財(cái)務(wù)報(bào)表課程相關(guān)論文

　　財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)各種利益相關(guān)者搜索企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程及其結(jié)果的重要手段和工具，有效地財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以幫助報(bào)表使用人了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在和預(yù)測(cè)未來(lái)，改善決策。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的財(cái)務(wù)報(bào)表課程相關(guān)論文的范文，歡迎大家閱讀參考!

財(cái)務(wù)報(bào)表課程相關(guān)論文篇1

　　淺談財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾

　　摘 要：財(cái)務(wù)報(bào)告承載著一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)狀況的信息，外界透過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告不僅可以捕捉到到需要的財(cái)務(wù)信息，更重要的還要懂得如何對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效地鑒別，看清公司真實(shí)的運(yùn)營(yíng)情況，保護(hù)自己的切身利益。但在目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾現(xiàn)象普遍存在，本文主要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的原因和手段進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，對(duì)減少報(bào)表粉飾行為提出幾點(diǎn)建議。

　　關(guān)鍵詞：報(bào)表粉飾;手段;建議

　　會(huì)計(jì)信息必須真實(shí)地透露出企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量狀況，這是會(huì)計(jì)信息必須具備的要求。然而，我國(guó)上市公司的報(bào)表粉飾行為，對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)及中小投資者的利益產(chǎn)生了極大的不利影響。因此，有效解決財(cái)務(wù)報(bào)表的粉飾問(wèn)題，成為我國(guó)會(huì)計(jì)界面臨的重大課題。本文所界定的財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾，是指企業(yè)管理者為了最大程度獲得自身利益，而有目的、有意圖的向財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者傳遞虛假信息，為了掩蓋真是的財(cái)務(wù)狀況。通過(guò)非法手段人為會(huì)計(jì)操縱，達(dá)到非法粉飾報(bào)表的目的。

　　1.報(bào)表粉飾行為的動(dòng)機(jī)和誘因剖析

　　1.1管理者追求自身利益最大化?，F(xiàn)代企業(yè)中，由于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離。當(dāng)股東與管理層的目標(biāo)不一致時(shí)，此時(shí)代理問(wèn)題就會(huì)更嚴(yán)重。進(jìn)而管理者為了自己的個(gè)人利益通常會(huì)對(duì)信息進(jìn)行修飾，將一些對(duì)自己不利的諸如管理者才能、企業(yè)投資以及負(fù)債等方面的信息隱滿甚至扭曲，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行一定的包裝或者粉飾。投資者在這種情況下就難以做出正確的選擇。

　　1.2籌資的目的。企業(yè)為了擴(kuò)大規(guī)模必須要有大的資金源，企業(yè)籌資主要來(lái)自籌資金和貸款。自籌資金包括股權(quán)籌資和債券籌資。股權(quán)籌資需要企業(yè)發(fā)行股票，為了更多地去募集資金提高自身股票發(fā)行的價(jià)格，企業(yè)就會(huì)不自覺(jué)地對(duì)自身的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行一定的粉飾。貸款主要是要獲得銀行的商業(yè)信用，否則就不能獲得銀行的資金支持，銀行自身處于風(fēng)險(xiǎn)因素考慮，他們喜歡把資金貸給一些實(shí)力雄厚，因此企業(yè)為了獲得更多的銀行信貸，就會(huì)通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾來(lái)證實(shí)自己的實(shí)力

　　1.3逃避或減少稅收。企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲利后要向國(guó)家稅收部門繳納一定的稅費(fèi)，因此許多企業(yè)為了逃避稅收，或者為了減少稅收，利用財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾來(lái)偷稅、漏稅。

　　1.4規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的就是保持持久競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。但在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，企業(yè)時(shí)刻面臨著各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)如果企業(yè)處于不利位置，為了某些證明自己盈利能力的目的，會(huì)對(duì)公司的報(bào)表進(jìn)行粉飾，補(bǔ)充競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的不足，爭(zhēng)取本來(lái)得不到的利益，這樣他們通過(guò)故意抬高企業(yè)的盈利能力對(duì)公司的利潤(rùn)進(jìn)行了虛構(gòu)，因而借此來(lái)籌措資金操縱股價(jià)。

　　2.財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的手段分析

　　2.1利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)。我國(guó)大多數(shù)上市公司由國(guó)有企業(yè)改組而成。國(guó)企改組后便上市，上市后的公司與之前的母公司及其母公司控制的其他子公司之間有著錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)聯(lián)關(guān)系，他們利用這種關(guān)系進(jìn)行著各種關(guān)聯(lián)交易。因此，利用關(guān)聯(lián)交易粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表、調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)利潤(rùn)便成了這些企業(yè)的家常便飯。

　　2.1.1虛構(gòu)業(yè)務(wù)，抬升利潤(rùn)

　　上市公司通常會(huì)通過(guò)將自己的商品高價(jià)銷售給其關(guān)聯(lián)企業(yè)虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這樣其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)變會(huì)脫胎換骨般的顯示。(1)關(guān)聯(lián)購(gòu)銷。如上市公司將產(chǎn)品銷售給控股股東和非控股子公司。(2)通過(guò)第三方。上市公司會(huì)利用第三方作為過(guò)渡企業(yè)，其子公司會(huì)按市場(chǎng)價(jià)銷售給第三方，因此來(lái)增加子公司的銷售收入，然后再由另外一家公司從第三方的手中售回，通過(guò)這種方法避免了關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的合并，確保了能在合并報(bào)表中提高收入和利潤(rùn)，達(dá)到利潤(rùn)操縱的目的。(3)虛構(gòu)收入。如虛構(gòu)合同，但也有公司白條出庫(kù)來(lái)粉飾收入，通過(guò)虛構(gòu)收入提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

　　2.1.2受托經(jīng)營(yíng)

　　受托經(jīng)營(yíng)舞弊是指管理者利用制度漏洞，利用托管經(jīng)營(yíng)來(lái)操縱利潤(rùn)，這是粉飾報(bào)表的新方法。上市公司會(huì)將本公司的不良資產(chǎn)通過(guò)關(guān)聯(lián)方來(lái)處理，如委托給關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)，然后再高價(jià)收回，取得高額利潤(rùn)。這樣不僅處理了不良資產(chǎn)帶來(lái)的虧損，還增加了企業(yè)利潤(rùn)，可謂一箭雙雕，但是這筆收入是掛在往來(lái)賬上的，不是真正的現(xiàn)金流入，因此屬于粉飾報(bào)表。

　　2.2利用會(huì)計(jì)政策粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表

　　2.2.1利用會(huì)計(jì)制度的滯后性。我國(guó)方面的法律法規(guī)不健全，因此在處理某些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)有不確定可選擇性，企業(yè)就會(huì)利用這種由于制度帶來(lái)的滯后粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表。(1)提前確認(rèn)收入。一些高管為了年底能交給股東一份完美的答卷，會(huì)利用時(shí)間的差異來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)?；蛘咛崆伴_(kāi)具銷售發(fā)票，以美化業(yè)績(jī)

　　(2)遞延費(fèi)用、推遲確認(rèn)費(fèi)用。一般會(huì)少提或故意不提固定資產(chǎn)的折舊，將相關(guān)的成本費(fèi)用掛在遞延資產(chǎn)或待攤費(fèi)用待。

　　2.2.2潛虧掛賬。虧損掛賬很明顯的違反了相關(guān)的會(huì)計(jì)制度，利用虧損掛賬將隱瞞企業(yè)的虧損現(xiàn)狀，歪曲其實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

　　(1)應(yīng)收賬款尤其是三年以上的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬。應(yīng)收賬款是通過(guò)銷售企業(yè)的主要商品獲得的收入。因此，企業(yè)的應(yīng)收賬款能否收入，對(duì)公司的業(yè)績(jī)影響也會(huì)很大。

　　(2)在建工程掛賬。主要是大部分企業(yè)在自行建造固定資產(chǎn)時(shí)，需要計(jì)提利息，這部分的利息在沒(méi)有竣工之前應(yīng)允以資本化，完工了企業(yè)仍資本化。

　　2.2.3濫用會(huì)計(jì)估計(jì)。會(huì)計(jì)估計(jì)是對(duì)企業(yè)不能確定的交易和事項(xiàng)以市場(chǎng)上最近可利用的信息為依據(jù)作出判斷。

　　(1)大額計(jì)提，完全不顧企業(yè)的承受能力計(jì)提準(zhǔn)備，如果公司計(jì)提大額壞賬準(zhǔn)備，將意味著其收入政策有問(wèn)題且以前年度確認(rèn)了不該確認(rèn)的收入。

　　(2)對(duì)前期的估計(jì)進(jìn)行更正。企業(yè)會(huì)沖回各種準(zhǔn)備來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

　　2.3利用非經(jīng)常性收入

　　非經(jīng)常性利潤(rùn)是指不是日常生活中發(fā)生的具有偶然性的業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的而利潤(rùn)，通報(bào)包括補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入及投資收益等。

　　(1)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。其他業(yè)務(wù)是指在日常經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的一些比較小的收支業(yè)務(wù)，如銷售原材料等，不是企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。

　　(2)補(bǔ)貼收入，是政府對(duì)上市公司的補(bǔ)貼及幫助，是透過(guò)宏觀政策讓上市公司上市，一些公司因而得到大額補(bǔ)貼扭轉(zhuǎn)虧損。

　　3.建議

　　3.1企業(yè)層面

　　建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。上市公司要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，提高他們的額技術(shù)素養(yǎng)和職業(yè)道德，建立員工技術(shù)考核和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲制度，端正員工的工作態(tài)度及作風(fēng);建立職務(wù)輪換制度，培養(yǎng)綜合型人才，減少投機(jī)心理等。

　　3.2政府層面

　　建立健全相關(guān)的法律法規(guī)。通過(guò)法律明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加大對(duì)粉飾造假行為的處罰力度，為解決報(bào)表粉飾問(wèn)題提供法律保證。

　　3.3社會(huì)層面

　　加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等社會(huì)方面審計(jì)監(jiān)督。加強(qiáng)審計(jì)行業(yè)市場(chǎng)化建設(shè)，營(yíng)造一個(gè)一個(gè)公平、有序的市場(chǎng)環(huán)境，有效地防范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾。加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，推崇誠(chéng)信風(fēng)氣。廣大群眾要不斷增強(qiáng)民主法治觀念，發(fā)揮督促企業(yè)規(guī)范披露報(bào)表的作用。

　　總之，防范財(cái)務(wù)報(bào)表的粉飾行為，需要各方面協(xié)同配合，只有全社會(huì)都重視這個(gè)問(wèn)題，才能保證披露的報(bào)表信息的質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展

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財(cái)務(wù)報(bào)表課程相關(guān)論文篇2

　　淺析財(cái)務(wù)報(bào)表

　　摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。它們通常被認(rèn)為能提供給報(bào)表使用人一個(gè)企業(yè)的核心信息。本文就三大報(bào)表所反映的信息及應(yīng)用分析和三者之間存在的勾稽關(guān)系進(jìn)行了闡述，旨在幫助讀者更好的領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告給報(bào)表使用者提供的信息。

　　關(guān)鍵詞：資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表

　　一、 各個(gè)報(bào)表所反映的信息及分析

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表包括企業(yè)所掌握的資產(chǎn)總額及資產(chǎn)的分布狀況;企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)以及投資者在企業(yè)所擁有的權(quán)益。

　　首先，可以核對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總額。由于資產(chǎn)負(fù)債表是以“?資產(chǎn)=?負(fù)債+?所有者權(quán)益”?的公式編制而成，因此根據(jù)資產(chǎn)總計(jì)數(shù)即可推知負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)數(shù)，企業(yè)的資產(chǎn)合計(jì)數(shù)大致可以反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小。另外，如果知道企業(yè)所在行業(yè)的平均資產(chǎn)的情況，還可以推知該企業(yè)在同行業(yè)中所處的地位。其次，可以核查流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等大項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)。再次，可以進(jìn)一步觀察各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分別在資產(chǎn)總額、負(fù)債與所有者權(quán)益總額中所占的比重。如果需要進(jìn)一步了解企業(yè)償還短期債務(wù)的能力和財(cái)務(wù)彈性，了解企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和長(zhǎng)期償債能力等詳細(xì)情況，則需要使用趨勢(shì)分析法、比率分析法等作具體分析。

　　(二)利潤(rùn)表全面地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入與成本費(fèi)用等情況，確定企業(yè)在一定期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。

　　利潤(rùn)表可以告訴報(bào)表使用者企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生了多少營(yíng)業(yè)收入，為實(shí)現(xiàn)這些營(yíng)業(yè)收入，投入了多少成本和費(fèi)用，以及最終賺了多少錢，即利潤(rùn)情況。利潤(rùn)表是企業(yè)年度或季度及月份財(cái)務(wù)報(bào)告最先看到的內(nèi)容，里面包含的信息，如營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等是報(bào)表使用者最為關(guān)注的企業(yè)基本面數(shù)據(jù)。表上體現(xiàn)的利潤(rùn)，分別是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本，又稱毛利潤(rùn)。毛利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入，其結(jié)果是毛利率。毛利率越高，說(shuō)明企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力越強(qiáng);營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本和三項(xiàng)費(fèi)用及資產(chǎn)減值損失和考慮投資收益后得來(lái)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率(營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷?營(yíng)業(yè)收入)是反映企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵指標(biāo)。企業(yè)不僅要盡可能壓低營(yíng)業(yè)成本，還需要在提高管理效率、做好效能監(jiān)察、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、減少資產(chǎn)損失、降低三項(xiàng)費(fèi)用上挖潛增效。

　　(三)現(xiàn)金流量表可提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出的有關(guān)信息。

　　1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析。

　　(1)將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購(gòu)進(jìn)商品。接受勞務(wù)付出的現(xiàn)金進(jìn)行比較。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)正常、購(gòu)銷平衡的情況下，二者比較是有意義的。比率大，說(shuō)明企業(yè)的銷售利潤(rùn)大，銷售回款良好，創(chuàng)現(xiàn)能力強(qiáng)。

　　(2)將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金總額比較，可大致說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)品銷售現(xiàn)款占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金的比重有多大。比重大，說(shuō)明企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)突出，營(yíng)銷狀況良好。

　　(3)將本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與上期比較，增長(zhǎng)率越高，說(shuō)明企業(yè)成長(zhǎng)性越好。

　　2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析。

　　當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大規(guī)?；蜷_(kāi)發(fā)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)時(shí)，需要大量的現(xiàn)金投入，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量補(bǔ)償不了流出量，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，但如果企業(yè)投資有效，將會(huì)在未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入用于償還債務(wù)，創(chuàng)造收益，企業(yè)不會(huì)有償債困難。因此，分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，應(yīng)結(jié)合企業(yè)目前的投資項(xiàng)目進(jìn)行，不能簡(jiǎn)單地以現(xiàn)金凈流入還是凈流出來(lái)論優(yōu)劣。

　　3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析。

　　一般來(lái)說(shuō)，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越大，企業(yè)面臨的償債壓力也越大，但如果現(xiàn)金凈流入量主要來(lái)自于企業(yè)吸收的權(quán)益性資本，則不僅不會(huì)面臨償債壓力，資金實(shí)力反而增強(qiáng)。

　　二、各個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系

　　資產(chǎn)負(fù)債表列示了企業(yè)在會(huì)計(jì)期初的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況;利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表揭示了企業(yè)管理當(dāng)局在本期內(nèi)使用、保持、增加資本等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果。這些活動(dòng)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益帶來(lái)了不同程度的影響。而期末資產(chǎn)負(fù)債表則表明了這些變動(dòng)帶來(lái)的結(jié)果，反映了企業(yè)在經(jīng)過(guò)一個(gè)時(shí)期經(jīng)營(yíng)后的財(cái)務(wù)狀況。由此可以看出，企業(yè)各種財(cái)務(wù)報(bào)表之間具有嚴(yán)密的內(nèi)部勾稽關(guān)系。

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表間勾稽關(guān)系。

　　根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資，復(fù)核、匡算利潤(rùn)表中“投資收益”的合理性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債表中沒(méi)有投資項(xiàng)目而利潤(rùn)表中卻列有投資收益，以及投資收益大大超過(guò)投資項(xiàng)目的本金等異常情況。

　　根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊金額，復(fù)核、匡算利潤(rùn)表中“管理費(fèi)用—折舊費(fèi)”的合理性。結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情況和開(kāi)工率、能耗消耗，分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐。

　　利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否恰當(dāng)。注意利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中，“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)額應(yīng)等于“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“上年數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期初數(shù)。

　　(二)現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系。

　　(1)現(xiàn)金流量表與年末資產(chǎn)負(fù)債表之間的勾稽關(guān)系

　　1.現(xiàn)金流量表附注中的“遞延稅款貸項(xiàng)(減借項(xiàng))”必須與年末資產(chǎn)負(fù)債表中遞延稅款貸項(xiàng)年末年初之差減遞延稅款借項(xiàng)年末年初之差的差相等;

　　2.在現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)不包括現(xiàn)金等價(jià)物的情況下，年末資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的年末年初之差必須與現(xiàn)金流量表正表的最末一行和補(bǔ)充資料中的最末一行相等;

　　3.在沒(méi)有發(fā)生壞賬轉(zhuǎn)銷和已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回的情況下，年末資產(chǎn)負(fù)債表中壞賬準(zhǔn)備的年末數(shù)與年初數(shù)之差必須與現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)銷的壞賬”項(xiàng)目相等;

　　4.在沒(méi)有發(fā)生固定資產(chǎn)處置、以固定資產(chǎn)投資等情況下，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目必須與資產(chǎn)負(fù)債表中累計(jì)折舊的年末數(shù)和年初數(shù)之差相等;

　　5.在沒(méi)有購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)處置和以無(wú)形資產(chǎn)投資等情況下，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目必須與年末資產(chǎn)負(fù)債表中無(wú)形資產(chǎn)的年末數(shù)和年初數(shù)之差相等;

　　6.在沒(méi)有用存貨償還非經(jīng)營(yíng)性負(fù)債、沒(méi)有用存貨對(duì)外投資和用存貨交換固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的情況下，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“存貨的減少(減增加)”必須與資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的年末與年初之差相等。

　　(2)現(xiàn)金流量表與利潤(rùn)表之間的勾稽關(guān)系

　　1.銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金=(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入)×(1+17%)+預(yù)收賬款增加額-應(yīng)收賬款增加額-應(yīng)收票據(jù)增加額;購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金=(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+存貨增加額)×(1+17%)+預(yù)付賬款增加額-應(yīng)付賬款增加額-應(yīng)付票據(jù)增加額。

　　2.現(xiàn)金流量表中關(guān)于“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”是這樣說(shuō)明的：該項(xiàng)目“反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金”。所以，本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金不應(yīng)少于本期利潤(rùn)表提供的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去本期新增應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款，加上前期已確認(rèn)但記錄在應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，再減去退回已銷售商品支付的現(xiàn)金。也就是說(shuō)，該項(xiàng)目與利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等項(xiàng)目之間存在相應(yīng)的勾稽關(guān)系。

　　3.現(xiàn)金流量表附注中的“凈利潤(rùn)”和“投資損失(減收益)”項(xiàng)目必須與年度利潤(rùn)表中的同名項(xiàng)目相等。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[3]魏先鋒.會(huì)計(jì)報(bào)表的整體性分析.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2010.10