企業(yè)財務報表分析論文
企業(yè)報表分析是指分析主體根據(jù)企業(yè)定期編制的財務報表等資料,應用專門的分析方法對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況進行剖析。下文是學習啦小編為大家整理的關(guān)于企業(yè)財務報表分析論文的范文,歡迎大家閱讀參考!
企業(yè)財務報表分析論文篇1
淺論鐵路企業(yè)財務報表分析
【摘要】對于任何一家企業(yè)來說,財務狀況都是關(guān)注的重點。尤其是鐵路企業(yè),由于存在很多的在建項目,對資金的要求巨大,就對財務質(zhì)量提出更高的要求。文章首先提出了財務報表分析在鐵路企業(yè)中的重要作用,并對目前存在的問題提出針對性的改進意見。
【關(guān)鍵詞】鐵路企業(yè);財務報表
一、引言
盈利是企業(yè)存續(xù)的必要條件,這對于鐵路企業(yè)也是如此。鐵路企業(yè)雖然在經(jīng)營管理中產(chǎn)生巨額利潤,但是在這個過程中,也會產(chǎn)生巨額成本。尤其是目前鐵路企業(yè)還存在很多在建項目,財務的重要性就更加顯得舉足輕重了。準確的財務報表可以全面反映鐵路企業(yè)的整個業(yè)務過程,財務數(shù)據(jù)和財務結(jié)果完全可以看成是鐵路企業(yè)經(jīng)營狀況的顯示圖。加強財務報表分析是實現(xiàn)鐵路企業(yè)經(jīng)濟管理的最好方法和途徑,可以對鐵路企業(yè)的整體運行情況進行全面了解和及時調(diào)整, 有利于鐵路企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。
二、財務報表分析中存在的問題
1.財務報表分析基礎(chǔ)薄弱
在編制財務報表的過程中,依靠的經(jīng)過專門會計處理的數(shù)據(jù),這些信息反映在報表的時候就有一定的滯后性,而且僅能夠反映貨幣化的信息。在當今競爭日益激烈的市場環(huán)境中,信息瞬息萬變,僅僅依靠這種滯后的貨幣性信息,是很難對企業(yè)的實際經(jīng)濟狀況進行合理的分析評估。所以,財務人員在進行財務報表分析的過程中,除了報表中記載的信息之外,要更多的考慮非貨幣信息。但是,目前企業(yè)在進行財務報表分析的時候,依據(jù)的數(shù)據(jù)來源僅僅是諸如資產(chǎn)負債表、利潤表等財務報表。對于這些報表,只能進行一些比率分析或者趨勢分析。這些總體性的數(shù)據(jù),無法進一步細化,對于分析結(jié)果,企業(yè)也很難根據(jù)自身的情況進行針對性的改進。比如,如果分析結(jié)果顯示資產(chǎn)負債率過高,導致財務風險較大,而企業(yè)的經(jīng)營情況又無法短期內(nèi)改變籌資策略,那么這種分析結(jié)果對于企業(yè)的實際作用是有限的。
2.財務報表分析體制不健全
目前企業(yè)的財務分析體制不健全,很難講財務分析結(jié)果應用到實處。財務分析的目的就是找出企業(yè)在生產(chǎn)、銷售中存在的不合理之處,以及可能面臨的財務風險,并向管理層提供決策依據(jù)。然而實際情況確是,企業(yè)將耗費了大量人力物力的報表分析結(jié)果束之高閣,不僅造成資源的浪費,也打擊了財務人員的積極性。而且現(xiàn)行的財務分析具有單一性,但是企業(yè)的經(jīng)營范圍是多元化的。比如,企業(yè)需要舉債進行一項投資,從經(jīng)營的角度分析項目的話,會從收益和成本兩個角度進行考慮。然而,在進行財務分析的時候,由于未來的收益難以預計,財務人員在進行分析的時候可能更多的從風險的角度進行分析,很難從整體的角度來把握企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)。
3.缺乏正確的財務分析方法
財務人員在進行財務分析的時候,很多時候只是照搬教材公式,而對于這些公式背后的邏輯關(guān)系以及是否能夠真實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況,沒有進行深入的考慮。比如,在分析報表的時候,選取的指標不能真實反映企業(yè)的實際經(jīng)營狀況,對目標數(shù)據(jù)選取范圍任意增減,這些行為都有可能導致分析的結(jié)果和實際情況又很大出入。如果財務人員不了解指標背后的邏輯關(guān)系,以及各項指標之間的關(guān)系,只是機械的對計算結(jié)果進行分析,這樣得出來的結(jié)果也只是表面化的。并沒有對企業(yè)的財務收支情況以及業(yè)務情況進行深層次分析,只是將簡單的將企業(yè)經(jīng)營情況轉(zhuǎn)化為數(shù)字和表格,并不能為管理層決策提供有效的意見。
三、加強鐵路企業(yè)財務工作的政策建議
1.改善財務分析基礎(chǔ)環(huán)境
首先,要從思想上從新認識財務報表分析。要將財務報表分析作為企業(yè)管理的一項重要手段,而不僅僅只是財務部門的事情,同時協(xié)調(diào)其他部門積極配合財務部門的工作,保證能夠在有效的時間內(nèi)獲取真實有效的信息。而財務人員自身務也需要提高業(yè)務水平和整體工作能力,實現(xiàn)整個財務管理部門工作效率的提高,保證財務管理工作的準確性和科學性。對國家近期出臺的相關(guān)財務制度政策,財務管理部門要能夠及時進行學習,并熟悉掌握,然后結(jié)合鐵路企業(yè)的實際情況進行合理的變動,保證鐵路企業(yè)財務管理工作的合理性。其次,提高財務數(shù)據(jù)的真實性。
一方面,完善企業(yè)財務報告體系。傳統(tǒng)的財務報表包括資產(chǎn)負債表、損益表和利潤表。這三種傳統(tǒng)的報表職能反映企業(yè)的整體情況,而且由于近年來鐵路公司外債規(guī)模擴大,較之以往更多的參與到金融市場,這種報表分析模式不能適應新環(huán)境的變化。建議引入管理用財務報表,將經(jīng)營性資產(chǎn)、負債和金融性資產(chǎn)、負債分開,并分別進行管理、分析,更精確地掌握企業(yè)的真實情況;另一方面,加強財務指標和企業(yè)實際經(jīng)營情況之間的聯(lián)系,將兩者全面的結(jié)合起來進行分,財務部門在進行分析的時候不能只考慮對企業(yè)財務的影響,要從系統(tǒng)的角度分析對公司整體的影響。
而且由于財務報表中只是各種數(shù)據(jù)的匯總,非專業(yè)人士很難從中看出聯(lián)系。建議在報表之后,將細分內(nèi)容寫進附注中,這樣可以方面管理層在更短的時間內(nèi)找出數(shù)據(jù)之間的關(guān)系,以提高管理層的決策速度。
2.加強企業(yè)財務報表分析制度的建設
財務分析制度,或者說會計制度,顧名思義,就是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中,按照一定的規(guī)則、程序和方法來分析各項經(jīng)營業(yè)務對企業(yè)財務造成的影響,并提出相應的改進措施。只有不斷的完善企業(yè)財務報表分析制度,加強針對財務狀況的考核力度,才能將財務分析制度在實際工作中更好的落實。首先,完善財務報告體系,根據(jù)會計準則的規(guī)定,鐵路企業(yè)應該將會計憑證、賬簿等重要的財務資料,設置統(tǒng)一格式,全國各地的鐵路分公司都要使用這種統(tǒng)一格式的資料。運用這種統(tǒng)一的會計制度、財務報表分析等對鐵路企業(yè)的整體運營情況和經(jīng)營情況進行必要的限制和監(jiān)督。如此一來,才能保證財務報表提供的信息是準確的,有利于管理者更好的掌握鐵路企業(yè)的經(jīng)營狀況和盈利能力。
同時,企業(yè)的現(xiàn)金流和資產(chǎn)存量也能在報表中一名了然,從而更準確的評估企業(yè)的價值。其次,將財務指標和企業(yè)的經(jīng)營情況有效得了聯(lián)系起來。單純的財務指標是無法看出企業(yè)的實際情況,因為這些數(shù)據(jù)無論是在時間上還是有效性方面都存在不足。必須結(jié)合其他數(shù)據(jù)來源進行綜合分析,才能對財務報表進行更合理的分析。比如,鐵路總公司資產(chǎn)負債率在2013年達到了62.6%。但是考慮到鐵路公司近年來大量的高鐵項目上馬,而且票價還沒能夠?qū)崿F(xiàn)真正市場化,盈利能力不足。而且這些債務多為歷史遺留問題,所以在進行財務分析的時候,并不能僅因為較高的資產(chǎn)負債率就判定鐵路企業(yè)經(jīng)營狀況不善。企業(yè)不僅要關(guān)注以往的財務情況,還要根據(jù)市場情況對未來一季度或者半年的財務情況進行預測,評判未來市場發(fā)展變動,并針對性的制定相應的應對策略,確保企業(yè)資源能夠得到更合理的配置,提高資源的使用效率。
3.改進財務分析方法
信息技術(shù)的快速發(fā)展,財務領(lǐng)域也越來越多的應用技術(shù)變革帶來的便利性,會計電算化已經(jīng)成為一種必然。很多企業(yè)都已經(jīng)轉(zhuǎn)變管理模式,將信息化引入到財務管理系統(tǒng)當中。但是在財務分析領(lǐng)域,這一方面做得還不夠。財務人員還是采用機械、教科書式的分析的模式。所以,財務人員在進行分析的時候,應該借助財務分析軟件,將定量分析和定性分析充、比較分析和比率分析、靜態(tài)分析和動態(tài)分析,充分的結(jié)合起來,利用財務軟件對公司財務報表進行多元化、深層次的分析,并引入外部數(shù)據(jù)和非貨幣化信息,提高財務分析的效率和效果此外,在分析的過程中,財務人員要將時間價值考慮進去,歷史成本屬于沉沒成本的一種,已經(jīng)成為過去,財務更看重的應該是未來。所以,只有將時間價值考慮進去,這樣的財務分析才能真實有效,對企業(yè)的經(jīng)營具有指導作用。最后,不能僅對事后數(shù)據(jù)進行分析,要做到全程分析。財務分析工作應該從一項業(yè)務開展之前就要開始。事前對其預算進行合理評估,事中對其開始進行監(jiān)督并控制在預算范圍之內(nèi),加強對超預算情況的審批管理,事后對其效益和成本進行總的分析評估,并提供相應的改進建議。
四、小結(jié)
財務報表對于鐵路企業(yè)的財務管理工作發(fā)揮著舉足輕重的作用,而平時的財務管理制度又直接決定了財務報表的質(zhì)量。所以,鐵路企業(yè)應該針對目前財務管理工作中面臨的一些問題,針對加以解決,提高財務報表質(zhì)量,以更好的其在鐵路企業(yè)管理中的作用。
參考文獻:
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企業(yè)財務報表分析論文篇2
淺談企業(yè)財務報表分析
摘 要:本文闡述了財務報表分析的內(nèi)容和方法,分析了現(xiàn)行財務報表分析的局限性,并提出改進的建議。
關(guān)鍵詞:企業(yè);財務報表;分析
一、財務報表分析的含義
企業(yè)財務報表分析,是指分析主體根據(jù)企業(yè)定期編制的財務報表等資料,應用專門的分析方法對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況進行剖析。
二、財務報表分析的內(nèi)容
(1)償債能力分析。
通過財務報表反映的資產(chǎn)、負債、盈利和現(xiàn)金等指標來分析企業(yè)的短期償債能力和長期償債能力。企業(yè)的償債能力反映了企業(yè)經(jīng)營風險性,同時也體現(xiàn)了企業(yè)是否善于利用負債為企業(yè)獲取更大的收益。包括現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負債率、負債權(quán)益比率、現(xiàn)金流量負債比率等。
(2)盈利能力分析。
通過報表反映的企業(yè)利潤構(gòu)成情況并分析企業(yè)盈利能力的大小。通過盈利能力分析,可以發(fā)現(xiàn)各項業(yè)務對企業(yè)利潤或企業(yè)價值的貢獻大小,便于管理者采取措施改進業(yè)務結(jié)構(gòu)或業(yè)務模式。包括銷售毛利率、銷售凈利率、總資產(chǎn)報酬率、盈利現(xiàn)金比率等。
(3)資產(chǎn)營運能力分析。
通過分析企業(yè)各項資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況、規(guī)模變化、結(jié)構(gòu)變化來分析企業(yè)資產(chǎn)的營運能力,通過資產(chǎn)營運能力分析,發(fā)現(xiàn)并改進企業(yè)經(jīng)營過程中對各項資產(chǎn)的利用狀況,從而為提高企業(yè)盈利能力和核心競爭力打下良好基礎(chǔ)。主要包括資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。
(4)現(xiàn)金能力分析。
現(xiàn)金流量表信息在反映企業(yè)償債能力、支付能力、財務靈活性、持續(xù)經(jīng)營能力等方面有著修正作用。主要包括以下幾個方面:
1)現(xiàn)金流量指標的比率分析。通過現(xiàn)金流量指標的比率分析可以分析判斷企業(yè)的償債能力、盈利質(zhì)量和營運效率。具體指標有:經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額與凈利潤比率、現(xiàn)金流量偏離標準比率、經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額與營業(yè)利潤比率、經(jīng)營現(xiàn)金流量與主營業(yè)務收入比率等。
2)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析?,F(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量,通過分析構(gòu)成現(xiàn)金流量的這三個項目的方向,可以分析診斷企業(yè)的財務狀況。
3)現(xiàn)金流量縱橫比較分析。將本期現(xiàn)金流量與以前年度的現(xiàn)金流量進行比較分析,分析現(xiàn)金流量的趨勢,從中找到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展所處的階段,預測企業(yè)未來的經(jīng)濟前景,揭示企業(yè)資金的使用方向及其主要來源渠道。
三、財務報表分析的方法
(1)比較分析法。財務報表分析的主要方法是比較分析法。有比較才有鑒別,才更有可能發(fā)現(xiàn)存在的問題和矛盾。當然,比較要有比較對象,財務報表分析中的比較分析法也要選一個比較的對象作為參照標準。比較的結(jié)果隨比較對象不同而不同。1)比較的對象。對于比較的對象,比較標準按其比較結(jié)果的不同意義而分為三種:
第一,歷史標準。即對企業(yè)自身的一種縱向分析,從中可以看出企業(yè)發(fā)展的趨勢。
第二,同業(yè)標準。每個企業(yè)都處在資本經(jīng)濟的大環(huán)境下,與同行企業(yè)比較更能發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身的不足和存在的潛力,從而為企業(yè)的決策提供更為可靠的評價依據(jù)。
第三,預算標準。該標準主要也是針對企業(yè)內(nèi)部的比較標準,它與歷史標準的不同在于,它更注重實際經(jīng)營效果與預期的差距并查找其原因。
2)比較的指標。在財務報表分析中主要比較以下幾種指標:
第一,總量指標。即財務報表某個項目的金額總量如凈利潤、應收賬款、存貨等。
第二,財務比率。用倍數(shù)或比值表示的分數(shù)來反映各會計要素的相互關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系。例如,流動比率、速動比率等。
第三,結(jié)構(gòu)百分比。是用百分率表示某一報表項目的內(nèi)部結(jié)構(gòu),實際是一種特殊形式的財務比率。
(2)因素分析法。財務報表分析另一種常用的方法是因素分析法,是從各因素對某一財務指標的影響程度來分析、判斷影響該指標的主要因素,從而找出主要矛盾的方法。
四、財務報表分析的局限性
財務報表分析對于了解企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績,評價企業(yè)的償債能力和盈利能力,制定經(jīng)濟決策,都有著顯著的作用,但也存在一定的局限性:
(1)會計處理方法及分析方法對報表可比性的影響。
會計核算上不同的處理方法產(chǎn)生的數(shù)據(jù)會有差別,會計政策與會計處理方法的多種選擇,使不同企業(yè)同類的報表數(shù)據(jù)缺乏可比性。根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定,企業(yè)存貨發(fā)出計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法等,都可以有不同的選擇。即使是兩個企業(yè)實際經(jīng)營完全相同,兩個企業(yè)的財務分析的結(jié)論也可能有差異。
(2)信息的時效性問題。
財務報表中的數(shù)據(jù)均是企業(yè)過去經(jīng)濟活動的結(jié)果。用這些數(shù)據(jù)預測企業(yè)未來的動態(tài),只有參考價值,并非絕對合理可靠。由于會計報表是按照歷史成本原則編制,很多數(shù)據(jù)不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價值。通貨膨脹時期,有些數(shù)據(jù)會受到物價變動的影響,由于假設幣值不變,將不同時點的貨幣數(shù)據(jù)簡單相加,使其能真實地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果,有時難以對報表使用者的經(jīng)濟決策有實質(zhì)性的參考價值。
(3)報表數(shù)據(jù)信息量的限制。
由于報表本身的原因,其提供的數(shù)據(jù)是有限的,對報表使用者來說,需要使用的信息可能在報表或附注中找不到。財務報表沒有披露公司的全部信息,列入企業(yè)財務報表的僅是可以利用的,能以貨幣計量的經(jīng)濟來源。而在現(xiàn)實中,企業(yè)有許多經(jīng)濟資源,或者因為客觀條件制約,或者因會計慣例制約,并未在報表中體現(xiàn)。例如,某企業(yè)賬外大量資產(chǎn)不能在報表中反映。因而,報表僅僅反映了企業(yè)經(jīng)濟資源的一部分。
(4)報表數(shù)據(jù)的可靠性問題。
有時,企業(yè)為了使報表顯示出企業(yè)良好的財務狀況及經(jīng)營成果,會在會計核算方法上采用其他手段來粉飾財務報表。例如,有的企業(yè)為提高利潤水平,往往采用高估期末在產(chǎn)品成本,低估入庫產(chǎn)成品的成本的方法。人為操縱的結(jié)果,使信息使用者得到的報表信息與企業(yè)實際狀況相距甚遠,從而誤導信息使用者,也使得財務報表分析失去意義。
五、改善財務報表分析局限性的建議
(1)加強對財務報表附注信息的運用。
財務報表附注是對財務報表本身無法或難以充分表達的內(nèi)容和項目所做的補充說明與詳細解釋。在對企業(yè)財務進行分析時,應充分利用財務報表及報表附注的信息,聯(lián)系其他相關(guān)信息,仔細深入地分析、研究,才能提高對企業(yè)整體情況的理解,更準確地評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。
(2)提高財務報表分析人員的綜合能力和素質(zhì)。
不管采用哪種財務報表的分析方法,分析人員的判斷力對得出正確的分析結(jié)論尤為重要。平時要加強對財務報表分析人員的培訓,提高分析人員的綜合素質(zhì),提高他們對報表指標的解讀與判斷能力,并使他們同時具備會計、財務、市場營銷、戰(zhàn)略管理和企業(yè)經(jīng)營等方面的知識。熟練掌握現(xiàn)代化的分析方法和分析工具,在實踐中樹立正確的分析理念,逐步培養(yǎng)和提高自己對所分析問題的判斷能力以及綜合數(shù)據(jù)的收集能力和掌握運用能力,極大地為企業(yè)管理和決策提供真實可靠的依據(jù)。
(3)定量分析與定性分析相結(jié)合。
現(xiàn)代企業(yè)面臨復雜多變的外部環(huán)境,這些外部環(huán)境有時很難定量,但會對企業(yè)財務報表狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響。因此,在定量分析的同時,需要做出定性的判斷,在定性判斷的基礎(chǔ)上,再進一步進行定量分析和判斷,充分發(fā)揮人的豐富經(jīng)驗和量的精密計算兩方面的作用,使報表分析達到最優(yōu)化。
(4)注意對審計報告的分析。
按照《獨立審計具體準則第7號――審計報告》文件的規(guī)定,注冊會計師在審計報告中,應對被審計單位會計報表的編制,是否符合(下轉(zhuǎn)第頁)(上接第頁)《企業(yè)會計準則》及國家其他有關(guān)財務會計法的規(guī)定;會計報表在所有重大方面,是否公允地反映了被審計單位資產(chǎn)負債表目的財務狀況和所審計期間的經(jīng)營成果、資金變動情況;會計處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見。審計報告在一定程度上反映了財務數(shù)據(jù)的真實性,所以應加強對審計報告的分析,注意審計報告的措辭。
參考文獻:
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