辦事指南延續(xù)和優(yōu)化實(shí)施多項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

日前召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出，“延續(xù)和優(yōu)化實(shí)施部分階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策”，包括將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策作為制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施等一系列舉措，預(yù)計(jì)每年減負(fù)規(guī)模達(dá)4800多億元。這里小編給大家整理了關(guān)于延續(xù)和優(yōu)化實(shí)施多項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，方便大家學(xué)習(xí)了解。

延續(xù)和優(yōu)化實(shí)施多項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，兩部門明確，自2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，更好支持科技創(chuàng)新，兩部門明確，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

為促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展，繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。兩部門公告規(guī)定，自2023年1月1日起至2027年12月31日，對(duì)物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

此外，為促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步減輕用人單位負(fù)擔(dān)，兩部門明確，自2023年1月1日起至2027年12月31日，延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠制度化釋放重磅利好

接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪的業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，減稅降費(fèi)綜合考慮財(cái)政承受能力和助企紓困需要，舉措更加精準(zhǔn)，突出對(duì)小微企業(yè)、個(gè)體工商戶等支持，支持企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，為微觀主體發(fā)展增信心、添活力。

稅費(fèi)優(yōu)惠延續(xù)優(yōu)化每年減負(fù)4800多億

3月24日召開的國(guó)常會(huì)決定，延續(xù)和優(yōu)化實(shí)施部分階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策，以進(jìn)一步穩(wěn)預(yù)期強(qiáng)信心，包括將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由75%提高至100%的政策，作為制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施;將減半征收物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策、減征殘疾人就業(yè)保障金政策，延續(xù)實(shí)施至2027年底;將減征小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分所得稅政策、降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策，延續(xù)實(shí)施至2024年底;今年底前繼續(xù)對(duì)煤炭進(jìn)口實(shí)施零稅率等。以上政策預(yù)計(jì)每年減負(fù)規(guī)模達(dá)4800多億元。

2022年，我國(guó)實(shí)施系列稅費(fèi)支持政策成效明顯，全年新增減稅降費(fèi)及退稅緩稅緩費(fèi)金額超過4.2萬億元，為助力穩(wěn)住宏觀經(jīng)濟(jì)大盤發(fā)揮了關(guān)鍵作用。

今年的政府工作報(bào)告提出，完善稅費(fèi)優(yōu)惠政策，對(duì)現(xiàn)行減稅降費(fèi)、退稅緩稅等措施，該延續(xù)的延續(xù)，該優(yōu)化的優(yōu)化。

粵開證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家、研究院院長(zhǎng)羅志恒表示，此次會(huì)議主要是落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神和政府工作報(bào)告的要求。減稅降費(fèi)正從規(guī)模數(shù)量型轉(zhuǎn)向效率效果型?？傮w上看，此次會(huì)議延續(xù)的政策仍是側(cè)重支持中小微企業(yè)，助企紓困，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，繼續(xù)呵護(hù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，通過研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除促進(jìn)科技創(chuàng)新和研發(fā)，從中長(zhǎng)期提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅表示，當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)仍然處在復(fù)蘇之中。此次國(guó)常會(huì)決定延續(xù)和優(yōu)化實(shí)施部分階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策，反映出結(jié)合我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況予以跨周期調(diào)節(jié)，以促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)中有進(jìn)的目標(biāo)。針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的幾項(xiàng)階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策延續(xù)將有利于幫助抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱的較小經(jīng)營(yíng)主體平穩(wěn)過渡，保就業(yè)穩(wěn)民生，穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的基本面。

制度化延續(xù)促企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展

從企業(yè)調(diào)研情況來看，減稅降費(fèi)政策直擊經(jīng)營(yíng)主體的痛點(diǎn)和難點(diǎn)，把“肥”施到了企業(yè)發(fā)展的根上，能發(fā)揮比較明顯的減負(fù)紓困效果。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2022年全國(guó)10萬戶重點(diǎn)稅源企業(yè)，每百元營(yíng)業(yè)收入稅費(fèi)的負(fù)擔(dān)下降了2.7%，企業(yè)的現(xiàn)金流增加了，發(fā)展活力增強(qiáng)了，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的韌性更足了。

業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，今年的減稅降費(fèi)政策中，將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由75%提高至100%的政策，作為制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施是一大亮點(diǎn)，有利于穩(wěn)定企業(yè)預(yù)期、提振企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的信心。

“經(jīng)過持續(xù)大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策實(shí)施和效應(yīng)顯現(xiàn)，有必要將臨時(shí)性、階段性政策中好的做法制度化延續(xù)下來，制度化有利于穩(wěn)定市場(chǎng)主體的政策預(yù)期?！绷_志恒說。

如何計(jì)算提高加計(jì)扣除比例這一政策舉措的含金量?北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所董事長(zhǎng)、主管合伙人王冬生說，假定納稅人適用的企業(yè)所得稅稅率是25%，研發(fā)費(fèi)用是100萬，加計(jì)比例是75%，可以多扣除75萬，少繳所得稅18.75萬。加計(jì)比例提高到100%后，可以多扣除100萬，可以少繳25萬所得稅，國(guó)家對(duì)納稅人研發(fā)費(fèi)用的補(bǔ)貼比例提高到25%。這對(duì)于鼓勵(lì)納稅人加大研發(fā)投入，尤其是需要長(zhǎng)期研發(fā)的項(xiàng)目投入，有不可忽視的作用，更加有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。

“長(zhǎng)期化和制度化的安排有助于打消納稅人的疑慮，穩(wěn)定投資者的預(yù)期，鼓勵(lì)企業(yè)做出長(zhǎng)期安排?！蓖醵f。

精準(zhǔn)有效釋放政策紅利

李旭紅認(rèn)為，此次稅費(fèi)優(yōu)惠的安排也反映出精準(zhǔn)施策推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的導(dǎo)向。例如，將減半征收物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策延續(xù)實(shí)施至2027年底，將有助于我國(guó)現(xiàn)代物流行業(yè)的建設(shè)，助力我國(guó)建立現(xiàn)代化的產(chǎn)業(yè)體系;今年底繼續(xù)對(duì)煤炭進(jìn)口實(shí)施零稅率將有助于降低我國(guó)能源成本支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展;將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例由75%提高至100%的政策，作為制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施，將更加有利于增強(qiáng)我國(guó)各類市場(chǎng)主體投入研發(fā)的信心及動(dòng)力，助力我國(guó)實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)國(guó)高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)。

國(guó)常會(huì)提出，要做好政策宣介，積極送政策上門，確保企業(yè)應(yīng)享盡享。

“事實(shí)上，當(dāng)我國(guó)進(jìn)入新的發(fā)展階段，稅收優(yōu)惠政策也相應(yīng)調(diào)整，稅收優(yōu)惠更應(yīng)著重于精準(zhǔn)性，這樣既有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)市場(chǎng)的預(yù)期，也有利于財(cái)政的可持續(xù)性。”李旭紅說，要加強(qiáng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的管理以保障政策實(shí)施的可持續(xù)性。要促進(jìn)稅費(fèi)優(yōu)惠紅利惠及千家萬戶，助力夯實(shí)今年宏觀經(jīng)濟(jì)開局良好的發(fā)展趨勢(shì)。

記者從國(guó)家稅務(wù)總局了解到，日前，在傾心傾力落實(shí)好“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”首批措施的同時(shí)，稅務(wù)總局進(jìn)一步聚焦納稅人繳費(fèi)人的新訴求新期待，又接續(xù)推出了第二批25條便民服務(wù)措施。稅務(wù)系統(tǒng)今年將深入開展好“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，落實(shí)落細(xì)各項(xiàng)稅費(fèi)支持政策，不斷優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，以更大力度更實(shí)舉措支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)特別是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。