房地產(chǎn)行業(yè)稅介紹
今年來房地產(chǎn)越來越熱，而房地產(chǎn)行業(yè)稅都有哪些呢?下面是學(xué)習(xí)啦小編整理的一些關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)稅介紹的相關(guān)資料。供你參考。
房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要涉及的稅種有營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅以及契稅等。
(一)營業(yè)稅:計(jì)稅依據(jù):為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。應(yīng)稅勞務(wù)主要涉及以下幾個(gè)方面：
1、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中的“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”子目征稅;
2、銷售不動(dòng)產(chǎn)，稅率為5%;
3、土地使用權(quán)出租以及房地產(chǎn)建成后出租的，按“服務(wù)業(yè)―租賃業(yè)”征稅。計(jì)算公式=營業(yè)額×適用稅率
(二)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：
以營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，依所在地區(qū)分別適用7%、5%、1%征城市建設(shè)維護(hù)稅，依3%計(jì)征教育費(fèi)附加。
(三)土地增值稅：是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算征收，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除《條例》規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。它采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，應(yīng)納土地增值稅=土地增值額×適用稅率-速算扣除額×速算扣除率。
其中：土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)總收入-扣除項(xiàng)目金額。
計(jì)算扣除項(xiàng)目有：取得土地使用權(quán)所支付的金額;開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本;開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用;舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格;與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;加計(jì)扣除。
(四)房產(chǎn)稅：是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個(gè)人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。它以房產(chǎn)原值(評(píng)估值)為計(jì)稅依據(jù),稅率為
1.2%。年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值(評(píng)估值)×(1-30%)×1.2%。出租房屋稅率12%。
(五)城鎮(zhèn)土地使用稅:是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi),對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額、按年計(jì)算、分期繳納的一種稅。年應(yīng)納稅額=∑(各級(jí)土地面積×相應(yīng)稅額)。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。
(六)印花稅：是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種。應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×稅率,應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。
房地產(chǎn)行業(yè)稅的稅收特點(diǎn)
1.房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對(duì)象只是房屋;
2.征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋;
3.區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法，對(duì)于自用的按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，對(duì)于出租房屋按租金收入征稅。
注意房屋出典不同于出租，出典人收取的典價(jià)也不同于租金。因此，不應(yīng)將其確定為出租行為從租計(jì)征，而應(yīng)按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納。為此，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕128號(hào))明確規(guī)定，產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，稅率為1.2%。
房地產(chǎn)行業(yè)稅的作用
一方面，房產(chǎn)稅可以為籌集地方財(cái)政收入做出重要貢獻(xiàn)。房產(chǎn)稅屬于地方稅，征收房產(chǎn)稅可以為地方財(cái)政籌集一部分市政建設(shè)資金，解決地方財(cái)力不足。而且，房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象，稅源比較穩(wěn)定，隨著地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城市基礎(chǔ)設(shè)施改善和工商各業(yè)的興旺，房產(chǎn)稅收將成為地方財(cái)政收入的一個(gè)主要來源;
另一方面，征收房產(chǎn)稅有利于加強(qiáng)房產(chǎn)管理。稅收是調(diào)節(jié)生產(chǎn)和分配的一個(gè)重要經(jīng)濟(jì)杠桿。對(duì)房屋所有者征收房產(chǎn)稅，可以調(diào)節(jié)納稅人的收入水平，有利于加強(qiáng)對(duì)房屋的管理，提高房屋的使用效益，控制固定資產(chǎn)的投資規(guī)模。若房產(chǎn)稅能夠?qū)Ψ课菟姓叩亩嗵追课菡鞫?，則可以抑制房產(chǎn)投資和投機(jī)，阻止房地產(chǎn)市場泡沫化，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展。
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