險。
　　(二)建立科學(xué)決策機(jī)制,促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展
　　科學(xué)的財務(wù)決策機(jī)制是防范與控制高校財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。高校決策者必須樹立可持續(xù)發(fā)展觀念和財務(wù)風(fēng)險防范觀念,考慮學(xué)校的實際發(fā)展需求,兼顧學(xué)校的長遠(yuǎn)發(fā)展。第一,實現(xiàn)財務(wù)決策的民主化。高校領(lǐng)導(dǎo)者在作出籌資、投資決策時,應(yīng)廣泛聽取教職工、學(xué)生、校友等利益相關(guān)者的意見,體現(xiàn)民主決策和多主體決策,形成權(quán)力制衡機(jī)制,脫離財務(wù)決策的“長官意志”束縛。第二,嚴(yán)格論證,實現(xiàn)科學(xué)決策。任何一項財務(wù)決策,必須建立在科學(xué)論證的基礎(chǔ)上。投資決策要符合學(xué)校的實際情況及整體戰(zhàn)略規(guī)劃,一些涉及金額較大的投資項目,要組織校內(nèi)外專家充分論證項目的可行性,并提出改進(jìn)措施,以保證決策的科學(xué)性,防范投資風(fēng)險。
　　(三)落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任,硬化預(yù)算約束
　　建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度是規(guī)范高校財務(wù)管理、提高高校財務(wù)風(fēng)險防范意識的有效途徑。高校應(yīng)根據(jù)“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的原則,建立各有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度,明確各級領(lǐng)導(dǎo)及財會人員在財經(jīng)工作中的權(quán)利與責(zé)任,實行責(zé)任追究制,健全處罰體系。經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度應(yīng)貫穿于高校的各項財經(jīng)活動與工作中,包括基本建設(shè)項目、經(jīng)費籌集及使用、校辦產(chǎn)業(yè)及對外投資、國有資產(chǎn)管理等,建立全方位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系,以保證國有資產(chǎn)的完整與安全,提高經(jīng)費使用效益,實現(xiàn)財務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。
　　預(yù)算軟約束是公辦高校盲目貸款、不重視資金使用效益和資產(chǎn)安全的主要原因。第一,政府應(yīng)充分尊重高校的自主權(quán),盡量減輕高校的政策性負(fù)擔(dān)。我國的現(xiàn)狀是公辦高校承擔(dān)了過多的政策性負(fù)擔(dān),導(dǎo)致了預(yù)算軟約束的產(chǎn)生。高校有其獨特的辦學(xué)規(guī)律及運行軌道,如果外界給予過多干預(yù)與控制,將直接影響高校的決策,不利于高校職能的發(fā)揮。第二,改變對高校的評估標(biāo)準(zhǔn)及對高校領(lǐng)導(dǎo)者的考核指標(biāo)。政府對高校的評估比較注重考查硬件條件,例行評估往往流于形式,并耗費大量人力、物力資源;政府對高校領(lǐng)導(dǎo)者的考核,往往未將領(lǐng)導(dǎo)者任期內(nèi)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和財務(wù)狀況納入考核指標(biāo)。因此,政府應(yīng)減少對高校物質(zhì)建設(shè)規(guī)模的關(guān)注,嚴(yán)格監(jiān)測高校的關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo),將財務(wù)運行及資產(chǎn)管理狀況作為考核高校領(lǐng)導(dǎo)者的重要指標(biāo),促使高校領(lǐng)導(dǎo)者樹立成本控制意識,自覺維護(hù)高校的財務(wù)可持續(xù)發(fā)展。
　　(四)嚴(yán)格內(nèi)控制度,完善監(jiān)督機(jī)制
　　建立完善的內(nèi)部控制制度是防止資產(chǎn)流失、提高資源使用效率的重要舉措。第一,建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度,對學(xué)校各職能部門處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍、權(quán)限及程序進(jìn)行嚴(yán)格控制?；椖?、大宗采購業(yè)務(wù)等重要資金支付業(yè)務(wù),應(yīng)由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層審批,防止個別領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力過于集中,并提高資金使用的透明度,建立責(zé)任追究制度。第二,加強(qiáng)資產(chǎn)使用管理。應(yīng)明確資產(chǎn)管理的責(zé)任分工,強(qiáng)化固定資產(chǎn)定期清查制度,做到賬賬、賬實相符,防止國有資產(chǎn)流失。第三,科學(xué)編制經(jīng)費預(yù)算。高校編制預(yù)算應(yīng)始終堅持“量入為出,收支平衡”的總原則,既要考慮學(xué)校發(fā)展的實際需求,也要衡量經(jīng)濟(jì)承受能力,對校級預(yù)算的編制和調(diào)整程序進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃,保證預(yù)算的嚴(yán)肅性,減少其隨意性。第四,建立以財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制為核心的財務(wù)風(fēng)險管理體系。通過對償債能力、運行績效、獲利能力、發(fā)展?jié)摿Φ蓉攧?wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行分析,評價高校財務(wù)發(fā)展的潛力,衡量高校財務(wù)風(fēng)險大小,建立風(fēng)險識別、評估與化解有機(jī)結(jié)合的財務(wù)風(fēng)險管理體系。
　　政府對高校財務(wù)風(fēng)險的控制和監(jiān)督,除了通過行政手段外,可通過社會中介評估機(jī)構(gòu),引入外部監(jiān)督機(jī)制,有效監(jiān)督高校財務(wù)行為。高校評估中介機(jī)構(gòu)的成員包括政府工作人員、專家學(xué)者、社會人士、教師、教育管理人員等,它是具有獨立地位的實體,不受政府的行政干預(yù),依據(jù)法律法規(guī)及政策自主、獨立地對高校教學(xué)、科研、財務(wù)狀況及辦學(xué)效益進(jìn)行評估,并定期向社會公布評估結(jié)果。發(fā)揮社會監(jiān)督職能,強(qiáng)化對高校財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控,監(jiān)督重大投資項目的資金使用情況,保證高校財務(wù)健康可持續(xù)發(fā)展。
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