民營(yíng)企業(yè)論文參考文獻(xiàn)(2)
民營(yíng)企業(yè)論文參考文獻(xiàn)
民營(yíng)企業(yè)論文篇1
淺談民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中財(cái)務(wù)管理問(wèn)題
摘要：隨著改革開(kāi)放的發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)已逐步發(fā)展成為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的支柱。本文就民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題進(jìn)行了梳理，并進(jìn)一步剖析了財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題的原因，進(jìn)而提出了相應(yīng)的解決策略，以期更好地提升民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，更好地適應(yīng)新形勢(shì)下民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展情況。
關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè);財(cái)務(wù)管理;問(wèn)題
近年來(lái)，隨著改革開(kāi)放的發(fā)展和相關(guān)國(guó)家政策的鼓勵(lì)，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)取得了飛速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)順應(yīng)這一潮流，也開(kāi)始茁壯成長(zhǎng)，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、創(chuàng)造稅收、增加就業(yè)崗位等多方面做出了重要的貢獻(xiàn)，但這只是較為樂(lè)觀的一個(gè)方面，雖然民營(yíng)企業(yè)開(kāi)始具備一定的競(jìng)爭(zhēng)力，但是仍然存在著許多的先天不足和缺陷，開(kāi)始制約民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，其中財(cái)務(wù)管理水平就是其中重要的制約因素之一。
1民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析
在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)中，普遍存在著對(duì)財(cái)務(wù)管理重視力度不足的現(xiàn)象，未能充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的作用，同時(shí)受大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也受到了一定的阻礙，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。
1.1財(cái)務(wù)管理理念較為落后
在民營(yíng)企業(yè)中，中小型民營(yíng)企業(yè)作為一個(gè)集經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)高度集中的組織，企業(yè)老板不僅是投資者，同時(shí)也是經(jīng)營(yíng)者，集權(quán)現(xiàn)象極為明顯，但是大多數(shù)經(jīng)營(yíng)者對(duì)于財(cái)務(wù)管理的科學(xué)方法了解并不多，缺乏較為深刻的認(rèn)識(shí)，而且大多數(shù)的民營(yíng)企業(yè)對(duì)于成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管控、時(shí)間價(jià)值、機(jī)會(huì)成本等多種概念理解不清晰，所以企業(yè)的職責(zé)分工不夠明確，財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán)格，甚至有部分會(huì)計(jì)信息失真，也不能建立起健全的審計(jì)部門(mén)，或者保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。
1.2財(cái)務(wù)管理制度不夠完善
在民營(yíng)企業(yè)中財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作較為薄弱，相關(guān)財(cái)務(wù)制度不夠健全和完善，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)缺乏制度意識(shí)，對(duì)相關(guān)企業(yè)制度的建立不夠完善;第二，財(cái)務(wù)管理制度存在著部分漏洞，不夠細(xì)致和嚴(yán)密，不能適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)度;第三，即使有部分企業(yè)建立了制度，但是對(duì)于制度的落實(shí)并不關(guān)注，執(zhí)行力不足，制度也未能發(fā)揮出應(yīng)有的效果;第四，企業(yè)內(nèi)部管控制度缺失，對(duì)于資產(chǎn)的管理力度不足。
1.3資金籌措能力較差
民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中遇到的最為突出的問(wèn)題是融資難、抵押難、擔(dān)保難，對(duì)企業(yè)發(fā)展的資金需求帶來(lái)了較大的阻礙，資金籌措能力差主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)原因：其一，民營(yíng)企業(yè)缺乏獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，未能制作企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營(yíng)狀況，民營(yíng)企業(yè)難以審查財(cái)務(wù)信息;其二，企業(yè)負(fù)債過(guò)多，降低了企業(yè)的信用等級(jí)，融資信譽(yù)降低，融資難度加大;其三，對(duì)于中小型民營(yíng)企業(yè)國(guó)家未設(shè)立針對(duì)性的扶持政策，對(duì)于中小企業(yè)的傾斜力度不大，也有部分銀行受傳統(tǒng)觀念的影響，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)貸款的熱情度不夠，也在一方面增加了民營(yíng)企業(yè)的貸款難度。
1.4投資管理能力不強(qiáng)
在民營(yíng)企業(yè)中，企業(yè)投資的隨意性較大，對(duì)投資方向的把握度不夠，缺乏科學(xué)性;同時(shí)缺乏戰(zhàn)略性的規(guī)劃，更多是追求短期的利益;另外，民營(yíng)企業(yè)由于規(guī)模較小，更多的投資資金來(lái)源于貸款，為了更好地降低投資風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)盡可能快的收回成本，在規(guī)模擴(kuò)張上一般考慮得較少。
1.5財(cái)務(wù)管理監(jiān)管力度不夠
民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，家族操作方式較為常見(jiàn)，因此監(jiān)督管理不夠健全和完善，多數(shù)的企業(yè)并未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，甚至?xí)徲?jì)視為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)檢查，容易引起職工情緒，影響員工結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，削弱了管理層的權(quán)威，也影響到了企業(yè)內(nèi)部的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)。當(dāng)然也有部分企業(yè)已設(shè)置對(duì)應(yīng)的審計(jì)部門(mén)，但是審計(jì)部門(mén)的權(quán)力并未作出特殊的規(guī)定，難以保證審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)的設(shè)計(jì)也多是流于形式。
2民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題產(chǎn)生的原因分析
2.1決策模式較為單一
在民營(yíng)企業(yè)中，企業(yè)的老板控制著主要的財(cái)務(wù)，獨(dú)斷專(zhuān)行色彩較為濃厚，因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)在創(chuàng)始階段，公司大多數(shù)的資產(chǎn)基本掌控在老板手中，因此經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)集中的現(xiàn)象較為普遍，多是由老板單獨(dú)決策的，這樣集權(quán)式的經(jīng)營(yíng)模式在財(cái)務(wù)管理極為集中，這樣財(cái)務(wù)內(nèi)容比較單一，更多將財(cái)務(wù)管理局限于財(cái)務(wù)控制之上，但是控制力度又不夠，具體體現(xiàn)為決策審核程序不規(guī)范、預(yù)算體系不夠健全、職責(zé)劃分不清晰，缺乏有效的監(jiān)控，控制不夠全面，面對(duì)突發(fā)狀況不能提出及時(shí)有效的改善。
2.2從業(yè)人員素質(zhì)不高
民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展的起始階段人員多是內(nèi)部招聘，因此公司會(huì)有許多有血緣關(guān)系的人就職于公司，對(duì)于他們所謂的外人不夠信任，尤其是財(cái)務(wù)這種重要的崗位多會(huì)安排親戚就任，選擇他們認(rèn)為放心的人，但是這樣人員的從業(yè)素質(zhì)就難以得到保證了，很難留住有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，即使管理者想要做好財(cái)務(wù)的管理，但是也力不從心，不具備能夠管理的能力。
2.3決策缺乏科學(xué)性
在民營(yíng)企業(yè)中，企業(yè)管理者更多的是應(yīng)用已有的經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行決策，這樣決策的優(yōu)勢(shì)在于靈活性強(qiáng)，方便快捷，但是決策的方式較為草率和粗糙，對(duì)相關(guān)信息沒(méi)有進(jìn)行一個(gè)全面的收集，系統(tǒng)性與全面性不足，而且相關(guān)財(cái)務(wù)人員的參與度不足，難以保證決策的科學(xué)性和可靠性。
2.4財(cái)務(wù)管理方式不先進(jìn)
在當(dāng)前的民營(yíng)企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理更多的局限于財(cái)務(wù)核算，對(duì)于財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、信息收集以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)的建立還沒(méi)有完善。
3改善民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策建議
3.1拓寬民營(yíng)企業(yè)融資渠道
一方面，建立健全的民營(yíng)企業(yè)信用擔(dān)保體系，該體系作為中介機(jī)構(gòu)，不得收取任何中介費(fèi)用，以承擔(dān)服務(wù)職能為主，不得增加民營(yíng)企業(yè)的額外操作成本，盡可能的為民營(yíng)企業(yè)提供便利。另一方面，可以成立專(zhuān)門(mén)的民營(yíng)企業(yè)基金會(huì)，通過(guò)向金融機(jī)構(gòu)或者民營(yíng)企業(yè)的人員收取會(huì)費(fèi)，對(duì)基金實(shí)行封閉式的管理，給予民營(yíng)企業(yè)發(fā)展一定的資金支持。
3.2增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)一方面面臨著挑戰(zhàn)，另一方面也面臨著機(jī)遇，企業(yè)可能會(huì)蒙受一定的損失，但是也可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)規(guī)?；陌l(fā)展。因此民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員必須具備一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)不確定的事物有敏銳的捕捉能力，并且有一定的預(yù)見(jiàn)性，采取有效的措施加以規(guī)避，將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：第一，對(duì)資金進(jìn)行有效的管控，建立健全的資金管理制度，確定資金管理責(zé)任制。同時(shí)企業(yè)在籌資上也要做好合理的規(guī)劃，確保合理的籌資結(jié)構(gòu)，在適當(dāng)?shù)呢?fù)債能力下來(lái)籌措資金，不可急功近利，貿(mào)然增加投資風(fēng)險(xiǎn)，并將資金投入的時(shí)間價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值都考慮其中，核算好項(xiàng)目的投資回報(bào)率，控制好資金的分流情況，防止資金的無(wú)端流失。第二，健全財(cái)務(wù)分配和利益分配機(jī)制，防止人員的投機(jī)主義和尋租現(xiàn)象產(chǎn)生，防止人員外流和技術(shù)斷層現(xiàn)象的產(chǎn)生。第三，完善財(cái)務(wù)預(yù)警體系，將危險(xiǎn)防患于未然，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)學(xué)會(huì)收集多方信息和情報(bào)，了解市場(chǎng)行情和動(dòng)態(tài)，更好地對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，將異常消滅于萌芽之中。
3.3加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念的培養(yǎng)
財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)之一，極為重要，而資金管理又作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，也不可忽視，因此必須將財(cái)務(wù)管理更好地內(nèi)化于企業(yè)的管理制度當(dāng)中，并在各個(gè)職能部門(mén)中得到落實(shí)。另外企業(yè)開(kāi)展的任何一項(xiàng)工作都不能離開(kāi)資金，因此企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該對(duì)資金的周轉(zhuǎn)有一個(gè)更好的認(rèn)知，將資金管控到位、認(rèn)識(shí)到位，從而落實(shí)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理中。
3.4完善財(cái)務(wù)的監(jiān)管工作
在民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，必須建立完善的財(cái)務(wù)控制制度，做好內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督，一方面在財(cái)務(wù)流程上不可馬虎，做到規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于一些重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者企業(yè)決策，都應(yīng)該將財(cái)務(wù)管理納入其中，應(yīng)用科學(xué)的財(cái)務(wù)處理流程來(lái)對(duì)項(xiàng)目或者決策進(jìn)行評(píng)估，并把好資金的審核關(guān)。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，一旦發(fā)展到一定規(guī)模，就必須有健全的財(cái)務(wù)體系和財(cái)務(wù)制度來(lái)做好支持，尤其是內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)用審計(jì)職能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做好事前、事中、事后的監(jiān)督和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，并提出針對(duì)性的解決策略，化解危機(jī)，通過(guò)提升整個(gè)團(tuán)隊(duì)的財(cái)務(wù)管理水平來(lái)優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。
3.5提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)
在目前的民營(yíng)企業(yè)中，大多存在著財(cái)務(wù)管理混亂的現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)腐敗的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，制作假賬、弄虛作假、偽造事實(shí)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，雖然這些都是由多方面因素決定的，但是其中一項(xiàng)重要的原因就是人員素質(zhì)，由于人員素質(zhì)較低才導(dǎo)致了上述的一系列問(wèn)題。因此，加強(qiáng)人員素質(zhì)建設(shè)刻不容緩，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)和教育，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的科學(xué)規(guī)劃意識(shí)和內(nèi)部監(jiān)督意識(shí)，防止腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。當(dāng)然加強(qiáng)人員素質(zhì)建設(shè)，首要條件就是從領(lǐng)導(dǎo)做起，領(lǐng)導(dǎo)具備一定的示范效應(yīng)，只有領(lǐng)導(dǎo)起到了帶頭作用，提高法律意識(shí)，具備法律觀念，才能從根源上改變企業(yè)的財(cái)務(wù)混亂局面。在當(dāng)前的民營(yíng)企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理理念較為落后、財(cái)務(wù)管理制度不夠完善、資金籌措能力較差、投資管理能力不強(qiáng)、財(cái)務(wù)管理監(jiān)管力度不夠。主要是由于決策模式較為單一、從業(yè)人員素質(zhì)不高、決策缺乏科學(xué)性等原因決定的，需要從拓寬民營(yíng)企業(yè)融資渠道、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念的培養(yǎng)、完善財(cái)務(wù)的監(jiān)管工作、提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)等多方面來(lái)解決企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題，推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。
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民營(yíng)企業(yè)論文篇2
試談民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制
一、問(wèn)題的提出
改革開(kāi)放以來(lái)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展為民營(yíng)企業(yè)提供了良好大環(huán)境，使得民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速。國(guó)有大型企業(yè)雖是我國(guó)經(jīng)濟(jì)支柱，但民營(yíng)企業(yè)的破竹發(fā)展之勢(shì)使其成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造市場(chǎng)活力的重要力量。據(jù)工商聯(lián)報(bào)告顯示，民營(yíng)企業(yè)吸納就業(yè)人口達(dá)90%，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率超過(guò)60%，可見(jiàn)民營(yíng)企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用之大。民營(yíng)企業(yè)隨著發(fā)展開(kāi)始不斷尋求更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)。從以往的家族式管理治理模式為主到現(xiàn)在逐漸融入現(xiàn)代企業(yè)管理制度。隨著民營(yíng)企業(yè)的不斷擴(kuò)張，其發(fā)展中諸多問(wèn)題開(kāi)始顯現(xiàn)，如用人制度不完善、內(nèi)部控制不健全等，使得諸多民營(yíng)企業(yè)因此隕落且普遍壽命較短。
國(guó)美控制權(quán)之爭(zhēng)案例正是民營(yíng)企業(yè)在逐漸融合現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的一典型案例，其反映出民營(yíng)企業(yè)在轉(zhuǎn)型過(guò)程中面對(duì)的家族民營(yíng)企業(yè)的原始風(fēng)險(xiǎn)以及創(chuàng)始人與經(jīng)理人的控制權(quán)之爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，為其他眾多企業(yè)的轉(zhuǎn)型改革敲醒了警鐘，更加表明完善公司治理與內(nèi)部控制對(duì)民營(yíng)企業(yè)健康發(fā)展意義重大。實(shí)際上，民營(yíng)企業(yè)的公司治理與內(nèi)部控制是密切聯(lián)系的，完善的治理結(jié)構(gòu)作為健全的內(nèi)控機(jī)制的基礎(chǔ)，是推動(dòng)內(nèi)控發(fā)展的重中之重;同時(shí)，完善的內(nèi)控也是健全的公司治理的重要舉措和環(huán)節(jié)。因此，基于公司治理視角來(lái)研究民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要意義，是民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的關(guān)鍵。
二、公司治理與內(nèi)部控制的耦合關(guān)系
內(nèi)部控制是指企業(yè)的董事會(huì)以及管理層等通過(guò)執(zhí)行具有控制職能的程序來(lái)合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率效果等;公司治理是指企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、所有者等重要關(guān)系之間的處理權(quán)責(zé)劃分的一個(gè)制度安排。內(nèi)部控制與公司治理的有效耦合是民營(yíng)企業(yè)能夠有效應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)型期風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵，耦合主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
1.理念的同源性—委托代理理論
內(nèi)部控制的本質(zhì)就是基于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者與所有者之間的委托代理關(guān)系，是經(jīng)營(yíng)者接受所有者的委托，為了達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率效果、保證相關(guān)信息的真實(shí)公允等目的，即通過(guò)經(jīng)營(yíng)者的行為來(lái)滿(mǎn)足委托人所期望的利益最大化，而開(kāi)展的內(nèi)控工作和采取的諸多管理活動(dòng)等。而公司治理更是基于企業(yè)兩權(quán)分離導(dǎo)致的問(wèn)題所采取的有關(guān)制度安排，合理安排企業(yè)的重要利益關(guān)系之間的權(quán)責(zé)利關(guān)系。所以，如何基于內(nèi)部控制與公司治理的委托代理理論這一同源性理念來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控與公司治理的相互互動(dòng)和耦合，事關(guān)企業(yè)的可持續(xù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
2.功能交叉性和重疊性
首先從控制主體層面來(lái)看，公司治理鏈條重要節(jié)點(diǎn)包括總經(jīng)理、董事會(huì)和股東;內(nèi)部控制鏈條重要節(jié)點(diǎn)包括總經(jīng)理、董事會(huì)、執(zhí)行崗位和職能經(jīng)理?？梢?jiàn)，總經(jīng)理和董事會(huì)是兩者控制主體的共同部分。其次，激勵(lì)與控制是內(nèi)控與公司治理的共同基本控制方式。再者，從目標(biāo)層面來(lái)看，兩者雖然具體目標(biāo)存在一定差異性，但根本目標(biāo)是相同的，都是最終服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)，都是為了追求企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的提高、資產(chǎn)的安全完整等。
3.平臺(tái)載體的統(tǒng)一性
健全完善的信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理得以有效運(yùn)行的重要保障。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控來(lái)說(shuō)，是否具有完善的信息溝通系統(tǒng)，決定了內(nèi)控運(yùn)行的效果。反過(guò)來(lái)，內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是合理保證企業(yè)信息的真實(shí)完整。對(duì)于公司治理來(lái)說(shuō)，完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與完善的公司治理機(jī)制也是互相促進(jìn)互相支持的。一個(gè)完善健全的管理信息系統(tǒng)需要企業(yè)每一個(gè)員工的共同努力，各盡其責(zé)，充分認(rèn)知內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于不同崗位職員的不同角色要求，認(rèn)真承擔(dān)起其角色應(yīng)擔(dān)負(fù)的職責(zé)。同時(shí)，不僅僅是要做到企業(yè)信息的及時(shí)下達(dá)，同時(shí)還要注重信息的準(zhǔn)確上傳以及企業(yè)內(nèi)外的暢通溝通和傳達(dá)。
三、民營(yíng)企業(yè)公司治理中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
1.股權(quán)配置不合理
我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)多是由以前的家族式企業(yè)發(fā)展過(guò)來(lái)的，民營(yíng)企業(yè)在成立初期往往面對(duì)融資難等問(wèn)題，所以多是通過(guò)家庭內(nèi)部成員來(lái)籌集資金，應(yīng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)成立初期的諸多風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)家族治理既能夠降低企業(yè)資源成本又能夠迅速建立共同利益目標(biāo)，種種優(yōu)勢(shì)使得家族模式成為許多民營(yíng)企業(yè)初期成立時(shí)的共同選擇，并且一直影響到民營(yíng)企業(yè)后續(xù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，企業(yè)所有者占有資本占到獨(dú)資、合伙和公司這幾種形式的民營(yíng)企業(yè)公司資本的76%左右，股權(quán)高度集中是民營(yíng)企業(yè)的突出現(xiàn)狀。
2.內(nèi)部人控制風(fēng)險(xiǎn)突出
我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制人主體日益多元化，內(nèi)部人控制風(fēng)險(xiǎn)越發(fā)突出。表現(xiàn)為對(duì)中小股東利益的吞噬、侵害所有者權(quán)益等行為。在民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中，獲取信息占優(yōu)勢(shì)的一方則能夠更大程度上獲取決策權(quán)，內(nèi)部人控制則使得中小股東的利益被損害，更難以獲得決策權(quán)。這種大股東權(quán)益最大化既不利于企業(yè)的轉(zhuǎn)型改革，更不利于民營(yíng)企業(yè)融合現(xiàn)代企業(yè)制度實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。
3.內(nèi)部監(jiān)督不到位，缺乏激勵(lì)約束機(jī)
制監(jiān)事會(huì)是監(jiān)督企業(yè)董事會(huì)及經(jīng)理的重要部門(mén)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)許多監(jiān)事會(huì)選聘機(jī)制的流于形式使得其不能充分行使其監(jiān)督職能。同時(shí)，缺乏專(zhuān)門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員也導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督的不到位。對(duì)于經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)約束機(jī)制不到位，沒(méi)有采取很好的績(jī)效考核以及獎(jiǎng)金制度等一系列的激勵(lì)和約束措施，使得民營(yíng)企業(yè)在引入代理人之后，出現(xiàn)了代理人虛報(bào)信息等行為出現(xiàn)，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)。
4.人事管理不科學(xué)
民營(yíng)企業(yè)的用人機(jī)制存在嚴(yán)重的任人唯親現(xiàn)象，人事管理不科學(xué)。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)的不完善性，而且存在代理人道德風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，使得我國(guó)多由家族治理模式發(fā)展起來(lái)的民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)始人不愿意聘請(qǐng)外部管理人員來(lái)管理企業(yè)，所以多是任人唯親，使得企業(yè)用人機(jī)制不科學(xué)，難以吸取眾多的外部?jī)?yōu)秀人才，集思廣益，共同促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)一些重要崗位的重要職責(zé)更是家族內(nèi)成員擔(dān)任，重要決策也多是這些家族企業(yè)人員控制。
四、基于公司治理視角完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策
1.優(yōu)化企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，合理平衡內(nèi)部人利益
首先要完善職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)，通過(guò)制定相關(guān)市場(chǎng)法規(guī)，建立具有競(jìng)爭(zhēng)性的完善經(jīng)理人市場(chǎng)來(lái)增強(qiáng)由家族治理模式發(fā)展起來(lái)的民營(yíng)企業(yè)對(duì)執(zhí)業(yè)經(jīng)理人的信任度。同時(shí)要優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，完善人事管理機(jī)制，善于引進(jìn)外來(lái)優(yōu)秀人才為企業(yè)所用，而不是任人唯親。再者，通過(guò)建立配套的人才考核評(píng)估體系來(lái)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)理人及相關(guān)人員的激勵(lì)和約束，以企業(yè)利益為己任，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果。
2.健全監(jiān)督檢查制度
監(jiān)事會(huì)作為監(jiān)督企業(yè)董事和經(jīng)理層的專(zhuān)門(mén)監(jiān)督部門(mén)要充分行使其監(jiān)督職責(zé)。首先，要加強(qiáng)對(duì)監(jiān)事會(huì)成員的日常培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，讓每個(gè)成員充分認(rèn)知自身職責(zé)所在，同時(shí)在培訓(xùn)和學(xué)習(xí)中提高其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和休養(yǎng)，增強(qiáng)工作能力。其次，通過(guò)監(jiān)事會(huì)的定期匯報(bào)工作來(lái)督促監(jiān)事會(huì)職責(zé)的行使。再者，可以增設(shè)內(nèi)審部門(mén)和人員以及利用外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外審部門(mén)來(lái)加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的監(jiān)督。通過(guò)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的委員會(huì)來(lái)監(jiān)督董事會(huì)相關(guān)決策是否科學(xué)民主，以及經(jīng)營(yíng)層是否將正常落實(shí)到位。健全的監(jiān)督檢查制度是實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)公司治理和內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保障。
3.建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制
有效的激勵(lì)約束機(jī)制對(duì)于提高一個(gè)企業(yè)員工的積極性和工作活力，從而增強(qiáng)企業(yè)業(yè)績(jī)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)具有重要意義，無(wú)論是對(duì)于公司治理還是內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，有效的激勵(lì)約束機(jī)制都是及其重要的。一方面可以采取有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制，通過(guò)及時(shí)的跟蹤記錄來(lái)對(duì)人員工作進(jìn)行評(píng)分，根據(jù)評(píng)分進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或處罰，既讓優(yōu)秀員工起到模范作用，又對(duì)犯錯(cuò)人員進(jìn)行警示。另一方面可以通過(guò)將整個(gè)企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行層層劃分，分成若干小目標(biāo)并落實(shí)到每一個(gè)員工的身上，讓每一位員工都切實(shí)感受到自身參與到企業(yè)目標(biāo)制定和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中，從而激發(fā)工作的動(dòng)力和積極性，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果。
4.完善內(nèi)部控制
首先，要積極營(yíng)造良好的企業(yè)文化和氛圍，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性調(diào)動(dòng)員工的工作熱情。企業(yè)文化是一種強(qiáng)有力的軟實(shí)力，更是一種無(wú)形的企業(yè)管理制度，良好的企業(yè)文化可以促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善和落實(shí)。內(nèi)部控制作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不是一朝一夕或者個(gè)別高管層就能執(zhí)行的，需要企業(yè)每一個(gè)員工的切實(shí)參與。企業(yè)可以通過(guò)制定具體的規(guī)章制度以及培訓(xùn)學(xué)習(xí)等，來(lái)增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知和關(guān)注度，以及自我責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)在內(nèi)部控制運(yùn)行過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并采取措施解決，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)和增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)的效率效果。其次要促進(jìn)企業(yè)管理與信息技術(shù)的高效融合，利用管理信息系統(tǒng)等平臺(tái)，以真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息等為載體，來(lái)保障內(nèi)部控制運(yùn)行的效率和效果。同時(shí)通過(guò)這種高效結(jié)合來(lái)增強(qiáng)企業(yè)決策的科學(xué)性，便于企業(yè)準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，積極采取措施予以應(yīng)對(duì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的價(jià)值。
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