內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。 下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制論文代發(fā)表的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　企業(yè)內(nèi)部控制論文代發(fā)表篇1

　　淺談企業(yè)內(nèi)部控制理論

　　摘要：內(nèi)部控制理論首先由COSO委員會(huì)提出，內(nèi)部控制中的五要素在企業(yè)管理中得到了全部應(yīng)用，內(nèi)部控制對企業(yè)管理發(fā)揮著重要作用，文章主要從內(nèi)控五要素在企業(yè)社?；鸸芾碇械膽?yīng)用進(jìn)行分析，闡明了如何更加高效、安全地進(jìn)行企業(yè)社?；鸸芾?。

　　關(guān)鍵詞：社保基金;內(nèi)部控制：資金管理

　　企業(yè)社?；鸸芾硎菫榱吮Ｕ掀髽I(yè)職工的利益，企業(yè)社保經(jīng)辦部門按照國家法律、法規(guī)、企業(yè)制度的規(guī)定，征收并繳納社會(huì)保險(xiǎn)資金，并對社會(huì)保險(xiǎn)待遇進(jìn)行支付，確保社保資金安全、增值保值的過程。企業(yè)社?；鸫婵顢?shù)額較大、資金收支、業(yè)務(wù)經(jīng)辦頻繁，繳費(fèi)、支付時(shí)間要求緊迫，這要求社?；鸸芾硪_(dá)到資金安全、經(jīng)辦高效、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、支付及時(shí)的要求。為使社?；鸸芾砀右?guī)范、高效，企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮了重要作用。

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制與社保基金管理

　　COSO(Committee of Sponsofing or-gamzataon)委員會(huì)提出了內(nèi)部控制的五要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督，2008年6月28日，財(cái)政部等部委聯(lián)合制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，也借鑒了COSO委員會(huì)《內(nèi)部控制一整體框架》中內(nèi)控五要素的內(nèi)容。

　　(一)控制環(huán)境與社保基金管理

　　控制環(huán)境決定了企業(yè)管理的基調(diào)，直接影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)體系的建設(shè)、誠信文化的培育、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、權(quán)責(zé)分配、制度政策等影響了企業(yè)管理行為。在社保費(fèi)用的征收過程中，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)只有提高對社保費(fèi)用征收重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算和執(zhí)行，加強(qiáng)制度約束和監(jiān)督，才能確保費(fèi)用按時(shí)足額征收、繳納，待遇支付準(zhǔn)確、及時(shí)。加強(qiáng)社保人員的專業(yè)教育和培訓(xùn)、提高社保經(jīng)辦人員社保基金管理中的安全意識(shí)、責(zé)任意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。加強(qiáng)法制教育，提高單位領(lǐng)導(dǎo)和廣大職工的參保意識(shí)，要突出勞動(dòng)法律法規(guī)的宣傳，尤其是對《勞動(dòng)法》的宣傳要深入，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員、社保經(jīng)辦人員的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，才能更好對社?；疬M(jìn)行管理。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)評估

　　加強(qiáng)社?；鸬娘L(fēng)險(xiǎn)管理，首先要收集社?；鸸芾碇械娘L(fēng)險(xiǎn)因素、識(shí)別內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)并確定風(fēng)險(xiǎn)承受度，其次識(shí)別、評價(jià)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，最后選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略實(shí)施，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。重點(diǎn)對社保經(jīng)辦、資金支付流程進(jìn)行梳理，識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)因素，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范措施。有些社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制不健全，缺乏政策制度依據(jù)，沒有明確的社保基金工作制度，或者崗位之間缺乏交流和制約，社?；饦I(yè)務(wù)的經(jīng)辦、復(fù)核、審批等重要環(huán)節(jié)缺乏權(quán)利約束和制衡，缺乏監(jiān)督，非常容易發(fā)生舞弊。尤其在審核待遇支付的環(huán)節(jié)，未能嚴(yán)格審核，對不符合報(bào)銷規(guī)定的票據(jù)予以報(bào)銷、待遇未按照規(guī)定進(jìn)行審核，出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、多領(lǐng)待遇等情況，導(dǎo)致社?；甬a(chǎn)生損失。

　　社?；鹭?cái)務(wù)、數(shù)據(jù)信息和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)審批人員的管理、要做到各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)既獨(dú)立操作，又相互銜接、相互制約，確保各崗位工作人員在其職權(quán)范圍內(nèi)開展工作。對于網(wǎng)銀系統(tǒng)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、社保系統(tǒng)在運(yùn)行中存在的數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)加強(qiáng)評估和應(yīng)對。

　　(三)社?；鸸芾碇械目刂苹顒?dòng)

　　1.授權(quán)審批

　　社保資金收支款項(xiàng)金額較大、待遇支付頻繁，因此資金在轉(zhuǎn)移和支付之前，一定要經(jīng)過審核和審批，各項(xiàng)社保待遇審核表上應(yīng)經(jīng)過基數(shù)復(fù)核人、審核人簽字，報(bào)銷單據(jù)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)人員審核無誤后才能付款。社保資金支付基本通過網(wǎng)銀支付，資金支付和審核的操作權(quán)限也應(yīng)分離，保證在工作中實(shí)現(xiàn)相互制約、確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

　　2.不相容崗位分離制度

　　社?；疸y行存款數(shù)額巨大，對于資金的安全成為風(fēng)險(xiǎn)控制的重要點(diǎn)。要做好不相容崗位分離，確保資金支付、轉(zhuǎn)移要通過領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)批準(zhǔn)，待遇審核、待遇審批、待遇支付、支付資金審核要相互分離。

　　根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定的要求，會(huì)計(jì)職務(wù)與出納職務(wù)分離，出納人員不得兼任稽核，支票保管職務(wù)與印章保管職務(wù)分離：銀行印鑒保管職務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)章保管職務(wù)、人名章保管職務(wù)分離。

　　3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

　　首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，保證控制資金安全。其次加強(qiáng)社保系統(tǒng)建設(shè)，根據(jù)社保業(yè)務(wù)的需要，不斷升級(jí)系統(tǒng)，提高系統(tǒng)運(yùn)行效率，加強(qiáng)社保系統(tǒng)的運(yùn)維，社保部門對各個(gè)單位的應(yīng)繳各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行核定，每月二級(jí)單位打印費(fèi)用核定表，并按時(shí)繳費(fèi)，社保部門每月根據(jù)各單位的實(shí)際繳納數(shù)字錄入社保系統(tǒng)，月底對應(yīng)繳、實(shí)繳表進(jìn)行匯總，以反映企業(yè)應(yīng)繳費(fèi)用、實(shí)繳費(fèi)用、欠繳情況。

　　4.資金安全控制

　　社保各項(xiàng)資金按險(xiǎn)種分別建賬，分賬核算，專戶管理，?？顚Ｓ?，施行收支兩條線管理模式，社?；鹳~戶之間不得相互挪用資金，在社?；鸬恼骼U過程中，許多社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)存在支付流程不合理、收據(jù)開具不合規(guī)、資金支付不及時(shí)、會(huì)計(jì)核算不詳細(xì)等問題，容易產(chǎn)生舞弊。目前大多數(shù)資金支付、轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)通過網(wǎng)上銀行進(jìn)行。網(wǎng)銀系統(tǒng)有多重保護(hù)的認(rèn)證機(jī)制，通過ubkev簽名驗(yàn)證、多重密碼保護(hù)模式、操作員角色相互制衡、激活碼認(rèn)證激活企業(yè)網(wǎng)銀、初始登錄密碼強(qiáng)制修改的功能，有效降低了網(wǎng)銀系統(tǒng)操作中的資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

　　5.財(cái)務(wù)預(yù)算控制

　　加強(qiáng)社保資金的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，做好全面、準(zhǔn)確的預(yù)算編制。各子公司應(yīng)當(dāng)將社保費(fèi)的支出納入年度、月度財(cái)務(wù)預(yù)算，并將預(yù)算分解至下級(jí)單位或項(xiàng)目部，提前做好資金的安排，保證社保資金按時(shí)、足額繳納。

　　6.績效考核控制

　　社?；鸸芾斫⒘思?lì)約束機(jī)制，將社保費(fèi)用的按時(shí)征繳作為企業(yè)總部對二級(jí)單位考核制指標(biāo)進(jìn)行考核，并出臺(tái)對二級(jí)單位的管理制度，明確考核標(biāo)準(zhǔn)，將社保費(fèi)用不能在規(guī)定日期之前繳納的單位進(jìn)行扣分，這直接影響到了對二級(jí)單位的評價(jià)和績效。對于不能按時(shí)足額繳納社保費(fèi)用的單位，取消文明單位和文明個(gè)人評選資格。約束機(jī)制的施行，有效推動(dòng)了社保費(fèi)用的及時(shí)繳納，確保職工及時(shí)享受相關(guān)待遇。另一方面，二級(jí)單位對社保經(jīng)辦部門的效率、作風(fēng)等方面予以評價(jià)，形成雙向制衡機(jī)制，互相督促，提升效率。

　　企業(yè)內(nèi)部控制論文代發(fā)表篇2

　　企業(yè)內(nèi)部控制初探

　　[摘要] 隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)內(nèi)部控制問題越來越受到人們的重視。本文從內(nèi)部控制的作用、內(nèi)容、現(xiàn)狀以及內(nèi)控制度的建立和完善進(jìn)行了初步的探討。

　　[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制制度作用現(xiàn)狀措施

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要的組成部分，只要存在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制制度是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。

　　一、內(nèi)部控制的作用

　　現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制,處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。內(nèi)部控制的健全與否，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵，其主要作用有：

　　1.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

　　我國正處于新舊經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型期，企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。通過建立和完善內(nèi)部控制制度，可以減少和防止貪污盜竊以及舞弊行為的發(fā)生，對財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)和不合理使用等問題的發(fā)生，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全和完整。

　　2.提高會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。

　　正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理人員了解過去、控制目前、預(yù)測未來、做出決策的必要條件。內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。

　　3.有效地防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制。內(nèi)部控制通過對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評估,不斷加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。

　　4.促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營。

　　完善的內(nèi)部控制制度，有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率，增收節(jié)支，降低成本，增加利潤，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理的對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序高效地進(jìn)行。

　　二、內(nèi)部控制的內(nèi)容

　　內(nèi)部控制制度的內(nèi)容在實(shí)際工作中涉及到企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面，從結(jié)構(gòu)上看包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制程序、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和監(jiān)督評審等四個(gè)方面的內(nèi)容：

　　1.控制環(huán)境。

　　內(nèi)部控制制度是指對企業(yè)控制制度的建立和實(shí)施有重大影響的因素。如企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理決策人員的經(jīng)營理念，執(zhí)行企業(yè)政策的人員是否具有勝任能力等都會(huì)影響內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行。內(nèi)部控制制度最終需要由人來貫徹執(zhí)行，人員素質(zhì)的高低對其執(zhí)行效果發(fā)揮著越來越重要的作用。所以控制環(huán)境中突出了人的重要性。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評估。

　　風(fēng)險(xiǎn)評估是指對與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和預(yù)測的過程。這種評估應(yīng)包括公司的全部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)董事會(huì)和管理人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)和評價(jià)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施控制和化解風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。通過風(fēng)險(xiǎn)評估來確定內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制對象和一般控制點(diǎn)。企業(yè)規(guī)模越大越復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)評估就越重要。

　　3.控制程序。

　　控制程序是為了合理地保證經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令、管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序。有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)需要建立適當(dāng)?shù)目刂平Y(jié)構(gòu)，明確各經(jīng)營級(jí)別的控制活動(dòng)。這些活動(dòng)應(yīng)當(dāng)包括高層審查;對不同部門活動(dòng)的適當(dāng)控制;對違規(guī)經(jīng)營的跟進(jìn)情況;批準(zhǔn)和授權(quán)制度;查證核實(shí)與對賬制度。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要適當(dāng)分離職責(zé)，人員的安排不能發(fā)生責(zé)任沖突。

　　4.會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

　　會(huì)計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)為了記錄、匯總、分類、分析和報(bào)告企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并保持相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和程序。有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)姆诸?，記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值，披露相關(guān)的事項(xiàng)。

　　5.監(jiān)督評審。

　　監(jiān)督評審是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價(jià)活動(dòng)的總稱。對內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作，并向高級(jí)管理層直接報(bào)告。不論是管理層還是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告，并使其得到果斷處理。

　　三、內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

　　目前在我國很大一部分企業(yè)單位仍輕視內(nèi)部控制，習(xí)慣于行政指揮，家長制管理的現(xiàn)象還普遍存在，內(nèi)部控制存在著諸多問題，其主要表現(xiàn)有：

　　1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。

　　我國現(xiàn)在許多企業(yè)存在會(huì)計(jì)工作不規(guī)范的問題，如：會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重，財(cái)務(wù)報(bào)告以虛假業(yè)務(wù)資料進(jìn)行核算;會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平較低，賬務(wù)未按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定處理;內(nèi)部管理混亂，缺乏必要的內(nèi)部牽制制度，未按規(guī)定進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，大量潛虧隱藏在庫存中。

　　2.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理。

　　企業(yè)科室部門之間的職責(zé)交叉重疊，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往采取垂直管理模式，管理跨度小，管理幅度窄。企業(yè)缺乏一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理制度，不符合公司制的基本管理要求，或雖然也制定了管理制度，但大部分流于形式，其管理帶有很大的隨意性和盲目性。

　　3.公司治理機(jī)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制乏力。

　　我國一些企業(yè)存在較為嚴(yán)重的大股東操縱現(xiàn)象。后果是，控股股東操縱上市公司的股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。同時(shí)，我國上市公司還有明顯的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，某些負(fù)責(zé)人常常集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身。在這種情況下，控股股東或少數(shù)人就能控制公司的財(cái)務(wù)報(bào)告。為了控股股東或管理部門的利益，就有可能操縱財(cái)務(wù)報(bào)告，提供虛假信息誤導(dǎo)外部信息使用者。

　　4.內(nèi)部審計(jì)未發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　　內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，現(xiàn)實(shí)中許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒能真正履行其應(yīng)有的職能。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)重視不夠，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍人員缺乏;有些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但因內(nèi)部審計(jì)制度不健全，業(yè)務(wù)不規(guī)范，人員素質(zhì)低，未能充分發(fā)揮作用。

　　四、建立和完善內(nèi)部控制制度的措施

　　針對目前我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，認(rèn)為可以采取以下措施對企業(yè)的內(nèi)部控制加以改進(jìn)和完善：

　　1.健全制度建設(shè)，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

　　會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)是與特定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式和經(jīng)濟(jì)管理體制相適應(yīng)的。為保證市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)有序進(jìn)行，切實(shí)保護(hù)投資者和債權(quán)人的利益，制訂嚴(yán)密的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架，健全的會(huì)計(jì)制度,完善的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是當(dāng)前進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵。

　　2.建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，健全的內(nèi)部控制制度。

　　健全的內(nèi)部控制制度是有效實(shí)施內(nèi)部控制制度的核心，完善的公司治理結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為企業(yè)經(jīng)營者，既是內(nèi)部控制的主體，也是內(nèi)部控制的對象，其自身素質(zhì)及對內(nèi)部控制的態(tài)度，對內(nèi)部控制的實(shí)施起著關(guān)鍵性的作用。首先建立以會(huì)計(jì)為中心，覆蓋生產(chǎn)、經(jīng)營管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系，啟用高素質(zhì)的專業(yè)人才，建立內(nèi)部計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理等項(xiàng)工作。

　　3.重視企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)建設(shè),設(shè)立合理的職能部門。

　　合理的組織機(jī)構(gòu)有助于企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營活動(dòng)，有利于企業(yè)建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境;有利于會(huì)計(jì)資料的傳遞，減少傳遞的時(shí)間，提高工作效率;有利于各部門進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆止?明確各部門的權(quán)責(zé),促使各部門之間互相監(jiān)督。合理設(shè)置職能部門發(fā)揮其專業(yè)管理的作用;各層領(lǐng)導(dǎo)者橫向間加強(qiáng)信息溝通，便于互相協(xié)作，以共同提高企業(yè)整體效益。

　　4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督。

　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視是企業(yè)的內(nèi)審真正發(fā)揮功效的前提。有必要加強(qiáng)審計(jì)力量，提高審計(jì)的地位，對于審計(jì)部門的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，否則形同虛設(shè)。同時(shí)要把審計(jì)工作的主要職能從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)變到對公司的管理和內(nèi)部控制做出分析、評價(jià)，提出內(nèi)部控制建議。對財(cái)政、稅務(wù)和中介機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)督要注意信息交流，互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力。

　　5.加強(qiáng)人力資源培訓(xùn)，提高企業(yè)全體職工的素質(zhì)。

　　企業(yè)的競爭是人才的競爭。企業(yè)必須建立統(tǒng)一的人力資源政策，實(shí)行科學(xué)的聘用、考評、晉升、等人事管理制度，同時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)教育。單位負(fù)責(zé)人對單位內(nèi)部控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)，用人得當(dāng)，合理安排各類專業(yè)人員從事該專業(yè)工作。提高人員整體素質(zhì)是內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，良好的內(nèi)控制度可以有效實(shí)施。

　　總之，內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入，企業(yè)將面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，建立符合企業(yè)特點(diǎn)和要求的內(nèi)控制度是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。實(shí)踐證明:只有加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能有助于管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)投資者的合法權(quán)益;才能保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整;才能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。