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公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)有哪些

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公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)有哪些

  股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅是一種稅,依據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》提出的,那么你知道公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)有哪些嗎?下面學(xué)習(xí)啦小編為你解答。

  公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)

  一、企業(yè)所得稅

  企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。

  企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。

  二、營業(yè)稅

  《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發(fā)[1993]149號)第八、九條對此作出了明確規(guī)定:“以不動產(chǎn)(無形資產(chǎn))投資入股,參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán),應(yīng)按本稅目征稅”。

  各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:

  近來,部分地區(qū)反映對股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓如何征收營業(yè)稅問題不夠清楚,要求明確。經(jīng)研究,現(xiàn)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅問題通知如下:

  一、以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股,與接受投資方利潤分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營業(yè)稅。

  二、對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

  三、《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發(fā)[1993]149號)第八、九條中與本通知內(nèi)容不符的規(guī)定廢止。

  本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。

  財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知財(cái)稅[2002]191號

  三、個(gè)人所得稅

  根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目依20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和(合理費(fèi)用)后的余額為應(yīng)納稅所得額。

  這里的合理費(fèi)用,是指納稅人在轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中按有關(guān)規(guī)定所支付的費(fèi)用,包括營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資產(chǎn)評估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。而有價(jià)證券的財(cái)產(chǎn)原值,是指買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。- 需要注意的是,在計(jì)算繳納的稅款時(shí),必須提供有關(guān)合法憑證,對未能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況核定其財(cái)產(chǎn)原值。

  四、印花稅

  1、非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,屬于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。印花稅稅目稅率表第十一項(xiàng)規(guī)定,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)按所載金額的萬分之五貼花。國稅發(fā)[1991]155號第十條進(jìn)一步明確,“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù),以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。”這里的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù),是指未上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù),不包括上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)。

  2、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對上市公司股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)怎樣征收印花稅作出了專門規(guī)定。2008年4月,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國家稅務(wù)總局決定,從2008年4月24號起,調(diào)整證券(股票)交易印花稅率,由現(xiàn)行千分之三調(diào)整為千分之一。即對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù),由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按千分之一的稅率繳納證券交易印花稅。

  3、對經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行政企脫鉤、對企業(yè)(集團(tuán))進(jìn)行改組和改變管理體制、變更企業(yè)隸屬關(guān)系,以及國有企業(yè)改制、盤活國有企業(yè)資產(chǎn),而發(fā)生的國有股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)行為,暫不征收證券交易印花稅。

  公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)的作用

  股權(quán)轉(zhuǎn)讓是公司法的概念,但卻與稅收有著緊密的聯(lián)系。為加強(qiáng)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收管理,國家稅務(wù)總局出臺了相關(guān)的稅收政策,對加強(qiáng)管理起到一定的作用。

  公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)的特點(diǎn)

  一是企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收流失現(xiàn)象較嚴(yán)重。企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否要納稅、要納哪些稅、如何計(jì)算繳納,不少納稅人在發(fā)生該行為時(shí)容易疏忽。

  二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為具有偶發(fā)性。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對企業(yè)而言是一項(xiàng)重大變更,不是每個(gè)企業(yè)都會發(fā)生,對一個(gè)企業(yè)而言,股權(quán)轉(zhuǎn)讓在通常情況下也不會經(jīng)常發(fā)生,因而無論是對企業(yè)還是稅務(wù)機(jī)關(guān)來說,股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅業(yè)務(wù)都不是一項(xiàng)經(jīng)常性的業(yè)務(wù),具有一定的偶發(fā)性。

  三是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為具有隱蔽性。部分納稅人對股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅義務(wù)不甚了解,未及時(shí)主動地對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)稅行為進(jìn)行納稅申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)了解掌握企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為;也有相當(dāng)一部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓者納稅意識不強(qiáng),還抱有僥幸心理,為規(guī)避稅收有意隱瞞股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,而稅企信息不對稱造成稅務(wù)機(jī)關(guān)難以組織有效的事前監(jiān)控,稅收監(jiān)管往往滯后。

  四是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格往往具有虛假性。因?yàn)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格直接關(guān)系到股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的切身利益,股權(quán)轉(zhuǎn)讓人主觀上存在著隱瞞股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的動機(jī),對于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言,需要對股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí),而目前我國并未形成一套行之有效的社會評估機(jī)制。


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